Colegio de Contadores Pblicos del Distrito Capital Jornadas de Auditora Interna

Lic. Ramn I. Carcao Gonzlez Junio 2011

Auditora Interna en el Sector Pblico

Base Legal

Sistema Nacional de Control Fiscal rganos de Control Fiscal Auditora de Estado Normas de Auditora de Estado Superintendencia Nacional de Auditora Interna

Auditora Interna en el Sector Pblico Base Legal

La administracin pblica est al servicio de los ciudadanos y se fundamenta en los principios de honestidad, participacin, celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia, rendicin de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la funcin pblica, con sometimiento pleno a la ley y al derecho.
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela Art. 141

Auditora Interna en el Sector Pblico Base Legal

Los rganos que ejercen el poder ciudadano tienen a su cargo, de conformidad con esta constitucin y la ley, prevenir, investigar y sancionar los hechos que atenten contra la tica pblica y la moral administrativa, velar por la buena gestin y la legalidad en el uso del patrimonio pblico,
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela Art. 274

Auditora Interna en el Sector Pblico Base Legal

La Contralora General de la Repblica, en el ejercicio de sus funciones, verificar la legalidad, exactitud y sinceridad, as como la eficacia, economa, eficiencia, calidad e impacto de las operaciones y de los resultados de la gestin de los organismos y entidades sujetos a su control.
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Art. 2

Sistema Nacional de Control Fiscal

Conjunto de rganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo la rectora de la Contralora General de la Repblica, interactan coordinadamente a fin de lograr la unidad de direccin de los sistemas y procedimientos de control que coadyuven al logro de los objetivos generales de los distintos entes y organismos sujetos a la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, as como tambin al buen funcionamiento de la Administracin Pblica.

Sistema Nacional de Control Fiscal

Los rganos que integran el Sistema Nacional de Control Fiscal adoptarn las medidas necesarias para fomentar la participacin ciudadana en el ejercicio del control sobre la gestin pblica.

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Art. 6

Sistema Nacional de Control Fiscal Objetivo

Fortalecer capacidad del Estado en su funcin de gobierno Transparencia y eficiencia en el manejo de recursos Establecer responsabilidades por comisin de irregularidades

Sistema Nacional de Control Fiscal

Contralora General de la Repblica. Las Contralora de los Estados, de los Distritos, Distritos Metropolitanos y de los Municipios. Contralora General de la Fuerza Armada Nacional. Las Unidades de Auditora Interna. Superintendencia Nacional de Auditora Interna. Las mximas autoridades y los niveles directivos y gerenciales de los rganos y entidades. Los ciudadanos, en el ejercicio de su derecho a la participacin en la funcin de control de la gestin pblica.

Superintendencia Nacional de Auditora Interna (SUNAI)

Ejercer la supervisin, orientacin y coordinacin del control interno. Direccin de la Auditora Interna en los organismos que integran la administracin nacional central y descentralizada funcionalmente, a excepcin del Banco Central de Venezuela
Reglamento para la Organizacin del Control Interno en la Administracin Pblica Nacional Art. 12

AUDITORA DE ESTADO

1. Examen objetivo 2. Sistemtico 3. Profesional 4. Posterior

Actividades 1. Financieras

2. Administrativas
3. Tcnicas

Organismos y Entidades sealados en numerales 1 al 11 del artculo 9 de la LOCGR y del SNCF

LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO

Definicin de Auditora Interna: Servicio de examen posterior, objetivo, sistemtico y profesional Evaluacin, verificacin de actividades administrativas y financieras Elaboracin informe Emisin dictamen
Art.135

BASE LEGAL PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORA INTERNA

Ley Orgnica de la CGR y del SNCF Reglamento Ley Orgnica de la C.G.R. y del S.N.C.F. Normas Generales de Auditora de Estado. Normas Generales de Control Interno. Normas para el Funcionamiento Coordinado del Control Interno y Externo. Lineamientos para la organizacin y funcionamiento de las Unidades de Auditora Interna.

BASE LEGAL PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORA INTERNA

Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Reglamento Sobre la Organizacin del Control Interno de la Administracin Pblica Nacional. Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal. Manual de Normas de Control Interno, un Modelo Genrico. Normas, manuales y resoluciones de la SUNACIC.

NORMAS GENERALES DE AUDITORA DE ESTADO

Las Normas de Auditora de Estado estn dirigidas a optimizar la labor de auditora de Estado y unificar criterios y principios atinentes a su desarrollo, mediante el establecimiento de un marco tcnico normativo para el anlisis y la evaluacin de la gestin pblica y el ejercicio de la actividad tcnica del auditor.

NORMAS GENERALES DE AUDITORA DE ESTADO

La Contralora General de la Repblica. Los rganos de control externo de los Estados y Municipio.

Las sociedades de auditores externos y los profesionales independientes.

Los rganos de control interno

AUDITORA DE ESTADO

La auditora de Estado deber ejecutarse con arreglo a criterio y principios de calidad y excelencia, para garantizar su eficiencia y eficacia. Se debe ejercer una diligente supervisin, desde su planificacin hasta la presentacin al ente auditado del informe definitivo.

Auditora de Estado
Finalidad 1. Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.

2. Razonabilidad y exactitud informacin financiera.

de

la

3. Aplicacin Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico y de los PCGA.

Auditora de Estado
Finalidad (Continuacin) 4. Grado en que se ha alcanzado los objetivos con relacin a metas programadas. 5. Conocer el grado de eficiencia, efectividad y economa de la gestin pblica.

6. Promover el fortalecimiento del sistema de control interno.

Auditora de Estado

1. Contralora General de la Repblica. Externa 2. Contralora Estadales y Municipales. 3. Sociedades de auditores externos 4. Profesionales independientes. Interna

rganos de control interno de cada organismo o entidad.

NORMAS DE AUDITORA DE ESTADO

Normas Relativas al Auditor.

Normas Relativas a la Planificacin. Normas Relativas a la Ejecucin.

Normas Relativas al Informe de Auditora.

Normas Generales de Auditora de Estado

Normativa Supletoria
El rgano de control interno debe realizar la funcin de auditora interna de conformidad con las disposiciones legales aplicables, las Normas Generales de Auditora de Estado prescritas por la Contralora General de la Repblica, otros instrumentos reglamentarios y las normas de auditora de general y convencional aceptacin.
Normas Generales de Control Interno, artculo 14

Contralora General de la Repblica Lineamientos para las Unidades de Auditora Interna

Guas para definir aspectos a la organizacin y funcionamiento. Estructura organizativa.

Distribucin de competencias.
Insumos para la elaboracin de normativa interna (Manuales, Reglamentos, etc). Todos los rganos y entes tendrn una UAI.

Contralora General de la Repblica Lineamientos para las Unidades de Auditora Interna

Dependern del mximo nivel jerrquico de la estructura organizativa del ente u rgano y asegurrsele el mayor grado de independencia. Su personal, sus funciones y actividades estarn desvinculadas de las operaciones sujetas a su control. Organizacin y funcionamiento acorde con la naturaleza, estructura y funciones del rgano o ente.

Contralora General de la Repblica Lineamientos para las Unidades de Auditora Interna

Los titulares de los rganos de auditora interna sern designados mediante concurso. El titular durar cinco (5) aos y podr ser reelegido, por una sola vez. Los funcionarios del rgano de auditora interna sern seleccionados por su capacidad tcnica, profesional y valores ticos.

Contralora General de la Repblica Lineamientos para las Unidades de Auditora Interna

Su actuacin se restringe al respectivo rgano o entidad del cual forman parte. Las unidades de auditora interna podrn asumir funciones de control fiscal en los entes descentralizados cuando lo autorice la Contralora General de la Repblica.

Unidades de Auditora Interna Funciones

Ejercer funciones de control posterior.

Evaluar el sistema de control interno.

Examinar registros y estados financieros. Determinar el cumplimiento de objetivos y metas. Evaluar la eficiencia, eficacia, economa, calidad e impacto de su desempeo.

Unidades de Auditora Interna Funciones (Continuacin)

Examen, calificacin y fenecimiento de las cuentas de ingresos, gastos y bienes pblicos. Recibir y tramitar denuncias. Potestad investigativa. Formulacin de reparos. Declaratoria de responsabilidad administrativa. Imposicin de multas.

Unidades de Auditora Interna Funciones (Continuacin)

Efectuar auditoras de gestin.

- Indicadores de gestin
- ndices de rendimiento Efectuar el control perceptivo Elaborar su Plan Operativo Anual

Tipos de Auditora
Financiera Administrativa Cumplimiento Gestin Operacional
Ambiental

Calidad Forense Organizacional Tecnologa de la Informacin

Muchas gracias por su atencin y xito en sus actividades profesionales

Ramn I. Carcao Gonzlez

Correo: ramonicarcano@gmail.com
Tlf.: 0212-575-30-90 y 576-87-84

Twitter: @ramoncarcano