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CONCEPTOS BASICOS:
a. Los tratadistas alemanes se refieren del mismo como derecho impositivo
b. Los franceses lo nombran como derecho fiscal
c. los tratadistas latinoamericanos e italianos se refieren al mismo como derecho tributario
7. CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO: La CPRG establece 7 principios sobre la cual gira la actividad tributaria.
1. Principio de legalidad: se basa en que solo la ley puede especificar los elementos estructurales básicos de los tributos
en Guatemala art. 239 CPRG=establece el principio, otorga facultades especificas al congreso de la Republica para
decretar impuestos y sus figuras norma que se concatena con lo dispuest en el inciso C art.171 CPRG
-la doctrina divide al principio de legalidad en 2:
a) Principio de legalidad de Reserva de Ley: No existe tributo si no lo establece la ley
b) Principio de legalidad por Preferencia de Ley: para su aplicación la ley debe prestablecer sobre cualquier reglamento
circular, memorando u otra disposición de inferior jerarquía y por tal motivo dichas posiciones no puede cambiar su
contenido.
2. principio de justicia y equidad: Este principio se basa en que todas las personas tienen la obligación de contribuir
al sostenimiento del estado en proporción a su capacidad económica o sea en base a sus ingresos y por lo tanto los
impuestos tienen que ser justos art.135 inciso D, CPRG
3. Principio de igualdad: Se refiere a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a personas que se encuentran en
similares condiciones. Art. 4 CPRG
4. Principio de capacidad económica o de pago: La capacidad económica se identifica con el bienestar económica con
el nivel de la vida o con el poder adquisitivo del contribuyente siendo la renta y el patrimonio los parámetros para
establecer capacidad económica, art. 119 y 243 CPRG
5. Principio de no confiscación: Este principio prohíbe que se establezcan tributos que absorban la mayor parte a la
totalidad de los ingresos de los contribuyentes, art. 41 y 243 CPRG
6. Principio de la No doble o múltiple tributación: en que dentro de un estado no puede permitirse que un mismo
hecho generador de tributos sea gravado dos o mas veces art. 243 CPRG
7. Principio de la no retroactividad de la ley tributaria: La ley tributaria no tiene efecto retroactivo o sea que no se
puede aplicar dentro del ámbito temporal hacia el pasado, art. 15CPRG establece la Ley no tiene efecto retroactivo,
salvo en materia penal, cuando ello favorezca al reo, art.66 las normas tributarias sancionatorias regiran para el
futuro, no obstante tendrán efecto retroactivo las que supriman infracciones y establezcan sanciones mas benignas
siempre que favorezcan al infractor y que no afectaren resoluciones o sentencias firmes
8. POSTULADOS DE ADAM SMITH: Se le conoce como el Padre de la economía política, obra titulada investigación
sobre la naturaleza y causas de la riqueza de las naciones publicadas en 1778, desarrollo lo siguiente:
1. Justicia: Indicando que los súbditos de cada estado deben contribuir en forma proporcional a su capacidad o sea en
proporción a su renta
2. Certidumbre: Que se fundamenta en la exclusión de toda arbitrariedad en cuando a la determinación y pago de
impuestos
3. Comodidad: Que expresa que todo impuesto debe recaudarse en la época y forma en que mas convenga su pago
para el contribuyente.
4. Economía: El autor se refiere a lo que es la Baratura del impuesto o sea que el costo de la percepción y administración
del tributo en que incurra la administración
9. CITA DE ALGUNOS PRECEPTOS CONSTITUCIONALES IMPORTANTES QUE SE RELACIONAN CON LA ACTIVIDAD QUE
DESARROLLA LA ADMINISTRACION TRIBTARIA:
Art.12= ninguna persona puede ser condenada ni privada de sus derechos sin haber sido citada, oida y vencida en
proceso legal(derecho de defensa)
Art.15= La ley no tiene efecto retroactivo (salvo en materia penal y cuando favorezca al reo
Art.17= No hay prisión por deudas
Art.24= los libros, documentos y archivos relacionados con el pago de tributos pueden ser revisados por la autoridad
competente pero es punible revelar el monto de tributos, utilidades perdidas costos y otros datos.
Art.28= En materia administrativa las peticiones deben resolverse y notificarse en 30 dias, en materia fiscal para
impugnar resoluciones administrativas que originen reparos o ajustes por cualquier tributo.
Art.30= Son públicos todos los actos de la administración publica
Art.31= toda persona puede cpnocer lo que conste de ella en archivos fijas o cualquier forma de registros estatales
Art.32= Objeto de las citaciones
Art.37= Los inmuebles de entidades religiosas destinados al culto a la educación y a la asistencia social gozan de
exención de tributos.
Art.41= Es prohibida la imposición de multas confiscatorias, las multas no pueden exceder del impuesto omitido
Art.46= son nulas imso jure las leyes y demás disposiciones gubernamentales o de cualquier otro orden que disminuyan,
restrinjan o tergiversen los derechos que otorga la constitución
Art.73=Exencion subjetiva de los centro educativos privados de toda clase de impuestos
Art.135= Deberes y derechos cívicos, en los que se contempla el contribuir a los gastos públicos en la forma prescrita
en la ley
Art.171= Solo el congreso de la republica puede decretar impuestos ordinarios y extraordinarios y determinar las bases
de recaudación
Art.183=El presidente de la republica puede exonerar multas y recargos a los contribuyentes por el incumplimiento de
pagos de tributos o actos u omisiones administrativas
Art.221=Para ocurrir al tribunal de lo contencioso administrativo no es necesario ningún pago o caucion previa
Art.239=principio de legalidad: corresponde al congreso decretar impuestos, arbitrios y contribuciones:
a. El hecho generador
b. Las exenciones
c. El sujeto pasivo y la responsabilidad solidaria
d. La base imponible y el tipo impositivo
e. Las deducciones, descuentos, reducciones y cargos
f. Las infracciones y sanciones tributarias
Art.243=principio de capacidad de pago: El sistema tributario debe ser justo y equitativo, se prohíben los tributos
confiscatorias y la doble tributación interna.
10. LOS TRIBUTOS:
1.Carlos Maria Giulliani Founrouge, lo define prestación obligatoria comúnmente en dinero exigido por el estado en
virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho publico
2.Raul Rodriguez, prestación en dinero o especie que establece el estado con forme a la ley con carácter obligatorio a
cargo de personas físicas o molares para cubrir el gasto publico