INDICE INTRODUCCION..................................................................................................................2 AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES..........................................................3 1.

Ciclos de Transacciones: ....................................................................................................3 2. Ciclos como Métodos de Segmentación:............................................................................4 3. Determinación de los Objetivos de Auditoria:....................................................................4 4. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno: ...............................................4 4.1. Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:.........................................................4 4.2. Principales Tipos de Ciclos de Transacciones: ..........................................................5 5. Clases de Ciclos de Transacciones:....................................................................................6 5.1. Ciclo de Tesorería:.......................................................................................................6 5.1.1.1. Función de Ejecución: ...................................................................................7 5.1.1.1.1. Inversiones .............................................................................................7 5.1.1.1.2. Financiamiento .......................................................................................7 5.1.1.2. Función de Registro ......................................................................................7 5.1.1.2.1. Inversiones .............................................................................................7 5.1.1.2.2. Financiamiento .......................................................................................7 5.1.1.3. Función de Custodia ......................................................................................8 5.1.1.3.1. Inversiones..............................................................................................8 5.1.1.3.2. Financiamiento .......................................................................................8 5.2. Ciclo de Egresos...........................................................................................................9 5.2.1.1. Funciones típicas del Ciclo de Compras:.....................................................10 5.2.1.1.1. Funciones de Ejecución: ......................................................................10 5.2.1.1.2. Funciones de Registro: .........................................................................10 5.2.1.1.3. Función de Custodia: ............................................................................11 5.2.1.2 Asientos Comunes: .......................................................................................11 5.2.1.3. Formas y Documentos Vitales: ...................................................................11 5.2.1.4. Objetivos del Control Interno: ....................................................................11 5.2.1.5. Errores Potenciales: .....................................................................................12 5.2.2.1. Funciones Típicas del Ciclo de Nominas:....................................................13 5.2.2.1.1. Funciones de Ejecución: ......................................................................13 5.2.2.1.2. Funciones de registro: ..........................................................................14 5.2.2.2. Asientos comunes: ......................................................................................14 5.2.2.3. Formas y documentos vitales: .....................................................................14 5.2.2.4. Objetivos del Control Interno:.....................................................................14 5.2.2.5. Errores Potenciales: .....................................................................................15 5.3. Ciclo de Conversión:..................................................................................................15 5.3.1.1. Funciones de ejecución: ..............................................................................16 5.3.1.2. Funciones de Registro: ................................................................................16 5.3.1.3. Funciones de Custodia: ...............................................................................16 5.4. Ciclo de Ingresos:.......................................................................................................17 5.4.1.1. Funciones de Ejecución:..............................................................................19

5.4.1.2 Funciones de Registro:..................................................................................19 5.4.1.3. Funciones de Custodia:................................................................................20 5.5. CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA:................................................................21 5.6. Ciclo de Producción: .................................................................................................23 CONCLUSIONES................................................................................................................24 RECOMENDACIONES.......................................................................................................25 BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................26

INTRODUCCION

Ciclos de Transacciones: Para una mayor comprensión sobre el tema de Auditoria por Ciclos de transacciones es necesario comprender cada uno de los conceptos que lo conforman. Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones. por ejemplo. y en la realización del trabajo de auditoria cada segmento es examinado y evaluado de forma separada pero no por completo independiente uno del otro. La mayoría de los auditores tratan dos o mas segmentos de forma independiente uno del otro. tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes y al realizar la revisión de los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado. En conclusión podemos concluir que los resultados se combinan una vez que se termina la auditoria de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos. Por lo descrito anteriormente podemos decir que la Auditoria por Ciclos de Transacciones no es más que la división de los Estados Financieros en segmentos o componentes más pequeños los cuales permiten que el trabajo de auditoria sea más manejable y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de que llevará acabo el trabajo de auditoria. Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros. .AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 1.

en general. A esto se le llama el método de ciclos. los ingresos por ventas.1. las entradas de caja y el reconocimiento de las cuentas incobrables son los cuatro tipos de operaciones que provocan aumentos o disminuciones en las cuentas por cobrar. las ventas. 3. promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas. verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables. 4. para salvaguardar activos. 4.2. Determinación de los Objetivos de Auditoria: Los auditores realizan las auditorias de acuerdo con el método de ciclo realizando pruebas de auditorias de las operaciones que constituyen los saldos finales y también realizando pruebas de auditoria de los saldos de las cuentas. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno: El Control Interno: Comprende el plan de organización. Por lo tanto todas ellas forman parte del ciclo de ventas y cobranza. por ejemplo. Ciclos como Métodos de Segmentación: Una forma común de dividir una auditoria por ciclos es la de conservar los tipos de operaciones y saldos de cuentas relacionados estrechamente en el mismo segmento. métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio. Los auditores han determinado. Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo: • Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa) . que la forma mas eficiente de realizar auditorias es estar seguros de cada tipo de operaciones y del saldo final en la cuenta relacionada.

Principales Tipos de Ciclos de Transacciones: • • Tesorería Egresos .1.Ingresos de Efectivo • Información Financiera 4. El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos . Enlaces de los Ciclos: Flujo de los Ciclos de Transacciones: 1.2.Compra (adquisición) .Ventas .2.• • Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna) Custodia de los activos (protección a los activos) 4.Nómina (pago) • • Conversión Ingresos .

El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas 5.1. Funciones Típicas del Ciclo de Tesorería: Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser: . continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores. Ciclo de Tesorería: El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan cobre la estructura y rendimiento del capital.2.1. Clases de Ciclos de Transacciones: 5.1. 5. Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión 3. (Manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital) Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento que las necesidades de efectivo. 5. Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros. El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos 4.

1.1. Función de Ejecución: 5.1. 5. Financiamiento • Emisión de obligaciones y acciones del capital social • Pago de intereses y dividendos.2.1. Financiamiento • Contabilizar las transacciones en diarios y mayor .1. redimir obligaciones y re adquisición de acciones.1.2.1. Función de Registro 5.1.1.1.1. 5. Inversiones • Contabilizar las transacciones y pase al mayor • Actualizar el mayor auxiliar de inversiones 5.2.1. 5.1.2. Inversiones • Compra de valores • Recibir ingresos periódicos • Venta de valores.1.1.• Relaciones con sociedades financieras y de crédito • Relaciones con accionistas • Administración del efectivo y las inversiones • Acumulación. cobro y pago de intereses y dividendos • Custodia fiscal del efectivo y los valores • Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.1.1.2.

.4. Convenios para plan de beneficios. Función de Custodia 5. 5. Inversiones • Protección de valores • Mantener correctos los saldos de las inversiones 5.1. Financiamiento • Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social 5.2. Emisión de obligaciones.1.1. Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de acciones. Acciones.3. bonos y otros de inversión.1.3.1. Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización.1. Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas.• Actualización de los mayores auxiliares 5. adquirir y vender acciones de tesorería.3.1. emitir y retirar acciones. Documentos por pagar.1.1.3. 5.2. Cheques de dividendos e intereses. segregación de Funciones.1. procedimientos de documentación.

2. registros contables y procedimientos. resumir e informar lo que se adquirió y lo que se pago El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de: • Inventarios • Activo fijo • Servicios externos • Suministros o abastecimientos .b) Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de funciones. mercancías y servicios • El pago de las adquisiciones anterior • Clasificar. por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo. clasifica la adquisición de recursos entre cuentas de activo y gasto.2. También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados.1. El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para: • La adquisición de bienes. Ciclo de Egresos 5. Compras: Llamado también de adquisición y pago. c) Adecuada Custodia de los Activos 5.

En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados.2.1.1. Funciones típicas del Ciclo de Compras: Las funciones típicas de compras son: • Selección de proveedores • Preparación de solicitudes de compra • Función especifica de compras • Recepción de mercancías y suministros • Control de calidad de mercancías y servicios adquiridos • Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados • Desembolso de efectivo 5.1.1.1. Funciones de Ejecución: • • • • • • • • • Solicitud de compra Solicitud de Cotización Selección del mejor cotizante Preparación de la solicitud de compra Autorización para adquisición de bienes y/o servicios Función específica de compra Recepción de mercancías y suministros Control de calidad de la adquisición Verificación y aprobación de los pagos.2. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción del os recursos y el pago de los mismos. 5. 5.2.2.1. deben considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos.1. Funciones de Registro: .

órdenes de compra.1. documentos de recepción. facturas de proveedores.1. inventarios.3. 5.3.4. solicitudes de cheques. desembolsos de efectivo. Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización.2 Asientos Comunes: Compras. cheques y autorizaciones para desembolsos. segregación de funciones. 5.2. distribución de cuentas y pagos anticipados. .1.1. Función de Custodia: • Protección del inventario • Mantener registros correctos de inventarios.2. 5.2. notas de débito y crédito.2. 5.1. etc. procedimientos de documentación. ajustes.• Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados • Distribución de compras y cuentas apropiadas • Actualización de registros de inventario y costos • Actualizar submayores de caja. Formas y Documentos Vitales: Solicitud de compra.

verificación interna independiente. premios a ejecutivos. Incluyen personal asalariado.1. vacaciones pagadas.2. d) Pagos contabilizados. participación de utilidades. 5.2 Nominas: Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados.2. obreros por hora o incentivo.b) Información Financiera confiable y Oportuna: Segregación de funciones. Errores Potenciales: a) Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos. b) Recibidas pero no contabilizadas c) Factura contabilizada incorrectamente. c) Custodia de los Activos 5.5. resumir e informar lo que se utilizo y pago de mano de obra . El ciclo de nóminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a cabo para: • La contratación y utilización de mano de obra • El pago de mano de obra • Clasificar. pero no efectuados o viceversa. prestaciones a empleados. registros contables y procedimientos. comisiones a vendedores. no autorizados. planes de pensión. e) Contabilizados en período indebido f) Pagos no autorizados.

Funciones de Ejecución: • Reclutamiento • Contratación • Promoción y despido de personal • Capacitación y evaluación de personal • Preparación de informes de asistencia • Preparación. estén relacionados como parte de este ciclo de las cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtención de dichos recursos. mano de obra indirecta.1. utilización y pago de servicios personales como por ejemplo nomina de mano de obra directa.2.2. administrativa. pago y recuperación de anticipos varios.1. control y pago de nóminas • Autorización.1. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los servicios del personal y el pago de los mismos. autorización. 5. etc. cálculos.2. Funciones Típicas del Ciclo de Nominas: Las funciones típicas de nominas son: • Reclutamiento y selección de personal • Contratación de personal • Llevar las relaciones laborales • Prepara informes de asistencia • Registro. . ejecutiva. información y control de la nómina • Desembolso de efectivo • Promoción y evaluación de personal 5.2.El ciclo de nominas contiene la contratación.

Funciones de custodia: • Protección de fondos de nómina • Protección de registros de nómina • Mantener corrección de cuentas bancarias.4.2. distribuciones de mano de obra.2.2. 5.1. beneficios de empleados.2. aviso de aumento salarial. entrevista y pruebas.2. segregación de funciones. aviso de promoción.2. 5. selección preliminar.2. Funciones de registro: • Contabilización de transacciones de nómina a pase al mayor • Actualizar registro de empleados • Determinar costo de mano de obra.2. 5. despidode personal. liquidación al personal 5. ajustes de nómina. Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia operativa: Autorización. .2.1.3.2.2. controles físicos y verificación interna independiente. Formas y documentos vitales: Solicitud de empleo.2.3.5. pagos anticipados. contratos de trabajo. Asientos comunes: Nóminas pagadas. exámenes físicos.

Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios En un negocio de Manufactura.3. Recursos Naturales existentes.2. Ciclo de Conversión: Maneja agrupaciones de recursos. 5. Propiedades y Equipos Depreciables. Montaje o Proceso lo más importante es la producción de un artículo terminado por el uso de recursos adquiridos Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos terminados Es más extenso en las industrias de manufactura En entidades de servicios. como Inventarios.b) Información financiera razonable y oportuna: Segregación de funciones. registros contables y procedimientos y verificación interna independiente. Errores Potenciales: a) Planillas infladas con personal no existente b) Pagos por trabajo no realizado c) Apropiación de salarios no reclamados d) Indemnizaciones pagadas no contabilizadas e) Contabilización y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales f) Errores en cálculos o sumas 5. pueden no existir funciones de este Ciclo que sean perceptibles .5.2.

5.3.3. gastos de fabricación.1.3. incluso de propiedades. retiro de propiedades.1. 5.3. Funciones de Registro: • Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado) • Aplicación de costo de mano de obra • Aplicación de cuota de gastos de fabricación • Depreciación y amortización de activos fijos • Determinación de variaciones en precios y calidad.1. 5. transferencia de inventarios.2.3.2.1. Formas y Documentos Vitales: . Asientos Comunes: Depreciación y amortización de costos deferidos.1.3. Funciones Típicas del Ciclo de Conversión: 5.5.3. Funciones de ejecución: • Expedición de órdenes de producción • Requisición de materias primas • Procesamiento de materias primas • Transferencia de productos terminados para almacenamiento • Depreciación y amortización de activos. Funciones de Custodia: • Proteger productos en proceso y terminados • Guardar adecuadamente registros de manufactura 5.3.

4. Objetivos de Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización. b) Información Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones. boletas de ruta.3. Segregación de Funciones. Errores Potenciales: a) Inventarios: Anotado movimientos. tarjetas de tiempo (mano de obra) 5. 5. entrada o salida NO contabilizada. informes de producción. sin que lo haya.Orden de producción. c) Custodia de Inventarios 5.4. Registros Contables y Procedimientos. cantidades anotadas incorrectamente. mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo . c) Producción en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrectos.5. requisición de materiales. NO descargada. Segregación de Funciones. hojas de trabajo de aplicación de gastos de fabricación. hojas de costos. Gastos clasificados incorrectamente. Procedimientos de Documentación. Ciclo de Ingresos: Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios así mismo incluye tomar pedidos.3. embarcar productos. b) Producción: Transferencias interdepartamentales incorrectas. Producción terminada. conceder servicios.

La función contable de determinar el costo de ventas se hace aquí El ciclo de ingresos de una empresa. el embarque de los productos terminados. En virtud de que ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos se vendes. incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo. con los clientes. Funciones Típicas del Ciclo de Ingresos: Las funciones típicas de un ciclo de ingresos son: • • • • • • • • • • • Otorgamiento de crédito Toma de pedidos Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio Facturación Contabilización de comisiones Contabilización de garantías Cuentas por cobrar Cobranza Ingreso del efectivo Ajuste a facturas y/o notas de crédito Determinación del costo de ventas . sus productos o servicios. el uso por los clientes del os servicios que presta la empresa. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes. 5. la determinación del costo de ventas es una función contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos.4. mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo.1.

b) Ingresos de Efectivo: • • • Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al Mayor Contabilizar transacciones de ajustes a ventas Actualización de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas). 5.1. b) Ingresos de Efectivo: • • • • • Recibir remesas de efectivo por correo Recibir dinero de ventas al mostrador Sumar total de entradas de efectivo Depositar en el Banco Determinación de cuentas incobrables. Funciones de Ejecución: a) Ventas: • • • • • Toma de pedidos Evaluación y aprobación de crédito Despacho del pedido Prestación del servicio Facturación.2 Funciones de Registro: a) Ventas: • • • • • Contabilizar la factura Contabilizar comisiones Contabilizar garantías otorgadas por ventas Emitir notas de crédito y ajustes de clientes Determinar el costo de ventas.4.5.4. .1.1.

Órdenes y Conocimientos de Embarque. provisiones para cuentas dudosas.4. devoluciones y rebajas en ventas. ingresos de Caja. costo de ventas. Funciones de Custodia: a) Ventas: • • • • • Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes Mantener actualizados los saldos Ingresos de Efectivo Llevar el control correcto de los saldos de efectivo Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes.3. Asientos Comunes: Las ventas.2. cheques. . 5.3. Formas y Documentos Vitales: Ventas: Pedidos. depósitos bancarios 5.4.1. Recibos Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos.5. 5. b) Información Financiera Razonable y Oportuna: Asignación de Responsabilidades para cada función. Segregación de Funciones.4. Facturas de Venta.4. cintas de máquinas registradoras. Objetivos de Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización.4. Procedimientos de Documentación.

c) Adecuada Custodia de Activos 5. ajusta y reclasifica esa información.5.1.5. No contabilizado i) Depositado. obtiene información de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos Analiza. concilia. NO facturada d) Facturada. NO contabilizada e) Importe contabilizado incorrectamente f) Cobros g) Cobrado. evalúa.4. resume. para informar a la Gerencia y otros Aquí ocurre la recopilación de datos para su exposición en los Estados Financieros 5. NO depositado h) Cobrado.5. NO contabilizado 5. Funciones Típicas: Incluye las actividades básicas: • Originar y preparar pólizas de Diario . CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA: No procesa transacciones. NO despachada c) Despachada. Errores Potenciales: a) Ventas b) Facturada.

Formas y Documentos Vitales: Pólizas de Diario. Documentación y Evaluación • Salvaguarda Física 5. Auxiliares de Mayores. 5.5. Mayor General.3.2.5.• Registrar operaciones en el Diario • Mayorizar operaciones • Agrupa información de revelación suplementaria • Originar.6.Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo) .5. consolidar y re expresar informes y Estados Financieros • Conversión monetaria • Obtener información de otros Ciclos • Custodia de formularios y Libros de Contabilidad.5. Tipos de Informes: • Balance de Comprobación • Estados Financieros Básicos • Estados y Anexos gerenciales . preparar.5. 5. Asientos Contables: . Objetivos de Control Interno: a) Autorización b) Clasificación y Procesamiento de Transacciones 5. Estados e Informes Financieros.4.Eliminaciones y reclasificaciones.5. 5. Diario General y Subsidiarias.

los artículos producidos y las mercancías vendidas. hasta que los productos terminados se transfieren a su almacén respectivo.6. Los embarque a clientes son parte del ciclo de ingresos. El ciclo de producción de una empresa de esa clase incluiría el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios. la actividad mas importante del ciclo de producción es la obtención de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propósito: materiales.5. En un negocio de manufactura. Ciclo de Producción: Las funciones del ciclo de producción manejan recursos tales como inventarios. propiedades y equipos depreciables.• Declaraciones Fiscales 5. recursos naturales existentes. Errores Potenciales: a) Se incluyen: b) Asientos No Autorizados c) Asientos e Información Omitidos d) Asientos con Errores de Anotación o Suma e) Asientos o Pólizas de Diario incorrectos f) Uso o distribución de documentación sin autorización previa g) Estados Financieros o Estadísticos presentados indebidamente 5. montaje proceso. Las industrias usan distintos métodos de contabilidad para determinar el costo de los productos fabricados o vendidos. . Muchos fabricantes utilizan sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se ponen en producción.7. mano de obra directa y elementos de costos indirectos. seguros pagados por adelantado y otros activos no monetarios que se tienen para usarse en el negocio.

6.5.1. Funciones Típicas del Ciclo de Producción: Las funciones típicas de un ciclo de producción son: • Contabilidad de costos • Control de fabricación • Administración de inventarios • Contabilidad de inmuebles. maquinaria y equipo. CONCLUSIONES .

RECOMENDACIONES .

CONTROL INTERNO.com/ .  http://afisonmer.monografias. Resendiz Editores.blogspot. 1990.BIBLIOGRAFIA  Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria.com/  http://www.