ORIGEN DEL TRIBUTO, FINANZAS PÚBLICAS, PGE

El tributo está incluido en las finanzas públicas. Las finanzas públicas es el conjunto de
fenómenos financieros con el ánimo de satisfacer las necesidades básicas de la
colectividad. Una necesidad es lo mínimo que se requiere para existir y subsistir. El
estado reconoce las necesidades puesto que estas están previstas en la constitución (art.3
deberes del estado que buscan el desarrollo de la sociedad para que la misma se
fortalezca.)

El estado maneja las finanzas públicas con sujeción al principio de soberanía, que tiene
implícito el principio de autodeterminación.

Las finanzas públicas tienen tres caracteres: económico, político y social.

Las actividades de las finanzas públicas son tres:

1) La obtención de recurso por medio de la recaudación o ingresos propios.

2) Los créditos que crean flujo al estado.
3) Pagar los créditos y gastar en necesidades.

Las encontramos en el presupuesto general del estado. El PGE es el instrumento para

la determinación y gestión de los ingresos y egresos del Estado, e incluye todos los
ingresos y egresos del sector público. Este debe guardar concordancia con la constitución
y el plan nacional de desarrollo.

El PGE se basa en los principios de:

1) Equilibrio entre los ingresos y los gastos. Si es que el ingreso es superior se crean
reservas.
2) De universalidad: si los ingresos sirven para solventar los gatos no debe de haber
saldo.
3) De la unidad: debe existir un solo presupuesto, todos los presupuestos las
instituciones del estado deben confluir con el presupuesto general del estado.
4) De anualidad: se da para todo el año.

Puede llegar a haber un desequilibrio en el PGE y debe de haber un reajuste.

Clases de ingresos
Se dividen en:

1) Ordinarios
a. Tributos
b. Patrimonio de recursos naturales (ej. El petróleo)
2) Extraordinario
a. Emisión de obligaciones
b. Tributos extraordinarios
c. Enajenación de los bienes del estado
d. Empréstito

El crédito es la confianza para pedir dinero ajeno por la capacidad de pago. La deuda es
el producto el empréstito, y el empréstito es la concretización del crédito.

Los recursos son intangibles son formas de obtener ingresos y los ingresos es
concretizado.

Nuestra planificación del estado, en ingresos tributarios y no tributarios.

También se los puede los puede clasificar en patrimoniales y no patrimoniales:

1. Ingresos Patrimoniales: Son los bienes que tiene el Estado, riquezas que puede
extraer

2. Ingresos No Patrimoniales: Tasas administrativas externas, endeudamiento

externo, regalías, multas, tributos, etc.

Clases de egresos
1) Gasto de inversión: que provoca un incremento en el patrimonio del estado.
2) Gasto corriente: los sueldos.

Administraciones tributarias
1. Central: SRI y SENAE (presupuesto general del estado)
2. Seccional: GADs
3. Excepcional: junta de beneficencia (presupuesto propio)
“Contribuciones Parafiscales. Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos
organismos públicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas
entidades de manera autónoma”.

Administración tributaria central

Art. 64.- Administración tributaria central.- La dirección de la administración tributaria,
corresponde en el ámbito nacional, al Presidente de la República, quien la ejercerá a través
de los organismos que la ley establezca. En materia aduanera se estará a lo dispuesto en
la ley de la materia y en las demás normativas aplicables. La misma norma se aplicará: 1.
Cuando se trate de participación en tributos fiscales; 2. En los casos de tributos creados
para entidades autónomas o descentralizadas, cuya base de imposición sea la misma que
la del tributo fiscal o éste, y sean recaudados por la administración central; y, 3. Cuando
se trate de tributos fiscales o de entidades de derecho público, distintos a los municipales
o provinciales, acreedoras de tributos, aunque su recaudación corresponda por ley a las
municipalidades.

Cuando no se identifica al administrador se asume que es central.

Administración tributaria seccional

Art. 65.- Administración tributaria seccional.- En el ámbito provincial o municipal, la
dirección de la administración tributaria corresponderá, en su caso, al Prefecto Provincial
o al Alcalde, quienes la ejercerán a través de las dependencias, direcciones u órganos
administrativos que la ley determine. A los propios órganos corresponderá la
administración tributaria, cuando se trate de tributos no fiscales adicionales a los
provinciales o municipales; de participación en estos tributos, o de aquellos cuya base de
imposición sea la de los tributos principales o estos mismos, aunque su recaudación
corresponda a otros organismos

Administración tributaria excepción.

Art. 66.- Administración tributaria de excepción.- Se exceptúan de lo dispuesto en los
artículos precedentes, los casos en que la ley expresamente conceda la gestión tributaria
a la propia entidad pública acreedora de tributos. En tal evento, la administración de esos
tributos corresponderá a los órganos del mismo sujeto activo que la ley señale; y, a falta
de este señalamiento, a las autoridades que ordenen o deban ordenar la recaudación

Facultades de la administración tributaria

1. Reglamentaria:
 a. Sólo al Presidente de la República, corresponde dictar los reglamentos
para la aplicación de las leyes tributarias. El Director General del Servicio
de Rentas Internas y el Gerente General de la Corporación Aduanera
Ecuatoriana, en sus respectivos ámbitos, dictarán circulares o
disposiciones generales necesarias para la aplicación de las leyes
tributarias y para la armonía y eficiencia de su administración. En ejercicio
de esta facultad no podrá suspenderse la aplicación de leyes, adicionarlas,
reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo
responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los
administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal
b. También en el caso de los GAD.
2. Determinadora
a. Consiste en cuantificar el objeto del tributo. Esto lo puede hacer el sujeto
activo o el pasivo ( declaración)
b. La determinación es el acto o conjunto de actos provenientes de los sujetos
pasivos o emanados de la administración tributaria, encaminados a
declarar o establecer la existencia del hecho generador, de la base
imponible y la cuantía de un tributo.
3. Resolutiva
4. Sancionadora
5. Recaudatoria

Ciclo de la obligación tributaria

1. Creación del tributo
2. Que se realice el hecho generado
3. Determine la obligación tributaria
4. Extinción de la obligación tributaria.

Gestión tributaria
Art. 72.- Gestión tributaria.- Las funciones de la administración tributaria comprenden
dos gestiones distintas y separadas: La determinación y recaudación de los tributos; y, la
resolución de las reclamaciones que contra aquellas se presenten.
La gestión tributaria se maneja por medio de actos administrativos que nacen con las
presunciones legitimidad y ejecutividad.
Art. 73.- Normas de acción. - La actuación de la administración tributaria se desarrollará
con arreglo a los principios de simplificación, celeridad y eficacia.

La determinación
Se puede efectuar por:

1. Sujeto activo: por medio de la notificación (impuesto predial)

2. Sujeto pasivo: por medio de la declaración cuando la ley lo señale (IVA e ICE).
3. Mixta

Solo hay determinación si la obligación es exigible y solo es exigible cuando la ley lo

determine.

Art. 19.- Exigibilidad.- La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley
señale para el efecto. A falta de disposición expresa respecto a esa fecha, regirán las
siguientes normas:

1a.- Cuando la liquidación deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde

el vencimiento del plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva;
y,

2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administración tributaria efectuar

la liquidación y determinar la obligación, desde el día siguiente al de su
notificación.

Si el sujeto pasivo es el que determina la administración debe revisar que este bien hecha.
Hacer la declaración no es el deber formal, el deber formal es presentarla. La declaración
al presentarla se vuelve un instrumento público, para la administración la declaración es
un título de crédito.

Art. 89.- Determinación por el sujeto pasivo.- La determinación por el sujeto pasivo se
efectuará mediante la correspondiente declaración que se presentará en el tiempo, en la
forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una vez que se configure
el hecho generador del tributo respectivo.

La declaración así efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo, pero se podrá
rectificar los errores de hecho o de cálculo en que se hubiere incurrido, dentro del año
siguiente a la presentación de la declaración, siempre que con anterioridad no se hubiere
establecido y notificado el error por la administración
Tres casos de determinación
1. Cuando el sujeto pasivo determina la administración. Revisa y si está mal se
establece un recargo del 20 por ciento.
2. Cuando el sujeto activo determina y lo puede hacer de dos formas
a. Directa: - La determinación directa se hará sobre la base de la declaración
del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y más documentos
que posea, así como de la información y otros datos que posea la
administración tributaria en sus bases de datos, o los que arrojen sus
sistemas informáticos por efecto del cruce de información con los
diferentes contribuyentes o responsables de tributos, con entidades del
sector público u otras; así como de otros documentos que existan en poder
de terceros, que tengan relación con la actividad gravada o con el hecho
generador.
b. Indirecta o presuntiva: Tendrá lugar la determinación presuntiva, cuando
no sea posible la determinación directa, ya por falta de declaración del
sujeto pasivo, pese a la notificación particular que para el efecto hubiese
hecho el sujeto activo ya porque los documentos que respalden su
declaración no sean aceptables por una razón fundamental o no presten
mérito suficiente para acreditarla. En tales casos, la determinación se
fundará en los hechos, indicios, circunstancias y demás elementos ciertos
que permitan establecer la configuración del hecho generador y la cuantía
del tributo causado, o mediante la aplicación de coeficientes que determine
la ley respectiva
3. Mixta: suele suceder cuando por primera vez se calcula el tributo, y se necesita de
ambos sujetos, por ejemplo, subir el precio de un avalúo municipal.

Caducidad de la facultad determinadora

Caduca la facultad para determinar la obligación tributaria.

1. En un año: cuando se trate de verificar un acto de determinación practicado por el

sujeto activo o de forma mixta.
2. En tres años: desde la declaración en los tributos que la ley exija declaración del
sujeto pasivo.
3. En seis años: contados desde la fecha de la declaración, cuando no se declaró en
todo o en parte.
Interrupción de la caducidad
Los plazos de caducidad se interrumpirán por la notificación legal de la orden de
verificación, emanada de autoridad competente.

Se entenderá que la orden de determinación no produce efecto legal alguno cuando los
actos de fiscalización no se iniciaren dentro de 20 días hábiles, contados desde la fecha
de notificación con la orden de determinación o si, iniciados, se suspendieren por más de
15 días consecutivos. Sin embargo, el sujeto activo podrá expedir una nueva orden de
determinación, siempre que aún se encuentre pendiente el respectivo plazo de caducidad,
según el artículo precedente.

Si al momento de notificarse con la orden de determinación faltare menos de un año para

que opere la caducidad, según lo dispuesto en el artículo precedente, la interrupción de la
caducidad producida por esta orden de determinación no podrá extenderse por más de un
año contado desde la fecha en que se produjo la interrupción; en este caso, si el
contribuyente no fuere notificado con el acto de determinación dentro de este año de
extinción, se entenderá que ha caducado la facultad determinadora de la administración
tributaria.

Si la orden de determinación fuere notificada al sujeto pasivo cuando se encuentra

pendiente de discurrir un lapso mayor a un año para que opere la caducidad, el acto de
determinación deberá ser notificado al contribuyente dentro de los pertinentes plazos
previstos por el artículo precedente. Se entenderá que no se ha interrumpido la caducidad
de la orden de determinación si, dentro de dichos plazos el contribuyente no es notificado
con el acto de determinación, con el que culmina la fiscalización realizada.