INDICE INTRODUCCION..................................................................................................................2 AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES..........................................................3 1.

Ciclos de Transacciones: ....................................................................................................3 2. Ciclos como Métodos de Segmentación:............................................................................4 3. Determinación de los Objetivos de Auditoria:....................................................................4 4. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno: ...............................................4 4.1. Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:.........................................................4 4.2. Principales Tipos de Ciclos de Transacciones: ..........................................................5 5. Clases de Ciclos de Transacciones:....................................................................................6 5.1. Ciclo de Tesorería:.......................................................................................................6 5.1.1.1. Función de Ejecución: ...................................................................................7 5.1.1.1.1. Inversiones .............................................................................................7 5.1.1.1.2. Financiamiento .......................................................................................7 5.1.1.2. Función de Registro ......................................................................................7 5.1.1.2.1. Inversiones .............................................................................................7 5.1.1.2.2. Financiamiento .......................................................................................7 5.1.1.3. Función de Custodia ......................................................................................8 5.1.1.3.1. Inversiones..............................................................................................8 5.1.1.3.2. Financiamiento .......................................................................................8 5.2. Ciclo de Egresos...........................................................................................................9 5.2.1.1. Funciones típicas del Ciclo de Compras:.....................................................10 5.2.1.1.1. Funciones de Ejecución: ......................................................................10 5.2.1.1.2. Funciones de Registro: .........................................................................10 5.2.1.1.3. Función de Custodia: ............................................................................11 5.2.1.2 Asientos Comunes: .......................................................................................11 5.2.1.3. Formas y Documentos Vitales: ...................................................................11 5.2.1.4. Objetivos del Control Interno: ....................................................................11 5.2.1.5. Errores Potenciales: .....................................................................................12 5.2.2.1. Funciones Típicas del Ciclo de Nominas:....................................................13 5.2.2.1.1. Funciones de Ejecución: ......................................................................13 5.2.2.1.2. Funciones de registro: ..........................................................................14 5.2.2.2. Asientos comunes: ......................................................................................14 5.2.2.3. Formas y documentos vitales: .....................................................................14 5.2.2.4. Objetivos del Control Interno:.....................................................................14 5.2.2.5. Errores Potenciales: .....................................................................................15 5.3. Ciclo de Conversión:..................................................................................................15 5.3.1.1. Funciones de ejecución: ..............................................................................16 5.3.1.2. Funciones de Registro: ................................................................................16 5.3.1.3. Funciones de Custodia: ...............................................................................16 5.4. Ciclo de Ingresos:.......................................................................................................17 5.4.1.1. Funciones de Ejecución:..............................................................................19

5.4.1.2 Funciones de Registro:..................................................................................19 5.4.1.3. Funciones de Custodia:................................................................................20 5.5. CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA:................................................................21 5.6. Ciclo de Producción: .................................................................................................23 CONCLUSIONES................................................................................................................24 RECOMENDACIONES.......................................................................................................25 BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................26

INTRODUCCION

Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros. Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones. y en la realización del trabajo de auditoria cada segmento es examinado y evaluado de forma separada pero no por completo independiente uno del otro.AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 1. . Por lo descrito anteriormente podemos decir que la Auditoria por Ciclos de Transacciones no es más que la división de los Estados Financieros en segmentos o componentes más pequeños los cuales permiten que el trabajo de auditoria sea más manejable y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de que llevará acabo el trabajo de auditoria. por ejemplo. En conclusión podemos concluir que los resultados se combinan una vez que se termina la auditoria de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos. tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes y al realizar la revisión de los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado. Ciclos de Transacciones: Para una mayor comprensión sobre el tema de Auditoria por Ciclos de transacciones es necesario comprender cada uno de los conceptos que lo conforman. La mayoría de los auditores tratan dos o mas segmentos de forma independiente uno del otro.

métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno: El Control Interno: Comprende el plan de organización. los ingresos por ventas. para salvaguardar activos. 3. Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo: • Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa) . Ciclos como Métodos de Segmentación: Una forma común de dividir una auditoria por ciclos es la de conservar los tipos de operaciones y saldos de cuentas relacionados estrechamente en el mismo segmento.2. A esto se le llama el método de ciclos. las ventas. que la forma mas eficiente de realizar auditorias es estar seguros de cada tipo de operaciones y del saldo final en la cuenta relacionada. Por lo tanto todas ellas forman parte del ciclo de ventas y cobranza. 4. 4. por ejemplo. Determinación de los Objetivos de Auditoria: Los auditores realizan las auditorias de acuerdo con el método de ciclo realizando pruebas de auditorias de las operaciones que constituyen los saldos finales y también realizando pruebas de auditoria de los saldos de las cuentas. las entradas de caja y el reconocimiento de las cuentas incobrables son los cuatro tipos de operaciones que provocan aumentos o disminuciones en las cuentas por cobrar. verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables.1. Los auditores han determinado. en general. promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.

• • Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna) Custodia de los activos (protección a los activos) 4.2. El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos .Compra (adquisición) .Ingresos de Efectivo • Información Financiera 4. Enlaces de los Ciclos: Flujo de los Ciclos de Transacciones: 1.Ventas . Principales Tipos de Ciclos de Transacciones: • • Tesorería Egresos .1.2.Nómina (pago) • • Conversión Ingresos .

Ciclo de Tesorería: El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan cobre la estructura y rendimiento del capital. El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas 5. El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos 4. Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión 3.1.1. (Manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital) Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento que las necesidades de efectivo. continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores. 5.2. Funciones Típicas del Ciclo de Tesorería: Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser: . 5. Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros.1. Clases de Ciclos de Transacciones: 5.

Función de Registro 5.1.1.2.1.1.1.1.1.1. 5. redimir obligaciones y re adquisición de acciones. Financiamiento • Contabilizar las transacciones en diarios y mayor . 5. 5. Inversiones • Contabilizar las transacciones y pase al mayor • Actualizar el mayor auxiliar de inversiones 5. cobro y pago de intereses y dividendos • Custodia fiscal del efectivo y los valores • Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.1.2.2. Financiamiento • Emisión de obligaciones y acciones del capital social • Pago de intereses y dividendos.1.2.1. Inversiones • Compra de valores • Recibir ingresos periódicos • Venta de valores.1.1.• Relaciones con sociedades financieras y de crédito • Relaciones con accionistas • Administración del efectivo y las inversiones • Acumulación.1.1. Función de Ejecución: 5.1.1.2.

segregación de Funciones. 5. 5. adquirir y vender acciones de tesorería. Función de Custodia 5.2. .1.4. Cheques de dividendos e intereses. Convenios para plan de beneficios. procedimientos de documentación.2. Documentos por pagar.3.1. emitir y retirar acciones. Inversiones • Protección de valores • Mantener correctos los saldos de las inversiones 5. Acciones.• Actualización de los mayores auxiliares 5.3.1. Emisión de obligaciones. Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización.1.1.1. Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de acciones.3. bonos y otros de inversión.1. Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas.1. Financiamiento • Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social 5.3.1.1.

También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados. registros contables y procedimientos.1. c) Adecuada Custodia de los Activos 5.2. El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para: • La adquisición de bienes. por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.2.b) Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de funciones. Ciclo de Egresos 5. Compras: Llamado también de adquisición y pago. clasifica la adquisición de recursos entre cuentas de activo y gasto. mercancías y servicios • El pago de las adquisiciones anterior • Clasificar. resumir e informar lo que se adquirió y lo que se pago El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de: • Inventarios • Activo fijo • Servicios externos • Suministros o abastecimientos .

1.2.1. deben considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos.1.2.En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados.1. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción del os recursos y el pago de los mismos. Funciones típicas del Ciclo de Compras: Las funciones típicas de compras son: • Selección de proveedores • Preparación de solicitudes de compra • Función especifica de compras • Recepción de mercancías y suministros • Control de calidad de mercancías y servicios adquiridos • Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados • Desembolso de efectivo 5. Funciones de Registro: . 5.2.1. Funciones de Ejecución: • • • • • • • • • Solicitud de compra Solicitud de Cotización Selección del mejor cotizante Preparación de la solicitud de compra Autorización para adquisición de bienes y/o servicios Función específica de compra Recepción de mercancías y suministros Control de calidad de la adquisición Verificación y aprobación de los pagos.2.1. 5.1.

inventarios. órdenes de compra. etc.3. 5. procedimientos de documentación.2.1.1. cheques y autorizaciones para desembolsos. distribución de cuentas y pagos anticipados.3. segregación de funciones. 5. .2. facturas de proveedores.1. 5. Función de Custodia: • Protección del inventario • Mantener registros correctos de inventarios.2. ajustes.1. 5. Formas y Documentos Vitales: Solicitud de compra.2.1. desembolsos de efectivo.2 Asientos Comunes: Compras. notas de débito y crédito. Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización. documentos de recepción.4.• Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados • Distribución de compras y cuentas apropiadas • Actualización de registros de inventario y costos • Actualizar submayores de caja. solicitudes de cheques.

registros contables y procedimientos. planes de pensión. comisiones a vendedores.b) Información Financiera confiable y Oportuna: Segregación de funciones. resumir e informar lo que se utilizo y pago de mano de obra . El ciclo de nóminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a cabo para: • La contratación y utilización de mano de obra • El pago de mano de obra • Clasificar.2. obreros por hora o incentivo. b) Recibidas pero no contabilizadas c) Factura contabilizada incorrectamente. no autorizados. Errores Potenciales: a) Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos.5.2. d) Pagos contabilizados. e) Contabilizados en período indebido f) Pagos no autorizados. verificación interna independiente. pero no efectuados o viceversa. participación de utilidades. c) Custodia de los Activos 5. prestaciones a empleados. 5. Incluyen personal asalariado.2 Nominas: Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados. premios a ejecutivos. vacaciones pagadas.1.

ejecutiva. Funciones de Ejecución: • Reclutamiento • Contratación • Promoción y despido de personal • Capacitación y evaluación de personal • Preparación de informes de asistencia • Preparación. mano de obra indirecta.2. 5.2. . etc.El ciclo de nominas contiene la contratación.1.1. pago y recuperación de anticipos varios.2. utilización y pago de servicios personales como por ejemplo nomina de mano de obra directa. cálculos.1. control y pago de nóminas • Autorización. información y control de la nómina • Desembolso de efectivo • Promoción y evaluación de personal 5. administrativa.2. estén relacionados como parte de este ciclo de las cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtención de dichos recursos. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los servicios del personal y el pago de los mismos. autorización. Funciones Típicas del Ciclo de Nominas: Las funciones típicas de nominas son: • Reclutamiento y selección de personal • Contratación de personal • Llevar las relaciones laborales • Prepara informes de asistencia • Registro.

2. beneficios de empleados. aviso de promoción.1. pagos anticipados.2.2.2. liquidación al personal 5.1. 5. 5.2. entrevista y pruebas.2. aviso de aumento salarial. Objetivos del Control Interno: a) Eficiencia operativa: Autorización.2.2. controles físicos y verificación interna independiente. .3. selección preliminar. despidode personal. distribuciones de mano de obra. Funciones de custodia: • Protección de fondos de nómina • Protección de registros de nómina • Mantener corrección de cuentas bancarias. Asientos comunes: Nóminas pagadas. Formas y documentos vitales: Solicitud de empleo. segregación de funciones.2.3. ajustes de nómina.2.4. 5.2.5. exámenes físicos.2. Funciones de registro: • Contabilización de transacciones de nómina a pase al mayor • Actualizar registro de empleados • Determinar costo de mano de obra. contratos de trabajo.

5.5. Montaje o Proceso lo más importante es la producción de un artículo terminado por el uso de recursos adquiridos Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos terminados Es más extenso en las industrias de manufactura En entidades de servicios. pueden no existir funciones de este Ciclo que sean perceptibles .2. Ciclo de Conversión: Maneja agrupaciones de recursos. Errores Potenciales: a) Planillas infladas con personal no existente b) Pagos por trabajo no realizado c) Apropiación de salarios no reclamados d) Indemnizaciones pagadas no contabilizadas e) Contabilización y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales f) Errores en cálculos o sumas 5. Propiedades y Equipos Depreciables. Recursos Naturales existentes.b) Información financiera razonable y oportuna: Segregación de funciones.3. como Inventarios.2. Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios En un negocio de Manufactura. registros contables y procedimientos y verificación interna independiente.

Funciones de ejecución: • Expedición de órdenes de producción • Requisición de materias primas • Procesamiento de materias primas • Transferencia de productos terminados para almacenamiento • Depreciación y amortización de activos. gastos de fabricación. incluso de propiedades.3. Funciones de Registro: • Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado) • Aplicación de costo de mano de obra • Aplicación de cuota de gastos de fabricación • Depreciación y amortización de activos fijos • Determinación de variaciones en precios y calidad.3.3.5. 5.3.1. Formas y Documentos Vitales: . Funciones Típicas del Ciclo de Conversión: 5.1.2. Funciones de Custodia: • Proteger productos en proceso y terminados • Guardar adecuadamente registros de manufactura 5.1. retiro de propiedades.1.3. 5. 5.2. transferencia de inventarios.3.3.1.3. Asientos Comunes: Depreciación y amortización de costos deferidos.

5. sin que lo haya. conceder servicios. Objetivos de Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización. b) Producción: Transferencias interdepartamentales incorrectas. mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo . Gastos clasificados incorrectamente. hojas de costos. Procedimientos de Documentación. c) Custodia de Inventarios 5. requisición de materiales.4. Errores Potenciales: a) Inventarios: Anotado movimientos. boletas de ruta. Producción terminada. Segregación de Funciones. b) Información Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones. 5. Registros Contables y Procedimientos. NO descargada.3. hojas de trabajo de aplicación de gastos de fabricación. cantidades anotadas incorrectamente. entrada o salida NO contabilizada.4.3.Orden de producción. tarjetas de tiempo (mano de obra) 5. Segregación de Funciones. embarcar productos. c) Producción en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrectos. informes de producción. Ciclo de Ingresos: Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios así mismo incluye tomar pedidos.

mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo.La función contable de determinar el costo de ventas se hace aquí El ciclo de ingresos de una empresa. incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo. 5. sus productos o servicios. con los clientes. Funciones Típicas del Ciclo de Ingresos: Las funciones típicas de un ciclo de ingresos son: • • • • • • • • • • • Otorgamiento de crédito Toma de pedidos Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio Facturación Contabilización de comisiones Contabilización de garantías Cuentas por cobrar Cobranza Ingreso del efectivo Ajuste a facturas y/o notas de crédito Determinación del costo de ventas .4. En virtud de que ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos se vendes. la determinación del costo de ventas es una función contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos. el embarque de los productos terminados. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes. el uso por los clientes del os servicios que presta la empresa.1.

2 Funciones de Registro: a) Ventas: • • • • • Contabilizar la factura Contabilizar comisiones Contabilizar garantías otorgadas por ventas Emitir notas de crédito y ajustes de clientes Determinar el costo de ventas. b) Ingresos de Efectivo: • • • • • Recibir remesas de efectivo por correo Recibir dinero de ventas al mostrador Sumar total de entradas de efectivo Depositar en el Banco Determinación de cuentas incobrables. b) Ingresos de Efectivo: • • • Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al Mayor Contabilizar transacciones de ajustes a ventas Actualización de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas).4. .4. Funciones de Ejecución: a) Ventas: • • • • • Toma de pedidos Evaluación y aprobación de crédito Despacho del pedido Prestación del servicio Facturación.1.1.5.1. 5.

3. Funciones de Custodia: a) Ventas: • • • • • Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes Mantener actualizados los saldos Ingresos de Efectivo Llevar el control correcto de los saldos de efectivo Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes. ingresos de Caja. depósitos bancarios 5.2.4.1.4. Formas y Documentos Vitales: Ventas: Pedidos.5.4. 5. Asientos Comunes: Las ventas. Procedimientos de Documentación. Objetivos de Control Interno: a) Eficiencia Operativa: Autorización. Recibos Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos. . Segregación de Funciones. cheques. devoluciones y rebajas en ventas. b) Información Financiera Razonable y Oportuna: Asignación de Responsabilidades para cada función. cintas de máquinas registradoras. Facturas de Venta. costo de ventas. provisiones para cuentas dudosas.4.4. Órdenes y Conocimientos de Embarque.3. 5.

para informar a la Gerencia y otros Aquí ocurre la recopilación de datos para su exposición en los Estados Financieros 5. ajusta y reclasifica esa información. CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA: No procesa transacciones. Errores Potenciales: a) Ventas b) Facturada.5. obtiene información de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos Analiza.c) Adecuada Custodia de Activos 5. No contabilizado i) Depositado. resume.5.4.5.1. NO depositado h) Cobrado. Funciones Típicas: Incluye las actividades básicas: • Originar y preparar pólizas de Diario . concilia. NO facturada d) Facturada. NO contabilizada e) Importe contabilizado incorrectamente f) Cobros g) Cobrado. NO contabilizado 5. NO despachada c) Despachada. evalúa.

Mayor General.5.• Registrar operaciones en el Diario • Mayorizar operaciones • Agrupa información de revelación suplementaria • Originar.5. Tipos de Informes: • Balance de Comprobación • Estados Financieros Básicos • Estados y Anexos gerenciales .3. preparar.5. 5.4. Formas y Documentos Vitales: Pólizas de Diario. Auxiliares de Mayores.5. Documentación y Evaluación • Salvaguarda Física 5. 5. Asientos Contables: .5.5.Eliminaciones y reclasificaciones. Diario General y Subsidiarias.2. Objetivos de Control Interno: a) Autorización b) Clasificación y Procesamiento de Transacciones 5. 5.Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo) .6. consolidar y re expresar informes y Estados Financieros • Conversión monetaria • Obtener información de otros Ciclos • Custodia de formularios y Libros de Contabilidad. Estados e Informes Financieros.

Los embarque a clientes son parte del ciclo de ingresos. Errores Potenciales: a) Se incluyen: b) Asientos No Autorizados c) Asientos e Información Omitidos d) Asientos con Errores de Anotación o Suma e) Asientos o Pólizas de Diario incorrectos f) Uso o distribución de documentación sin autorización previa g) Estados Financieros o Estadísticos presentados indebidamente 5. mano de obra directa y elementos de costos indirectos. hasta que los productos terminados se transfieren a su almacén respectivo. Ciclo de Producción: Las funciones del ciclo de producción manejan recursos tales como inventarios.• Declaraciones Fiscales 5.7. seguros pagados por adelantado y otros activos no monetarios que se tienen para usarse en el negocio. . la actividad mas importante del ciclo de producción es la obtención de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propósito: materiales. Las industrias usan distintos métodos de contabilidad para determinar el costo de los productos fabricados o vendidos.6. Muchos fabricantes utilizan sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se ponen en producción.5. montaje proceso. En un negocio de manufactura. recursos naturales existentes. El ciclo de producción de una empresa de esa clase incluiría el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios. propiedades y equipos depreciables. los artículos producidos y las mercancías vendidas.

CONCLUSIONES . maquinaria y equipo. Funciones Típicas del Ciclo de Producción: Las funciones típicas de un ciclo de producción son: • Contabilidad de costos • Control de fabricación • Administración de inventarios • Contabilidad de inmuebles.6.1.5.

RECOMENDACIONES .

blogspot.BIBLIOGRAFIA  Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria. CONTROL INTERNO.com/ . 1990.monografias.  http://afisonmer.com/  http://www. Resendiz Editores.

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