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Trabajo Auditoria Por Ciclos de Transacciones

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INDICE INTRODUCCION..................................................................................................................2 AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES..........................................................3 1.

Ciclos de Transacciones: ....................................................................................................3 2. Ciclos como Métodos de Segmentación:............................................................................4 3. Determinación de los Objetivos de Auditoria:....................................................................4 4. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno: ...............................................4 4.1. Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:.........................................................4 4.2. Principales Tipos de Ciclos de Transacciones: ..........................................................5 5. Clases de Ciclos de Transacciones:....................................................................................6 5.1. Ciclo de Tesorería:.......................................................................................................6 5.1.1.1. Función de Ejecución: ...................................................................................7 5.1.1.1.1. Inversiones .............................................................................................7 5.1.1.1.2. Financiamiento .......................................................................................7 5.1.1.2. Función de Registro ......................................................................................7 5.1.1.2.1. Inversiones .............................................................................................7 5.1.1.2.2. Financiamiento .......................................................................................7 5.1.1.3. Función de Custodia ......................................................................................8 5.1.1.3.1. Inversiones..............................................................................................8 5.1.1.3.2. Financiamiento .......................................................................................8 5.2. Ciclo de Egresos...........................................................................................................9 5.2.1.1. Funciones típicas del Ciclo de Compras:.....................................................10 5.2.1.1.1. Funciones de Ejecución: ......................................................................10 5.2.1.1.2. Funciones de Registro: .........................................................................10 5.2.1.1.3. Función de Custodia: ............................................................................11 5.2.1.2 Asientos Comunes: .......................................................................................11 5.2.1.3. Formas y Documentos Vitales: ...................................................................11 5.2.1.4. Objetivos del Control Interno: ....................................................................11 5.2.1.5. Errores Potenciales: .....................................................................................12 5.2.2.1. Funciones Típicas del Ciclo de Nominas:....................................................13 5.2.2.1.1. Funciones de Ejecución: ......................................................................13 5.2.2.1.2. Funciones de registro: ..........................................................................14 5.2.2.2. Asientos comunes: ......................................................................................14 5.2.2.3. Formas y documentos vitales: .....................................................................14 5.2.2.4. Objetivos del Control Interno:.....................................................................14 5.2.2.5. Errores Potenciales: .....................................................................................15 5.3. Ciclo de Conversión:..................................................................................................15 5.3.1.1. Funciones de ejecución: ..............................................................................16 5.3.1.2. Funciones de Registro: ................................................................................16 5.3.1.3. Funciones de Custodia: ...............................................................................16 5.4. Ciclo de Ingresos:.......................................................................................................17 5.4.1.1. Funciones de Ejecución:..............................................................................19

5.4.1.2 Funciones de Registro:..................................................................................19 5.4.1.3. Funciones de Custodia:................................................................................20 5.5. CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA:................................................................21 5.6. Ciclo de Producción: .................................................................................................23 CONCLUSIONES................................................................................................................24 RECOMENDACIONES.......................................................................................................25 BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................26

INTRODUCCION

La mayoría de los auditores tratan dos o mas segmentos de forma independiente uno del otro. Ciclos de Transacciones: Para una mayor comprensión sobre el tema de Auditoria por Ciclos de transacciones es necesario comprender cada uno de los conceptos que lo conforman. Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros. Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones. por ejemplo. y en la realización del trabajo de auditoria cada segmento es examinado y evaluado de forma separada pero no por completo independiente uno del otro. Por lo descrito anteriormente podemos decir que la Auditoria por Ciclos de Transacciones no es más que la división de los Estados Financieros en segmentos o componentes más pequeños los cuales permiten que el trabajo de auditoria sea más manejable y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de que llevará acabo el trabajo de auditoria. En conclusión podemos concluir que los resultados se combinan una vez que se termina la auditoria de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos. tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes y al realizar la revisión de los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado.AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 1. .

métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio. Ciclos como Métodos de Segmentación: Una forma común de dividir una auditoria por ciclos es la de conservar los tipos de operaciones y saldos de cuentas relacionados estrechamente en el mismo segmento. Por lo tanto todas ellas forman parte del ciclo de ventas y cobranza. A esto se le llama el método de ciclos. las ventas. 3. promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno: El Control Interno: Comprende el plan de organización. en general. 4. Determinación de los Objetivos de Auditoria: Los auditores realizan las auditorias de acuerdo con el método de ciclo realizando pruebas de auditorias de las operaciones que constituyen los saldos finales y también realizando pruebas de auditoria de los saldos de las cuentas. Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo: • Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa) . para salvaguardar activos. los ingresos por ventas. Los auditores han determinado. 4.1. por ejemplo. las entradas de caja y el reconocimiento de las cuentas incobrables son los cuatro tipos de operaciones que provocan aumentos o disminuciones en las cuentas por cobrar. que la forma mas eficiente de realizar auditorias es estar seguros de cada tipo de operaciones y del saldo final en la cuenta relacionada.2. verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables.

El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos . Principales Tipos de Ciclos de Transacciones: • • Tesorería Egresos .2.Ingresos de Efectivo • Información Financiera 4.Nómina (pago) • • Conversión Ingresos .Ventas .1.• • Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna) Custodia de los activos (protección a los activos) 4.2. Enlaces de los Ciclos: Flujo de los Ciclos de Transacciones: 1.Compra (adquisición) .

(Manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital) Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento que las necesidades de efectivo. continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores. Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión 3.1.2. Clases de Ciclos de Transacciones: 5.1. El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas 5. El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos 4. 5.1. Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros. Ciclo de Tesorería: El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan cobre la estructura y rendimiento del capital. 5. Funciones Típicas del Ciclo de Tesorería: Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser: .

Función de Ejecución: 5.1.1.1.1.• Relaciones con sociedades financieras y de crédito • Relaciones con accionistas • Administración del efectivo y las inversiones • Acumulación. Financiamiento • Emisión de obligaciones y acciones del capital social • Pago de intereses y dividendos. 5.1.1. cobro y pago de intereses y dividendos • Custodia fiscal del efectivo y los valores • Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.1.1.2.1.1.1.1.2. redimir obligaciones y re adquisición de acciones.2.2. Inversiones • Contabilizar las transacciones y pase al mayor • Actualizar el mayor auxiliar de inversiones 5.1.1. Función de Registro 5.1.2. Financiamiento • Contabilizar las transacciones en diarios y mayor . 5.1. Inversiones • Compra de valores • Recibir ingresos periódicos • Venta de valores. 5.1.

Emisión de obligaciones.4.1. emitir y retirar acciones.2. segregación de Funciones. 5. Financiamiento • Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social 5.3.• Actualización de los mayores auxiliares 5.1.3. procedimientos de documentación. Acciones. Inversiones • Protección de valores • Mantener correctos los saldos de las inversiones 5.3.3. 5. adquirir y vender acciones de tesorería.1.1.1.1. .2. Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de acciones.1. bonos y otros de inversión. Función de Custodia 5.1.1.1. Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización. Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas. Documentos por pagar. Cheques de dividendos e intereses. Convenios para plan de beneficios.

Compras: Llamado también de adquisición y pago. También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados. Ciclo de Egresos 5. clasifica la adquisición de recursos entre cuentas de activo y gasto. resumir e informar lo que se adquirió y lo que se pago El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de: • Inventarios • Activo fijo • Servicios externos • Suministros o abastecimientos . por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.b) Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de funciones.2.1. El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para: • La adquisición de bienes. mercancías y servicios • El pago de las adquisiciones anterior • Clasificar.2. c) Adecuada Custodia de los Activos 5. registros contables y procedimientos.

1.2. Funciones de Registro: .1.1.1.1. Funciones típicas del Ciclo de Compras: Las funciones típicas de compras son: • Selección de proveedores • Preparación de solicitudes de compra • Función especifica de compras • Recepción de mercancías y suministros • Control de calidad de mercancías y servicios adquiridos • Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados • Desembolso de efectivo 5. Funciones de Ejecución: • • • • • • • • • Solicitud de compra Solicitud de Cotización Selección del mejor cotizante Preparación de la solicitud de compra Autorización para adquisición de bienes y/o servicios Función específica de compra Recepción de mercancías y suministros Control de calidad de la adquisición Verificación y aprobación de los pagos.2.1.2.1. deben considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos.En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados. 5. 5.2. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción del os recursos y el pago de los mismos.

desembolsos de efectivo. .1.3. documentos de recepción. inventarios. notas de débito y crédito.2 Asientos Comunes: Compras. segregación de funciones. procedimientos de documentación. solicitudes de cheques. 5. 5.• Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados • Distribución de compras y cuentas apropiadas • Actualización de registros de inventario y costos • Actualizar submayores de caja.2. ajustes. órdenes de compra.3.1. Función de Custodia: • Protección del inventario • Mantener registros correctos de inventarios. cheques y autorizaciones para desembolsos.2. Formas y Documentos Vitales: Solicitud de compra. distribución de cuentas y pagos anticipados. facturas de proveedores.1.1.1.2. 5. Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización.4. etc.2. 5.

Incluyen personal asalariado. vacaciones pagadas.2 Nominas: Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados. d) Pagos contabilizados. comisiones a vendedores.1. registros contables y procedimientos. Errores Potenciales: a) Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos. participación de utilidades.2. El ciclo de nóminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a cabo para: • La contratación y utilización de mano de obra • El pago de mano de obra • Clasificar.2. b) Recibidas pero no contabilizadas c) Factura contabilizada incorrectamente. premios a ejecutivos. 5. verificación interna independiente. obreros por hora o incentivo. planes de pensión. prestaciones a empleados. e) Contabilizados en período indebido f) Pagos no autorizados. resumir e informar lo que se utilizo y pago de mano de obra .b) Información Financiera confiable y Oportuna: Segregación de funciones. c) Custodia de los Activos 5. pero no efectuados o viceversa.5. no autorizados.

El ciclo de nominas contiene la contratación. . etc. Funciones Típicas del Ciclo de Nominas: Las funciones típicas de nominas son: • Reclutamiento y selección de personal • Contratación de personal • Llevar las relaciones laborales • Prepara informes de asistencia • Registro.2. 5.1. Funciones de Ejecución: • Reclutamiento • Contratación • Promoción y despido de personal • Capacitación y evaluación de personal • Preparación de informes de asistencia • Preparación. ejecutiva. información y control de la nómina • Desembolso de efectivo • Promoción y evaluación de personal 5. utilización y pago de servicios personales como por ejemplo nomina de mano de obra directa. cálculos. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los servicios del personal y el pago de los mismos.2. pago y recuperación de anticipos varios.2. autorización. administrativa. estén relacionados como parte de este ciclo de las cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtención de dichos recursos. mano de obra indirecta.2. control y pago de nóminas • Autorización.1.1.

2. Asientos comunes: Nóminas pagadas. Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia operativa: Autorización. liquidación al personal 5. .2.3. pagos anticipados. beneficios de empleados. Funciones de registro: • Contabilización de transacciones de nómina a pase al mayor • Actualizar registro de empleados • Determinar costo de mano de obra. despidode personal.3.1. Funciones de custodia: • Protección de fondos de nómina • Protección de registros de nómina • Mantener corrección de cuentas bancarias.2. 5. aviso de promoción.2.2. selección preliminar. Formas y documentos vitales: Solicitud de empleo. contratos de trabajo.2.1. distribuciones de mano de obra. exámenes físicos.2. 5. segregación de funciones.2. aviso de aumento salarial. ajustes de nómina.2.5.2.4. entrevista y pruebas.2.2. 5. controles físicos y verificación interna independiente.

como Inventarios.2. Recursos Naturales existentes. Errores Potenciales: a) Planillas infladas con personal no existente b) Pagos por trabajo no realizado c) Apropiación de salarios no reclamados d) Indemnizaciones pagadas no contabilizadas e) Contabilización y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales f) Errores en cálculos o sumas 5.2. pueden no existir funciones de este Ciclo que sean perceptibles .5.b) Información financiera razonable y oportuna: Segregación de funciones. Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios En un negocio de Manufactura. Ciclo de Conversión: Maneja agrupaciones de recursos. 5.3. registros contables y procedimientos y verificación interna independiente. Montaje o Proceso lo más importante es la producción de un artículo terminado por el uso de recursos adquiridos Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos terminados Es más extenso en las industrias de manufactura En entidades de servicios. Propiedades y Equipos Depreciables.

3.1.2.1. transferencia de inventarios. Funciones de ejecución: • Expedición de órdenes de producción • Requisición de materias primas • Procesamiento de materias primas • Transferencia de productos terminados para almacenamiento • Depreciación y amortización de activos. Formas y Documentos Vitales: .3.3. Funciones de Custodia: • Proteger productos en proceso y terminados • Guardar adecuadamente registros de manufactura 5.3. 5.1.2. Funciones de Registro: • Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado) • Aplicación de costo de mano de obra • Aplicación de cuota de gastos de fabricación • Depreciación y amortización de activos fijos • Determinación de variaciones en precios y calidad.1.1. 5.5. 5. Funciones Típicas del Ciclo de Conversión: 5.3. gastos de fabricación.3. retiro de propiedades.3. Asientos Comunes: Depreciación y amortización de costos deferidos.3. incluso de propiedades.

Orden de producción. b) Información Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones. Procedimientos de Documentación. tarjetas de tiempo (mano de obra) 5. mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo .3.5. conceder servicios. NO descargada. hojas de trabajo de aplicación de gastos de fabricación. c) Custodia de Inventarios 5. boletas de ruta. cantidades anotadas incorrectamente. Segregación de Funciones. embarcar productos. sin que lo haya. Segregación de Funciones. b) Producción: Transferencias interdepartamentales incorrectas. entrada o salida NO contabilizada.3.4. Gastos clasificados incorrectamente. 5.4. informes de producción. Producción terminada. Registros Contables y Procedimientos. Objetivos de Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización. c) Producción en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrectos. hojas de costos. Errores Potenciales: a) Inventarios: Anotado movimientos. requisición de materiales. Ciclo de Ingresos: Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios así mismo incluye tomar pedidos.

La función contable de determinar el costo de ventas se hace aquí El ciclo de ingresos de una empresa. mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo. En virtud de que ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos se vendes. el uso por los clientes del os servicios que presta la empresa. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes. 5.1. el embarque de los productos terminados. Funciones Típicas del Ciclo de Ingresos: Las funciones típicas de un ciclo de ingresos son: • • • • • • • • • • • Otorgamiento de crédito Toma de pedidos Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio Facturación Contabilización de comisiones Contabilización de garantías Cuentas por cobrar Cobranza Ingreso del efectivo Ajuste a facturas y/o notas de crédito Determinación del costo de ventas .4. con los clientes. incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo. sus productos o servicios. la determinación del costo de ventas es una función contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos.

5.1.1.4. Funciones de Ejecución: a) Ventas: • • • • • Toma de pedidos Evaluación y aprobación de crédito Despacho del pedido Prestación del servicio Facturación.5. .1. b) Ingresos de Efectivo: • • • Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al Mayor Contabilizar transacciones de ajustes a ventas Actualización de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas).2 Funciones de Registro: a) Ventas: • • • • • Contabilizar la factura Contabilizar comisiones Contabilizar garantías otorgadas por ventas Emitir notas de crédito y ajustes de clientes Determinar el costo de ventas. b) Ingresos de Efectivo: • • • • • Recibir remesas de efectivo por correo Recibir dinero de ventas al mostrador Sumar total de entradas de efectivo Depositar en el Banco Determinación de cuentas incobrables.4.

5. devoluciones y rebajas en ventas. Segregación de Funciones. Funciones de Custodia: a) Ventas: • • • • • Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes Mantener actualizados los saldos Ingresos de Efectivo Llevar el control correcto de los saldos de efectivo Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes.1.3. Formas y Documentos Vitales: Ventas: Pedidos. Recibos Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos. Facturas de Venta.4. cintas de máquinas registradoras.4. depósitos bancarios 5. Procedimientos de Documentación. provisiones para cuentas dudosas. Órdenes y Conocimientos de Embarque.3.4. . 5.4.4. Objetivos de Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización.5. Asientos Comunes: Las ventas. costo de ventas.2. b) Información Financiera Razonable y Oportuna: Asignación de Responsabilidades para cada función. ingresos de Caja. cheques.

5.5. concilia. Errores Potenciales: a) Ventas b) Facturada. obtiene información de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos Analiza. resume.c) Adecuada Custodia de Activos 5. para informar a la Gerencia y otros Aquí ocurre la recopilación de datos para su exposición en los Estados Financieros 5. No contabilizado i) Depositado. NO facturada d) Facturada.1. NO contabilizada e) Importe contabilizado incorrectamente f) Cobros g) Cobrado. NO depositado h) Cobrado.5. NO despachada c) Despachada. evalúa. ajusta y reclasifica esa información. Funciones Típicas: Incluye las actividades básicas: • Originar y preparar pólizas de Diario .4. NO contabilizado 5. CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA: No procesa transacciones.

5.5. Estados e Informes Financieros. Formas y Documentos Vitales: Pólizas de Diario.5.Eliminaciones y reclasificaciones. Asientos Contables: . Mayor General.• Registrar operaciones en el Diario • Mayorizar operaciones • Agrupa información de revelación suplementaria • Originar. 5. consolidar y re expresar informes y Estados Financieros • Conversión monetaria • Obtener información de otros Ciclos • Custodia de formularios y Libros de Contabilidad. Auxiliares de Mayores.4.Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo) . preparar. 5.6. Documentación y Evaluación • Salvaguarda Física 5.3.2. Objetivos de Control Interno: a) Autorización b) Clasificación y Procesamiento de Transacciones 5. Tipos de Informes: • Balance de Comprobación • Estados Financieros Básicos • Estados y Anexos gerenciales . Diario General y Subsidiarias.5.5. 5.5.

la actividad mas importante del ciclo de producción es la obtención de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propósito: materiales. Ciclo de Producción: Las funciones del ciclo de producción manejan recursos tales como inventarios. recursos naturales existentes. los artículos producidos y las mercancías vendidas.6. hasta que los productos terminados se transfieren a su almacén respectivo. montaje proceso. mano de obra directa y elementos de costos indirectos. Muchos fabricantes utilizan sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se ponen en producción. El ciclo de producción de una empresa de esa clase incluiría el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios. seguros pagados por adelantado y otros activos no monetarios que se tienen para usarse en el negocio. Errores Potenciales: a) Se incluyen: b) Asientos No Autorizados c) Asientos e Información Omitidos d) Asientos con Errores de Anotación o Suma e) Asientos o Pólizas de Diario incorrectos f) Uso o distribución de documentación sin autorización previa g) Estados Financieros o Estadísticos presentados indebidamente 5. propiedades y equipos depreciables.7. Las industrias usan distintos métodos de contabilidad para determinar el costo de los productos fabricados o vendidos.• Declaraciones Fiscales 5. En un negocio de manufactura. . Los embarque a clientes son parte del ciclo de ingresos.5.

CONCLUSIONES .1. Funciones Típicas del Ciclo de Producción: Las funciones típicas de un ciclo de producción son: • Contabilidad de costos • Control de fabricación • Administración de inventarios • Contabilidad de inmuebles.6.5. maquinaria y equipo.

RECOMENDACIONES .

Resendiz Editores. CONTROL INTERNO.com/  http://www.  http://afisonmer.blogspot.com/ . 1990.monografias.BIBLIOGRAFIA  Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria.

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