EJERCICIO MATRICES Y SUBSIDIARIAS

Los balances de comprobación de las compañías Diamante, S.A. y Prisma, S.A.

Matriz y subsidiaria respectivamente al 31 de diciembre de 2013, se presentan
a continuación en quetzales:

Cuentas saldo deudor Cía. Diamante Cía. Prisma

Caja 3,250.00 2,650.00
Documentos por cobrar 1,110.00 2,420.00
Inventario al 01/01/2013 5,810.00 3,340.00
Compras 27,690.00 13,060.00
Inversión en acciones Cía. Prisma, S.A. 12,930.00
Activo fijo 22,500.00 9,800.00
Dividendos pagados 900.00 450.00
Gastos 14,710.00 7,960.00
Sumas 88,900.00 39,680.00
Cuentas saldo acreedor
Documentos por pagar 2,100.00 680.00
Documentos por cobrar descontados 110.00
Capital en acciones 30,000.00 9,000.00
Ganancias no distribuidas 12,830.00 7,800.00
Ventas 43,500.00 22,200.00
Dividendos cobrados Cía. Prisma, S.A. 360.00
Sumas 88,900.00 39,680.00

INFORMACIÓN SUPLEMENTARIA
1.- La inversión en Prisma, S.A., se lleva en los libros de Diamante, por el
método del costo. documentos por cobrar
2.- La participación del interés minoritario en Prisma, S.A. es del 20%. ventas
3.- La cuenta de Ganancias no Distribuidas de la Cía. Prisma, S.A. en la
fecha de adquisición de las acciones, mostraba un saldo de Q. 7,500.00 Caja y bancos
desde esa fecha hasta el 31 de diciembre de 2013 aumentó en Q. 300.00. Documentos descontados
4.- El saldo de la cuenta Documentos por cobrar en la compañía Diamante, S.A.
incluye un documento a cargo de Prisma, S.A. Cuyo importe es de
Q. 110.00, este documento fue descontado en un banco local.
5.- En el curso del período contable la Cía. Matriz vendió mercaderías a la Documentos descontados
Cía. Subsidiaria por Q. 1,700.00 y la Cía. Matriz compró a la Cía. Subsidiaria Documentos por pagar
mercaderías por Q. 2,600.00.
6.- Los inventarios al 31 de diciembre de 2013 son: Cía. Matriz Q. 5,500.00 Documentos por pagar
y Cía. Subsidiaria Q. 3,100.00. Documentos por cobrar
7.- El inventario de la Cía. Matriz incluye un lote de mercaderías por valor de
Q. 1,000.00 que costó Q. 860.00 a la Cía. Subsidiaria. El inventario de la Recargo que la
Cía. Subsidiaria incluye un lote de mercaderías con valor de Q. 800.00 Recargo que la
que costó a la Cía. Matriz Q. 770.00.
8.- Los inventarios al 31 de diciembre de 2012 incluyen recargos en la Recargo que la
siguiente forma: Cía. Matriz Q. 100.00 y Cía. Subsidiaria Q. 80.00. Recargo que la

Instrucciones:
Sobre la base de la información anterior prepare los papeles de trabajo necesa-
rios para presentar los correspondientes estados financieros consolidados.
documentos por cobrar 110 Compras 110
110 Documentos por pagar 110

Caja y bancos 110

Documentos descontados 110

Documentos descontados 110

Documentos por pagar 110

Documentos por pagar 110

Documentos por cobrar 110

140
30

100
80
ELIMINACIONES
Los siguientes cálculos no consituyen partidas de Diario

Participación:
Dividendos Cobrados Cía. Diamante, S.A. 360.00 80%
Dividendos Pagados Cía. Prisma, S.A. 450.00

Eliminación No. 1
Cía. Prisma, S.A.
100% 80% 20%
Capital 9,000.00 7,200.00 1,800.00
Ganancias no distribuidas en la fecha de
adquisición 7,500.00 6,000.00 1,500.00
Valor en libros 16,500.00 13,200.00 3,300.00
Inversión en acciones Cía. Prisma, S.A. 12,930.00
Superavit por consolidación 270.00

Eliminación No. 2
Documentos descontados 110.00
Documentos por pagar 110.00

Eliminación No. 3
Documentos por pagar 110.00
Documentos por cobrar 110.00

Eliminación No. 4
Ventas 4,300.00
Compras 4,300.00

Eliminación No. 5
Inventario II del Estado de Resultados 170.00
Inventario II del Estado de Situación 170.00

Eliminación No. 6
Ganancias no distribuidas, aumentos o disminuciones 100.00
Inventario I del Estado de Resultados 100.00

Eliminación No. 7
Ganancias no distribuidas, saldo I de Cía. Diamante 80.00
Inventario I del Estado de Resultados 80.00

Eliminación No. 8
Dividendos cobrados Cía. Prisma 360.00
Dividendos pagados Cía. Prisma 360.00

Cálculo de la Minoría del Estado de Resultados

Ganancia de la Cía. Subsidiaria 940.00
(+) Recargo en el Inventario I de Cía. Matriz 100.00
(-) Recargo en el Inventario II de Cía. Matriz 140.00
Ganancia neta de la Subsidiaria 900.00

Q. 900.00 x 20%= 180.00 Minoría en el Estado de Resultados

Aumentos o disminuciones 300.00

(-) 100.00
200.00 x20%= 40.00

Cálculo de la Minoría del Estado de Situación Financiera

Capital de la Cía. Subsidiaria 9,000.00
Ganancias no distribuidas saldo II Subsidiaria 8,290.00
(-) Recargo en inventario II Cía. Matriz 140.00
Total 17,150.00

Q. 17,150.00 x 20% 3,430.00 Minoría en el Estado de Situación Financiera

 Compañía Diamante, S.A. (Matriz) y Cía. Prisma, S.A. (Subsidiaria)
Hoja de trabajo para la consolidación de los Estados Financieros
Períodos del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
Cifras en quetzales
Compañía Matriz Compañía Subsidiaria Eliminaciones Minoría Estados Consolidados
No. Cuentas
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1 Estado de Resultados
2 Ventas 43,500.00 22,200.00 4,300.00 4/ 61,400.00
3 Inventario inicial 5,810.00 3,340.00 180.00 6/ y 7/ 8,970.00
4 Compras 27,690.00 13,060.00 4,300.00 4/ 36,450.00
5 Inventario final 5,500.00 3,100.00 170.00 5/ 8,430.00
6 Dividendos cobrados Cía. Prisma 360.00 360.00 8/ -
7 Gastos 14,710.00 7,960.00 22,670.00
8 Minoría 180.00 180.00
9 Ganancia o pérdida 1,150.00 940.00 4,830.00 4,480.00 - 180.00 1,560.00
10 Sumas 49,360.00 49,360.00 25,300.00 25,300.00 69,830.00 69,830.00
11 Estado de Ganancias no Distribuidas
12 Saldo inicial Cía. Matriz 12,830.00 80.00 12,750.00
13 Saldo inicial Cía. Subsidiaria fecha de adquisición 7,500.00 6,000.00 1/ 1,500.00 -
14 Aumentos o disminuciones 300.00 100.00 6/ 40.00 160.00
15 Ganancia o pérdida 1,150.00 940.00 4,830.00 4,480.00 - 180.00 1,560.00
16 Dividendos pagados Cía. Matriz 900.00 900.00
17 Dividendos pagados Cía. Subsidiaria 450.00 360.00 8/ 90.00 -
18 Saldo final 13,080.00 8,290.00 11,010.00 4,840.00 90.00 1,720.00 13,570.00
19 Sumas 13,980.00 13,980.00 8,740.00 8,740.00 14,470.00 14,470.00
20 Estado de Situación Financiera
21 Caja 3,250.00 2,650.00 5,900.00
22 Documentos por cobrar 1,110.00 2,420.00 110.00 3/ 3,420.00
23 Inversión en acciones de Prisma 12,930.00 13,200.00 1/ 270.00
24 Inventario final 5,500.00 3,100.00 170.00 5/ 8,430.00
25 Activo fijo 22,500.00 9,800.00 32,300.00
26 Documentos por pagar 2,100.00 680.00 110.00 3/ 110.00 2/ 2,780.00
27 Documentos por cobrar descontados 110.00 110.00 2/ -
28 Capital en acciones Cía. Matriz 30,000.00 30,000.00
29 Capital en acciones Cía. Subsidiaria 9,000.00 7,200.00 1/ 1,800.00 -
30 Ganancia no distribuidas 13,080.00 8,290.00 11,010.00 4,840.00 90.00 1,720.00 13,570.00
31 Minoría 18,430.00 18,430.00 90.00 3,520.00 3,430.00
32 Sumas 45,290.00 45,290.00 17,970.00 17,970.00 50,050.00 50,050.00

1/ Eliminación del valor en libros de la inversión en acciones Cía. Prisma, S.A.

2/ y 3/ Eliminación de documentos por cobrar y pagar entre compañías
4/ Eliminación de compras y ventas entre compañías
5/ Eliminación de recargos en el inventario final
6/ y 7/ Eliminación de recargos en el inventario inicial
8/ Eliminación de los dividendos entre compañías
SUPERAVIT POR CONSOLIDACIÓN
 Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.
Estado de Resultados Consolidado
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
(Cifras en quetzales)
Ventas 61,400.00
Costo de ventas
Inventario inicial 8,970.00
(+) Compras 36,450.00
Mercadería disponible para la venta 45,420.00
(-) Inventario final 8,430.00 36,990.00
Margen bruto en ventas 24,410.00
(-) Gastos de operación
Gastos 22,670.00
Ganancia en operación 1,740.00
(-) Minoría 180.00
Ganancia consolidada 1,560.00

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.

Estado de Situación Financiera Consolidado
Al 31 de diciembre de 2013
(Cifras en quetzales)
Activo
NO CORRIENTE
Propiedad, planta y equipo 32,300.00
CORRIENTE
Caja 5,900.00
Documentos por cobrar 3,420.00
Inventario de mercaderías 8,430.00 17,750.00
Total activo 50,050.00
Capital
Capital Cía. Diamante 30,000.00
Superavit por consolidación 270.00
Ganancias no distribuidas 13,570.00
Minoría 3,430.00 47,270.00
Pasivo
CORRIENTE
Documentos por pagar 2,780.00
Total pasivo y capital 50,050.00

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.

Estado de Utilidades Retenidas Consolidado
Al 31 de diciembre de 2013
(Cifras en quetzales)
Saldo inicial de ganancias no distribuidas de la Cí 12,750.00
(+) Aumento o disminución 160.00
(+) Ganancia consolidada del ejercicio 1,560.00 14,470.00
(-) Dividendos pagados Cía. Matriz 900.00
Saldo final ganancias no distribuidas 13,570.00