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Informe de Practicas Pre Profesionales Contables
Informe de Practicas Pre Profesionales Contables
DECANO DE LA FACULTAD
:…………………….…………….……….
Dr. EDGAR DARIO CALLOHUANCA AVALOS
DIRECTOR DE ESTUDIOS
:…………………….…………….……….
Mg. EDGUARDO JIMENES NINA
COORDINADOR DE
PRACTICAS
EGRESADO
:…………………….…………….……….
Msc. REYNALDO ALCOS CHURA
:…………………….…………….……….
CALCINA PAREDES, Ronald Justiny
DEDICATORIA
Mi más sincero agradecimiento a la Universidad Nacional del Altiplano Puno por ser
nuestro segundo hogar, brindarnos todas las herramientas para
culminar esta etapa de nuestras vidas.
A la facultad de ciencias contables y administrativas en especial a la Escuela
Profesional de Ciencias Contables, a los docentes por su interés y
preocupación en contribuir con sus enseñanzas el logro de nuestros objetivos,
para que de esa forma seamos profesionales capaces de contribuir en el
desarrollo de nuestra región y de nuestro querido Perú.
A mis amigos por brindarme su valiosa e incondicional amistad que
perdurará por siempre, así como a mis
2
INDICE TEMATICO
PRIMERA PARTE
INFORME DE PRACTICAS PRE PROFESIONALES
SECTOR PRIVADO REALZADO EN EL CIS SERVICENTRO
UNAP - PUNO
CAPITULO
I..................................................................................
..........................
1.1
DESCRIPCION DE LA
ENTIDAD......................................................................
2.1
MARCO
TEÓRICO............................................................................
..............
1.1.
MARCO
CONCEPTUAL.........................................................................
...............
CAPITULO
III................................................................................
........................
DISCUSIÓN..........................................................................
................................
CAPÍTULO
IV.................................................................................
......................
CONCLUSIONES.......................................................................
...........................
CAPÍTULO
V..................................................................................
......................
RECOMENDACIONES....................................................................
.......................
CAPÍTULOVI.........................................................................
...............................
BIBLIOGRAFÍA Y OTRAS FUENTES DE
INFORMACIÓN...........................................
BIBLIOGRAFIA.......................................................................
............................................
REVISTAS...........................................................................
...............................................
WEBGRAFÍA..........................................................................
............................................
SEGUNDA PARTE
INFORME DE PRACTICAS PRE PROFESIONALES
SECTOR PUBLICO REALZADO EN EL PROGRAMA
REGIONAL DE RIEGO Y DRENAJE - PUNO
CAPÍTULO
I..................................................................................
........................
DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD, MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL.......................
1.1.
DESCRIPCION DE LA
EMPRESA........................................................................
1.2.
MARCO
TEÓRICO............................................................................
....................
1.3.
MARCO
CONCEPTUAL.........................................................................
...............
CAPITULO
II.................................................................................
........................
ACTIVIDADES
REALIZADAS.........................................................................
.........
CAPÍTULO
III................................................................................
........................
DISCUSION..........................................................................
................................
3
RESULTADOS......................................................¡Error! Marcador no
definido.
CAPÍTULO
IV.................................................................................
.................... 101
CONCLUSIONES.......................................................................
......................... 101
CAPITULOV..........................................................................
............................. 103
RECOMENDACIONES....................................................................
.................... 103
CAPÍTULOVI.........................................................................
............................. 105
BIBLIOGRAFÍAYOTRASFUENTESDE
INFORMACIÓN............................................105
VI.1)
BIBLIOGRAFÍA.......................................................................
.................................
VI.2)
WEBGRAFIA..........................................................................
..................................
INDICE DE ESQUEMAS
ESQUEMA N° 01: ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL CENTRO DE
INVESTIGACIÓN Y SERVICIOSSERVICENTRO – UNA……………………………07
ESQUEMA N° 02: ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ORGANIZACIÓN DEL
PROGRAMA REGIONAL DE RIEGO Y DRENAJE……………………...………..….55
INDICE DE GRAFICOS
GRAFICO N° 01: MODULO CONTABLE………………………………………..62
GRAFICO N° 02: MODULO ADMINISTRATIVO………………………………..64
GRAFICO N° 03: ESTADO DE ENVIO……………………………………….….65
4
INTRODUCCION
5
El presente informe de prácticas Pre-Profesionales II (sector público) se
realizó en un periodo comprendido de tres meses cumpliendo así con el
programa curricular académico de la Facultad de Ciencias Contables y
Administrativas.
Este informe muestra cómo es que desempeñan las labores intermedias
sector publico poniendo en práctica la teoría de ciencias contables aprendidas
durante la permanencia de los nueve semestres de estudios universitarios en el
ejercicio real de la profesión, en especial en el área de abastecimiento en el
PROGRAMA REGIONAL DE RIEGO Y DRENAJE.
La formación teórica del estudiante durante cinco años, sobre temas de
diversa índole son necesarios aplicarlas a la realidad, por lo que hago
manifiesto de que las practicas Pre-Profesionales se realizan con un objetivo
primordial que es la superación, actualización de conocimientos teóricos a la
aplicación en las actividades contables privadas y públicas. Este trabajo es el
resultado de todo lo adquirido durante las practicas Pre-Profesionales y que
pongo a disposición de los docentes y estudiantes de la FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS, ESCUELA PROFESIONAL DE
CIENCIAS CONTABLES la que servirá de gran ayuda para quienes tienes
deseos de ampliar sus conocimientos y ser buenos profesionales del futuro.
Las actividades se realizaron con el apoyo y monitoreo de los respectivos
responsables, quienes estuvieron observando y verificando las actividades que
se realizaban, brindándome todas las facilidades para el debido caso.
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RESUMEN
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CAPITULO I
1.1 DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
DATOS GENERALES
RAZON SOCIAL: Centro de Investigación y Servicios de la
ADMINISTRADOR: Víctor Raúl Solís Medrano
RUC: 20145496179
DIRECCION: Av. Floral Nº 1335 Ciudad Universitaria
CORREO: cisservicentro@hotmail.com
TELÉFONO: 36-43-03
FAX: 36-43-03
UNA - PUNO.
RESEÑA HISTÓRICA
La empresa de derecho público privado CIS Servicentro de la UNA – Puno fue
creada el 10 de enero de 1990, según resolución rectoral Nº 20-90-R-UNA
PUNO, oficio Nº 228-89 de TRADM-UNA solicitado por el señor vicerrector
administrativo en la que solicita se apruebe la utilización de S/: 15’000,000.00
para la instalación de un grifo al interior de la universidad, para el
1
abastecimiento de petróleo y gasolina a las diversas unidades móviles de este
centro superior de estudios. Estando la documentación adjunta que forma parte
de la presente resolución, a los informes del feje de unidad de transportes, jefe
de unidad de ingeniería, asesoría legal, oficina de planificación y por convenir al
servicio e intereses de la Universidad Nacional del Altiplano Puno para el
cumplimiento de os objetivos propuestos.
El CIS Servicentro UNA, inicia sus actividades empresariales con la
comercialización de combustibles líquidos el 05/05/1991 bajo la denominación
de UPATES SERVICENTRO UNA, para después ese mismo año en agosto,
ampliar el giro del negocio ofertando lubricantes y carburantes. Hasta la fecha
tiene una aproximación de 20 años al mes de abril del 2011 de gestión y
funcionamiento ininterrumpidos.Por la naturaleza de sus funciones y de
conformidad con lo que establece el estatuto Universitario vigente, el CIS
Servicentro UNA ha sido creado y organizado para complementar la formación
de la gerencia de los CIS y empresas universitarias; hoy al igual que los otros
CIS’s,
depende
orgánicamente
del
vicerrectorado.
UBICACIÓN Y NATURALEZA
rectorado
funcionalmente
del
El CIS Servicentro se encuentra ubicado en la parte sur de la ciudad
Universitaria cuya dirección está en la AV. Floral Nº 1335 (certificado de
numeración
de
inmueble
Nº
380-2001-MPP/DPCCU)
otorgado
por
la
Contabilidad:
Tiene
como
función
principal
VISION
“Ser una empresa líder con servicios de calidad y de mayor rentabilidad en su
área de negocio y a si servir como unidad modelo de producción; administración
de sus propios recursos para el desarrollo de nuestra Universidad y de la región
sur”.
MISION
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“Generar prioritariamente recursos económicos con servicios de calidad, para
un mercado competitivo y exigente de servir de apoyo eficaz para la
investigación, la formación académica y proyección social que desarrolla la
universidad”.
OBJETIVO GENERAL.
“Mejorar la capacidad de gestión del CIS Servicentro UNA, en
perspectiva de que asuma un apoyo más eficaz para la investigación, la
formación profesional y la proyección social que desarrolla la Universidad”
La universidad como institución tiene entre su objetivo general, otros objetivos
específicos, como a continuación se detallaran, claro que todos en función del
general, se tiene cinco objetivos específicos que tienen que ver la adecuada
gestión y administración de la institución para lograr las metas propuestas a
corto y largo plazo.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
competitivo local”.
Ampliar los volúmenes de ventas de los combustibles líquidos,
lubricantes, aditivos, y otros productos conexos; ofertando a precios
justos y competitivos; mejorando los niveles de productividad,
sostenibilidad y rentabilidad.
Racionalizar y optimizar los gastos con Recursos Directamente
Recaudados (RDR) en la compra de combustibles líquidos,
5
lubricantes,
aditivos
otros
productos
conexos;
adquiriendo
ESQUEMA N° 01
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO ORGANIGRAMA
ESTRUCTURAL DELCENTRO DE INVESTIGACIÓN Y
SERVICIOSSERVICENTRO – UNA
RECTORADO
UNA
GERENCIA CIS
ADMINISTRACION
CIS SERVICENTRO
SECREATRIA
6
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
AUX
CONTAB
AREA
MARKETING Y
COBRANZAS
CAJA
DEPARTAMENTO DE
COMERCIALIZACION
AREA DE
VENTAS
AREA DE
ALMACEN
DEPARTAMENTO DE
INVESTIGACION
AREA DE
TRANSPORTE
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Los CIPs y CISs de la Universidad, son supervisados y evaluados en lo
administrativo, económico y financiero, en forma permanente por el rector dela
Universidad Nacional del Altiplano, en coordinación con el Vicerrectorado
Administrativo y la Oficina General de Planificación; y en lo técnico, académico,
investigativo y proyección y extinción universitaria, por las facultades
correspondientes, en coordinación con Vicerrectorado académico. (Estatuto
Universitario)
ADMINISTRACION FINANCIERA
Es un sistema de apoyo de la Administración Pública, es definida como el
sistema por medio del cual tiene lugar la planificación, recaudación, asignación,
financiación, custodia, registro e información; dando como resultado la gestión
eficiente de los recursos financieros públicos necesarios para la atención de las
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necesidades (ORNA, 2010)
ADMINISTRACION PRIVADA
Según Fayol “se refiere estrictamente a la dirección y constituye una función
interior dentro de la empresa, no una actividad exteriorizante hacia la clientela o
el mercado. Simplemente, “administración” en administración privada es igual a
“dirección”; es decir, se encarga de las personas que laboran en la empresa u
organización, sea dirigiendo o motivando al personal, resolviendo asperezas
que se puedan presentar entre ellos y englobar el manejo de todas las
relaciones interpersonales del equipo de trabajo, con el fin de obtener el mejor
desempeño posible de cada uno de sus miembros. Por otra parte esta es con
fines de lucro. (CALLO, 2010)
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La condición Financiera o la posición de un negocio o empresa comercial se
representa por la relación de los activos con los pasivos más el capital se
representa en la ecuación contable, aplicando la siguiente ecuación contable
(FLORES, 2011)
PRINCIPALES LIBROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
LA SUNAT establecerá los deudores tributarios obligados a llevar de manera
electrónica, los requisitos , formas, plazos , condiciones y demás aspectos en
que estos serán autorizados, almacenados, archivados así como sus plazos
máximos de atraso” (ACTUALIDAD EMPRESARIAL. 2012)
Todo empresario individual así como las sociedades mercantiles deberán llevar
una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de la empresa, la cual
permitirá un seguimiento cronológico de todas sus operaciones mercantiles. La
Contabilidad deberá ser llevada directamente por los empresarios o por otras
personas debidamente autorizadas a efecto, sin perjuicio de la responsabilidad
de aquellos. Lógicamente se presumirá concedida dicha autorización, salvo que
otras causas prueben lo contrario (AGUIRRE 2012)
En la actualidad no todas las empresas están obligados a llevar libros de
contabilidad, lo cual no significa que no puedan llevar Contabilidad propia a
través de un control interno; es decir que si pueden llevar el control de sus
operaciones sin estar necesariamente obligados (VARGAS. 2011)
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Porque mediante ellos seremos
son los libros más básicos que toda empresa debe tener al día.
LIBROS AUXILIARES Y VOLUNTARIOS; “estos libros son llevados de acuerdo
a la necesidad de la empresa, no necesitan ser legalizados, sin embargo, es
necesario tenerlo al día “(DIAZ. 2010)
REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compra es un libro auxiliar obligatorio, donde se anotan todas las
operaciones mercantiles relacionadas con las compras y adquisiciones que se
realicen el departamento de compras, en especial las que estén vinculadas al
giro del negocio o gasto como actividades
adicionales…las operaciones
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“Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, que tiene como fin controlar
los bienes y servicios que se adquieren, así como determinar el Crédito Fiscal a
que tuviera lugar” (ZEBALLOS 2010)
“Nos permite obtener una información puntual de todas las facturas
nuestros proveedores de mercaderías
que
nos
haya
enviado
que
hasta
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Este libro auxiliar no obligatorio se utiliza cuando se giran cheques, de una
cuenta corriente aperturada a favor de la empresa o negocio, ante un banco,
que ésta entidad financiera registra indicando los principales razones por las
cuales ingresa y sale el dinero de nuestra cuenta corriente, generando
movimientos que ocasiona las operaciones con sus respectivos documentos
indicados a continuación. (HURATADO. 2011)
CHEQUE;
Es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco pagar una
cantidad de dinero
enumerados previamente, para que tanto el banco como quien los expide
puedan darle seguimiento con facilidad.
A través del sistema de cuenta bancaria
de las
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Los estados financieros son el producto terminado del proceso contable y
constituyen una exposición de datos valuados y clasificados con criterios
homogéneos para ser presentados finalmente en informes condensados, que le
permitan a la administración, tener conocimiento del resultado de su
gestiónperiódicamente a efecto de que se tomen las decisiones adecuadas y
anticipar el futuro con mejor precisión y eficiencia.
COMPROBANTES DE PAGO
“Son documentos comerciales que se utiliza en las transacciones comerciales
y/o financieras, emitidos por las empresas o comerciantes; la utilidad es que
son una constancia de las operaciones realizadas y constituye la base del
registro contable de las operaciones realizadas” (GIRALDO, 2012)
FACTURA
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor al
comprador como constancia de una transacción comercial realizada.
El mencionado documento se hace constar en forma detallada los artículos
vendidos, indicando condiciones, descuentos, IGV. Se emitirán en las
condiciones siguientes:
Cuando la operación se realice con sujetos del IGV que tengan derecho
a crédito fiscal,
Cuando el comprador o usuario a fin de sustentar gasto o costo para
efectos tributarios,
Cuando el sujeto del NUEVO RUS, solicite a fin de sustentar crédito
deducible,
En operaciones de exportación,(GIRALDO, 2012)
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BOLETA DE VENTA
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor al comprador,
como constancia de una transacción realizada.
Se emitirán en las condiciones siguientes:
En operaciones realizadas con consumidores finales,
En operaciones realizadas por los sujetos del régimen único simplificado
No permitirán ejercer el crédito fiscal ni podrán sustentar costo o gasto
Para efectos tributarios, salvo en los casos que la ley lo permita.
¿Quiénes deben entregar Boleta de Venta? Todos aquellos que vendan
bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo en bodegas,
restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc. Aquellos comprendidos en
el Nuevo Régimen Único Simplificado.
¿Debe identificarse al comprador o usuario? Cuando el importe de la venta
y/o el servicio prestado supere 1/2 U.I.T (Unidad Impositiva Tributaria) por
operación será necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el
comprobante sus apellidos y nombres completos, dirección y número de su
documento de identidad.
¿Existe un monto mínimo para la emisión de Boletas de Venta? En efecto,
si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/5.00) no hay
obligación de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite. En
estos casos, el vendedor deberá llevar un control diario, emitiendo una Boleta
de Venta al final del día por el importe total de estas operaciones. Debe
conservar en su poder el original y copia de la Boleta.
¿Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crédito fiscal? No.
Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni
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sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos señalados
expresamente por la ley. (CALLO; 2010)
GUIA DE REMISION
Las guías de remisión sustentan el traslado de bienes con ocasión de su
transferencia, prestación de servicios que involucra o no transformación
del
de bienes y
servicios efectuadas (Crédito Fiscal), de tal manera que solo la diferencia entre
estos dos montos es lo que se paga al fisco (CABALLERO BUSTAMANTE.
2011)
1.1. MARCO CONCEPTUAL
ACREEDOR
Toda persona física o moral que tiene derecho a exigir de otra una
prestación cualquiera. Toda persona física o moral que en un negocio entrega
valores, efectos, mercancías, derechos o bienes de cualquier clase y recibe en
cambio una promesa de pago o un crédito que establezca o aumente un saldo
a su favor.
ADQUISICION
Acto o hecho en virtud del cual una persona obtiene el dominio o
propiedades de un bien o servicio o algún derecho real sobre éstos. Puede
tener efecto a título oneroso o gratuito; a título singular o universal, por
CHEQUE
Orden escrita y girada contra un Banco Comercial para que este pague, a
su presentación, el todo o parte de los fondos que el librador pueda disponer en
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cuenta corriente. El cheque puede ser a la orden, al portador, nominativo y estar
girado al nombre del librador o de una tercera persona.
COBRO
Es la acción inmediata por la cual se pretende obtener la satisfacción de
una obligación cualquiera que fuere esta.
COMERCIALIZACION
Proceso cuyo objetivo es hacer llegar los bienes desde el productor al
consumidor. Involucra actividades como compraventas al por mayor y al por
menor, publicidad, pruebas de ventas, información de mercado, transporte,
almacenaje y financiamiento.
COMPENSACION
Indemnización pecuniaria o en especie que otorga el causante de un daño o
detrimento
de
patrimonio.
Modo
de
distinguir
obligaciones
vencidas,
bancarios,
intercambio
de
cheques,
letras
otros
CONTABILIDAD
Es un sistema de información basado en el registro, clasificación, medición
y resumen de cifras significativas que expresadas básicamente en términos
monetarios, muestra el estado de las operaciones y transacciones realizadas
por un ente económico contable.
CONTRIBUYENTE
Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la
obligación sustancial.
CREDITO
Obtención de recursos en el presente sin efectuar un pago inmediato, bajo
la promesa de restituirlos en el futuro en condiciones previamente establecidas.
Pueden ser recursos financieros o referirse a bienes y servicios.
El crédito es fundamental en una economía moderna y reviste diversas
formas entre las que destacan el crédito de consumo extendido a los individuos
para financiar su consumo de bienes; el crédito comercial extendido por los
oferentes de materias primas a las empresas o por éstas a los vendedores
mayoristas; y el crédito bancario que consiste en préstamos a diversos agentes
económicos.
CUENTA CORRIENTE
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1. Parte de la Balanza de Pagos que registran las transacciones corrientes de
mercaderías y servicios reales y financieros.
2. Depósito bancario del que puede retirarse todo o parte contra presentación
de cheque determinación de su impuesto
DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la
forma
lugar
establecidos
por
Ley,
Reglamento,
Resolución
de
cambio
eficiente
debe
poseer
algunas
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financieros, humanos y materiales empleados para la consecución de las
metas.
EJERCICIO ECONOMICO
Esta referido al tiempo en la cual una empresa desarrolla sus actividades
comerciales y/o industriales; las que contablemente se considera desde el
primero de enero al 31 de diciembre de cada año calendario.
EMPRESA
Aquella entidad formada con un capital social, y que aporte del propio trabajo
de su promotor puede contratar a un cierto número de trabajadores. Su
propósito lucrativo se traduce en actividades industriales o mercantiles, o la
presentación de servicios. La empresa privada puede ser de carácter micro o
pequeña sociedad familiar, sociedad individual de responsabilidad limitada,
comanditaria o bien, cuando limita su responsabilidad y divide su capital en
acciones o sociedad anónima.
FACTURA
Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios vendidos.
FLETES
Gastos de transporte de las mercancías o de otros bienes, por vía fluvial o
marítima (barcazas, buques).
IMPUESTO
Pago obligatorio de dinero que exige el estado a los individuos o empresas que
no están sujetos a contraprestación directa, con el fin de finan - ciar los gastos
propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de
carácter público, tales como administración de justicia, gastos de defensa,
subsidios y muchos otros. Sólo por ley pueden establecerse los impuestos de
cualquier naturaleza que sean, señalarse sus modalidades, su repartición o su
supresión. Las dos categorías fundamentales son los impuestos directos e
indirectos.
MEDIOS DE PAGO
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Son aquellos activos de aceptación general para efectuar pagos en la
economía.
Se definen formalmente como la suma del efectivo y los depósitos en cuentas
corrientes (M1= Efectivo + Depósitos en Cuentas Corrientes). Los medios
de pagos también son conocidos como "Oferta Monetaria", ya que, es el
dinero ofrecido por la autoridad monetaria, en nuestro caso el Banco de la
República.
MERCANCIAS
Bienes (géneros o productos) objeto de negocio del comerciante.
Cuenta de activos del grupo de existencias que recoge en él debe las entradas
de mercancías, y en el haber las salidas. Si se lleva por el sistema
administrativo, el saldo será deudor y reflejara la existencia en almacén. Si se
lleva por el sistema especulativo, puede ser deudor o acreedor y no significa
nada debiendo regularizarse a fin del ejercicio.
OBLIGACIÓN
Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance general a su valor a
la par, el cual es pagadero a su vencimiento.
ORDEN DE PAGO
Instrucciones a un banco ordenándole que pague o transfiera una suma d
dinero de un beneficio designado.
PERSONAS NATURALES
Los individuos de la especie humana considerados capaces de ejercer
derechos y contraer obligaciones.
PERSONAS JURÍDICAS
Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o seres
colectivos, a los
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Instrumento de planeación y control realizado sobre bases estadísticas para
proyectar resultados.
VENTA
Todo acto que importe la transferencia de mercaderías a títulos onerosos, y
cualesquiera sean el plazo o las condiciones de pago.
VENTA A CREDITO
Es la venta en la que el importe no se cobra en el momento de formalizarse,
sino que se refiere a un tiempo después.
VENTAS NETAS
Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas efectivas, los
descuentos (a excepción de los de pronto pago), rebajas bonificaciones y/o
cualquier concepto análogo. ( )
CAPÍTULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
El periodo de prácticas Pre Profesionales se inició teniendo como administrador
del CIS Servicentro al Ing. Víctor Raúl Solís Medrano, de Profesión Ingeniero
Economista. Las actividades realizadas en este periodo, han sido el resultado
25
de un contraste de las enseñanzas obtenidas en la Escuela Profesional de
contabilidad y la práctica asimilada en el CIS Servicentro; con el objetivo de
optar el grado de Bachiller en Ciencias de la contabilidad. Las actividades
realizadas en este Área se dan a conocer a continuación:
PERIODO DE PRÁCTICAS
Desde el 10 de Julio del 2013 al 10 de octubre del 2013.
HORARIO DE PRÁCTICAS
Mañana:
De 07:30 a.m. a 12:30 p.m.
MATERIALES UTILIZADOS
Un escritorio personal.
Una computadora Personal Pentium 4.
Una impresora HP/kyocera.
Una fotocopiadora.
Materiales de escritorio.
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
En este capítulo tomare como referencia
lo siguiente específicamente la
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1. EXPLORACIÓN Y ANÁLISIS PROPIAS DEL AREA DE CONTABILIDAD Y
COMERCIALIZACION.
Para un acercamiento y familiarización con el ambiente laboral del CIS
Servicentro, a fin de ubicar como punto medular aquellas actividades propias
del área de prácticas y bajo la cual sería necesario desenvolverse, se tomó
como un punto de inflexión el MOF (Manual de Organizaciones y Funciones) del
CIS Servicentro a nivel genérico y el RI (Reglamento Interno de Sobre
Seguridad y Comercialización de Combustibles y otros productos Conexos) a
nivel especifico, y otros documentos a los cuales se tuvo alcance. El objetivo
era conocer la organización de manera estructural y funcional, la línea de
autoridad y las funciones por cargos, del mismo modo indagar sobre los
aspectos importantes relacionados de cómo se comercializa los productos que
se expenden y la forma de aplicar procedimientos adecuados para el mejor
trato al público usuario, además de conocer algunos lineamientos generales
sobre seguridad física de las instalaciones y los bienes de capital existentes en
el centro de investigación y servicios de la Universidad Nacional del Altiplano
CIS Servicentro UNA).
En líneas generales, la institución se guiaba bajo miras de un mercado
competitivo, por ello el personal nombrado, contratado y practicantes del CIS
Servicentro tiene la obligación de conocer aspectos técnicos relacionados con
los combustibles líquidos, para a partir de ello, laborar con iniciativa,
idoneidad,
capacidad y así encontrar soluciones que hagan posible el crecimiento y
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desarrollo permanente del CIS Servicentro de la UNA, al mismo tiempo mejorar
la imagen institucional de nuestra primera casa de estudios de la región.
2. REVISIÓN Y ELABORACIÓN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
La revisión de los comprobantes de pago consiste en revisar la conformidad
que debe contar para su registro contable.
La elaboración consiste en girar facturas, boletas de venta y órdenes de compra
de acuerdo a los vales de consumo de combustible.
Las ventas realizadas a los clientes externos como internos de manera
crediticia se controlaban desde la oficina de contaduría y a oficina de Créditos y
cobranzas, por ello se realizaron acciones como la emisión de esos
documentos que reflejaban las ventas, para después controlarlos para su
respectivo cobro.
3. ELABORACIÓN DE KÁRDEX DE COMBUSTIBLE
Es donde se registra las salidas e ingresos ya sea en términos colorados (soles)
y físicos (galones) del bien en este caso de combustibles, el CIS Servicentro
lleva un Kardex para cada tipo de combustible (gasolina de 84 y 90 octanos y
diesel biológico 2), con el fin de llevar un control adecuado de los mismos.
Este control se realizó de manera diaria para consolidarlo en el registro mensual
del kardex, se tenía como insumo y material de trabajo los libros de
liquidaciones que manejan los surtidores de combustible, este libro contenía
28
toda la información por día sobre las liquidaciones de ventas ya sea al contado
como al crédito.
4. REGISTRO DE VENTAS
Elaboración y registro de las ventas en el respectivo registro de ventas según
los diversos comprobantes de pagos que se emite en el CIS Servicentro en el
registro de ventas se consigna tanto la venta en galones como en nuevos soles
así como por tipo de productos.
Es un registro auxiliar en donde se registró los documentos que sustentan la
venta de los diferentes tipos de combustible líquido del mes correspondiente
para la declaración del PDT de liquidación de IGV.
En esta actividad, se consideró todo el proceso de liquidación diaria del
combustible vendido por los surtidores de combustible en los dos turnos. Vía los
reportes de liquidación del sistema nos permitió visualizar lo consumido por
surtidor y luego liquidar por surtidor su caja diaria, de esta manera conciliar las
ventas realizadas y así registrar todos los comprobantes de pago que se emiten
por la venta del combustible sea aquellos al contado, como al crédito.
La falta de un software no permite la emisión automática de los comprobantes
de pago (boleta, factura, ticket, etc.), por ello el registro se realizó de manera
manual.
5. EFECTUAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA – LIBRO BANCOS
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Esta actividad se realizó mensualmente para controlar todos los ingresos y
egresos de la cuenta del CIS Servicentro; ya que se trabaja con instituciones
públicas las cuales efectúan varias transacciones por altos montos de dinero; y
en cumplimiento de las normas, estas transacciones se realizan por medio de
los bancos, por ello se elaboró el registro del libro bancos en forma mensual de
la cuenta de ahorro Nº 7060061749 del banco Sctotiabank, y la respectiva
conciliación bancaria, según el estado de cuentas del Banco.
Los ingresos por depósitos en el libro bancos, genera una diferencia entre los
ingresos por ventas al contado y los ingresos por ventas al crédito, por ello es
imprescindible manejar este tipo de comparaciones para evitar malos manejos.
Además este procedimiento permitió confrontar y conciliar los valores que
registraba la empresa en la cuenta con los valores que el banco nos
suministraba a través del extracto bancario.
El proceso fue como sigue, se tomaba el registro auxiliar de banco, en el cual
se registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como
el giro, consignaciones, notas de débito, notas de crédito, anulación de
cheques, consignaciones y otros; por otro lado la entidad financiera donde se
encuentra la respectiva cuenta (SCOTIABANCK) procede de la misma manera
llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa)
hace en su cuenta, enviado el extracto Bancario, se procedió a realizar la
conciliación bancaria tomando como base el saldo de la cuenta al último día del
respectivo mes, si todo esta correcto no se tiene problema alguno, pero si
existían diferencias, se procedía a buscar las causas de ello; generalmente casi
30
siempre se tenía diferencias ya sea por montos depositados por equivocación u
otros motivos.
Por otro lado también se tomaba como referencia los estados de cuenta o
extractos bancarios del Banco de la Nación, ya que algunos de los clientes
realizaban los depósitos del monto de las facturas vendidas en la cuenta
general de la Universidad Nacional del Altiplano.
6. REGISTRO DE COMPRAS
Se realizó el registro de las compras en el respectivo registro manejado por la
institución según comprobantes de pago que lo sustenten para la liquidación
del PDT,los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las
facturas, las boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc., entre
otras
más.
El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronológica de cada uno
de los documentos de compras de bienes y servicios que se registraba
diariamente, claro está que tos los movimientos eran respaldadas por los
documentos respectivos ya sea un documento de percepción u otro.
Este registro es obligatorio para
31
contaduría de la universidad para que desde allí se genere el impuesto
resultante.
7. SUPERVISAR
INFORMAR
EL
INGRESO
LA
SALIDA
DE
32
8. ELABORACIÓN DE LA RESPECTIVA LIQUIDACIÓN DE CREDITOS E
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS MENSUALES
La tarea consistía en efectuar, controlar e informar sobre el seguimiento del
trámite documentario relacionado con las facturas y las boletas de ventas
entregados a las distintas instituciones públicas y privadas; asegurando que se
efectué la cancelación de los créditos en los plazos establecidos.
Por otra parte a nivel de la universidad se debe de formular y presentar el
expediente de cada boleta de venta del consumo de combustibles por las
diferentes unidades, oficinas, áreas y/o dependencias de la UNA y para hacer
efectivo el cobro se debe tramitar en la Oficina de Gestión Financiera, hasta
conseguir los pagos respectivos.
La finalidad es que se efectué la cancelación de los créditos otorgados y evitar
las cuentas por cobrar dudosa.
Se elaboró la respectiva liquidación del Impuesto General a las ventas mensual,
el cual se remitió a la sede central de la Universidad para su declaración el PDT.
La oficina de administración en coordinación con la de contaduría generaba
toda la documentación respectiva, para la liquidación del impuesto a pagar; en
los casos en que se obtenía crédito fiscal por las compras y adquisiciones
realizadas en el mes, las cuales eran controladas por la contaduría general de
la Universidad Nacional del Altiplano.
33
CAPITULO III
DISCUSIÓN
El motivo por el que fue creado el CIS Servicentro UNA de la Universidad
Nacional del Altiplano, es atender los requerimientos de carácter productivo y de
carácter académico, por lo que está establecida sus funciones y mantiene una
34
administración orientada a elevar básicamente la productividad, implica en
principio desarrollar una organización ágil, operativa, oportuna, donde los
recursos humanos tienen mucho que ver con la naturaleza de los servicios que
se ofertan a los usuarios.
Exploración y análisis propias del área de contabilidad y comercialización: Es
entonces conveniente hacer mención que la organización del CIS Servicentro
guarda armonía de acuerdo a sus necesidades, enfocando sus propósitos a
alcanzar los objetivos trazados, tanto como Centros de Investigación como de
Servicios, sin embargo es preciso poner en claro que si bien en el aspecto de
servicios enfoca un modelo empresarial, donde participa la competitividad, la
capacidad de gestión y la administración gerencial, conjuntamente con una
visión financiera, deja mucho que desear del tema de investigación, es que un
centro donde lo primordial es investigar, no existe una brecha aceptable entre lo
dicho y lo real, pues respecto a asuntos de expendio de combustibles líquidos
lubricantes, aditivos y otros componentes similares, son
las normas
37
Información integrada y base de datos: Referente a la información integrada
mediante una base de datos y en un sistema basado en red local se está
diseñando un modelo que facilite la facturación, los reportes inmediatos al
departamento de contabilidad y el control en cuanto a deudores se refiere, a fin
de guardar coherencia en las tareas propias de una actividad comercial , sin
embargo el modelo aun no presta la garantía de su servicio, por lo que existe
una demora en la implantación del mismo, y como resultado de ello, la cartera
de cuentas por cobrar es creciente, lo que hace prever que de no lograr
validarse dicho diseño, el CIS servicentro estarías soportando una cartera de
clientes morosos muy numerosa y pesada.
Efectuar la consiliacion bancaria – libro bancos: Esta actividad se realizó
mensualmente para controlar todos los ingresos y egresos de la cuenta del CIS
Servicentro;
el cual
depósitos en el libro bancos, genera una diferencia entre los ingresos por
ventas al contado y los ingresos por ventas al crédito, Por otro lado también se
tomaba como referencia los estados de cuenta o extractos bancarios del Banco
de la Nación, ya que algunos de los clientes realizaban los depósitos del monto
de las facturas vendidas en la cuenta general de la Universidad Nacional del
Altiplano.
Almacenamiento y archivo de documentos vinculados: Los instrumentos de
almacenamiento y el sistema que existe en el CIS Servicentro UNA, viene
guardando un modelo anticuado, el mismo que si bien ha sido reformada no ha
sido reestructurado a fin de poder brindar el óptimo servicio y cuando se trata
38
de hacer seguimiento a documentos vinculados a cuentas y a clientes, resulta
una tarea dificultosa, en donde se emplea un tiempo y existe la incertidumbre
de tener éxito o no cuando se trata de ubicar algún documento. Esta parte las
observaciones que realizo, me parece que es muy importante pues hasta el
momento, no existe el claro interés y deseo de organizar de manera el
almacenamiento
de
documentos
vinculados
con
todo
el
movimiento
administrativo de la entidad.
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES
De
40
establecidos, lo que llama la atención al haber conocido que el diseño de un
sistema de información fue elaborado con un buen tiempo de anticipación sin
haber logrado resultados satisfactorios, hecho que el administrador debería
tomar en cuenta.
CUARTO. Registro de ventas: un sistema de información contable resulta ser
una herramienta útilpara el control, para la información y para la correcta toma
de decisiones por parte de los responsables de una entidad o empresa, pero
esto requiere considerar ciertos aspectos que coadyuven a que el sistema sea
más amplio y pueda ser un elemento al que se pueda tener acceso yque
permita guardar una idea general de lo que se está informando. Esto es lo que
sucede en el CIS Servicentro UNA, una dependencia exclusiva de los datos de
contabilidad en virtud al hermetismo de esa información.
QUIENTO. Almacenamiento
41
según se vayan ejecutando. Pero por otra parte la gestión administrativa en el
CIS Servicentro UNA, se muestra ciertamente articulada, es decir una
administración de personal muy inadecuada a la realidad actual y sin el empleo
de técnicas de motivación y capacitación, acordes al desafiante modernismo
técnico y tecnológico lo que contribuiría a que los trabajadores formen una
corporación en beneficio de los intereses del Servicentro y del suyo propio.
CAPÍTULO V
RECOMENDACIONES
De lo expuesto de los puntos relevantes en los capítulos precedentes, la
conclusión y discusión respectivamente doy las siguientes recomendaciones:
PRIMERO. Exploración y análisis propias del área de contabilidad y
comercialización: el CIS Servicentro debe mantener las razones por las que fue
42
creada, cual es el servicio y un establecimiento para la realización de
investigaciones por parte de los educandos de la UNA referidos al rubro, cual es
el expendio de líquidos combustibles, así como su comercialización.
SEGUNDO. Revisión y elaboración de los comprobantes de pago: como se dijo
en la parte de las conclusiones, que si se cumplen con las normas establecidas
por la SUNAT
TERCERO. Elaboración de kardex de combustible: me parece muy saludable la
intención de implantar un diseño para una información integrada que pueda
generar información oportuna y real pero eficiente, la recomendación al tema
más que todo está referido que se ponga límites y plazos y se insista que ese
proceso tiene un costo y que no es recomendable invertir demasiado
presupuesto para ello, lo que me hace generar la opinión de que la
administración mantenga la preocupación de que ese proyecto se realice en los
plazos establecidos.
ideal que el
44
CAPÍTULOVI
BIBLIOGRAFIA
APAZA MEZA, Mario; (2011) Análisis e Interpretación de Estados Financieros;
Lima; Perú.
CALLO CACERES, Antonio; (2010) Contabilidad de Empresas Corporación
45
Editora Continental. Lima Perú.
FERRER QUEA, ALEJANDRO (2010) Análisis y Aplicación
del Sistema
WEBGRAFÍA
SUNAT. 2013. PDT (EN LINEA) Consultado (05, mayo, 2013) Disponible
en: (WWW.SUNAT.GOB.PE)
46
47
CAPÍTULO I
DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD
1
DESCRIPCION DE LA EMPRESA
ANTECEDENTES HISTÓRICOS
DATOS GENERALES
Razón Social
: “Programa Regional de Riego y Drenaje”
Dirección Legal : Jr. Carabaya N° 361
Página Web
: http://prorridre.gob.pe/
Teléfonos
: 369284
UBICACIÓN
La región Puno está localizado en la parte sur oriental del país, capital del
departamento de Puno, se ubica al sureste del Perú, en la meseta del Collao,
rodeada por la cordillera Carabaya, por el norte y la cordillera occidental por el
sur oeste. En este departamento se ubica el lago más alto del mundo: el
Titicaca. Cuenta aproximadamente el 70% de la superficie departamental y está
conformada por el Altiplano, laderas, áreas intermedias y la cordillera. Los
recursos hídricos están constituidos por el lago Titicaca, 50 lagunas y más de
300 ríos. Existe además un importante potencial de aguas subterráneas.
El área circunlacustre (3810 a 3900 m.s.n.m.) está influenciada por el
48
efecto termorregulador climático del lago Titicaca, originando un medio
favorable para la actividad agropecuaria, su clima es frio atemperado y seco con
excursiones térmicas bien marcadas entre el día y la noche.
El Programa Regional de Riego y Drenaje PRORRIDRE, está ubicada en Jr.
Carabaya Nro. 351 en la ciudad de Puno, Capital del Distrito, Provincia del
Departamento de Puno,
está
SUPERFICIE
Cuenta con71999Km² entre la superficie terrestre y el Lago Titicaca.
TOPOGRAFÍA
Es plano en gran parte de su territorio andino también, parte de su
territorio ocupa la región selvática, aledaña a las selvas de Madre de Dios. La
Cordillera Carabaya y Volcánica cruzan el departamento de Este a Oeste
formando un gran anillo que cierra el Nudo de Vilcanota. En medio de este
anillo se extiende al Meseta del Collao, extensa planicie en forma de cono
invertido cuyo centro está ocupado por el Lago Titicaca.
OBJETIVOS, VISIÓN, MISIÓN
OBJETIVOS ESTRATEGICOS
49
ecológicos
con
localidades saludables.
VISION
“Ser una Institución líder de la región Puno que fomente el desarrollo
agropecuario bajo riego, con el fin de generar empleo productivo que posibilite
mejorar los niveles de producción y productividad agropecuaria, mejorar los
niveles de ingreso y vida del poblador rural.
MISIÓN
“Promover y contribuir al desarrollo integral sostenible de la actividad
agropecuaria, mediante la construcción de infraestructuras hidráulicas de riego
y el uso racional de los recursos agua, suelo y medio ambiente, para incorporar
tierras con aptitud agropecuaria al sistema de riego por gravedad y aspersión”.
DIVICION POLITICA
LOCALIZACION:
Distrito:
Puno
Provincia:
Puno
Departamento: Puno
50
ESQUEMA N° 02
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ORGANIZACIÓN DEL PROGRAMA REGIONAL DE RIEGO Y DRENAJE
51
FUENTE: http://prorridre.gob.pe/
2
MARCO TEÓRICO
CONTABILIDAD PÚBLICA
La Contabilidad Pública es la disciplina que trata del estudio económico
financiero de las entidades públicas que permite evaluar
la gestión
administrativo
de la unidad de contabilidad
de esta
53
Proporcionar los conceptos imprescindibles que rigen a la contabilidad
gubernamental
sustente.
FUNCIONES:
SEGÚN MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (MOF),
manifiesta lo siguiente:
a) Programar, dirigir, coordinar, ejecutar y controlar las actividades del
Sistema de Contabilidad Gubernamental integrada, de acuerdo a la
normatividad contable emitida por la Contaduría Pública de la Nación.
b) Mantener actualizados los libros contables principales y auxiliares
contables, custodiando la documentación fuente.
c) Elaborar el Balance General, Informe Presupuestario y Financiero
mensual y trimestral, Estado de Gestión, Estado Patrimonial y el Estado
de Fondos Disponibles con periodicidad mensual y todos los Estados
54
Financieros
con
periodicidad
anual
con
sus
respectivas
notas
explicativas.
d) Ejercer el control concurrente y posterior de todas las operaciones que
se ejecutan.
e) Formular el Plan Operativo Anual, evaluar trimestral y anualmente el
cumplimiento del mismo.
f)
sin
transgredir
ni
desnaturalizar
las
normas
procedimientos vigentes; y,
c) Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la
entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y
complementarios, con sujeción al sistema contable de su competencia
funcional. (CAUNA, 2011)
55
REGISTRO CONTABLE
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transacción
en
las
cuentas
correspondientes
del
plan
contable
que
públicas
(UE)
una
herramienta
importante
Obligatoria,
57
PRINCIPALES MODULOS DEL SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACION FINANCIERA.
MODULO CONTABLE
Este módulo permite la contabilización
de
todas
las
operaciones
Financiera.
El registro de Gastos se inicia con la Certificación Presupuestal del Gasto, para
luego registrar el Compromiso Anual; una vez registrado ambos conceptos, se
procederá al registro
59
Al igual que en los demás Módulos del Sistema Integrado de Administración
Financiera SIAF, el Modulo Administrativo, ha sido también objeto de cambios
sustanciales, como consecuencia del surgimiento de las “Nuevas Versiones del
SIAF”, las cuales han sido adecuándose a las Normas emitidas recientemente
por los Órganos Rectores. (MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual
Usuario)
ESTADOS DE ENVÍO
Los Estados de Envío entre el Registro Mensual y el Compromiso Anual serán
diferentes por un periodo determinado, de acuerdo a las transmisiones que
realice
GRAFICO N° 03
ESTADO DE ENVIO
60
(MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario)
PROCESO DE EJECUCION DEL GASTO PÚBLICO
El proceso de ejecución del gasto público está compuesto por dos etapas:
•
Preparatoria para la Ejecución
Certificación del gasto
•
Ejecución del Gasto
Compromiso
Devengado
Girado
Pago
(MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario)
FUENTES DE FINANCIAMIENTO.
RECURSOS ORDINARIOS.
Son los ingresos provenientes de la recaudación tributaria y otros conceptos,
los cuales no están vinculados a ninguna entidad y constituyen recursos
disponibles de libre programación; incluyéndose los recursos provenientes de la
venta de Empresas del Estado. (MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE,
Manual Usuario)
CANON Y SOBRECANON.
61
Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios,
conforme a ley, por la explotación de recursos naturales que se extraen de su
territorio. Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de
ejercicios anteriores. (MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual
Usuario)
PARTICIPACION DE RENTAS DE ADUANAS
Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios,
conforme a ley, por las rentas recaudadas por las aduanas marítimas, aéreas y
postal del país.
FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL
Son los fondos originados por la captación del impuesto general a las ventas en
la parte que corresponda al 2% del impuesto a la promoción municipal (16%
IGV + 2% IPM), su aplicación o gasto lo determina por acuerdo de Consejo
Municipal. DICCIONARIO de “Administración Publica”
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
Comprende los ingresos
generados por las entidades públicas y
administradas directamente por éstas, entre los cuales se puede mencionar
las rentas de la propiedad, tasas, venta de bienes, y prestación de servicios,
entre otros, así como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la
normatividad vigente. Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de
balance de años fiscales anteriores. (ÍBIDEM 2010)
DONACIONES Y TRANSFERENCIA
62
Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno
proveniente de agencias internacionales de desarrollo, gobierno instituciones y
organismos internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas
domiciliadas o no en el país. Se consideran las transferencias provenientes de
las entidades públicas y privadas sin exigencia de las contraprestaciones
alguna. (ÍBIDEM 2010)
ADMINISTRACION FINANCIERA - SIAF
En el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público, los
tipos de operación se utilizan para registrar operaciones presupuestales y no
presupuestales; de ingresos, gastos y complementarias. (Velázquez 2011)
INGRESOS TRANSFERENCIA
Se utiliza para transferir o rebajar los ingresos de la entidad. (Presupuestal).
(LUISA, 2011)
SOLICITUD DE RENDICIONES
Se refiere que esta nueva opción permitirá a las Unidades Ejecutoras (UEs)
registrar sus
(A) Encargo
Interno, (AV) Encargo Interno Para Viáticos, (F) Fondos para Pagos en Efectivo,
(C) Fondo Fijo para Caja Chica.
Las rendiciones se pueden registrarse de manera Parcial o Total, Asimismo, una
Rendición aprobada puede ser anulada. Es necesario señalar, que los tipos de
operación de las Rendiciones
de
Contabilidad
para
el
Sector
Público
NIC-SP,
del
ejercicio
anterior,
64
deben
presentarse
netos
de
estimaciones, debiendo ser los mismos que presentaron en dicho periodo.
SISTEMA DE PRESUPUESTO
El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos
integrantes de la Administración Financiera del Sector Público. Comprende un
conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
66
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público en sus
fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación.
(MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario 2011)
CONFORMACION DEL SITEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, éste está
integrado por la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP),
dependiente del Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economía y
Finanzas, y por las Oficinas de Presupuesto, a nivel de todas las entidades del
Sector Público que administran recursos públicos.
PRESUPUESTO PUBLICO
MANUAL PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PÚBLICO 2012, indica que el
Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por medio del
cual se asignan los recursos públicos sobre la base de una priorización de las
necesidades de la población. Estas necesidades son satisfechas a través de la
provisión de bienes y servicios públicos de calidad para la población financiados
por medio del presupuesto. Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática
de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las entidades que
forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos
gastos.
EJECUCION DE GASTO PÚBLICO.
La Ejecución del Gasto comprende las etapas del compromiso, devengado y
pago. (ALVARADO, 2011)
67
EL COMPROMISO.- es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad
por actos o disposiciones administrativas. Es un acuerdo de realización de
gastos previamente aprobados. Se puede comprometer el presupuesto anual o
por el periodo de la obligación en los casos de Contrato Administrativo de
Servicios - CAS, contrato de suministro de bienes, pago de servicios, entre
otros. (ALVARADO, 2011)
EL DEVENGADO.- es el reconocimiento de una obligación de pago que se
registra sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin
exceder el límite del correspondiente Calendario de Compromisos. El total del
devengado registrado a un determinado período no debe exceder el total
acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha.
(ALVARADO, 2011)
PAGO.- a través del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligación y
sólo procede siempre que esté debidamente formalizada como devengado y
registrado en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector
Público (SIAF-SP). La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar el número
de registro SIAF-SP, en la documentación relacionada con la correspondiente
obligación contractual. Caso contrario no procede la entrega de bienes o la
prestación de los servicios por parte del proveedor o contratista.
Está prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos
en el presente artículo, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean
personales o no personales, cuenten con la conformidad respecto de su
68
recepción o prestación. El pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de
Caja. (ALVARADO, 2011)
METODOLOGÍA CONTABLE.
Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades, en la aplicación
de sus normas acorde con las particularidades de su funcionamiento, para
producir la información expresada en unidades monetarias de las operaciones
financieras ejecutadas.
Establecer los procedimientos de autorización, ejecución, revisión, registro y
control de las operaciones financieras a fin de uniformizar criterios en las
técnicas y procedimientos contables así como en el ordenamiento, significado y
mecanismos de las cuentas. (ALVARADO, 2011)
VERIFICACIÓN INTERNA.
El conjunto de medidas que se toman en el análisis de las operaciones antes de
su autorización y que se ejerce como una función inherente al proceso de
dirección y gerencia. (ALVARADO, 2011)
VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO.
Se considera como activo fijo al conjunto de bienes duraderos que posee una
entidad para su uso.
La valuación es una operación administrativa contable, referida a la
determinación del valor monetario correspondiente a los bienes materiales que
69
no cuentan con documentos sustentatorios se valúa para establecer una
referida monetaria que sirva para realizar posteriormente operaciones
contables.
El valor de los bienes sirve como elemento de juicio para incluirlos como parte
del activo fijo.
La depreciación se refiere a la pérdida o disminución del valor monetario del
bien respectivo debido al uso, a la acción del tiempo, a la obsolescencia u otros,
y su registro tiene el propósito de mantener una provisión para sustituir o
reemplazar el bien. (CAUNA, 2011)
CONCILIACIÓN DE SALDOS.
Es la realización de acciones relacionadas entre si y dispuestas en forma
permanente o en periodos determinados, para establecer la concordancia de
las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente disponible o
existente. (Velázquez Torres, 2011)
MARCO CONCEPTUAL
ACTIVIDAD
Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma
permanente y continua, la operatividad de la acción de gobierno. Representa
la producción de los bienes y servicios que la Entidad lleva acabo de acuerdo
a sus funciones y atribuciones, dentro de los procesos y tecnologías
70
acostumbrados.
AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
Consiste en la reducción de la disponibilidad presupuestal de los gastos
previstos en el Presupuesto Institucional, por efecto del registro de una Orden
de Compra, Orden de Servicio o cualquier documento que comprometa una
Asignación Presupuestaria.
ANULACIÓN PRESUPUESTARIA
Es la supresión total o parcial de las asignaciones presupuestarias de
Actividades o Proyectos, considerados no prioritarios durante la ejecución
presupuestal.
AÑO FISCAL
Es el período en el cual se produce la Ejecución Presupuestaria
de los Ingresos y Egresos. Corresponde al año calendario.
ASIGNACIÓN PRESUPUESTARIA
Son los Recursos Públicos contenidos en la Ley Anual de Presupuesto,
aprobados para una determinada Entidad del Sector Público. Dichos
recursos deben permitir lograr los Objetivos Institucionales del Pliego debiendo
consignarse necesariamente en el Presupuesto Institucional como condición
necesaria para su utilización por parte de la Entidad.
AUTORIZACIÓN PRESUPUESTARIA
Es el acto administrativo mediante el cual la Dirección Nacional del
Presupuesto Público autoriza el Calendario de Compromisos, a fin que el
Pliego Presupuestario inicie los procesos de Ejecución del Gasto de acuerdo a
71
la Programación
Trimestral
de
Gastos
dentro
del
marco
de
la
BIEN
Producto material
de
la
actividad
Cosas o
económica,
derechos
empleado
para
susceptibles de producir
las Asignaciones
Presupuestarias aprobados en el Presupuesto Institucional del Pliego y de
acuerdo a la disponibilidad financiera de la Caja Fiscal.
CAPTACIÓN
Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual se perciben
Recursos Públicos por la prestación de un servicio público de carácter
72
individualizado por parte de las Entidades Públicas.
CARGO
Es la denominación que exige el empleo de una persona que, con un
mínimo de calificaciones acorde con el tipo de función, puede ejercer de
manera competente las atribuciones que su ejercicio le confiere.
CIERRE PRESUPUESTARIO
Conjunto de acciones orientadas a conciliar y completar los registros
presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el Año Fiscal. Para
dicho efecto, la Ley Anual de Presupuesto fija el Período de Regularización.
el
tributo
cuya
obligación
tiene
como
hecho
generador
frente
al
resto
de
lo
economía
el
mundo,
con
agentes
económicos
efectuarse
en
pública).
Externa: Contraída con agentes económicos no residentes en el país.
Asimismo la deuda pública puede distinguirse según su plaza:
74
DEVENGADO
El
Devengado
es
la
obligación
de
pago
que
asume
un
Pliego
del
servicio
prestado
por
Devengado
destinados
cooperación
técnica
desarrollo
75
EFICACIA
Se refiere al grado de avance y/o cumplimiento de una determinada
variable respecto a la programación prevista. Para efecto de la
Evaluación
Metas Presupuestarias.
EFICIENCIA
El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo mostrar la
optimización de los insumos (entendiéndose como la mejor combinación y la
menor utilización de recursos para producir bienes y servicios) empleados para
el cumplimiento de las Metas Presupuestarias. Los insumos son los
recursos financieros, humanos y materiales empleados para la consecución de
las metas. Para efectos de la elaboración de la Evaluación Institucional, este
indicador contrasta los recursos financieros y las metas.
Etapas
del
Compromiso,
76
CALENDARIZACIÓN
Previsión de niveles máximos de compromisos presupuestales para un
período dado.
REALIZACIÓN DE COMPROMISOS
Emisión de documentos
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
La Ejecución Presupuestaria de los Ingresos, es el registro de la
información de los recursos captados, recaudados u obtenidos por parte de los
77
Pliegos Presupuestarios. La Ejecución Presupuestaria de los Egresos consiste
en el registro de
La
Ejecución
EJERCICIO PRESUPUESTARIO
El Ejercicio Presupuestario comprende el Año Fiscal (desde el 1 de enero
al 31 de diciembre de cada año) y el Período de Regularización (desde el 1 de
enero hasta el 31 de marzo del siguiente año).
ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMÁTICA
La Estructura Funcional Programática muestra las grandes líneas de
acción que el Pliego desenvolverá durante el ejercicio presupuestario a fin de
lograr los Objetivos Institucionales propuestos, a través del cumplimiento de las
Metas contempladas en el Presupuesto Institucional.
EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
Es el conjunto de procesos de análisis para determinar, sobre una base
continua en el tiempo, los avances físicos y financieros obtenidos, a un
momento dado, y su contrastación con los Presupuestos Institucionales así
como su incidencia en el logro de los Objetivos Institucionales.
FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
Fondo constituido por la recaudación de tributos nacionales creados en
favor de las municipalidades (Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto al
Rodaje e Impuesto a las embarcaciones de recreo y el 25% del Impuesto a las
78
Apuestas). Los recursos que perciban las municipalidades de este fondo no
podrán ser destinados a gasto corriente, salvo disposición legal expresa.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Es una modalidad de clasificación presupuestaria de los Ingresos del
Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada Fuente de
Financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobrecanon,
Participación en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de
Compensación Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos Directamente
Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno, Recursos
por Operaciones Oficiales de Crédito Externo, y, Donaciones y Transferencias
FUNCIÓN
Es una Categoría Presupuestaria que representa la mayor agregación de
las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un "deber
primordial" de éste. Existen quince (15) Funciones registradas en el Clasificador
de los Gastos públicos.
FUNCIONARIOS
Son aquéllos que ejercen función pública, en Cargos que implican
atribuciones para la toma de decisión; cuentan con la confianza de la
máxima autoridad institucional. Existen funcionarios por elección y otros
por designación.
GOBIERNO CENTRAL
79
Conjunto de entidades constituidas por los Ministerios, oficinas, y otros
organismos bajo el ámbito del Poder Ejecutivo. Se incluye las dependencias del
Gobierno Central que pueden operar en el ámbito regional o local.
GOBIERNO LOCAL
Son las Municipalidades Provinciales, Distritales y Delegadas conforme a
ley, las que constituyen -de acuerdo a la Constitución Política del Perú- los
órganos de Gobierno Local. Tienen autonomía política, económica y
administrativa en los asuntos de su competencia.
GOBIERNO REGIONAL
Son los Consejos Transitorios
cuantificable y
medible
que caracteriza
OBJETIVO GENERAL
Propósito, en términos generales, que parte de un diagnóstico y expresa la
situación que se desea alcanzar en términos agregados y que constituye la
primera instancia de congruencia entre el Planeamiento Estratégico del
Pliego y los Presupuestos Anuales.
OBJETIVO PARCIAL
Propósito, en términos parciales, en que de acuerdo a su necesidad,
puede subdividirse un Objetivo General para alcanzarlo.
OBJETIVO ESPECÍFICO
81
Propósito particular que se diferencia del Objetivo General y Parcial por su
nivel de detalle y complementariedad.
PAGO
El Pago constituye la etapa final de la ejecución del gasto, en la cual el
monto del gasto Devengado se cancela total o parcialmente, debiendo
formalizarse a través del documento oficial correspondiente. Está prohibido
efectuar Pagos de obligaciones no devengadas.
PLIEGO PRESUPUESTARIO
Son las Entidades del Sector Público a las que se le ha aprobado
una Asignación Presupuestaria en la Ley Anual de Presupuesto.
Desde el punto de vista operativo, los Pliegos Presupuestarios son los
organismos ejecutores responsables del
cumplimiento
de
las
Metas
disponibilidad
de
presupuestaria
y financiera existente.
POLÍTICA FISCAL
Se refiere fundamentalmente a la administración de los ingresos,
gastos y financiamiento del Sector Público.
82
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
Es la previsión de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada, que
las entidades aprueban para un ejercicio determinado.
El Presupuesto Institucional debe permitir el cumplimiento de los Objetivos
Institucionales y Metas Presupuestarias trazados para el Año Fiscal, los cuales
se contemplan en las Actividades y Proyectos definidas en la Estructura
Funcional Programática.
Los niveles de Gasto considerados en el
Presupuesto
Institucional
Programación,
PROGRAMA
Es una Categoría Presupuestaria que reúne las acciones que desarrollan
las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus Propósitos y políticas que
desenvuelven para el Año Fiscal. En tal sentido, comprende a los Objetivos
Institucionales de carácter general.
PROYECTO
Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales
resulta un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansión
de
la
acción
de
Gobierno.
Representa
la
creación,
ampliación
y/o
84
Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual, el Estado
percibe Recursos Públicos por concepto de Impuestos, sin generar ningún tipo
de contraprestación por parte de éste.
RESULTADO
Es el Producto cuantificable y medible en un determinado Año Fiscal, de
las Actividades y Proyectos contemplados en las Estructuras Funcionales
Programáticas de los Pliegos. Para efectos presupuestales, los Resultados se
definen a través de la determinación de las Metas Presupuestarias, siendo
estas últimas las que permiten detallar el producto final a obtener durante un
determinado Año Fiscal.
SALDO PRESUPUESTAL
Es el que resulta de deducir del Presupuesto Institucional Modificado
(PIM), los compromisos efectuados a una determinada fecha.
SALDOS DE BALANCE
Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento
"Recursos Ordinarios", que no se han utilizado a la culminación del Año Fiscal,
los que deben incorporarse mediante Crédito Suplementario -como condición
previa para su uso- en los ejercicios siguientes.
SECTOR PÚBLICO
85
En cuentas nacionales, se refiere a la parte del sistema económico que
está relacionado con la actividad estatal, ya sea financiera o no financiera.
Incluye a las entidades pertenecientes al Gobierno Central e Instancias
Descentralizadas así como a las empresas públicas financieras y no
financieras.
SERVICIO DE DEUDA
Obligación de pago de amortización e intereses de una deuda de acuerdo
al calendario establecido en el contrato de préstamo.
SERVICIOS PÚBLICOS
Comprende el conjunto de servicios proporcionados por el Estado, con o
sin contraprestación.
TITULAR DE PLIEGO
Es la más alta autoridad ejecutiva de una Entidad. Es el responsable del
cumplimiento
de
las
Metas
Presupuestarias
determinadas
para
un
86
afectación y demás aspectos de los tributos que, considere conveniente el
legislador.
87
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
El desarrollo de las practicas pre – Profesionales ha sido de manera constante en
el Programa Regional de Riego y Drenaje, bajo la responsabilidad de la unidad de
contabilidad, teniendo como responsabilidades diferentes acciones o actividades
propias del área de prácticas.
Las labores realizadas durante el periodo de prácticas pre – profesionales han sido
una experiencia muy valiosa, después de haber aprendido la parte teórica en las
aulas universitarios, ahora he plasmado esa teoría en la parte práctica, de esa
manera se ha adquirido esos conocimientos teóricos – prácticos para mi formación
profesional en la carrea profesional de Ciencias Contables, según las finalidades
del currículo del estudio.
88
Durante mi permanencia en la entidad en el área de contabilidad, se realizó
diversas tareas relacionadas al Manejo de la contabilidad del sector público,
dentro
de los cuales se manejó el Sistema de Administración Financiera (SIAF).
Verificación de los expedientes, referentes a compromisos, devengados; y otro;
análisis de cuentas; anulación de
SUSTENTO
LOS
DOCUMENTOS
SIGUIENTES,
SEGÚN
CORRESPONDA:
En materia de contrataciones de bienes, servicios y obras
Para Contratación de Bienes:
-
Requerimiento de bienes
89
Orden de Servicios.
-
Acta de conformidad del servicio, con indicación del mes, y del trabajo
realizado, el cual se encuentra en las especificaciones técnicas contenidas en
el Contrato.
Conformidad de servicios
contener
con
la
documentación
completa,
para
así
agilizar
de
Tesorería
para
su
giro
correspondiente
previa
revisión
ANALISIS
costo
por
administración
directa
personal,
bienes
servicios
ESQUEMA N° 04
Libros Auxiliares - Auxiliar Estándar en el Módulo Contable
93
a)
94
CAPÍTULO III
DISCUSION
La Unidad de Contabilidad en el cual realice mis prácticas Pre- Profesionales es un
área dependiente de la Dirección de Administración del Programa Regional de
Riego y Drenaje (PRORRIDRE) esto según la estructura orgánica, el PRORRIDRE
es una unidad ejecutora perteneciente al pliego Gobierno Regional Puno, la misión
del PRORRIDRE es ser el proyecto bandera del Gobierno Regional Puno pionera
en el estudio y ejecución de obras hidráulicas como bocatomas, represas, canal de
conducción de riego por gravedad, riego tecnificado, asistencia técnica.
correspondiente,
sus
saldos
de
balance
sus
modificaciones
quienes suministra
al
3. Las diferentes
4. Las áreas de emiten mal sus informes el cual genera que se anule la fase de
compromiso en el SIAF, para luego nuevamente realizar la misma operación para
poder devengar para su posterior rendición.
98
CAPITULOV
RECOMENDACIONES
En merito a las conclusiones expuestas en el presente Informe de Practicas Pre
Profesionales, efectuadas en la Unidad de Contabilidad del Programa Regional de
Riego y Drenaje (PRORRIDRE) del Gobierno Regional Puno, se considera formular
las siguientes recomendaciones:
al desarrollo
de nuestra formación
100
CAPÍTULOVI
BIBLIOGRAFÍAYOTRASFUENTESDE INFORMACIÓN
BIBLIOGRAFÍA
ALVARADO MAYRENA, José “Contabilidad Gubernamental” Teoría y Practica
Centro Interamericano de Asesoría Técnica, Lima-Perú- 2011.
CAUNA MENDOZA, Valentín “Sistema de Contabilidad Gubernamental”, Centro de
especialización de Contabilidad y Finanzas, Lima-Perú- 2011.
C.P.C. ÁLVAREZ ILLANES, Juan “Formulación a los Estados Financieros en el
Sector Público”.
DICCIONARIO de “Administración Publica”
MARIA LUISA, Velázquez Torres, “Manual Práctico del SIAF”, Primera Edición –
Octubre 2011.
VALDIVIA DELGADO, César A, “Centro de Estudios Gubernamentales”. Edición
2009.
101
MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario – Versión 10.6.1- 2011.
MANUAL PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PUBLICO 2012
DICCIONARIO de “Administración Publica”
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (MOF).
WEBGRAFIA
PAGINA WEB www.siaf.gob.pe
PAGINA WEB http://prorridre.gob.pe
102