REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA.

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA DE LA FUERZA
ARMADA NACIONAL BOLIVARIANA.
UNEFA NÚCLEO CARACAS.
POSTGRADO EN GERENCIA DE MANTENIMIENTO.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República

Estudiante: Enrique Romero

Caracas 26 Enero del 2023

 Introducción
Para que exista una excelente gestión en el funcionamiento de una
organización pública o privada, se debe asegurar el cumplimiento de sus objetivos
y metas, para lograrlo es necesario que exista un control interno, el cual permita
enfrentar los riesgos que comprometan dichos objetivos.
Por otra parte el incumplimiento de las normativas legales que establece un
estado para el funcionamiento de todos los órganos adscritos a él. Es importante
que el estado realice la gestión pública de manera excelente para ello en todos los
organismos públicos debe existir un sistema de control interno. Es por ello que en
el caso de Venezuela es la Contraloría General de la Republica quien realiza la
vigilancia, fiscalización, control, inspección de los gastos, bienes e ingresos
públicos, a fin de que se cumpla una gestión transparente y legal que garantice la
eficacia, eficiencia y confiabilidad de los controles internos de las distintas
organizaciones sujetas a la Contraloría General de la Republica.
De acuerdo a lo anterior se analizan determinados artículos relacionados a
la gestión y el control interno establecidos en la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela y la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República.
 Gestión Pública y la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
El control de la gestión pública está contemplado en la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela a fin de que el estado cumpla sus funciones a
cabalidad a través de sus diferentes entes gubernamentales donde cada uno
tiene sus funciones específicas. Este control de gestión es indispensable para
velar por la transparencia de la correcta utilización de los fondos públicos y el
resguardo y protección de los bienes de la nación. La transparencia y legalidad de
la gestión pública asegura que el estado no incurra en malversación de fondos, ya
que esto último conlleva al funcionamiento de un estado ineficiente.
En virtud de lo anterior, se obliga constitucionalmente a diferentes
funcionarios gubernamentales a presentar informes y cuentas de su gestión ante
las distintas instancias competentes que les corresponda. Es por ello que el
artículo 161, establece que gobernadores y gobernadoras deben rendir cuenta
anual y públicamente ante el Contralor del Estado y deben presentar un informe
ante Consejo Legislativo y el Consejo de Planificación y Coordinación de Políticas
Públicas. De igual manera el artículo 197, contempla que diputados y diputadas
quedan obligados a informar anualmente a sus electores y electoras la cuenta de
su gestión propia y de la Asamblea Nacional. También el artículo 237, establece
que el presidente o presidenta de la Republica presentará anualmente a la
Asamblea nacional un mensaje con los aspectos económicos, políticos, sociales y
administrativos de su gestión durante el año inmediatamente anterior. Por último el
artículo 244, estipula que los primeros 60 días de cada año, los ministros y
ministras presentarán ante la Asamblea Nacional una memoria sobre su gestión
en el año inmediatamente anterior.
En relación a la delegación de funciones para velar por una buena gestión
pública, el artículo 165, contempla la transferencia de la administración de
recursos, servicios y competencias que gestionen los estados hacia los municipios
que tengan la capacidad de hacerlo. A su vez el artículo 168, otorga el derecho
de autonomía a los municipios para elegir sus autoridades, crear, recaudar e
invertir sus ingresos, integrando la participación ciudadana en la actividad de
gestión pública para la eficiencia del estado. De tal forma el artículo 178,
establece que el municipio gobierna y administra el desarrollo económico, político,
cultural y social, así como dotación y prestación de servicios públicos, política
inquilinaria y mejoramiento de las condiciones de vida de la comunidad:
ordenación territorial, vialidad urbana, espectáculos públicos, protección del
ambiente, salud y justicia de paz, a fin de ejercer actividades y funciones dentro
del marco de una eficiente gestión pública. El artículo 184, concede a los
municipios la potestad de transferir la gestión de sus servicios hacia grupos
vecinales que puedan demostrar su capacidad para la prestación de dichos
servicios. Servicios tales como salud, vivienda, deporte, educación y servicios
públicos, para que la participación ciudadana organizada en comunas también
ejerza funciones en corresponsabilidad con el estado y los municipios para realizar
una correcta gestión pública.
 Para velar por dicha gestión y la legalidad en el uso del patrimonio público
el artículo 274 otorga a los órganos que ejercen el Poder Ciudadano (Contraloría
General de la Republica, Defensoría del Pueblo y Fiscalía General de la
República) el deber de prevenir, investigar y sancionar a particulares y
funcionarios del estado que atenten contra la ética pública y la moral
administrativa. Por lo tanto según el artículo 289, se le atribuye a la Contraloría
General de la Republica ejercer el control de gestión y evaluar el cumplimiento y
resultado de las decisiones y políticas públicas de los órganos. Para ello la
Contraloría General de la Republica debe ejercer el control, la vigilancia y
fiscalización de entidades y personas jurídicas del sector público sujetos a su
control relacionado con ingreso, gasto y bienes públicos. En concordancia con el
artículo anterior, el artículo 2 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República contempla que en términos de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, corresponde a la Contraloría General de la Republica,
el control, la vigilancia y la fiscalización de los ingresos, gastos y bienes públicos.
Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público
Nacional, Poder Público Estadal, Poder Público en los Distritos y Distritos
Metropolitanos, Poder Público Municipal, Poder Público en los Territorios
Federales y Dependencias Federales, institutos autónomos nacionales, estadales,
distritales y municipales, el Banco Central de Venezuela, universidades públicas,
sociedades, fundaciones, asociaciones civiles, personas naturales o jurídicas.
Todos ellos están sujetos al control, vigilancia y fiscalización de la Contraloría
General de la República, lo cual se encuentra reflejado en el artículo 9 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la Republica.

Control interno y la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República

El artículo 35 de esta ley define el control interno como un sistema que

comprende el plan de organización, las políticas, normas, métodos y
procedimientos para salvaguardar los recursos de un ente, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia,
economía y calidad en sus operaciones y lograr el cumplimiento de su misión,
objetivos y metas.

Para garantizar un óptimo control interno, las autoridades jerárquicas de

cada ente deben organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control
interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza y fines del ente, lo anterior está
estipulado en el artículo 36. De igual manera el artículo 37 contempla que cada
entidad del sector público elaborara las normas, manuales de procedimientos,
indicadores de gestión, índices de rendimiento y demás instrumentos o métodos
para el funcionamiento del sistema de control interno. Según el artículo 38, el
sistema de control interno debe garantizar antes de proceder con la elaboración de
contratos que impliquen compromisos financieros, que se asegure el cumplimiento
de los siguientes requisitos, que el gasto este correctamente imputado a la
correspondiente partida del presupuesto, que exista disponibilidad presupuestaria,
que se hayan previsto garantías necesarias para responder por las obligaciones
que ha de asumir el contratista, precios justos y razonables, que se cumplan los
términos de la ley de licitaciones. A su vez antes de realizar los pagos, los
responsables deben asegurar el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables, que estén debidamente imputados a créditos del
presupuesto, que exista disponibilidad presupuestaria y los demás mencionados
en dicho artículo.

El artículo 39 estipula que gerentes, jefes o autoridades administrativas de

cada departamento deben ejercer vigilancia sobre el cumplimiento de las normas
constitucionales de los planes y políticas, así como los instrumentos de control
interno sobre las operaciones y actividades realizadas por las unidades
administrativas y servidores de las mismas.

Por otra parte el artículo 40, establece que las unidades de auditoria
interna tienen el deber de evaluar el sistema de control interno de las entidades,
incluyendo el grado de operatividad y eficiencia de los sistemas de administración
y de información gerencial así como de examen, registros y estados financieros
para determinar su pertinencia y confiabilidad. En conjunto con el artículo 41 las
unidades de auditoria interna podrán realizar auditorías, inspecciones,
fiscalizaciones, exámenes, estudios, análisis e investigaciones de todo tipo con el
fin de verificar la legalidad exactitud, sinceridad y corrección de sus operaciones,
así como para evaluar el cumplimiento de los resultados de los planes de acción
administrativa

La Ley Orgánica de la Contraloría General de la República en su artículo

52 obliga a quienes administren y manejen o custodien recursos de cualquier tipo
afectados al cumplimiento de finalidades de interés público, a establecer un
sistema de control interno y rendir cuenta de las operaciones y resultados de su
gestión. El artículo 58 establece que como resultado del examen de dichas
cuentas los órganos de control fiscal formularán reparo a quienes hayan causado
daños al patrimonio de la república por conducta negligente en el manejo de
recursos que le corresponda administrar así como contravención de métodos que
comprende el control interno. De igual manera el artículo 91 estipula que
omisiones, endeudamiento, o realización de operaciones de crédito publico con
inobservancia de la ley orgánica de la administración financiera del sector público
o en contravención a procedimientos que comprende el control interno, acarrea
además de su responsabilidad civil o penal, las sanciones administrativas
determinadas por la Contraloría General de la República. El articulo 92 refuerza lo
anterior dictando que todas las máximas autoridades, niveles directivos,
gerenciales de organismos, comprometen su responsabilidad administrativa
cuando no dicten las normas o métodos que constituyen el sistema de control
interno o no lo implanten o cuando no acaten recomendaciones de las auditorias
autorizadas por los órganos de control externos, salvo que demuestren que las
causas del incumplimiento no le son imputables.
 Conclusión
Es importante destacar que existen normativas legales tanto para empresas
públicas como privadas que las obligan a implantar controles internos en sus
operaciones, a fin de que les permita enfrentar los riesgos que ponen en juego los
cumplimientos de sus objetivos estratégicos, estos esquemas de control interno
son un conjunto de principios, métodos y procedimientos coordinados entre sí que
buscan proteger los recursos de una organización, además de prevenir fraudes y
errores dentro de los procesos de la empresa. La omisión o inexistencia de
controles internos acarrea sanciones administrativas, civiles y penales, según
corresponda con las normativas legales existentes.

Es por ello que la implementación de un sistema de control interno cobra

gran relevancia en la ISO 9001: 2015, la cual trae consigo cambios en los
procesos de auditoría y control interno. Entre los principales propósitos del sistema
de control interno con enfoque en la ISO 9001 están los siguientes:

 Aplicar procedimientos de control al principio del mes. ·

 Realizar revisiones de los inventarios, de las cuentas por pagar y de
las ventas a fin de establecer valoraciones del rendimiento de la
empresa. ·
 Formalizar los sistemas de trabajo a efectos de contar con procesos
sistematizados de control interno. ·
 Definir, implantar y mantener procesos de auditoría y control interno.
 Garantizar que todos los procesos sean evaluados por lo menos una
vez al año
 Procesos identificados como críticos deben ser evaluados más de
una vez para garantizar su adecuado cumplimiento
 En el caso de presentarse modificaciones en los sistemas de calidad,
en las nuevas necesidades de los clientes o en los procesos
internos, es necesario que estas modificaciones formen parte de los
programas de auditoría