INDICE INTRODUCCION..................................................................................................................2 AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES..........................................................3 1.

Ciclos de Transacciones: ....................................................................................................3 2. Ciclos como Métodos de Segmentación:............................................................................4 3. Determinación de los Objetivos de Auditoria:....................................................................4 4. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno: ...............................................4 4.1. Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:.........................................................4 4.2. Principales Tipos de Ciclos de Transacciones: ..........................................................5 5. Clases de Ciclos de Transacciones:....................................................................................6 5.1. Ciclo de Tesorería:.......................................................................................................6 5.1.1.1. Función de Ejecución: ...................................................................................7 5.1.1.1.1. Inversiones .............................................................................................7 5.1.1.1.2. Financiamiento .......................................................................................7 5.1.1.2. Función de Registro ......................................................................................7 5.1.1.2.1. Inversiones .............................................................................................7 5.1.1.2.2. Financiamiento .......................................................................................7 5.1.1.3. Función de Custodia ......................................................................................8 5.1.1.3.1. Inversiones..............................................................................................8 5.1.1.3.2. Financiamiento .......................................................................................8 5.2. Ciclo de Egresos...........................................................................................................9 5.2.1.1. Funciones típicas del Ciclo de Compras:.....................................................10 5.2.1.1.1. Funciones de Ejecución: ......................................................................10 5.2.1.1.2. Funciones de Registro: .........................................................................10 5.2.1.1.3. Función de Custodia: ............................................................................11 5.2.1.2 Asientos Comunes: .......................................................................................11 5.2.1.3. Formas y Documentos Vitales: ...................................................................11 5.2.1.4. Objetivos del Control Interno: ....................................................................11 5.2.1.5. Errores Potenciales: .....................................................................................12 5.2.2.1. Funciones Típicas del Ciclo de Nominas:....................................................13 5.2.2.1.1. Funciones de Ejecución: ......................................................................13 5.2.2.1.2. Funciones de registro: ..........................................................................14 5.2.2.2. Asientos comunes: ......................................................................................14 5.2.2.3. Formas y documentos vitales: .....................................................................14 5.2.2.4. Objetivos del Control Interno:.....................................................................14 5.2.2.5. Errores Potenciales: .....................................................................................15 5.3. Ciclo de Conversión:..................................................................................................15 5.3.1.1. Funciones de ejecución: ..............................................................................16 5.3.1.2. Funciones de Registro: ................................................................................16 5.3.1.3. Funciones de Custodia: ...............................................................................16 5.4. Ciclo de Ingresos:.......................................................................................................17 5.4.1.1. Funciones de Ejecución:..............................................................................19

5.4.1.2 Funciones de Registro:..................................................................................19 5.4.1.3. Funciones de Custodia:................................................................................20 5.5. CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA:................................................................21 5.6. Ciclo de Producción: .................................................................................................23 CONCLUSIONES................................................................................................................24 RECOMENDACIONES.......................................................................................................25 BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................26

INTRODUCCION

tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes y al realizar la revisión de los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado. Por lo descrito anteriormente podemos decir que la Auditoria por Ciclos de Transacciones no es más que la división de los Estados Financieros en segmentos o componentes más pequeños los cuales permiten que el trabajo de auditoria sea más manejable y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de que llevará acabo el trabajo de auditoria. Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones. Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros. Ciclos de Transacciones: Para una mayor comprensión sobre el tema de Auditoria por Ciclos de transacciones es necesario comprender cada uno de los conceptos que lo conforman. En conclusión podemos concluir que los resultados se combinan una vez que se termina la auditoria de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos.AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 1. . por ejemplo. La mayoría de los auditores tratan dos o mas segmentos de forma independiente uno del otro. y en la realización del trabajo de auditoria cada segmento es examinado y evaluado de forma separada pero no por completo independiente uno del otro.

métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio. los ingresos por ventas. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno: El Control Interno: Comprende el plan de organización. que la forma mas eficiente de realizar auditorias es estar seguros de cada tipo de operaciones y del saldo final en la cuenta relacionada. Determinación de los Objetivos de Auditoria: Los auditores realizan las auditorias de acuerdo con el método de ciclo realizando pruebas de auditorias de las operaciones que constituyen los saldos finales y también realizando pruebas de auditoria de los saldos de las cuentas. para salvaguardar activos. en general. Ciclos como Métodos de Segmentación: Una forma común de dividir una auditoria por ciclos es la de conservar los tipos de operaciones y saldos de cuentas relacionados estrechamente en el mismo segmento. 4. por ejemplo. Los auditores han determinado. las entradas de caja y el reconocimiento de las cuentas incobrables son los cuatro tipos de operaciones que provocan aumentos o disminuciones en las cuentas por cobrar. promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas. Por lo tanto todas ellas forman parte del ciclo de ventas y cobranza. 3. verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables. A esto se le llama el método de ciclos. 4. Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo: • Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa) .2.1. las ventas.

El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos . Enlaces de los Ciclos: Flujo de los Ciclos de Transacciones: 1.Ingresos de Efectivo • Información Financiera 4.2.Ventas .• • Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna) Custodia de los activos (protección a los activos) 4.1.Nómina (pago) • • Conversión Ingresos .Compra (adquisición) . Principales Tipos de Ciclos de Transacciones: • • Tesorería Egresos .2.

(Manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital) Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento que las necesidades de efectivo. Clases de Ciclos de Transacciones: 5. 5.1. Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros. Ciclo de Tesorería: El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan cobre la estructura y rendimiento del capital.1. 5. continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.2. El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos 4. El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas 5. Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión 3. Funciones Típicas del Ciclo de Tesorería: Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser: .1.

1.1. Función de Registro 5.2.• Relaciones con sociedades financieras y de crédito • Relaciones con accionistas • Administración del efectivo y las inversiones • Acumulación.1.1. cobro y pago de intereses y dividendos • Custodia fiscal del efectivo y los valores • Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios. 5.2. Financiamiento • Contabilizar las transacciones en diarios y mayor .2.1. Inversiones • Compra de valores • Recibir ingresos periódicos • Venta de valores.1. 5. Inversiones • Contabilizar las transacciones y pase al mayor • Actualizar el mayor auxiliar de inversiones 5.1.1.1.1.1.1.2.1.1.1.1.2. redimir obligaciones y re adquisición de acciones.1. 5. Función de Ejecución: 5. Financiamiento • Emisión de obligaciones y acciones del capital social • Pago de intereses y dividendos.

1. Financiamiento • Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social 5. Función de Custodia 5. Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de acciones. Inversiones • Protección de valores • Mantener correctos los saldos de las inversiones 5.1.1. emitir y retirar acciones. segregación de Funciones.1. Convenios para plan de beneficios.4. bonos y otros de inversión.3. procedimientos de documentación. Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas. Cheques de dividendos e intereses.1. 5. Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización. .3. Documentos por pagar. Emisión de obligaciones.1.• Actualización de los mayores auxiliares 5.3. 5.2.1.3. adquirir y vender acciones de tesorería.1.1. Acciones.2.1.

2. c) Adecuada Custodia de los Activos 5.b) Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de funciones. Compras: Llamado también de adquisición y pago. registros contables y procedimientos. por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo. resumir e informar lo que se adquirió y lo que se pago El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de: • Inventarios • Activo fijo • Servicios externos • Suministros o abastecimientos .2. mercancías y servicios • El pago de las adquisiciones anterior • Clasificar. El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para: • La adquisición de bienes. También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados.1. Ciclo de Egresos 5. clasifica la adquisición de recursos entre cuentas de activo y gasto.

1.1.2.1.1.1. 5.1. deben considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos. Funciones de Ejecución: • • • • • • • • • Solicitud de compra Solicitud de Cotización Selección del mejor cotizante Preparación de la solicitud de compra Autorización para adquisición de bienes y/o servicios Función específica de compra Recepción de mercancías y suministros Control de calidad de la adquisición Verificación y aprobación de los pagos. Funciones típicas del Ciclo de Compras: Las funciones típicas de compras son: • Selección de proveedores • Preparación de solicitudes de compra • Función especifica de compras • Recepción de mercancías y suministros • Control de calidad de mercancías y servicios adquiridos • Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados • Desembolso de efectivo 5. 5.En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados.2.1. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción del os recursos y el pago de los mismos.2. Funciones de Registro: .2.

Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización.3. 5. 5.2. etc.2. solicitudes de cheques. Formas y Documentos Vitales: Solicitud de compra.1. desembolsos de efectivo. . distribución de cuentas y pagos anticipados. 5. notas de débito y crédito.1.2 Asientos Comunes: Compras.2.• Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados • Distribución de compras y cuentas apropiadas • Actualización de registros de inventario y costos • Actualizar submayores de caja.2.3. 5. Función de Custodia: • Protección del inventario • Mantener registros correctos de inventarios.1. procedimientos de documentación.1. ajustes.4.1. segregación de funciones. facturas de proveedores. cheques y autorizaciones para desembolsos. inventarios. órdenes de compra. documentos de recepción.

1.2. Incluyen personal asalariado.b) Información Financiera confiable y Oportuna: Segregación de funciones.2 Nominas: Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados. registros contables y procedimientos. premios a ejecutivos. El ciclo de nóminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a cabo para: • La contratación y utilización de mano de obra • El pago de mano de obra • Clasificar. 5. obreros por hora o incentivo. Errores Potenciales: a) Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos. comisiones a vendedores.2. participación de utilidades. d) Pagos contabilizados. pero no efectuados o viceversa. planes de pensión. vacaciones pagadas. no autorizados. prestaciones a empleados. resumir e informar lo que se utilizo y pago de mano de obra . b) Recibidas pero no contabilizadas c) Factura contabilizada incorrectamente. e) Contabilizados en período indebido f) Pagos no autorizados. c) Custodia de los Activos 5.5. verificación interna independiente.

ejecutiva.1. Funciones de Ejecución: • Reclutamiento • Contratación • Promoción y despido de personal • Capacitación y evaluación de personal • Preparación de informes de asistencia • Preparación. pago y recuperación de anticipos varios. Funciones Típicas del Ciclo de Nominas: Las funciones típicas de nominas son: • Reclutamiento y selección de personal • Contratación de personal • Llevar las relaciones laborales • Prepara informes de asistencia • Registro. cálculos. administrativa.2. etc. control y pago de nóminas • Autorización. mano de obra indirecta. . información y control de la nómina • Desembolso de efectivo • Promoción y evaluación de personal 5.1. estén relacionados como parte de este ciclo de las cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtención de dichos recursos.2. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los servicios del personal y el pago de los mismos. 5. autorización. utilización y pago de servicios personales como por ejemplo nomina de mano de obra directa.2.2.El ciclo de nominas contiene la contratación.1.

2.2. selección preliminar.3. exámenes físicos.2.1.2.2.3. contratos de trabajo. ajustes de nómina. aviso de promoción. segregación de funciones. Asientos comunes: Nóminas pagadas.2. Funciones de custodia: • Protección de fondos de nómina • Protección de registros de nómina • Mantener corrección de cuentas bancarias.2. distribuciones de mano de obra. beneficios de empleados. 5.4. despidode personal. . controles físicos y verificación interna independiente.2. liquidación al personal 5.2. Formas y documentos vitales: Solicitud de empleo. 5.2. entrevista y pruebas. 5. Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia operativa: Autorización. aviso de aumento salarial.5.2. pagos anticipados. Funciones de registro: • Contabilización de transacciones de nómina a pase al mayor • Actualizar registro de empleados • Determinar costo de mano de obra.1.2.

5.3.b) Información financiera razonable y oportuna: Segregación de funciones. Montaje o Proceso lo más importante es la producción de un artículo terminado por el uso de recursos adquiridos Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos terminados Es más extenso en las industrias de manufactura En entidades de servicios. Errores Potenciales: a) Planillas infladas con personal no existente b) Pagos por trabajo no realizado c) Apropiación de salarios no reclamados d) Indemnizaciones pagadas no contabilizadas e) Contabilización y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales f) Errores en cálculos o sumas 5. registros contables y procedimientos y verificación interna independiente. Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios En un negocio de Manufactura. como Inventarios.5.2. pueden no existir funciones de este Ciclo que sean perceptibles .2. Ciclo de Conversión: Maneja agrupaciones de recursos. Recursos Naturales existentes. Propiedades y Equipos Depreciables.

1.3.3. incluso de propiedades.1. Funciones Típicas del Ciclo de Conversión: 5.3. 5. transferencia de inventarios. Funciones de ejecución: • Expedición de órdenes de producción • Requisición de materias primas • Procesamiento de materias primas • Transferencia de productos terminados para almacenamiento • Depreciación y amortización de activos.3. retiro de propiedades. 5.1.3. Funciones de Custodia: • Proteger productos en proceso y terminados • Guardar adecuadamente registros de manufactura 5. Formas y Documentos Vitales: .3. 5. Funciones de Registro: • Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado) • Aplicación de costo de mano de obra • Aplicación de cuota de gastos de fabricación • Depreciación y amortización de activos fijos • Determinación de variaciones en precios y calidad.3.1.3.2. Asientos Comunes: Depreciación y amortización de costos deferidos. gastos de fabricación.1.2.5.

embarcar productos. hojas de trabajo de aplicación de gastos de fabricación. boletas de ruta.3.5. entrada o salida NO contabilizada. conceder servicios. Objetivos de Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización.4. Segregación de Funciones. Producción terminada. informes de producción. b) Información Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones. Registros Contables y Procedimientos. Errores Potenciales: a) Inventarios: Anotado movimientos. mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo . sin que lo haya.Orden de producción.3. hojas de costos. tarjetas de tiempo (mano de obra) 5. b) Producción: Transferencias interdepartamentales incorrectas. Segregación de Funciones.4. 5. cantidades anotadas incorrectamente. requisición de materiales. Ciclo de Ingresos: Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios así mismo incluye tomar pedidos. c) Custodia de Inventarios 5. Gastos clasificados incorrectamente. NO descargada. c) Producción en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrectos. Procedimientos de Documentación.

Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes.La función contable de determinar el costo de ventas se hace aquí El ciclo de ingresos de una empresa. incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo. 5.4. el uso por los clientes del os servicios que presta la empresa. el embarque de los productos terminados. mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo. Funciones Típicas del Ciclo de Ingresos: Las funciones típicas de un ciclo de ingresos son: • • • • • • • • • • • Otorgamiento de crédito Toma de pedidos Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio Facturación Contabilización de comisiones Contabilización de garantías Cuentas por cobrar Cobranza Ingreso del efectivo Ajuste a facturas y/o notas de crédito Determinación del costo de ventas . En virtud de que ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos se vendes. con los clientes. sus productos o servicios. la determinación del costo de ventas es una función contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos.1.

1.1.5.2 Funciones de Registro: a) Ventas: • • • • • Contabilizar la factura Contabilizar comisiones Contabilizar garantías otorgadas por ventas Emitir notas de crédito y ajustes de clientes Determinar el costo de ventas.4. b) Ingresos de Efectivo: • • • Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al Mayor Contabilizar transacciones de ajustes a ventas Actualización de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas). Funciones de Ejecución: a) Ventas: • • • • • Toma de pedidos Evaluación y aprobación de crédito Despacho del pedido Prestación del servicio Facturación. .4. 5. b) Ingresos de Efectivo: • • • • • Recibir remesas de efectivo por correo Recibir dinero de ventas al mostrador Sumar total de entradas de efectivo Depositar en el Banco Determinación de cuentas incobrables.1.

Segregación de Funciones.4. depósitos bancarios 5. 5.2.4.4. Facturas de Venta. costo de ventas.1. provisiones para cuentas dudosas. cintas de máquinas registradoras. b) Información Financiera Razonable y Oportuna: Asignación de Responsabilidades para cada función. . Procedimientos de Documentación. Asientos Comunes: Las ventas. devoluciones y rebajas en ventas. Objetivos de Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización. cheques.3.4. ingresos de Caja. Funciones de Custodia: a) Ventas: • • • • • Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes Mantener actualizados los saldos Ingresos de Efectivo Llevar el control correcto de los saldos de efectivo Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes. Órdenes y Conocimientos de Embarque.4. Formas y Documentos Vitales: Ventas: Pedidos. 5.3.5. Recibos Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos.

NO contabilizada e) Importe contabilizado incorrectamente f) Cobros g) Cobrado. NO contabilizado 5.1.4. CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA: No procesa transacciones. concilia. resume. ajusta y reclasifica esa información. NO facturada d) Facturada. No contabilizado i) Depositado. para informar a la Gerencia y otros Aquí ocurre la recopilación de datos para su exposición en los Estados Financieros 5.5. NO depositado h) Cobrado. Errores Potenciales: a) Ventas b) Facturada. evalúa.5.5. NO despachada c) Despachada.c) Adecuada Custodia de Activos 5. obtiene información de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos Analiza. Funciones Típicas: Incluye las actividades básicas: • Originar y preparar pólizas de Diario .

Mayor General.5.5. preparar. Documentación y Evaluación • Salvaguarda Física 5.4.5.2. Auxiliares de Mayores.5.Eliminaciones y reclasificaciones. Formas y Documentos Vitales: Pólizas de Diario.5. 5. consolidar y re expresar informes y Estados Financieros • Conversión monetaria • Obtener información de otros Ciclos • Custodia de formularios y Libros de Contabilidad.• Registrar operaciones en el Diario • Mayorizar operaciones • Agrupa información de revelación suplementaria • Originar.5.3. Estados e Informes Financieros. Objetivos de Control Interno: a) Autorización b) Clasificación y Procesamiento de Transacciones 5. Asientos Contables: . 5. Tipos de Informes: • Balance de Comprobación • Estados Financieros Básicos • Estados y Anexos gerenciales . Diario General y Subsidiarias.Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo) .6. 5.

Las industrias usan distintos métodos de contabilidad para determinar el costo de los productos fabricados o vendidos.6. El ciclo de producción de una empresa de esa clase incluiría el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios. mano de obra directa y elementos de costos indirectos. los artículos producidos y las mercancías vendidas. Muchos fabricantes utilizan sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se ponen en producción. propiedades y equipos depreciables.• Declaraciones Fiscales 5. En un negocio de manufactura. Errores Potenciales: a) Se incluyen: b) Asientos No Autorizados c) Asientos e Información Omitidos d) Asientos con Errores de Anotación o Suma e) Asientos o Pólizas de Diario incorrectos f) Uso o distribución de documentación sin autorización previa g) Estados Financieros o Estadísticos presentados indebidamente 5.5. recursos naturales existentes. . montaje proceso. Los embarque a clientes son parte del ciclo de ingresos.7. Ciclo de Producción: Las funciones del ciclo de producción manejan recursos tales como inventarios. hasta que los productos terminados se transfieren a su almacén respectivo. seguros pagados por adelantado y otros activos no monetarios que se tienen para usarse en el negocio. la actividad mas importante del ciclo de producción es la obtención de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propósito: materiales.

CONCLUSIONES .5. maquinaria y equipo.6.1. Funciones Típicas del Ciclo de Producción: Las funciones típicas de un ciclo de producción son: • Contabilidad de costos • Control de fabricación • Administración de inventarios • Contabilidad de inmuebles.

RECOMENDACIONES .

blogspot.BIBLIOGRAFIA  Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria.com/ . Resendiz Editores.  http://afisonmer.com/  http://www.monografias. 1990. CONTROL INTERNO.

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