Personas Morales Con Fines No Lucrativos

Titulo III LISR

¿Quiénes son las personas morales con fines lucrativos?
O O O O O O O O O O

Sindicatos obreros. Asociaciones civiles. Sociedades Civiles. Cámaras de comercio. Colegios de profesionales. Asociaciones religiosas Asociaciones de padres de familia Instituciones de beneficencia o asistencia . Partidos y asociaciones políticas. Sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro.

Las personas morales con fines no lucrativos no son contribuyentes del impuesto sobre la renta salvo las personas morales siguientes: O Partidos y asociaciones políticas. O Sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro. O Personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles. Cuando perciban los siguientes ingresos: O Ingresos por enajenación de bienes. O Ingresos por intereses. O Ingresos por obtención de premios. Sin embargo, están obligadas a presentar declaraciones de carácter informativo ante las autoridades fiscales.

Presentar declaracion en la que se determine el remanente distribuible y la proporcion que corresponda a cada integrante. Cumplir con su funcion de retenedores. Presentar las declaraciones informativas Presentar la declaracion del ejerccio a mas tardar el 15 de Febrero Obligacion de dictaminar Art 32-A del CFF . O Expedir comprobantes que cumplan con los O O O O O requisitos fiscales.Obligaciones de las personas morales con fines no lucrativos O Llevar la contabilidad de conformidad con el CFF.

a más tardar el 15 de febrero de cada año. O De pagos efectuados por sueldos y salarios. .¿Qué declaraciones informativas deben presentar? A través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM). O De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos. O De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.

en su caso. O También deben presentar información de las operaciones realizadas con sus clientes y proveedores . O De las personas a las que les hayan otorgado donativos deducibles del impuesto sobre la renta durante el ejercicio anterior. O Información de las inversiones que hayan realizado o mantengan en el ejercicio inmediato anterior en territorios con regímenes fiscales preferentes. IVA durante el ejercicio anterior.O De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto sobre la renta y.

así como el saldo promedio mensual de las inversiones en la sociedad en cada uno de los meses del año por cada una de las personas a quienes se les emitieron.O Las Sociedades de Inversión en Instrumentos de Deuda y las Sociedades de Inversión de Renta Variable deben presentar además ante el SAT. a través del programa DEM. . una declaración en la que informen sobre los datos contenidos en las constancias que se hayan expedido. O Las personas morales de las fracciones V a XIX del artículo 95 de la LISR. deben presentar la información de los ingresos y erogaciones efectuadas.

.[1] [1] Esto no es aplicable a las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta.O DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS. deberán calcular el impuesto sobre la renta que corresponda a la utilidad por los ingresos mencionados.Las personas morales con fines no lucrativos que cuando realicen las actividades siguientes:  Cuando vendan bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros. y los ingresos por éstos conceptos excedan de 5% del total sus ingresos del ejercicio.

. deben declarar y en su caso pagar el IETU cuando no se encuentren exentas conforme al artículo 4 de la Ley del IETU. Deben presentar declaraciones del ISR y IETU vía Internet. mediante el programa DEM a más tardar el 31 de marzo del año siguiente. presten servicios o renten bienes. Quienes vendan bienes.

Requisitos para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles Que se constituyan y funcionen exclusivamente como entidades de las fracciones VI. 1. XI. X. Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social 4. XII del art 95 de la LISR 2. Las actividades que desarrollen tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto social 3. Que al momento de su liquidación destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. .

Transparencia de la información relativa a la autorización para recibir donativos así como al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos 6. Información de las operaciones que celebren con partes relacionados. Información a las autoridades fiscales a mas tardar el 17 del mes inmediato posterior a través de medios y formatos electrónicos sobre las operaciones de donativos recibidos cuyo monto sea superior a cien mil pesos. . 7.5.

. O Se debe presentar ante la Administración General Jurídica o la Administración Local de Servicios del Contribuyente la solicitud por escrito del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal.Tramites para recibir donativos deducibles.

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en caso de que la escritura pública se encuentre en trámite de inscripción.Debe acompañar este escrito con copia simple de lo siguiente: O Escritura constitutiva y estatutos vigentes. . mismos que deben contener los datos de inscripción en el Registro Público de la Propiedad correspondiente. bastará con que se anexe copia simple de la carta del notario público que otorgó la escritura. en la que señale dicha circunstancia.

.O Modificaciones a la escritura constitutiva y O O O O estatutos sociales debidamente inscritos en el Registro Público de la Propiedad correspondiente. Identificación oficial del representante legal o apoderado que firme la solicitud. Contrato de fideicomiso y sus modificaciones. Documento que acredite o compruebe las actividades o fines sociales de la organización civil o fideicomiso. Instrumento notarial que lo acredite como representante legal o apoderado para actos de dominio o actos de administración.

puede emitir los comprobantes fiscales deducibles y. en su caso. Una vez que reciba el oficio-constancia de autorización. le emitirá un oficio-constancia en el cual autorizará a la organización civil o fideicomiso para recibir donativos deducibles. .Autorización Cuando la Administración General Jurídica verifique que la documentación que presentó cumple con todos los requisitos legales. dándose a conocer mediante la inclusión de sus datos en el Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal que se publique en el Diario Oficial de la Federación. así como en el Portal de internet del SAT. entregarlos a los donantes.

su pérdida o revocación están sujetas a que la organización civil o fiduciaria. la autorización para recibir donativos deducibles es anual. respecto del fideicomiso. la vigencia de la misma. cumplan año con año con las obligaciones relacionadas con esta autorización. de conformidad con el artículo 36 bis del Código Fiscal de la Federación. Por lo anterior.Vigencia de la autorización La autorización para recibir donativos deducibles no es permanente. Deberán cumplir con los requisitos de control administrativo y transparencia establecidos en el reglamento de esta Ley y las reglas de carácter general que al efecto emita el SAT .

) Deducciones Autorizadas del Título IV ( = ) Remanente distribuible .Determinación del remanente 3er. 109.) Ingresos Exentos del Art.) Ingresos por los que se pago impuesto ( . Párrafo del Artículo 93: Regla General Ingresos Obtenidos en el Año ( . ( .

Determinación del remanente 4°.) Deducciones Autorizadas del Título II. Párrafo del Artículo 93: Regla de Excepción Ingresos Obtenidos en el Año ( . ó Capítulo II Título IV ( = ) Remanente distribuible Aplica cuando mayoría de Integrantes sean Título II o PFAE .) Ingresos con Pago Definitivo ( .

Ingresos afectos al art 93 (–) Deducciones autorizadas. según corresponda (=) Utilidad (×) Tasa (30%) (=) ISR . siempre que los mismos sean superiores a 5% de los ingresos totales de dicha persona moral. Deberán determinar el ISR por los ingresos obtenidos por dichos actos.Ingresos afectos al art 93 LISR Ingresos por la enajenación de bienes distintos al activo fijo o por la prestación de servicios a personas distintas de los miembros o socios.

• Rendimientos obtenidos de acciones u otros títulos de crédito. • Derechos patrimoniales derivados de la propiedad intelectual. deberán pagar el ISR sobre los ingresos que excedan del citado límite. • Enajenación de bienes de su activo fijo o intangible. • Intereses. las entidades federativas o los municipios. • Uso o goce temporal de bienes inmuebles. para estos efectos no se consideran ingresos distintos a los fines por los que fueron creados: • Donativos. colocados entre el gran público inversionista en los términos que mediante reglas de carácter general establezca el SAT. en caso de que obtengan ingresos distintos a los fines por los que fueron creados y éstos rebasan 10% del total de ingresos obtenidos en un ejercicio. • Cuotas de sus integrantes.Tratándose de las donatarias autorizadas. • Apoyos o estímulos proporcionados por la Federación. .

o • Compras no realizadas e indebidamente registradas. o • Erogaciones efectuadas y no deducibles en términos del título IV. salvo cuando se trate de erogaciones que no cumplan los siguientes requisitos: 1. Las personas morales con fines no lucrativos deberán pagar ISR por: o • Importe de omisiones de ingreso. .Remanente Ficto Es una asimilación fiscal al remanente distribuible. Documentación que reúna requisitos fiscales.

Pagos cuyo monto sean superiores a $2. . débito o de servicios. En este caso.000. o Préstamos realizados a socios o integrantes. salvo en el caso de préstamos a socios o integrantes de sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. tarjeta de crédito.00 que se efectúen mediante cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario. salvo cuando se trate de servicio personal subordinado. este tipo de préstamos se disminuirán de los remanentes distribuibles que la persona moral distribuya a sus socios o integrantes. o a los cónyuges. 2. o monederos electrónicos. ascendientes o descendientes en línea recta de dichos socios o integrantes.

Determinación del ISR (remanente ficto) Remanente ficto (×) Tasa máxima de la tarifa del artículo 177 (30%) (=) ISR definitivo por dividendo ficto .

Caso Practico .

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ART 154 LISR .

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Anexos II y III .

Concepto de persona moral con fines no lucrativos O Son las personas cuya finalidad no es obtener una ganancia económica o lucro .

por regla general no son sujetos de impuestos federales . las personas morales inscritas como: O Personas morales con fines no lucrativos .En el registro federal de contribuyentes (RFC).

Las personas morales al no ser consideradas como sujetos de impuesto están obligados a: O Presentar declaraciones anuales de carácter no informativo ante autoridades fiscales .

A través de que realizaran sus declaraciones
O Por medio del programa declaración

informativa múltiple (DIM)

A más tardar cuando deberán presentar sus declaraciones
O A más tardar el día 15 de Febrero de cada

año

DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS. Las personas morales con fines no lucrativos que cuando realicen las actividades siguientes:
O Cuando vendan bienes distintos de su

activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, y los ingresos por éstos conceptos excedan de 5% del total sus ingresos del ejercicio, deberán calcular el impuesto sobre la renta que corresponda a la utilidad por los ingresos mencionados

Que declaraciones informativas deben presentar las personas morales con fines no lucrativos por sus operaciones O Subsidio para el empleo entregado a sus O O O O trabajadores De pagos efectuados por sueldos y salarios De pagos realizados a personas residentes en el extranjero De las personas a las que se les haya efectuado pagos y retenciones de ISR Personas que hayan otorgado donativos .

109.) Deducciones Autorizadas del Título IV O ( = ) Remanente distribuible . Párrafo del Artículo 93 regla general O Ingresos Obtenidos en el Año O ( . O ( .Como se determina la remanente distribuible según el 3er.) Ingresos por los que se pago impuesto O ( .) Ingresos Exentos del Art.

) Ingresos con Pago Definitivo ( . ó Capítulo II Título IV ( = ) Remanente distribuible . Párrafo del Artículo 93: Regla de Excepción O O O O O Ingresos Obtenidos en el Año ( .) Deducciones Autorizadas del Título II.Como se determina el remanente distribuible según el 4 °.

¿Qué es un remanente ficto? O Es una asimilación fiscal al remanente distribuible .

Por lo anterior.¿Cuál es la vigencia de La autorización para recibir donativos deducibles? O de conformidad con el artículo 36 bis del Código Fiscal de la Federación. cumplan año con año con las obligaciones relacionadas con esta autorización . la autorización para recibir donativos deducibles es anual. su pérdida o revocación están sujetas a que la organización civil o fiduciaria. respecto del fideicomiso. la vigencia de la misma.

Los Ingresos por la enajenación de bienes distintos al activo fijo o por la prestación de servicios a personas distintas de los miembros o socios. siempre que los mismos sean superiores al O 5% de los ingresos totales de dicha persona moral . Deberán determinar el ISR por los ingresos obtenidos por dichos actos.

En remanente ficto. Las personas morales con fines no lucrativos deberán pagar ISR por: O • Importe de omisiones de ingreso. O • Compras no realizadas e indebidamente registradas. O • Erogaciones efectuadas y no deducibles en términos del título IV .

. ascendientes o descendientes en línea recta de dichos socios o integrantes.Las personas morales con fines no lucrativos deberán pagar ISR.000. salvo cuando se trate de erogaciones que no cumplan con: O Documentación que reúna requisitos fiscales. salvo en el caso de préstamos a socios o integrantes de sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. O Pagos cuyo monto sean superiores a $2.00 que se efectúen mediante cheque nominativo O Préstamos realizados a socios o integrantes. o a los cónyuges.

Son las personas cuya finalidad no es obtener una ganancia económica o lucro a) Persona moral con fin no lucrativo b) Persona Fisica c) Persona moral régimen simplificado .

Que personas morales no son contribuyentes del ISR a) Sindicatos obreros y organismos que la ocupan b) Sociedades mutualistas y fondos de aseguramiento c) Sociedades de inversión especializada de fondos para el retiro d) Asociaciones civiles que otorguen becas .

Que deben presentar las personas morales con fin no lucrativo antes las autoridades. al no ser consideradas contribuyentes del impuesto sobre la renta a) Calculo del IVA b) Declaración anual c) Declaración informativa d) Calculo del ISR .

A través de qué programa presentaran sus declaraciones informativas a) DEM b) DIM c) DEEM d) DEA .

A más tardar cuando deberán presentar sus declaraciones a) 1 enero b) 15 febrero c) 31 diciembre d) 30 marzo .

Que declaraciones informativas no deben presentar las personas morales con fines no lucrativos por sus operaciones Subsidio para el empleo entregado a sus trabajadores b) De pagos efectuados por sueldos y salarios c) De pagos realizados de ISR d) De las personas a las que se les haya efectuado pagos y retenciones de ISR a) .

( .) Ingresos por los que se pago impuesto ( .) Ingresos Exentos del Art.) Deducciones Autorizadas del Título IV ( = ) Remanente distribuible 1er Párrafo b) 2do Párrafo c) 3er Parrafo d) 4to Párrafo a) . 109.Que párrafo del art. 93 señala que la remanente distribuible se determina así: Ingresos Obtenidos en el Año ( .

siempre que estos no sean superiores al: 3% b) 10% c) 15% d) 5% a) . deberán determinar el ISR por ingresos obtenidos de dichos actos.Los ingresos por enajenación de bienes distintos al activo fijo o prestación de servicios a personas distintas de los miembros.

¿Cuál es la vigencia de La autorización para recibir donativos deducibles? a) Mensual b) Semestral c) Anual d) Quincenal .

Que titulo de la Ley de ISR regula a las Personas Morales con fin No Lucrativo a) TITULO II b) TITULO V c) TITULO IV d) TITULO III .

El importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas se consideran como: a) Remanente ficto b) Remanente distribuible c) Remanente exacta d) Remanente .

las obligaciones establecidas en este título deberán cumplirse en el tiempo de________ después de la disolución a) 3 meses b) 1 año c) 1 mes d) 6 meses .Cuando se disuelva una persona moral .

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