CEDULAS

CFMR AUDITORES, S.A. de C.V.
ÍNDICE
LA COMERCIAL, S.A. de C.V. 5.1
5.2
5.3
5.4
CONTENIDO: “ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO” 5.5
AUDITROIA FISCAL 5.6

5.7
PERIODO AUDITADO: 5.8
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019. 5.9
5.1
5.11
5.12
EQUIPO DE TRABAJO 5.13
SOCIO CORDINADOR: LIC. ROCIO FUENTES 5.14
GERENTE DE AUDITORIA: LIC. PAULA MARROQUIN 5.15
SUPERVISOR DE AUDITORIA: LIC. MARISOL MANCIA 5.16
ENCARGADO DE AUDITORIA: LIC. MAYELI RAMOS 5.17

5.18
5.19
5.2
5.21
6
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6
6.7
6.8
6.9
OBJETIVOS
GENERAL
* Generar la diferente documentación que respalda las Obligaciones Tributarias

Generar la diferente documentación que respalda las Obligaciones Tributarias
de auditoría fiscal.
ESPECIFICOS
* Detallar cada una de las Cedulas que la empresa está obligada a llevar para un menor
control de sus operaciones con el fin de facilitar el trabajo y tener a la mano de
manera ordenada y veras la información para la toma de decisiones.
Mostrar la forma correcta en la que se deben de registrar y archivar los papeles de

trabajo con su respectiva clasificación y referencia.
ICE
INTRODUCCIÓN i
OBJETIVOS ii Las empresas estas están obligad
ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO 1

también a las obligaciones sustan
CÈDULA DE MARCAS 2 omitirlas o no cumplir con dich
PROGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSTANTIVAS 3 amerite la falta.
HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL 4
HOJA DE TRABAJO DE INGRESOS 5 La obligación tributaria sustancial
CÉDULA SUMARIA DE INGRESOS 6 normatividad, que dan lugar a la g

CÉDULA DE DETALLE DE INGRESOS 7 el cual una de las característica
CÉDULA ANALÍTICA DE INGRESOS 8 cuando se realiza el hecho genera
CÉDULA COMPARATIVA DE INGRESOS SEGÚN LA GUIA TRIBUTARIA 9 activo queda facultado para exigi
CÉDULA SUMARIA DE INVENTARIO 10
CÉDULA DE DETALLE DE INVENTARIO 11 Las diferentes obligaciones tribut
CÉDULA COMPARATIVA DE INVENTARIO SEGÚN LA GUIA TRIBUTARIA 13 normadas en el Código Tributario
CÉDULA SUMARIA DE ACTIVO FIJO 14 un impuesto. La obligación forma

CÉDULA DE DETALLE DE ACTIVO FIJO 15 cumplir las diferentes. Por ejemp
CÉDULA ANALÍTICA DE ACTIVO FIJO SEGÚN ESTRUCTURA DE LA GUÍA TRIBUTARIA 16 como también el retener y percib
CÉDULA SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR 17
CÉDULA DE DETALLE DE CUENTAS POR COBRAR 18
CÉDULA DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS SEGÚN ESTRUCTURA DE LA GUÍA TRIBUTARIA 20
CÉDULA DE PROPORCIONALIDAD SEGÚN LA GUÍA TRIBUTARIA 21
CÉDULA DE RELACIÓN DE TRIBUTOS SEGÚN LA GUÍA TRIBUTARIA 22
REFERENCIA CRUZADA DE LOS PAPELES DE TRABAJO 23
ANEXOS 24
ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS 24
LIBRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES 28
LIBRO DE COMPRAS 32
RESUMEN DE INGRESOS SEGÚN LIBROS DE CONTABILIDAD DE ENE A DIC 36
RESUMEN DE INVENTARIOS DE ARTÍCULOS PARA LA VENTA 37
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR 37
…………………………………………………………………………………………………………………………….
LAS CIFRAS CONTABLES DEBERÁN COINCIDIR CON LAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 38
DOCUMENTOS DE VENTA POR MES 38
DOCUMENTOS DE COMPRA POR MES 50
CONCLUSIÓN 62
RECOMENDACIONES 63
INTRODUCCION
esas estas están obligadas a dar cumplimiento no solo a las obligaciones tributarias, sino
a las obligaciones sustantivas según esta normado en el Código Tributario, y en el caso de
o no cumplir con dichas obligaciones se hacen acreedoras de una sanción según lo
a falta.
ión tributaria sustancial se origina cuando se cumplen los presupuestos contenidos en la
dad, que dan lugar a la generación del impuesto y el respectivo pago de este. Motivo por
na de las características de la obligación tributaria sustancial es que esta nace de la ley
e realiza el hecho generador del impuesto y, por tanto, bajo un marco jurídico el sujeto
eda facultado para exigirle al sujeto pasivo el pago de la obligación tributaria.
ntes obligaciones tributarias sustanciales que debe cumplir una entidad se encuentran
s en el Código Tributario, las cuales hacen referencia a la obligación de tributar, de pagar
sto. La obligación formal hace referencia a los procedimientos que están obligados a
s diferentes. Por ejemplo, es una obligación sustancial pagar el impuesto de renta así
mbién el retener y percibir los impuestos del IVA.
j
Papeles
de
Trabajo
CFMR Auditores, S.A. de C.V.
CLIENTE: LA COMERCIAL, S.A. DE C.V.

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DIECIEMBRE DE 2019
INDICE DE PAPELES DE TRABAJO
INDICE DE
ORDEN DESCRIPCION PÁGINA
CONTENIDO
1 Cédula de Marcas C/M 1-1
2 Programa de Obligaciones Tributarias Sustantivas POT 1-1
3 Hoja de Trabajo del Balance General BG 1-1
4 Hoja de Trabajo de Ingresos PG 1-1
5 Cédula Sumaria de Ingresos Y 1-1
6 Cédula de Detalle de Ingresos Netos Y1 1-1
7 Cédula analitica de ingresos Y2 1-1
8 Cédula Comparativa de Ingresos Y3 1-1
9 Cédula Sumaria de Inventario D 1-1
10 Cédula de Detalle Inventario D1 1-1
11 Cédula Analitica de Inventario D3 1-1
12 Cédula Comparativa de Inventario D4 1-1

13 Cédula Sumaria de Activo Fijo F 1-1
14 Cédula de Detalle de Activo Fijo F1 1-1
15 Cédula Analítica de Activo Fijo F2 1-1
16 Cédula Sumaria de Cuentas por Cobrar B 1-1
17 Cédula de Detalle de Cuentas por Cobrar B1 1-1
18 Cédula de Sumaria Otras Cuentas por Cobrar B2 1-1
19 Cédula de Antigüedad de Saldos B3 1-1
20 Cédula de Proporcionalidad CP 1-1
21 Cédula de Relación de Tributos RLT 1-1
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE NEGOCIOS
TEMA: “ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO”

AUDITROIA FISCAL
Licdo. Antonio Pérez Pocasangre.
INTEGRANTES CARNET % PARTICIPACIONFIRMA

CHACON GUZMAN, KARINA ESMERALDA 12-1394-2017
FUENTES DE HUEZO, EVELIN ROCIO 12-5164-2016
MANCIA GALDAMEZ, NORMA MARISOL 12-1504-2012
MARROQUIN GONZALEZ, PAULA ISABEL 12-6507-2014
RAMOS ZELAYA, MAYELI KARINA 12-5558-2014
San Salvador, 30 de noviembre de 2019.

JO”
INTRODUCCION
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECIFICOS
INDICE
REF, PT'S: CM
HECHO POR: MM
REVISADO POR: PM
FECHA: 31/12/2019
CÉDULA DE MARCAS
No. REFERENCIA SIGNIFICADO
1 ∑ Sumas Verificadas
2 ≠ Verificado contra Estados Financieros
3 ф No Confirmado
4 ᵠ Confirmado
5 Э Sin Documento de Respaldo
6 ₳ Sin Aprobación
7 λ Aprobación Verificada
8 Δ Ajustes
9 Ϟ Reclasificación
10 Ӿ Hallazgos de Auditoría
11 ₪ No Reúne los Requisitos
12 Ʉ Cumple los Requisitos
13 N/A No Aplica
14 ‽ Inconformidad Recibida y Aclarada
15 ¥ Cotejado contra Declaraciones
16 MP Memorándum de Planeación
17 ₽ Pago Posterior
18 ѥ Proporcionado por el Cliente
19 A/P Archivo Permanente
20 A/C Archivo Corriente
Elaborado por: Marisol Mancia

CFMR Auditores, S.A. de C.V. REF. PT´S: POT
Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019.
PROGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSTANTIVAS
Objetivo:
Evaluar el grado de cumplimiento por parte del contribuyente a las obligaciones
tributarias contenidas en el codigo tributario
HECHO REF. A
Nº DESCRIPCIÓN OBSERVACIONES
POR PT´S
PROCEDIMIENTOS
A.GENERAL
1 Elaborar una cédula que muestre el cumplimiento a cada

unade las obligaciones tributarias formales
2 Efectuar verificación de inscripción en el registro de

contribuyentes
Hecho por:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
REF. PT´S: BG
Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2109
HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
EXPRESADO EN MILES DE DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA
Codigo SALDOS AL AJUSTES RECLASIFICACIONES
REF. NOMBRE DE LA CUENTA
Contable 12/31/2019 12/31/2018 DEBE HABER DEBE HABER
Activo
Activo corriente
A Efectivo y equivalente de efectivo $ 243,476.25 $ 80,704.00
B Cuentas por Cobrar $ 2,846,921.01 $ 2,438,834.02
C Otras cuentas por cobrar $ 37,784.23 $ 280,578.29
D Deudores Varios $ 211,629.34 $ 178,913.92
E Inventarios $ 1,236,141.49 $ 917,321.73
F Iva Credito Fiscal $ - $ 41.06
G Gastos pagados por Anticipados $ 58,237.57 $ 139,113.07
Total Activo Corriente $ 4,634,189.89 $ 4,035,506.09
∑ ≠ ∑ ≠ BG
Activo no Corriente
H Propiedad, Planta y Equipo $ 290,009.56 $ 216,413.02
I Intangibles, neto $ 702.51 $ 702.51
J Depreciacion Acumulada -$ 187,730.40 -$ 153,600.69
K Amortizacion Acumulada -$ 255.40 -$ 79.74
Total Activo no corriente $ 102,726.27 $ 63,435.10
∑ ≠ ∑ ≠ BG
Pasivo
Pasivo corriente
AA Proveedores $ 3,318,384.46 $ 2,424,446.60
BB Acreedores Varios $ 191,715.48 $ 18,752.72
CC Anticipo a Clientes $ 132,361.95 $ 79,016.14
DD Impuestos por pagar $ 125,193.23 $ 20,865.32
EE Retenciones por pagar $ 14,839.10 $ 15,298.92
FF Dividendos por pagar $ 27,959.59 $ -
GG Provisiones $ 162.30 $ -
HH Prestamos por Pagar a Corto Plazo $ 150,000.00 $ 242,231.21
Tota pasivo corriente $ 3,960,616.11 $ 2,800,610.91
∑ ≠ ∑ ≠ BG
Pasivo
Pasivo no corriente
II Prestammos por Pagar a Largo Plaz $ 208,798.55 $ 363,485.47
Total pasivo no corriente $ 208,798.55 $ 363,485.47
∑ ≠ ∑ ≠ BG
Patrimonio
JJ Capital Social $ 326,945.00 $ 326,945.00
KK Reserva Legal $ 65,389.00 $ 65,389.00
LL Utilidades Acumuladas $ - $ 542,510.81
MM Utilidad del Ejercicio $ 175,167.50 $ -
Total Patrimonio $ 567,501.50 $ 934,844.81
∑ ≠ ∑ ≠ BG
∑ Sumas Verificadas
≠ Verificado contra Estados Financieros
PT´S: BG
: MM
: PM
a: 31/12/2109
RICA
SALDOS FINALES OBSERVACIONES

REF. PT´S: PG
Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
HOJA DE TRABAJO DE PÉRDIDAS O GANANCIAS
Y Ventas Ingresos ordinarios $ 8,014,908.82 $ 6,754,983.33

Ingresos por Servicios $ 379,024.02 $ 101,915.19
Total Ingresos $ 8,393,932.84 $ 6,856,898.52
Costo de Ventas $ 6,951,367.30 $ 5,670,008.79

Costos por Servicios $ 259,089.80 $ 61,333.83
$ 7,210,457.10 $ 5,731,342.62
Utilidad Bruta $ 1,183,475.74 $ 1,125,555.90
Gastos Ordinarios
Gastos de Administracion $ 35,294.05 $ 33,751.85
Gastos de Venta $ 967,164.82 $ 775,675.62
$ 1,002,458.87 $ 809,427.47
Utilidad de Operacion $ 181,016.87 $ 316,128.43
Gastos extraordinarios
Gastos Financieros $ 64,101.67 $ 29,297.72
Ingresos Extraordinarios $ 143,621.85 $ 91,676.01

Utilidad antes de impuesto de la $ 260,537.05 $ 378,506.72
Reserva Legal $ - $ 19,080.84

Impuesto sobre la Renta $ 85,369.55 $ 94,920.80
Utilidad del Ejercicio $ 175,167.50 $ 264,505.08
F. PT´S: PG
MM
or: PM
ha: 31/12/2019
MÉRICA

REF. PT´S: Y
Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
CÉDULA SUMARIA DE INGRESOS
Y1 Ingresos Netos $ 8,393,932.84 $ 6,856,898.52

Total Ingresos $ 8,393,932.84 $ 6,856,898.52 PG
∑ ≠ ∑ ≠
PT´S: Y
M
2019
CA

REF. PT´S: Y1
Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2109
CÉDULA DETALLE DE INGRESOS
REF. SALDOS FINALES
Y1 $ 8,393,932.84 $ 6,856,898.52
$ 8,393,932.84 $ 6,856,898.52 PG
∑ ≠ ∑ ≠
A
OBSERVACIONES
Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
CÉDULA ANALITICA DE INGRESOS NETOS
Contable 12/31/2019 12/31/2018 DEBE HABER DEBE
Y1-1 Venta a Contribuyentes $ 3,023,067.04 $ 2,488,720.80
Y1-2 Venta a Consumidor final $ 1,944,797.80 $ 1,538,604.12
Y1-3 Venta Sujetos Excluidos $ 3,426,068.00 $ 2,829,573.60
Total Ingresos Netos $ 8,393,932.84 $ 6,856,898.52 Y-1

∑ ≠ ∑ ≠
Y Cédula Sumaria de Ingresos

REF. PT´S: Y-2
por: MM
ado por: PM
: 31/12/2019
AMÉRICA
ASIFICACIONES
HABER
CFMR Auditores, S.A. de C.V. REF. PT´S: D
Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
CLIENTE: JAL, S.A. DE C.V.
CÉDULA SUMARIA DE INVENTARIO
D Inventarios $ 1,236,141.49 $ 917,321.73
Total de Inventarios $ 1,236,141.49 $ 917,321.73 BG

∑ ≠ ∑ ≠
Conclusión: De a cuerdo a las pruebas sustantivas y según el programa de auditoría aplicado, concluimos
que las cifras mostradas en la parte superior, son razonables ya que fueron clasificados, valuados y no
exceden su valor original de realización.
BG Hoja de Trabajo Balance General

PT´S: D
019
ÉRICA

Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 3
CÉDULA DE DETALLE DE INVENTARIO
EXPRESADO EN MILES DE DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRI
Codigo SALDOS AL AJUSTES RECLASIFICACIONE
D1 Inventarios $ 1,236,141.49 $ 917,321.73

∑ ≠ ∑ ≠

REF. PT´S: D1
ho por: MM
sado por: PM
Fecha: 31/12/2019
DOS DE AMÉRICA
LASIFICACIONES
HABER
concluimos
os y no
Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha:
CÉDULA ANALITICA DE INVENTARIO
EXPRESADO EN MILES DE DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉR
Codigo SALDOS AL AJUSTES RECLASIFICACION
D1 Inventario de Mercaderias $ 1,155,769.00 $ 711,856.00
D2 Inventario en transito $ 70,200.00 $ 114,809.73
D3 Inventario en consignacion $ 10,172.49 $ 90,656.00

∑ ≠ ∑ ≠

REF. PT´S: D3
ho por: MM
sado por: PM
Fecha: 31/12/2019
DOS DE AMÉRICA
LASIFICACIONES
HABER
ncluimos
CFMR Auditores, S.A. de C.V. REF. PT´S: D4
Hecho por:
Revisado por:
CLIENTE: LA COMERCIAL, S.A. DE C.V. Fecha: 31/12/2019
CÉDULA COMPARATIVA DE INVENTARIO

COMPARATIVO DE INVENTARIOS FISICOS SEGÚN AUDITORIA Y REGISTROS CONTABLES
ART. 67 LIT F) R.A.C.T.
VALOR REGISTRO DE
VALOR DEL INVENTARIO VALOR INVENTARIOS SEGÚN
CONTROL DE INVENTARIOS DIFERENCIAS
INVENTARIOS FISICO LEVANTADO AL REGISTROS CONTABLES DEL
DEL CONTRIBUYENTE AL RESULTANTES
FINAL DEL EJERCICIO CONTRIBUYENTE AL 31/12/2019
31/12/2018
INVENTARIO DE MERCADERIA $ 1,155,769.00 $ 1,155,769.00 $ 90,656.00 $ -

INVENTARIO EN TRANSITO $ 70,200.00 $ 70,200.00 $ 114,809.73 $ -
INVENTARIO EN CONSIGNACION $ 10,172.49 $ 10,172.49 $ 711,856.00 $ -
$ - $ - $ - $ -
TOTALES $ 1,236,141.49 $ 1,236,141.49 $ 917,321.73 $ -
OBSERVACIONES: ≠ ∑ D ∑ D
El inventario físico observado contempla el inventario de Mercaderia, Inventario en Transito y Inventario de productos en proceso
Métodos de valuación: El inventario de la empresa LA COMERCIAL, S.A. de C.V., esta valuado por el método del Costo Promedio.(según notas explicativas)
Durante el proceso de auditoría no hemos identificado diferencias entre el valor en libros y levantamiento físico al final del ejercicio fiscal 2019.
FIRMA Y NOMBRE AUDITOR:
REGISTRO CONSEJO:
REF. PT´S: Y3
Hecho por: MM
Revisado por: PM
CONTRIBUYENTE: LA COMERCIAL, S.A. DE C.V.
CEDULA COMPARATIVA DE INGRESOS
ART. 67 LIT. H) R.A.C.T.
INGRESOS DIFERENCIAS ANÁLISIS
PERIODO: 2019 DECLARACION REGISTROS CONTABILIDAD DECLARACION DECLAR. IVA/ REGISTRO IVA/ PAGO A CTA./ DECL. IVA/ EXPLICACIÓN DE LAS DIFERENCIAS
MESES IVA IVA GENERAL PAGO A CTA. REGISTRO IVA CONT. GRAL. CONT. GRAL. DECL.PAGO A CTA.
ENERO $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ - $ - $ - $ -
FEBRERO $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ - $ - $ - $ -
MARZO $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ - $ - $ - $ -
ABRIL $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ - $ - $ - $ -
MAYO $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ - $ - $ - $ -
JUNIO $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ - $ - $ - $ -
JULIO $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ - $ - $ - $ -
AGOSTO $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ - $ - $ - $ -
SEPTIEMBRE $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ - $ - $ - $ -
OCTUBRE $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ - $ - $ - $ -
NOVIEMBRE $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ 699,494.33 $ - $ - $ - $ -

$ -
DICIEMBRE 699495,21 699495,21 699495,21 699495,21 $ - $ - $ - $ -
TOTAL VENTAS $ 7,694,437.63 $ 7,694,437.63 $ 7,694,437.63 $ 7,694,437.63 $ - $ - $ - $ -
OTROS INGRESOS
ING. LIQ. RENTA $ 7,694,437.63 $ 7,694,437.63 $ 7,694,437.63 $ 7,694,437.63 $ - $ - $ - $ -
DIFERENCIA $ - $ - $ - $ -
∑ ∑ ∑ ∑
REF. PT´S: F

Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
CÉDULA SUMARIA DE ACTIVO FIJO
REF. SALDOS FINALES
F $ 290,009.56 $ 216,413.02 ᵠ
$ 290,009.56 $ 216,413.02 BG
∑ ≠ ∑ ≠
OBSERVACIONES
REF. PT´S: F1

Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
CÉDULA DE DETALLE DE ACTIVO FIJO
REF. SALDOS FINALES
F $ 290,009.56 $ 216,413.02 ᵠ
$ 290,009.56 $ 216,413.02 BG
∑ ≠ ∑ ≠
CA
OBSERVACIONES
CFMR Auditores, S.A. de C.V. REF. PT´S: F2
Hecho por: MM
Revisado por: PM
CLIENTE: LA COMERCIAL, S.A. DE C.V. Fecha: 31/12/2019
CÉDULA ANALÍTICA DE ACTIVO FIJO
CUADRO DE ACTIVO FIJO, ADICIONES, RETIROS Y DEPRECIACIÓN

ART. 67 LIT G) R.A.C.T.
ACTIVO FIJO DEPRECIACIÓN

SALDO AL SALDO AL SALDO AL AJUSTES
NOMBRE DE LA CUENTA ADICIONES BAJAS AJUSTES PROVISIONES BAJAS
12/31/2018 12/31/2019 12/31/2018 DEBE HABER
TERRENOS
Terreno Oficina Central $ 10,000.00 $ - $ - $ 20,000.00 $ 10,000.00 $ - $ -
Terreno Sala de Ventas $ 41,329.00 $ - $ - $ 50,000.00 $ 41,329.00 $ - $ -
EDIFICIOS
Edificio Oficina Central $ 139,018.00 $ - $ - $ 149,494.00 $ 139,018.00 $ - $ -
MAQUINARIA Y EQUIPO
Maquinaria de Producción $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
MOBILIARIO Y EQUIPO
Mobiliario $ 6,010.00 $ - $ - $ 20,517.00 $ 6,010.00 $ - $ -
Equipo $ 10,438.46 $ - $ - $ 40,381.00 $ 10,438.46 $ - $ -
VEHICULOS
Vehículos de Distribución $ 9,617.56 $ - $ - $ 9,617.56 $ 9,617.56 $ - $ -
Vehículos de Servicios
OTROS EQUIPOS
Otros Equipos $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
ACTIVOS EN PROCESO
Edificio Sala de Ventas $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
TOTALES $ 216,413.02 $ - $ - $ 290,009.56 $ 216,413.02 $ - $ -
∑ ≠ ∑ ≠ ∑ ≠ ∑ ≠ ᵠ ∑ ≠ ∑ ≠ ∑ ≠
REGISTRO CONSEJO:
∑ Sumas Verificadas ≠ Verificado contra Estados Financieros ᵠ Confirmado
REF. PT´S: F2
cho por: MM
ado por: PM
a: 31/12/2019
SALDO AL
12/31/2019
$ 20,000.00
$ 50,000.00
$ 149,494.00
$ 20,517.00
$ 40,381.00
$ 9,617.56
$ -
$ -
$ 290,009.56
∑ ≠ ᵠ
REF. PT´S: B

Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
CÉDULA SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
SALDOS AL AJUSTES RECLASIFICACIONES
12/31/2019 12/31/2018 DEBE HABER DEBE HABER
B Cuentas por cobrar $ 2,846,921.01 $ 2,438,834.02
Total Cuentas por Cobrar $ 2,846,921.01 $ 2,438,834.02 BG

∑ ≠ ∑ ≠

F. PT´S: B
MM
PM
: 31/12/2019
ÉRICA

REF. PT´S: B1

Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
CÉDULA DE DETALLE POR CUENTAS POR COBRAR
REF. SALDOS FINALES OBSERVACIONES
B1 $ 2,846,921.01 $ 2,438,834.02
$ 2,846,921.01 $ 2,438,834.02 BG
∑ ≠ ∑ ≠
REF. PT´S: B2

Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
CÉDULA SUMARIA DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
REF. SALDOS FINALES
B2 $ 37,784.23 $ 280,578.29
$ 37,784.23 $ 280,578.29 BG
∑ ≠ ∑ ≠
CA
OBSERVACIONES
REF. PT´S: B3

Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
CÉDULA DE DETALLE DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
REF. SALDOS FINALES
B3 $ 37,784.23 $ 280,578.29
$ 37,784.23 $ 280,578.29 BG
∑ ≠ ∑ ≠
CA
OBSERVACIONES
REF. PT´S: B4
Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
CÉDULA DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS
RESUMEN DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A CLIENTES
ART. 67 LIT. H) R.A.C.T.
DIAS DE MORA EN EL PAGO VALORES NO VALORES
CONCEPTO
DE 1 A 90 DÍAS DE 91 A 180 DÍASDE 181 A 360 DÍASMÁS DE 360 DÍAS MOROSOS TOTAL CARTERA
Cuentas por cobrar $ 1,838,920.00 $ 947,762.00 $ 60,239.01 $ 2,846,921.01
Otras Cuentas por Cobrar $ 210,392.00 $ 60,283.00 $ 9,903.29 $ 280,578.29
B4 $ -
$ -
ESTIMACIÓN DE CUENTAS $ - $ -
DE DUDOSO COBRO
TOTALES $ 1,838,920.00 $ 947,762.00 $ 60,239.01 $ - $ - $ 2,846,921.01
OBSERVACIONES: ∑ ∑
Para el ejercicio examinado la empresa no aplico a resultados ningin valor, bajo el concepto de cuentas incobrable
REGISTRO CONSEJO:
∑ Sumas Verificadas ≠ Verificado contra E.F. Э Sin Documento de Respaldo
TERA
REF. PT´S: CP

Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
CÉDULA DE DETALLE DE PROPORCIONALIDAD
REF. SALDOS FINALES
CP
$ - $ - BG
∑ ≠ ∑ ≠
CA
OBSERVACIONES
REF. PT´S: CRT

Hecho por: MM
Revisado por: PM
Fecha: 31/12/2019
CÉDULA DE DETALLE DE PROPORCIONALIDAD
REF. SALDOS FINALES
CTR
$ - $ - BG
∑ ≠ ∑ ≠
CA
OBSERVACIONES
La Comercial, S.A. de C.V.
Estado de Situacion Financiera del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Dolares de los Estados Unidos de America)
NOTAS 2019 2018

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 2 $ 243,476.25 $ 80,704.00
Cuentas por Cobrar $ 2,846,921.01 $ 2,438,834.02
Otras Cuentas por Cobrar 3 $ 37,784.23 $ 280,578.29
Deudores Varios $ 211,629.34 $ 178,913.92
Inventarios 4 $ 1,236,141.49 $ 917,321.73
Iva Credito Fiscal $ - $ 41.06
Gastos Pagados por Anticipados 5 $ 58,237.57 $ 139,113.07
$ 4,634,189.89 $ 4,035,506.09
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 6
Bienes Muebles $ 290,009.56 $ 216,413.02
Depreciacion Acumulada $ (187,730.40) $ (153,600.69)
Activos Intangibles $ 702.51 $ 702.51
Amortizacion Acumulada $ (255.40) $ (79.74)
$ 102,726.27 $ 63,435.10
$ 4,736,916.16 $ 4,098,941.19
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE 7
Proveedores $ 3,318,384.46 $ 2,424,446.60

Acreedores Varios $ 191,715.48 $ 18,752.72
Anticipo a clientes $ 132,361.95 $ 79,016.14
Impuestos por pagar $ 125,193.23 $ 20,865.32
Retenciones Legales $ 14,839.10 $ 15,298.92
Dividendos por Pargar $ 27,959.59 $ -
Provisiones $ 162.30 $ -
Prestamos por pagara a Corto Plazo $ 150,000.00 $ 242,231.21
$ 3,960,616.11 $ 2,800,610.91
PASIVO NO CORRIENTE
Prestamos por Pagar a Largo Plazo $ 208,798.55 $ 363,485.47

$ 208,798.55 $ 363,485.47
PATRIMONIO
Capital Social $ 326,945.00 $ 326,945.00

Reserva Legal $ 65,389.00 $ 65,389.00
Utilidades Acumuladas $ - $ 542,510.81
Utilidad del Ejercicio $ 175,167.50 $ -
TOTAL PATRIMONIO $ 567,501.50 $ 934,844.81
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 4,736,916.16 $ 4,098,941.19
F:________________________________ F:________________________________
Representante Legal Contador General
F:_____________________
AUDITORES EXTERNOS
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019
NOTAS 2019 2018
INGRESOS ORDINARIOS $ 8,014,908.82 $ 6,754,983.33

Mas
Ingresos por Servicios $ 379,024.02 $ 101,915.19
INGRESOS TOTALES $ 8,393,932.84 $ 6,856,898.52
Menos
Costo de Ventas $ 6,951,367.30 $ 5,670,008.79
Costos por Servicios $ 259,089.80 $ 61,333.83
UTILIDAD BRUTA $ 1,183,475.74 $ 1,125,555.90
Menos
Gastos Ordinarios $ 1,002,458.87 $ 809,427.47
Gastos de Administracion $ 35,294.05 $ 33,751.85
Gastos de Ventas $ 967,164.82 $ 775,675.62
UTILIDAD DE OPERACION $ 181,016.87 $ 316,128.43
Menos
Gastos extraordinarios
Gastos financieros $ 64,101.67 $ 29,297.72
Mas
Ingresos Extraordinarios $ 143,621.85 $ 91,676.01
UTILIDAD ANTES DE RESERVA E IMPUESTOS $ 260,537.05 $ 378,506.72
Menos
Reserva Legal $ 19,080.84
Impuesto sobre la Renta $ 85,369.55 $ 94,920.80
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 175,167.50 $ 264,505.08
F:________________________________ F:________________________________

F:_____________________
AUDITORES EXTERNOS
Estado de Flujo de Efectivo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019
NOTAS 2019 2018
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACION

Mas: Utilidad Neta del Ejercicio $ 175,167.50 $ 264,505.08
Mas: Depreciacion del Ejercicio $ 34,129.71 $ 35,975.78
Mas: Amortizacion del Ejercicio $ 175.66 $ 79.74
(INCREMENTOS) DISMINUCIONES EN ACTIVO

E INCREMENTOS (DISMINUCIONES) EN PASIVOS
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS$ 816,324.86 $ (268,210.05)

Aumento en Cuentas por Cobrar $ (408,086.99) $ (853,413.03)
Disminucion en Otras Cuentas por Cobrar $ 242,794.06 $ (245,067.49)
Aumento en Deudores Varios $ (32,715.42) $ (136,838.88)
Aumento en Inventarios $ (318,819.76) $ (370,207.65)
Disminucion en Iva-Credito Fiscal $ 41.06 $ (41.06)
Disminucion en Gastos Pagados por Anticipados $ 80,875.50 $ 1,919.22
Aumento en Proveedores $ 893,937.86 $ 1,453,288.54
Aumento en Acreedores Varios $ 172,962.76 $ (18,811.14)
Aumento en Anticipo a Clientes $ 53,345.81 $ 11,898.88
Aumento en Impuestos por Pagar $ 104,327.91 $ (105,387.15)
Disminucion en Retenciones Legales $ (459.82) $ 763.81
Aumento en Dividendos por Pagar $ 27,959.59 $ -
Aumento en Provisiones $ 162.30 $ (6,314.10)
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INV $ (73,596.54) $ (17,067.15)

Aumento en Bienes Muebles $ (73,596.54) $ (16,364.64)
Activos Intangibles $ (702.51)
FLUJO NETO DE EFCTIVO EN ACTOVODADES DE FI $ (789,428.94) $ 31,572.79

Disminucion en Prestamos por Pagar a Corto Plazo $ (92,231.21) $ 242,231.21
Disminucion en Prestamos por Pagar a Largo Plazo $ (154,686.92) $ 170,260.74
Capital Social $ - $ 2,019.39
Reserva Legal $ - $ 19,080.84
Disminucion en Utilidades Acumuladas $ (542,510.81) $ (402,019.39)
EFECTIVO NETO DEL PERIODO $ 162,772.25 $ 46,856.19
SALDO INICIAL DE EFECTIVO $ 80,704.00 $ 33,847.81
SALDO FINAL DE EFECTIVO $ 243,476.25 $ 80,704.00
F:________________________________ F:________________________________
F:_____________________
AUDITORES EXTERNOS
Estado de Cambio en el Patrimonio al 31 de diciembre de 2019
Capital Social
Minimo Variable Reserva Legal
Saldo Final al 31/12/2017 $ 22,857.14 $ 302,068.47 $ 46,308.16
Aumento al 31/12/2018 $ 142.86 $ 1,876.53 $ 19,080.84

Disminuciones al 31/12/2018
Saldo Final al 31/12/2018 $ 23,000.00 $ 303,945.00 $ 65,389.00
Aumentos al 31/12/2019 $ - $ - $ -
Disminuciones al 31/12/2019 $ - $ - $ -
Saldos Finales al 31/12/2019 $ 23,000.00 $ 303,945.00 $ 65,389.00
F:________________________________ F:________________________________
F:_____________________
AUDITORES EXTERNOS
________________________
Contador General
________________________
Contador General
________________________
Contador General
bre de 2019
America)
Utilidad por Apli Total Patrimonio

$ 680,025.12 $ 1,051,258.89
$ 264,505.08
$ 402,019.39
$ 542,510.81 $ 934,844.81
$ 175,167.50
$ 542,510.81
$ 175,167.50 $ 567,501.50
________________________
Contador General

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CFMR AUDITORES, S.A. de C.V.

LA COMERCIAL, S.A. de C.V. 5.1

CONTENIDO: “ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO” 5.5

AUDITROIA FISCAL 5.6

PERIODO AUDITADO: 5.8

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019. 5.9

EQUIPO DE TRABAJO 5.13

SOCIO CORDINADOR: LIC. ROCIO FUENTES 5.14

GERENTE DE AUDITORIA: LIC. PAULA MARROQUIN 5.15

SUPERVISOR DE AUDITORIA: LIC. MARISOL MANCIA 5.16

ENCARGADO DE AUDITORIA: LIC. MAYELI RAMOS 5.17

* Generar la diferente documentación que respalda las Obligaciones Tributarias

Mostrar la forma correcta en la que se deben de registrar y archivar los papeles de

OBJETIVOS ii Las empresas estas están obligad

ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO 1

PROGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSTANTIVAS 3 amerite la falta.

HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL 4

HOJA DE TRABAJO DE INGRESOS 5 La obligación tributaria sustancial

CÉDULA SUMARIA DE INGRESOS 6 normatividad, que dan lugar a la g

CÉDULA SUMARIA DE INVENTARIO 10

CÉDULA DE DETALLE DE INVENTARIO 11 Las diferentes obligaciones tribut

CÉDULA COMPARATIVA DE INVENTARIO SEGÚN LA GUIA TRIBUTARIA 13 normadas en el Código Tributario

CÉDULA SUMARIA DE ACTIVO FIJO 14 un impuesto. La obligación forma

a las obligaciones sustantivas según esta normado en el Código Tributario, y en el caso de

o no cumplir con dichas obligaciones se hacen acreedoras de una sanción según lo

ión tributaria sustancial se origina cuando se cumplen los presupuestos contenidos en la

eda facultado para exigirle al sujeto pasivo el pago de la obligación tributaria.

s en el Código Tributario, las cuales hacen referencia a la obligación de tributar, de pagar

CLIENTE: LA COMERCIAL, S.A. DE C.V.

11 Cédula Analitica de Inventario D3 1-1

12 Cédula Comparativa de Inventario D4 1-1

TEMA: “ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO”

Licdo. Antonio Pérez Pocasangre.

INTEGRANTES CARNET % PARTICIPACIONFIRMA

San Salvador, 30 de noviembre de 2019.

Elaborado por: Marisol Mancia

1 Elaborar una cédula que muestre el cumplimiento a cada

2 Efectuar verificación de inscripción en el registro de

SALDOS FINALES OBSERVACIONES

Y Ventas Ingresos ordinarios $ 8,014,908.82 $ 6,754,983.33

Costo de Ventas $ 6,951,367.30 $ 5,670,008.79

Utilidad Bruta $ 1,183,475.74 $ 1,125,555.90

Ingresos Extraordinarios $ 143,621.85 $ 91,676.01

Reserva Legal $ - $ 19,080.84

SALDOS FINALES OBSERVACIONES

Y1 Ingresos Netos $ 8,393,932.84 $ 6,856,898.52

SALDOS FINALES OBSERVACIONES

Y1-1 Venta a Contribuyentes $ 3,023,067.04 $ 2,488,720.80

Y1-2 Venta a Consumidor final $ 1,944,797.80 $ 1,538,604.12

Y1-3 Venta Sujetos Excluidos $ 3,426,068.00 $ 2,829,573.60

Total Ingresos Netos $ 8,393,932.84 $ 6,856,898.52 Y-1

Y Cédula Sumaria de Ingresos

D Inventarios $ 1,236,141.49 $ 917,321.73

Total de Inventarios $ 1,236,141.49 $ 917,321.73 BG

BG Hoja de Trabajo Balance General

SALDOS FINALES OBSERVACIONES

D1 Inventarios $ 1,236,141.49 $ 917,321.73

Total de Inventarios $ 1,236,141.49 $ 917,321.73 BG

BG Hoja de Trabajo Balance General

D1 Inventario de Mercaderias $ 1,155,769.00 $ 711,856.00

D2 Inventario en transito $ 70,200.00 $ 114,809.73

D3 Inventario en consignacion $ 10,172.49 $ 90,656.00

Total de Inventarios $ 1,236,141.49 $ 917,321.73 BG