Trabajo Auditoria Por Ciclos de Transacciones

INDICE INTRODUCCION..................................................................................................................2 AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES..........................................................3 1.

Ciclos de Transacciones: ....................................................................................................3 2. Ciclos como Métodos de Segmentación:............................................................................4 3. Determinación de los Objetivos de Auditoria:....................................................................4 4. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno: ...............................................4 4.1. Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:.........................................................4 4.2. Principales Tipos de Ciclos de Transacciones: ..........................................................5 5. Clases de Ciclos de Transacciones:....................................................................................6 5.1. Ciclo de Tesorería:.......................................................................................................6 5.1.1.1. Función de Ejecución: ...................................................................................7 5.1.1.1.1. Inversiones .............................................................................................7 5.1.1.1.2. Financiamiento .......................................................................................7 5.1.1.2. Función de Registro ......................................................................................7 5.1.1.2.1. Inversiones .............................................................................................7 5.1.1.2.2. Financiamiento .......................................................................................7 5.1.1.3. Función de Custodia ......................................................................................8 5.1.1.3.1. Inversiones..............................................................................................8 5.1.1.3.2. Financiamiento .......................................................................................8 5.2. Ciclo de Egresos...........................................................................................................9 5.2.1.1. Funciones típicas del Ciclo de Compras:.....................................................10 5.2.1.1.1. Funciones de Ejecución: ......................................................................10 5.2.1.1.2. Funciones de Registro: .........................................................................10 5.2.1.1.3. Función de Custodia: ............................................................................11 5.2.1.2 Asientos Comunes: .......................................................................................11 5.2.1.3. Formas y Documentos Vitales: ...................................................................11 5.2.1.4. Objetivos del Control Interno: ....................................................................11 5.2.1.5. Errores Potenciales: .....................................................................................12 5.2.2.1. Funciones Típicas del Ciclo de Nominas:....................................................13 5.2.2.1.1. Funciones de Ejecución: ......................................................................13 5.2.2.1.2. Funciones de registro: ..........................................................................14 5.2.2.2. Asientos comunes: ......................................................................................14 5.2.2.3. Formas y documentos vitales: .....................................................................14 5.2.2.4. Objetivos del Control Interno:.....................................................................14 5.2.2.5. Errores Potenciales: .....................................................................................15 5.3. Ciclo de Conversión:..................................................................................................15 5.3.1.1. Funciones de ejecución: ..............................................................................16 5.3.1.2. Funciones de Registro: ................................................................................16 5.3.1.3. Funciones de Custodia: ...............................................................................16 5.4. Ciclo de Ingresos:.......................................................................................................17 5.4.1.1. Funciones de Ejecución:..............................................................................19

5.4.1.2 Funciones de Registro:..................................................................................19 5.4.1.3. Funciones de Custodia:................................................................................20 5.5. CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA:................................................................21 5.6. Ciclo de Producción: .................................................................................................23 CONCLUSIONES................................................................................................................24 RECOMENDACIONES.......................................................................................................25 BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................26

INTRODUCCION

En conclusión podemos concluir que los resultados se combinan una vez que se termina la auditoria de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos. La mayoría de los auditores tratan dos o mas segmentos de forma independiente uno del otro. tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes y al realizar la revisión de los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado.AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 1. Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones. Ciclos de Transacciones: Para una mayor comprensión sobre el tema de Auditoria por Ciclos de transacciones es necesario comprender cada uno de los conceptos que lo conforman. Por lo descrito anteriormente podemos decir que la Auditoria por Ciclos de Transacciones no es más que la división de los Estados Financieros en segmentos o componentes más pequeños los cuales permiten que el trabajo de auditoria sea más manejable y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de que llevará acabo el trabajo de auditoria. Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros. y en la realización del trabajo de auditoria cada segmento es examinado y evaluado de forma separada pero no por completo independiente uno del otro. por ejemplo. .

los ingresos por ventas. Determinación de los Objetivos de Auditoria: Los auditores realizan las auditorias de acuerdo con el método de ciclo realizando pruebas de auditorias de las operaciones que constituyen los saldos finales y también realizando pruebas de auditoria de los saldos de las cuentas. verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables. las entradas de caja y el reconocimiento de las cuentas incobrables son los cuatro tipos de operaciones que provocan aumentos o disminuciones en las cuentas por cobrar. Ciclos como Métodos de Segmentación: Una forma común de dividir una auditoria por ciclos es la de conservar los tipos de operaciones y saldos de cuentas relacionados estrechamente en el mismo segmento.2. promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas. Por lo tanto todas ellas forman parte del ciclo de ventas y cobranza. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno: El Control Interno: Comprende el plan de organización. que la forma mas eficiente de realizar auditorias es estar seguros de cada tipo de operaciones y del saldo final en la cuenta relacionada. métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio. por ejemplo. para salvaguardar activos. Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo: • Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa) . A esto se le llama el método de ciclos. 3. en general. 4.1. Los auditores han determinado. las ventas. 4.

Ventas .1.Ingresos de Efectivo • Información Financiera 4.Compra (adquisición) . El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos . Principales Tipos de Ciclos de Transacciones: • • Tesorería Egresos .• • Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna) Custodia de los activos (protección a los activos) 4.2.Nómina (pago) • • Conversión Ingresos .2. Enlaces de los Ciclos: Flujo de los Ciclos de Transacciones: 1.

1. El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas 5. Clases de Ciclos de Transacciones: 5. Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros.1.2. (Manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital) Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento que las necesidades de efectivo. 5. Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión 3. 5.1. Ciclo de Tesorería: El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan cobre la estructura y rendimiento del capital. continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores. Funciones Típicas del Ciclo de Tesorería: Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser: . El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos 4.

1.1. Financiamiento • Contabilizar las transacciones en diarios y mayor .1.2. Inversiones • Contabilizar las transacciones y pase al mayor • Actualizar el mayor auxiliar de inversiones 5.1.1.1.1. cobro y pago de intereses y dividendos • Custodia fiscal del efectivo y los valores • Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.1.1.1.• Relaciones con sociedades financieras y de crédito • Relaciones con accionistas • Administración del efectivo y las inversiones • Acumulación. Inversiones • Compra de valores • Recibir ingresos periódicos • Venta de valores.2.1. 5.2.1.1. Función de Ejecución: 5. redimir obligaciones y re adquisición de acciones. Financiamiento • Emisión de obligaciones y acciones del capital social • Pago de intereses y dividendos. 5. Función de Registro 5.1.1. 5.1.1.2.2.

Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización. Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de acciones.1.1. procedimientos de documentación.3.1. .1. Financiamiento • Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social 5.2.1. emitir y retirar acciones.4.3. Emisión de obligaciones. segregación de Funciones.1. 5. Inversiones • Protección de valores • Mantener correctos los saldos de las inversiones 5.3.3.2. adquirir y vender acciones de tesorería.1. Cheques de dividendos e intereses.1.1. Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas. bonos y otros de inversión. 5. Documentos por pagar. Acciones. Función de Custodia 5.1.• Actualización de los mayores auxiliares 5. Convenios para plan de beneficios.

El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para: • La adquisición de bienes.2. Compras: Llamado también de adquisición y pago. mercancías y servicios • El pago de las adquisiciones anterior • Clasificar. c) Adecuada Custodia de los Activos 5. resumir e informar lo que se adquirió y lo que se pago El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de: • Inventarios • Activo fijo • Servicios externos • Suministros o abastecimientos . registros contables y procedimientos. También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados. Ciclo de Egresos 5.2.1.b) Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de funciones. por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo. clasifica la adquisición de recursos entre cuentas de activo y gasto.

Funciones de Ejecución: • • • • • • • • • Solicitud de compra Solicitud de Cotización Selección del mejor cotizante Preparación de la solicitud de compra Autorización para adquisición de bienes y/o servicios Función específica de compra Recepción de mercancías y suministros Control de calidad de la adquisición Verificación y aprobación de los pagos.2.1.En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados.1. deben considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos. 5.2.1.1. Funciones de Registro: .2.1.1. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción del os recursos y el pago de los mismos. 5.1. Funciones típicas del Ciclo de Compras: Las funciones típicas de compras son: • Selección de proveedores • Preparación de solicitudes de compra • Función especifica de compras • Recepción de mercancías y suministros • Control de calidad de mercancías y servicios adquiridos • Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados • Desembolso de efectivo 5.2.

Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización.1.2.3.2 Asientos Comunes: Compras.1.4.3. desembolsos de efectivo.2. documentos de recepción. solicitudes de cheques. facturas de proveedores. ajustes. 5. 5. etc. Formas y Documentos Vitales: Solicitud de compra. 5. Función de Custodia: • Protección del inventario • Mantener registros correctos de inventarios. 5. inventarios. distribución de cuentas y pagos anticipados. cheques y autorizaciones para desembolsos. órdenes de compra.2.2. procedimientos de documentación. .1. segregación de funciones.1.1.• Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados • Distribución de compras y cuentas apropiadas • Actualización de registros de inventario y costos • Actualizar submayores de caja. notas de débito y crédito.

no autorizados.2. Incluyen personal asalariado. comisiones a vendedores. vacaciones pagadas. d) Pagos contabilizados. pero no efectuados o viceversa. resumir e informar lo que se utilizo y pago de mano de obra .5. participación de utilidades. El ciclo de nóminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a cabo para: • La contratación y utilización de mano de obra • El pago de mano de obra • Clasificar. e) Contabilizados en período indebido f) Pagos no autorizados.1. premios a ejecutivos. verificación interna independiente.2. planes de pensión. prestaciones a empleados. b) Recibidas pero no contabilizadas c) Factura contabilizada incorrectamente. Errores Potenciales: a) Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos.b) Información Financiera confiable y Oportuna: Segregación de funciones. obreros por hora o incentivo. 5. c) Custodia de los Activos 5. registros contables y procedimientos.2 Nominas: Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados.

El ciclo de nominas contiene la contratación. cálculos.2.1.1. Funciones de Ejecución: • Reclutamiento • Contratación • Promoción y despido de personal • Capacitación y evaluación de personal • Preparación de informes de asistencia • Preparación. etc. información y control de la nómina • Desembolso de efectivo • Promoción y evaluación de personal 5. 5. control y pago de nóminas • Autorización. administrativa.1. .2. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los servicios del personal y el pago de los mismos.2. utilización y pago de servicios personales como por ejemplo nomina de mano de obra directa. Funciones Típicas del Ciclo de Nominas: Las funciones típicas de nominas son: • Reclutamiento y selección de personal • Contratación de personal • Llevar las relaciones laborales • Prepara informes de asistencia • Registro. mano de obra indirecta. estén relacionados como parte de este ciclo de las cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtención de dichos recursos.2. pago y recuperación de anticipos varios. autorización. ejecutiva.

aviso de promoción.2. Funciones de registro: • Contabilización de transacciones de nómina a pase al mayor • Actualizar registro de empleados • Determinar costo de mano de obra.2.2.1.2.3.2. 5.5. . beneficios de empleados. contratos de trabajo. aviso de aumento salarial. 5.2.4.2. liquidación al personal 5. pagos anticipados. controles físicos y verificación interna independiente.2. Funciones de custodia: • Protección de fondos de nómina • Protección de registros de nómina • Mantener corrección de cuentas bancarias. Formas y documentos vitales: Solicitud de empleo. Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia operativa: Autorización. entrevista y pruebas. exámenes físicos. 5.2. ajustes de nómina.2.2. segregación de funciones. despidode personal.2. selección preliminar. Asientos comunes: Nóminas pagadas. distribuciones de mano de obra.1.3.

Ciclo de Conversión: Maneja agrupaciones de recursos. registros contables y procedimientos y verificación interna independiente. pueden no existir funciones de este Ciclo que sean perceptibles .2. como Inventarios.2.3.b) Información financiera razonable y oportuna: Segregación de funciones. Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios En un negocio de Manufactura. Recursos Naturales existentes. Montaje o Proceso lo más importante es la producción de un artículo terminado por el uso de recursos adquiridos Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos terminados Es más extenso en las industrias de manufactura En entidades de servicios. 5. Propiedades y Equipos Depreciables.5. Errores Potenciales: a) Planillas infladas con personal no existente b) Pagos por trabajo no realizado c) Apropiación de salarios no reclamados d) Indemnizaciones pagadas no contabilizadas e) Contabilización y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales f) Errores en cálculos o sumas 5.

1.2.1. Asientos Comunes: Depreciación y amortización de costos deferidos.1.3. Funciones de Custodia: • Proteger productos en proceso y terminados • Guardar adecuadamente registros de manufactura 5. Funciones de ejecución: • Expedición de órdenes de producción • Requisición de materias primas • Procesamiento de materias primas • Transferencia de productos terminados para almacenamiento • Depreciación y amortización de activos.1.2. Formas y Documentos Vitales: . transferencia de inventarios.3.3. Funciones de Registro: • Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado) • Aplicación de costo de mano de obra • Aplicación de cuota de gastos de fabricación • Depreciación y amortización de activos fijos • Determinación de variaciones en precios y calidad. gastos de fabricación. 5.3. incluso de propiedades.3. 5.3. retiro de propiedades.1.3. 5. Funciones Típicas del Ciclo de Conversión: 5.5.3.

b) Producción: Transferencias interdepartamentales incorrectas. hojas de costos. c) Producción en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrectos. entrada o salida NO contabilizada. Ciclo de Ingresos: Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios así mismo incluye tomar pedidos. b) Información Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones. mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo . boletas de ruta. Segregación de Funciones. conceder servicios. Errores Potenciales: a) Inventarios: Anotado movimientos. Registros Contables y Procedimientos. NO descargada. embarcar productos.3.5. hojas de trabajo de aplicación de gastos de fabricación. 5. cantidades anotadas incorrectamente. Segregación de Funciones.4. c) Custodia de Inventarios 5. Procedimientos de Documentación.4.Orden de producción. sin que lo haya. Producción terminada. requisición de materiales. tarjetas de tiempo (mano de obra) 5. informes de producción. Objetivos de Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización. Gastos clasificados incorrectamente.3.

con los clientes. el uso por los clientes del os servicios que presta la empresa. mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo. Funciones Típicas del Ciclo de Ingresos: Las funciones típicas de un ciclo de ingresos son: • • • • • • • • • • • Otorgamiento de crédito Toma de pedidos Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio Facturación Contabilización de comisiones Contabilización de garantías Cuentas por cobrar Cobranza Ingreso del efectivo Ajuste a facturas y/o notas de crédito Determinación del costo de ventas . Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes. sus productos o servicios. la determinación del costo de ventas es una función contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos. 5.4.1. el embarque de los productos terminados.La función contable de determinar el costo de ventas se hace aquí El ciclo de ingresos de una empresa. incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo. En virtud de que ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos se vendes.

1.4. b) Ingresos de Efectivo: • • • Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al Mayor Contabilizar transacciones de ajustes a ventas Actualización de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas).1.5. .4. 5.2 Funciones de Registro: a) Ventas: • • • • • Contabilizar la factura Contabilizar comisiones Contabilizar garantías otorgadas por ventas Emitir notas de crédito y ajustes de clientes Determinar el costo de ventas. Funciones de Ejecución: a) Ventas: • • • • • Toma de pedidos Evaluación y aprobación de crédito Despacho del pedido Prestación del servicio Facturación.1. b) Ingresos de Efectivo: • • • • • Recibir remesas de efectivo por correo Recibir dinero de ventas al mostrador Sumar total de entradas de efectivo Depositar en el Banco Determinación de cuentas incobrables.

.4.4. 5. Funciones de Custodia: a) Ventas: • • • • • Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes Mantener actualizados los saldos Ingresos de Efectivo Llevar el control correcto de los saldos de efectivo Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes.1.4. Segregación de Funciones. Objetivos de Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización.5.3.3. depósitos bancarios 5. b) Información Financiera Razonable y Oportuna: Asignación de Responsabilidades para cada función.4. Asientos Comunes: Las ventas. Procedimientos de Documentación. cheques. costo de ventas. ingresos de Caja. Formas y Documentos Vitales: Ventas: Pedidos. Facturas de Venta. devoluciones y rebajas en ventas. provisiones para cuentas dudosas. Órdenes y Conocimientos de Embarque. cintas de máquinas registradoras.4.2. 5. Recibos Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos.

c) Adecuada Custodia de Activos 5. NO contabilizada e) Importe contabilizado incorrectamente f) Cobros g) Cobrado. Errores Potenciales: a) Ventas b) Facturada. evalúa. NO facturada d) Facturada. NO contabilizado 5. para informar a la Gerencia y otros Aquí ocurre la recopilación de datos para su exposición en los Estados Financieros 5. No contabilizado i) Depositado. obtiene información de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos Analiza. ajusta y reclasifica esa información.1. NO depositado h) Cobrado. concilia.5. NO despachada c) Despachada.5. CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA: No procesa transacciones. resume.5.4. Funciones Típicas: Incluye las actividades básicas: • Originar y preparar pólizas de Diario .

Mayor General. preparar. Objetivos de Control Interno: a) Autorización b) Clasificación y Procesamiento de Transacciones 5. 5.5. 5.5. Tipos de Informes: • Balance de Comprobación • Estados Financieros Básicos • Estados y Anexos gerenciales . Asientos Contables: .6.2.5. Formas y Documentos Vitales: Pólizas de Diario. Estados e Informes Financieros.4.3. consolidar y re expresar informes y Estados Financieros • Conversión monetaria • Obtener información de otros Ciclos • Custodia de formularios y Libros de Contabilidad.5.5. 5.• Registrar operaciones en el Diario • Mayorizar operaciones • Agrupa información de revelación suplementaria • Originar. Diario General y Subsidiarias. Documentación y Evaluación • Salvaguarda Física 5. Auxiliares de Mayores.Eliminaciones y reclasificaciones.5.Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo) .

. la actividad mas importante del ciclo de producción es la obtención de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propósito: materiales. Ciclo de Producción: Las funciones del ciclo de producción manejan recursos tales como inventarios. El ciclo de producción de una empresa de esa clase incluiría el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios. hasta que los productos terminados se transfieren a su almacén respectivo. los artículos producidos y las mercancías vendidas. Los embarque a clientes son parte del ciclo de ingresos.7.• Declaraciones Fiscales 5. mano de obra directa y elementos de costos indirectos.6. recursos naturales existentes. propiedades y equipos depreciables. montaje proceso.5. seguros pagados por adelantado y otros activos no monetarios que se tienen para usarse en el negocio. Las industrias usan distintos métodos de contabilidad para determinar el costo de los productos fabricados o vendidos. En un negocio de manufactura. Muchos fabricantes utilizan sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se ponen en producción. Errores Potenciales: a) Se incluyen: b) Asientos No Autorizados c) Asientos e Información Omitidos d) Asientos con Errores de Anotación o Suma e) Asientos o Pólizas de Diario incorrectos f) Uso o distribución de documentación sin autorización previa g) Estados Financieros o Estadísticos presentados indebidamente 5.

maquinaria y equipo.5.6. CONCLUSIONES .1. Funciones Típicas del Ciclo de Producción: Las funciones típicas de un ciclo de producción son: • Contabilidad de costos • Control de fabricación • Administración de inventarios • Contabilidad de inmuebles.

RECOMENDACIONES .

monografias.blogspot.com/ . CONTROL INTERNO.  http://afisonmer.BIBLIOGRAFIA  Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria.com/  http://www. 1990. Resendiz Editores.

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