PROCEDIMIENTO PARA FISCALIZACION DE

CONTRIBUYENTES OMISO POR NO DECLARAR

PROCESO/SUBPROCESO: GESTION TRIBUTARIA /

FISCALIZACION TRIBUTARIA
SC-CER170321
Código: GHAGT02-P001
Versión: 6.0
Vigencia: 02/04/2019

1. OBJETO:

Este procedimiento permite mostrar la forma de elaborar los trámites que conduzcan a la presentación
por parte del contribuyente de las declaraciones tributarias o en su defecto determinar el impuesto a
cargo.

2. ALCANCE:

Este procedimiento aplica para todas las personas naturales o jurídicas que desarrollen una actividad
comercial, de servicio, industrial y financiera en el Distrito de Cartagena, identificadas como omisos por
no presentar la declaración de Industria y Comercio y Reteica. Inicia desde que se realiza el cruce de
información correspondiente y finaliza en la presentación de la declaración privada por parte del
contribuyente o agente de retención o en la Liquidación de Aforo.

3. GLOSARIO:

- FISCALIZACIÓN: Es sinónimo de control. Fiscalizar equivale a dominar o supervisar con carácter de

autoridad, cuando se trata de personas naturales o jurídicas que forman parte de un conjunto
económico.

- OMISO: Es aquel contribuyente que no cumple con la obligación tributaria a tiempo o no presenta las
declaraciones establecidas por la administración.

- NIT: Número de identificación tributaria.

- ICAT: Impuesto de Industria y Comercio Avisos y Tableros, El Impuesto de Industria y Comercio es un

gravamen de carácter general y obligatorio, autorizado por la Ley 97 de 1913, la Ley 14 de 1983, y el
Decreto 1333 de 1986

- EMPLAZAMIENTOS: Es una forma de notificación que se surte cuando el contribuyente no ha

cumplido con el deber de declara o cuando debe corregir las declaración presentada. La Secretaria de
Hacienda General Distrital podrá emplazar a los contribuyentes para que corrijan sus declaraciones o
para que cumplan la obligación de declarar en los mismos términos que señalan los artículos 685 y 715
del Estatuto Tributario Nacional, respectivamente.

- RESOLUCIÓN SANCIÓN POR NO DECLARAR: Es un Acto Administrativo por medio del cual la
Administración de Impuestos Distritales le impone una sanción al contribuyente por la no presentación
de la declaración tributaria, previa notificación y vencimiento del emplazamiento por no declarar.

- LIQUIDACIÓN PRIVADA: Es la que realiza el mismo contribuyente y presenta con la declaración

tributaria, por lo tanto hace parte del respectivo denuncio.

- RESOLUCION LIQUIDACIÓN DE AFORO: Es un acto administrativo por medio del cual la

Administración de Impuestos Distritales determina de oficio el impuesto y las sanciones que el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante no determinó por no haber presentado las
declaraciones tributarias, estando obligado a ello.

- RESOLUCION INSCRIPCION DE OFICIO: Es un acto administrativo por medio del cual la

administración de impuestos distritales inscribe de oficio al contribuyente responsable, agente retenedor
o declarante que no se inscribió en ICAT, estando obligado a ello.

- DETERMINAR EL IMPUESTO: Llegar a la materialización económica del valor del impuesto a cargo
del contribuyente y a favor de la administración

- OMISOS CONOCIDOS: Son aquellos contribuyentes que están inscritos en ICAT, que no han
cumplido con el deber formal y sustancial de presentar las declaraciones privadas.

- OMISOS DECONOCIDOS: Son aquellos contribuyentes que no están inscritos en ICAT, estando en la
obligación de hacerlo.

- RECURSO RECONSIDERACION: Es un medio de impugnación que se presenta ante el mismo

órgano que dicto un acto administrativo, para que lo revoque, sustituya o modifique.

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Código: GHAGT02-P001
Versión: 6.0
Vigencia: 02/04/2019

- AUTO DE APERTURA: Es documento que se diligencia al momento de abrir un expediente o proceso

contra algún contribuyente.

-RESOLUCION CORRECION SANCION: Es un acto administrativo por medio de la cual la

administración de impuestos distritales le impone una sanción al contribuyente cuando no liquide en su
declaraciones las sanciones que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente.

- INSPECCION TRIBUTARIA: Se entiende por inspección tributaria, un medio de prueba en virtud del
cual se realiza la constatación directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado por la
Administración Tributaria, para verificar su existencia, características y demás circunstancias de tiempo,
modo y lugar, en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados por la legislación
tributaria y otros ordenamientos legales, previa la observancia de las ritualidades que les sean propias.

– INSPECCIÓN CONTABLE. – La Administración Tributaria Distrital podrá ordenar la práctica de la

inspección contable al contribuyente como a terceros legalmente obligados a llevar contabilidad, para
verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravados o no, y para
verificar el cumplimiento de obligaciones formales.

- ACTA DE VISITA: Es un documento en donde se deja constancia de todo lo que se encontró,

suministró y se verifico, después de una inspección tributaria y/o contable.

-INFORME DE GESTION: Es un análisis pormenorizado, resumen y concepto que hace el contador

(fiscalización) después de una inspección tributaria y/o contable y acta de Inspección.

- REQUERIMIENTO ORDINARIO: Es la comunicación que envía la administración de impuestos al

contribuyente para que éste informe, aclare o presente pruebas relativas a hechos suyos consignados
en su declaración. Puede hacerse tantas veces considere necesario la administración.

- PLIEGO DE CARGOS: es la determinación con fundamento en la cual se inicia la fase del

juzgamiento. Es una pieza fundamental para el proceso, en tanto concreta la imputación jurídico-fáctica
enrostrada al investigado. Esta decisión, tiene como presupuesto probatorio la demostración objetiva de
la existencia de la falta y la presencia de medios de convicción que comprometan la responsabilidad del
investigado.

- RESOLUCION SANCION POR NO ENVIAR INFORMACION: Es un acto administrativo mediante el

cual la administración le impone una sanción al contribuyente y entidades obligadas a suministrar
información tributaria, así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que
no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no
corresponda a lo solicitado.

- REVOCATORIA DIRECTA: La revocación directa es la prerrogativa que tiene la administración para

enmendar, en forma directa o a petición de parte, sus actuaciones contrarias a la ley o a la Constitución,
que atenten contra el interés público o social o que generen agravio injustificado a alguna persona.

– AUTO DE VERIFICACION: La Administración Tributaria Distrital podrá ordenar la comprobación de un

evento con el objeto de establecer de manera directa la ocurrencia de determinados hechos, y para
verificar el cumplimiento de obligaciones formales.

- AUTO DE CIERRE: Es un acto administrativo mediante el cual la administración da por terminado un

proceso de investigación tributaria seguido contra determinado contribuyente.

4. RESPONSABLE DEL PROCEDIMIENTO:

Asesor (Fiscalización) Código 105 Grado 47

5. POLITICAS DE OPERACIÓN:

-Todas las actuaciones realizadas deben llevar número consecutivo y ser archivados en esta forma

- Mantener actualizado el archivo de los expedientes con actuaciones, para evitar el vencimiento de los
términos.

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- Establecer los criterios de selección de conformidad con los requisitos específicos de los casos a
seleccionar, dichos criterios deben quedar documentados mediante oficio u acta.

- Clasificar los listados de los contribuyentes seleccionados en omisos (Conocidos y desconocidos)

- La presentación de la declaración de Industria y Comercio y/o Reteica suspende el procedimiento para

fiscalización de contribuyentes omiso por no declarar.

- El auditor de Fiscalización debe constar en el sistema tributario MATEO la presentación de la

declaración privada y dejar la consulta impresa dentro de expediente.

- Todas las actuaciones se deben imprimir en original y una copia.

- Todas las actuaciones se deben notificar de conformidad con las normas legales aplicables y según la
clase de trámite.

- Todas las actuaciones deben pasar por los Coordinadores (Apoyo Fiscal- Fiscalización) para su visto
bueno.

- Todas las actuaciones deben estar firmada por el Asesor (Fiscalización) Código 105 Grado 47, el
profesional universitario que lo proyecta y por la firma del abogado que revisa, excluyendo las actas de
inspección tributaria y contable y el informe de gestión, que deben ir firmados solamente por el
profesional universitario.

- Las resoluciones que le interpongan recurso deben ser enviados al grupo de asesores tributario.

- Todos los expedientes deben llevar una hoja de ruta anexa.

- Se debe enviar al contribuyente pliego de cargos cuando no envía información solicitada en los
requerimientos ordinarios.

- Se debe emitir resolución sanción por no enviar información cuando el contribuyente vencido el pliego
de cargos no envía la información solicitada.

- Se debe emitir resolución corrección sanción cuando el contribuyente presente incorrectamente o no

declare las sanciones, previo vencimiento del requerimiento ordinario.

- Se debe hacer auto de inspección contable y tributaria y/o auto de verificación cuando se amerite.

- Los actos administrativos podrán ser revocados por los mismos funcionarios que los hayan expedidos
mediante una Revocación directa.

6. DESCRIPCIÓN DE TAREAS:

No TAREA RESPONSABLE
Se realiza cruce de información tributaria con las bases de Profesional Universitario-
datos disponibles Endógena u Exógenas (DIAN, Sistema (Apoyo Fiscal) Código 219
Tributario MATEO, TERCEROS) que sean para el Grado 35
1
beneficio para el proceso, como mínimo una vez al año
para identificar diferencias de los ingresos en las
declaraciones.
2 Se clasifica de acuerdo al criterio definido los Asesor ( Fiscalización) Código
contribuyentes a fiscalizar. 105 Grado 47- Profesional
Universitario- (Apoyo Fiscal)
Código 219 Grado 35
3 Se verifica la clasificación acorde con los criterios definidos Asesor ( Fiscalización) Código
previamente. 105 Grado 47
4 Se realiza el reparto a los contadores de los Profesional Universitario-
contribuyentes listados para fiscalizar (Coordinador fiscalización)
Código 219 Grado 35
Se comprueban los elementos del tributo; Sujeto pasivo, Profesional Universitario (
5 hecho generador, base gravable y tarifa de eso Contador Fiscalización) Código
contribuyentes omisos, se le procede a efectuar auto de 219 Grado 33- Auditor de

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apertura. Fiscalización
Se deberá constatar los datos completos de los Profesional Universitario –
contribuyentes, revisando la última dirección presentada Fiscalización Profesional
6 en la declaración u otro medio que permita determinar la Universitario ( Contador
dirección de notificación RUT. Fiscalización) Código 219 Grado
33- Auditor de Fiscalización
Si el contribuyente no se encuentra inscrito en el sistema Profesional Universitario (
tributario se emite el formato GHAGT02-F002 Contador Fiscalización) Código
7
requerimiento Ordinario invitándolo a inscribirse ante la 219 Grado 33- Auditor de
Administración tributaria. Fiscalización
Se firma el acto administrativo. Asesor ( Fiscalización) Código
8
105 Grado 47
Se notifica la decisión al contribuyente. Profesional Universitario-
9 (Coordinador fiscalización)
Código 219 Grado 35
A los contribuyentes seleccionados como omisos Profesional Universitario (
(conocidos-desconocidos) se les procede a emitir el Contador Fiscalización) Código
10
formato GHAGT02-F002 requerimiento ordinario. 219 Grado 33- Auditor de
Fiscalización
Se firma el acto administrativo. Asesor ( Fiscalización) Código
11
105 Grado 47
Se notifica la decisión al contribuyente. Profesional Universitario-
12 (Coordinador fiscalización)
Código 219 Grado 35
Si el contribuyente responde al requerimiento ordinario Profesional Universitario (
inscribiéndose en ICAT y/o presenta la declaración se Contador Fiscalización) Código
13
emite GHAGT02-F017 auto de cierre omiso. 219 Grado 33- Auditor de
Fiscalización
Se firma el acto administrativo. Asesor ( Fiscalización) Código
14
105 Grado 47
Se notifica la decisión al contribuyente. Profesional Universitario-
15 (Coordinador fiscalización)
Código 219 Grado 35
Si el contribuyente presenta diferencia en la declaración, Profesional Universitario (
se inicia programa de inexactos. Contador Fiscalización) Código
16
219 Grado 33- Auditor de
Fiscalización
Si vencido el Término el contribuyente no responde al Profesional Universitario-
requerimiento ordinario (omiso desconocido), o responde (Coordinador fiscalización –
al requerimiento negándose a inscribirse, y aún persiste Apoyo Fiscal) Código 219 Grado
17
indicio de obligatoriedad de inscribirse se emite el 35- auditor fiscalización
GHAGT02-F036 pliego de cargos para efectos de la
liquidación de la respectiva sanción.
Se firma el acto administrativo Asesor ( Fiscalización) Código
18
105 Grado 47
Se notifica la decisión al contribuyente. Profesional Universitario-
19 (Coordinador fiscalización)
Código 219 Grado 35
Si vencido el término el contribuyente no responde al Profesional Universitario-
GHAGT02-F036 Pliego de Cargo por inscripción (omiso (Coordinador fiscalización –
20 desconocido) se expide la GHAGT02-F011 Resolución Apoyo Fiscal) Código 219 Grado
inscripción de oficio (omisos desconocidos). 35- auditor fiscalización

Se firma el acto administrativo Asesor ( Fiscalización) Código

21
105 Grado 47
Se notifica la decisión al contribuyente. Profesional Universitario-
22 (Coordinador fiscalización)
Código 219 Grado 35
Vencido el término (art. 720,722 a 725, 729 a 733 del ETN) Profesional Universitario
otorgado en la GHAGT02-F011 Resolución de inscripción (Apoyo Fiscal) Código 219
23 de oficio, el contribuyente no responde se remite la Grado 35
resolución inscripción de oficio al coordinador de ICAT,
para que lo inscriba de oficio.
24 Posterior a la inscripción de oficio o voluntaria por parte del Profesional Universitario-

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contribuyente, se procede a emitir GHAGT02-F006 Contador Fiscalización Código

emplazamiento previo por no declarar. 219 Grado 33 – Auditor de
Fiscalización
Se firma el acto administrativo. Asesor ( Fiscalización) Código
25
105 Grado 47
Se notifica la decisión al contribuyente. Profesional Universitario-
26 (Coordinador fiscalización)
Código 219 Grado 35
Si responde al GHAGT02-F006 Emplazamiento previo por Profesional Universitario-
no declarar, presentando la declaración privada, se emite (Contador fiscalización) Código
27
auto de cierre omiso, y se inicia procedimiento de inexacto 219 Grado 33- Auditor de
si presenta diferencia en la declaración. Fiscalización
Se firma el acto administrativo. Asesor ( Fiscalización) Código
28
105 Grado 47
Se notifica la decisión al contribuyente. Profesional Universitario-
29 (Coordinador fiscalización)
Código 219 Grado 35
En el caso que el contribuyente presente la declaración y Profesional Universitario-
no liquide o liquide mal la sanción se procede a realizar (Contador fiscalización) Código
30
GHAGT02-F033 Pliego de cago por sanción mal liquidada 219 Grado 33- Auditor de
Fiscalización
Vencido el termino para dar respuesta al GHAGT02-F033 Profesional Universitario-
Pliego de Cargo Por sanción mal liquidada y el (Contador fiscalización) Código
31
contribuyente corrige en forma correcta se emite auto de 219 Grado 33- Auditor de
cierre Fiscalización
Se firma el acto administrativo Asesor ( Fiscalización) Código
32
105 Grado 47
Se notifica la decisión al contribuyente. Profesional Universitario-
33 (Coordinador fiscalización)
Código 219 Grado 35
Vencido el termino para dar respuesta al pliego de cargo Profesional Universitario-(Apoyo
por sanción mal liquidada y el contribuyente no corrige en Fiscal) Código 219 Grado 35-
34
forma correcta o no da respuesta al mismo se emite Auditor Fiscalización
GHAGT02-F013 Resolución Corrección sanción
Se firma el acto administrativo Asesor ( Fiscalización) Código
35
105 Grado 47
Se notifica la decisión al contribuyente. Profesional Universitario-(Apoyo
36 Fiscal) Código 219 Grado 35

Si interpone Recurso el contribuyente sobre la Resolución Profesional Universitario-(Apoyo

37 se traslada respuesta y copia del expediente al Grupo Fiscal) Código 219 Grado 35
Gestión jurídica tributaria
Vencido el término otorgado (art. 715 del ETN) en el Profesional Universitario-(Apoyo
GHAGT02-F006 Emplazamiento previo por no declarar, el Fiscal) Código 219 Grado 35-
38
contribuyente no presenta la declaración; se procede a Auditor Fiscalización
emitir la resolución sanción por no declarar.
Se firma el acto administrativo. Asesor ( Fiscalización) Código
39
105 Grado 47
Se notifica la decisión al contribuyente. Profesional Universitario-(Apoyo
40
Fiscal) Código 219 Grado 35
Si responde a la resolución sanción por no declarar Profesional Universitario-(Apoyo
presentando la declaración privada, se emite GHAGT02- Fiscal) Código 219 Grado 35-
41
F017 Auto de cierre omiso, y se inicia procedimiento de Auditor de Fiscalización
inexactos si existe diferencia en la declaración.
Se firma el acto administrativo Asesor ( Fiscalización) Código
42
105 Grado 47
Se notifica la decisión Profesional Universitario-(Apoyo
43
Fiscal) Código 219 Grado 35
Vencido el término otorgado (art. 720,722 a 725, 729 a 733 Profesional Universitario-(Apoyo
del ETN) en la resolución sanción por no declarar, el Fiscal) Código 219 Grado 35
44 contribuyente no presenta la declaración o no interpone
recurso; se procede a remitir la resolución al coordinador
de ICAT para su aplicación al sistema y posterior envío a

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la Asesora de cobranzas.
Se procede a emitir resolución liquidación de aforo Profesional Universitario-(Apoyo
45 Fiscal) Código 219 Grado 35-
Auditor Fiscalización
Se firma el acto administrativo Asesor ( Fiscalización) Código
46
105 Grado 47
Se notifica la decisión Profesional Universitario-(Apoyo
47
Fiscal) Código 219 Grado 35
Vencido el término otorgado (art. 720,722 a 725, 729 a 733 Profesional Universitario-(Apoyo
del ETN) en la GHAGT02-F015 resolución liquidación de Fiscal) Código 219 Grado 35-
aforo, el contribuyente no presenta la declaración o no
48
interpone recurso; se procede a remitir la resolución al
coordinador de ICAT para su aplicación al sistema y
posterior envío a la Asesora de cobranzas.
Si responde a la GHAGT02-F015 Resolución liquidación Profesional Universitario-(Apoyo
de aforo presentando la declaración privada, se expide Fiscal) Código 219 Grado 35-
49
auto de cierre omiso, y se inicia procedimiento de Auditor Fiscalización
inexactos si existe diferencia en la declaración.
Si interpone Recurso el contribuyente sobre la Resolución Profesional Universitario-(Apoyo
50 se traslada respuesta y copia del expediente al Grupo Fiscal) Código 219 Grado 35
Gestión jurídica tributaria.

7. DOCUMENTOS DE REFERENCIA:

- Ley 14 de 1983
- Decreto 1333 de 1986
- Estatuto tributario Nacional y sus Decretos reglamentarios.
- Estatuto Tributario Distrital vigente
- Ley 1111 del 2006
- Base de datos del sistema de información tributaria administración
- Base de datos DIAN, SUPERSOCIEDADES, CAMARA DE COMERCIO, SUPERSOLIDARIA, y otros
entes.

8. REGISTROS DEL PROCEDIMIENTO

CODIGO TITULO
GHAGT02-F001 Formato Auto de Apertura
GHAGT02-F002 Formato Requerimiento Ordinario
GHAGT02-F003 Formato Auto de Inspección Contable y Tributaria
GHAGT02-F004 Formato Acta de Inspección Contable y Tributaria
GHAGT02-F005 Formato Emplazamiento para corregir
GHAGT02-F006 Formato Emplazamiento Previo por no declarar
GHAGT02-F007 Formato Informe de Gestión de Fiscalización
GHAGT02-F008 Formato Pliego de Cargos
GHAGT02-F009 Formato Requerimiento Especial
GHAGT02-F010 Formato Ampliación al requerimiento especial
GHAGT02-F011 Formato Resolución Inscripción de Oficio
GHAGT02-F012 Formato Resolución Sanción por no declarar
GHAGT02-F013 Formato Resolución corrección sanción
GHAGT02-F014 Formato Resolución sanción por no enviar información
GHAGT02-F015 Formato Resolución liquidación de aforo
GHAGT02-F016 Formato Resolución liquidación de revisión
GHAGT02-F017 Formato Auto de cierre
GHAGT02-F018 Formato Auto de Verificación
GHAGT02-F019 Formato Revocatoria Directa
GHAGT02-F020 Formato Acta de Visita Técnica

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Código: GHAGT02-P001
Versión: 6.0
Vigencia: 02/04/2019

GHAGT02-F021 Formato Acta de Verificación

GHAGT02-F024 Formato Auto de Conocimiento y pruebas de revocatoria directa

GHAGT02-F029 Formato Emplazamiento previo por no declarar RETE ICAT

GHAGT02-F030 Formato requerimiento especial RETE ICAT

GHAGT02-F031 Formato resolución liquidación de revisión RETE ICAT
GHAGT02-F032 Formato Resolución Liquidación de aforo RETE ICAT
GHAGT02-F033 Formato Pliego De Cargos Sanción Mal Liquidada
GHAGT02-F036 Formato Pliego De Cargos Por inscripción

9. ANEXOS:

NA

10. CONTROL DE CAMBIOS

VERSIÓN DESCRIPICÓN DE CAMBIOS
5.0 Se modifica la tarea No. 1 de conformidad con la realidad del proceso,
Plan de Acción 399 Auditoria Interna 2018.
4.0 Se modifica los formatos para la inclusión de la nueva dirección del
recibido de correspondencia por cambio de ubicación de Oficina y logo
institucional.
3.0 Los cambios han sido encaminados, al detalle de las tareas del
procedimiento y políticas de operación de acuerdo a las sugerencias de
la auditoría Interna del 2014 y Plan de mejoramiento Auditoria CI 085-
14 y los ajustes propuestos en el punto 7 en el decreto 0141 del 27 de
enero de 2015. Se modifica el 20/11/2015
2.0 Modificaciones de conformidad con la auditoria interna 2013
1.0 De conformidad con la auditoria interna de calidad

11. VALIDACIÓN DEL DOCUMENTO:

ELABORADO POR. REVISADO POR: APROBADO POR:

Nombre: MILDRETH PATERNINA Nombre: ALEXIS VALERIO Nombre: WILLIAM

ORTEGA PARIAS VALDERRAMA HOYOS
Cargo: P.U. Código 219 Grado 33 Cargo: Asesor Código 105 Cargo: Secretario de Hacienda
Grado 47 Distrital.

Fecha: 02/04/2019
Fecha: 02/04/2019
Nombre: SERGIO SUAREZ
NIEVES
Cargo Asesor Impuestos código
105 Grado 55

Nombre: EVERLIDES NOVOA

SALCEDO
Cargo: Profesional especializado
Código 222 Grado 41
Fecha: 02/04/2019

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