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Auditoria Por Ciclo de Transacciones
Auditoria Por Ciclo de Transacciones
INTRODUCCIÓN
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Auditoria por Ciclo de Transacciones
Ciclo de Transacción:
Bajo este enfoque, las operaciones comerciales de una entidad se agrupan en ciclos
lógicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas han tenido en
los Estados Financieros.
Ciclo:
Transacciones:
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Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financiaros.
- Se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en un
efecto sobre E.F., por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición
de una obligación, etc.
Hechos Económicos:
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Las Normas Internacionales de Contabilidad, requieren que los hechos económicos que
comprenden fuerzas o entidades externas y los hechos económicos internos, también
deben reflejarse en los estados financieros.
Todos los hechos económicos que se reflejan en los estados financieros, deben
identificarse o reconocerse, y deben ser aprobados o autorizados para lo cual se
requieren pasos adicionales de tramitación y procesamiento tales como: cálculos,
clasificación y registro en el mayor y finalmente los saldos del mayor general.
Por ejemplo al auditar los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no
registrado. Los resultados se combinan una vez que se termina la auditoría de cada
segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos.
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Como se puede ver, un sistema contable esta conformado por ciclos de información, los
cuales convergen en el registro contable que es la columna vertebral del sistema.
Ciclo de Compras:
El ciclo de compras inicia con una factura de compras, póliza de importación, factura de
gastos, u otros gastos que no necesitan factura, como es el caso de los salarios a
empleados.
Estos documentos son registrados posteriormente como parte de las cuentas por pagar
o bien pagados con cheque.
Ciclo de ventas:
El ciclo de ventas inicia con la venta y la factura, la cual puede ser registrada en
cuentas por cobrar o bien cancelada y depositada en nuestro banco, otro tipo de
ingreso son los gastos ajenos, que se cargan y se cobran por medio de la cuenta por
cobrar.
Ciclo de Bancos:
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El ciclo de bancos inicia con el depósito o emisión de cheque, por el cual se emitirá un
Boucher que deberá respaldarse con la información del documento: factura o
documento contable valido.
Ciclo Contable:
Se registran las partidas correspondientes a los pagos de facturas de compras bien sea
por concepto de compras o gastos y lo correspondiente a las ventas al contado o
cuentas por cobrar; los gastos se clasifican según su naturaleza.
- Tesorería
- Egresos
- Compra (adquisición)
- Nónima (pago)
- Conversión
- Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
- Información Financiera
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Cada uno de los ciclos es autónomo, sin embargo, en cierto grado, están relacionados
entre si. Estas relaciones se llaman enlaces.
Un enlace puede definirse como el eslabón donde una transacción sale de un ciclo y
entra en otro.
5. Todos los ciclos envían la información contable de las transacciones que procesan
al CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA. Allí, esta se resume en Estados
Financieros.
TESORERIA
CONVERSION
(Lo que se produce)
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- Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina
que se utiliza en el Ciclo de Conversión
Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta
se resume en Estados Financieros
6. CICLO DE TESORERIA
El ciclo de tesorería de una entidad incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos
de capital, es decir, el manejo de efectivo y la emisión de obligaciones de deuda y de
acciones de capital. Las funciones del ciclo de tesorería comienzan con el
reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluyen la distribución del efectivo
disponible a las operaciones corrientes y otros usos y se terminan con la devolución de
efectivo a los inversionistas y a los acreedores.
• Caja general
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• Depósitos bancarios
• Fondos en tránsito
• Inversiones
• Préstamos
• Capital y reservas
Función de Ejecución
-Inversiones
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-Financiamiento
Función de Registro
-Inversiones
-Financiamiento
Función de Custodia
- Inversiones
* Protección de valores
-Financiamiento
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7. CICLO DE EGRESOS
Compras:
También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo
que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.
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Errores Potenciales:
8. CICLO DE NOMINA
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Errores Potenciales:
9. CICLO DE CONVERSION
Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta
almacenar los productos terminados
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- Custodia de Inventarios
Errores Potenciales:
Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o
servicios
Funciones de Ejecución:
Ingresos de Efectivo: recibir remesas de efectivo por correo, recibir dinero de ventas
al mostrador, sumar total de entradas de efectivo, depositar en el Banco, determinación
de cuentas incobrables.
Funciones de Registro:
Funciones de Custodia:
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Errores Potenciales:
- Ventas
- Facturada, NO despachada
- Despachada, NO facturada
- Facturada, NO contabilizada
- Cobros
- Cobrado, NO depositado
- Cobrado, No contabilizado
- Depositado, NO contabilizado
Analiza, evaluá, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa información, para informar a
la Gerencia y otros
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Asientos Contables:
- Eliminaciones y reclasificaciones.
- Autorización
Documentación y Evaluación
- Salvaguarda Física
Tipos de Informes:
- Balance de Comprobación
- Declaraciones Fiscales
Errores Potenciales:
- Se incluyen:
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- Asientos No Autorizados
CONCLUSIONES
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5. Los que se utilizan para realizar las anotaciones contables, y la función que
desempeñan y obtenido una visión de conjunto de ciclo de transacciones contables,
analizando detenidamente las distintas fases que lo integran. Por último valga una
primera aproximación de los estados contables que informan del patrimonio y del
resultado de una unidad económica: balance y cuenta de resultados.
RECOMENDACIONES
1. Es recomendable tener presente las bases legales y financieras que rijan este
procedimiento, ya que nos indican los lineamientos que deben seguirse para efectuar
una auditoria por ciclos de transacciones.
BIBLIOGRAFÍA
Sexta Edición.
Segunda edición
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