¿Por qué glosa el SRI?

Fundamentos de Hecho y de
Derecho
 INGRESOS
MENOS
GASTOS
IGUAL
UTILIDAD CONTABLE
INGRESOS GRAVABLES
MENOS
GASTOS DEDUCIBLES
IGUAL
UTILIDAD GRAVABLE
ART 08 LORTI
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

ART 10 LORTI
DEDUCCIONES
UTILIDAD
CONTABLE
A
UTILIDAD
GRAVABLE
 Departamento de
Auditoría
Tributaria

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
 PARTICIPACIÓN
TRABAJADORES
El valor a considerar
será el 15% de la
UTILIDAD LIQUIDA
ART. 42 RLORTI
 GASTOS
INCURRIDOS PARA
GENERAR
INGRESOS EXENTOS
ART. 43 RLORTI
 Porcentaje asignación de costos
Rubros Ingresos
a Ingresos Exentos
Ventas 500,000.00
Otras Rentas Exentas 30,000.00 30,000.00 / 530,000.00 = 5.66%
Total Ingresos 530,000.00

Total de costos y gastos 237,000.00

Aplico Porcentaje a Total
237,000.00 X 5.66%
costos y gastos
Ajuste- Gastos atribuibles a
13,415.09
Ingresos Exentos
Cálculo participación trabajadores
(30,000.00-13,415.09) X 15%
atribuibles a Ingresos Exentos
Participación trabajadores
2,487.74
atribuibles a Ingresos Exentos

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
DEMOSTRACIÓN: INGRESOS EXENTOS ( GASTOS Y PT)
 PARTICIPACIÓN
LABORAL INGRESOS
EXENTOS
ART. 42 No. 5
RLORTI
 INCREMENTO NETO
DE EMPLEOS Y PAGO
A DISCAPACITADOS
ART. 42 No. 9 RLORTI
 Empleados Empleados con Otros
nuevos discapacidad Empleados

Sueldos y Salarios 13,100.00 3,100.00 10,000.00

Beneficios Sociales,
bonificaciones e 5,000.00 1,183.21 3,816.79
Indemnizaciones
Total sueldos y
4,283.21 13,816.79
beneficios

4,283.21 X 150% 13,816.79 X 100%

DEDUCCIONES 6,424.81 13,816.79

Pago a trabajadores Incremento
con discapacidad neto de empleados

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
DEMOSTRACIÓN : EMPLEOS NUEVOS
 AMORTIZACIÓN
PERDIDAS TRIBUTARIAS
ART. 25 NUMERAL 8
LETRA “c” DEL RLORTI

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
GASTOS NO
DEDUCIBLES
HECHO ECONÓMICO
GENERALIDADES
HECHO ECONÓMICO
BASE LEGAL
 SON REQUISITOS IMPRESCINDIBLES

GASTO DEDUCIBLE
REQUISITOS IMPRESCINDIBLES
GASTOS SIN
SUSTENTO
 Art. 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno
Deducciones.- En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirán los gastos que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estén exentos.

Gasto Efectuado Gasto imputable al ingreso

Reglamento de Comprobantes de Ventas y Retención

Art. 1 Art. 8 Art. 13 Art. 17 y 18
Comprobantes de Sustento de Costos y Otros documentos Requisitos Impresos
Venta Gastos autorizados y de Llenado

GASTOS SIN SUSTENTO

BASE LEGAL
 • Los sujetos pasivos de IVA e ICE obligatoriamente tienen
que emitir comprobantes de venta por todas las operaciones
mercantiles que realicen.

• Para que el costo o gasto superior a los USD $ 5.000,00 sea

deducible para el cálculo del Impuesto a la Renta y el crédito
Art. 64 y tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable, se
requiere la utilización de cualquiera de los medios de pago
103 LRTI (giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito y
cheques), con cuya constancia y el comprobante de venta
correspondiente a la adquisición se justificará la deducción o el
crédito tributario.

• Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan comprobantes
de venta obligatoriamente deberán entrar en la contabilidad de
los sujetos pasivos y contendrán todas las especificaciones que
señale el reglamento. (…)

GASTOS SIN SUSTENTO

BASE LEGAL
GASTOS SIN SUSTENTO
SENTENCIAS
 Los numerales 7 y 8 del Artículo 32 (GND) y el Artículo 37
del RLRTI (Registro de compras y adquisiciones)

• Soportes de
contabilización • Sanciones
• Comp. de
Incumplimiento (Clausura/Sanción
Pecuniaria)
Venta/
Retención/ • Glosa en Acta
• No se
Falta de Contratos borrador y si no
entregan los
se justifica en 20
presentación • Soportes de documentos
días, glosa en Acta
pagos requeridos
de Definitiva
documentos
sustento de Requerimiento Glosa /
gastos Sanciones

GASTOS SIN SUSTENTO

CRITERIOS
 El Artículo 17 del
Reglamento de
Comprobantes de
venta y Retención
(Requisitos
Preimpresos)
Comprobantes que
no cumplen con Comprobantes
autorizados
los requisitos por el SRI
esenciales del
RCV y R El Artículo 18 del
Reglamento de
Comprobantes de venta
y Retención (Requisitos
de llenado )

GASTOS SIN SUSTENTO

CRITERIOS
 El artículo 10 de
la Ley de Régimen
Tributario
Interno

Otras circunstancias
Comprobantes que no
consta el nombre del
contribuyente
El artículo 20 del
Reglamento para la
Ley de Régimen
Tributario Interno

GASTOS SIN SUSTENTO

CRITERIOS
REMUNERACIONES
 La Normativa tributaria considera como
deducible de Impuesto a la Renta todos
aquellos gastos efectuados por concepto de
remuneraciones en general y beneficios
sociales a sus trabajadores siempre y cuando
hayan cumplido con sus obligaciones legales
para con el seguro social obligatorio, a la
fecha de presentación de la declaración del
impuesto a la renta.

GASTOS REMUNERACIONES
 Según el articulo 14 de la Ley de seguridad social no
constituye materia gravada para efectos del calculo de
aportes los siguientes rubros :

1.- Los gastos de alimentación

2.- El pago por atención médica u odontológica
3.- Las primas de seguros de vida y accidentes.
4.- La provisión de ropas de trabajo y herramientas
5.- El beneficio que representen los servicios de orden
social, que a criterio del IESS no constituyan privilegio

La suma de las exenciones de los numerales del 1 al 5 no

podrán superar el límite del 20% del total de los ingresos
gravados.

GASTOS REMUNERACIONES
¿CUÁNDO EL GASTO REMUNERACIONES ES NO DEDUCIBLE?
 Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad
con respecto a los valores declarados y a las planillas de aportes al
IESS.

 Existen valores no considerados por el contribuyente como materia

gravada para aportación al IESS, aún cuando dichos valores hayan
sido retenidos en la fuente.

 Exceso del 20% en los beneficios sujetos a la base presuntiva de

aportación al IESS.

 No presentación del Cálculo Actuarial o exceso del gasto por

concepto de jubilación patronal.

 Exceso del gasto provisión por beneficios sociales en relación al

pago efectivo de dichos valores

 Sin documentos de respaldo del pago de remuneraciones y demás

beneficios que no se encuentran soportados en los Roles de pago y
Planillas de Aportes IESS.

GASTOS REMUNERACIONES
DEPRECIACIONES
GASTO DEPRECIACIÓN
BASE LEGAL
GASTOS DEPRECIACIÓN
 PROVISIÓN
CUENTAS
INCOBRABLES
 • Art. 10 numeral 11 de la Ley
Orgánica de Régimen
Tributario Interno
• Art. 25 numeral 3 del
Reglamento para la
Aplicación de la Ley Orgánica
de Régimen Tributario
Interno

NORMATIVA
TRIBUTARIA

GASTO PROVISIÓN INCOBRABLES

Base Legal
AMORTIZACIÓN DE
ACTIVOS
DIFERIDOS
• Art. 12: • Numeral 7 del Art. 25.-
• La amortización de • Pagos por anticipado de
inversiones se hará en un acuerdo con los períodos
plazo de cinco años, a razón establecidos en contratos o
del veinte por ciento (20%) expiración de dichos gastos
anual. • Amortizaciones se efectuarán
• Intangibles: Según plazos de en un período no menor de 5
contratos o en un plazo de años a partir de la generación
veinte años de ingresos

Ley de Régimen Reglamento para

Tributario la Aplicación de
Interno la LRTI

AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DIFERIDOS

BASE LEGAL
REEMBOLSOS
LOCALES
 La Administración Tributaria no reconoce como GD cuando:

Facturas reembolsos que no

detallen los comprobantes de Facturas reembolsadas que no
ventas adquiridos. (ART.- 33 adjunten los comprobantes de
RLRTI ). ventas (ART.- 33 RLRTI ).

REEMBOLSOS
Ley de régimen Tributario • Art. 66.- Crédito Tributario
Interno

Reglamento para la LRTI • Art. 33.- Reembolso de pagos en el país

REEMBOLSOS
BASES LEGALES
LIQUIDACIONES
DE COMPRA
 Reglamento Comprobantes de
Venta y Retención
• Art. 11.- Liquidaciones de Compra de
Bienes y Servicios

LIQUIDACIONES DE COMPRA
BASES LEGALES
 La Administración Tributaria no reconoce como GD cuando:

Extranjeros que hayan Sociedades que si

permanecido mas de 6 Liquidaciones de
posean sucursales en el
meses – Residentes país (ART.- 11
compra sin retención
(ART.- 11 RCVYR). (ART.- 11 RCVYR).
RCVYR).

LIQUIDACIONES DE COMPRA
REEMBOLSOS –
PAGOS AL
EXTERIOR
 El Art. 27 del RALRTI establece que el reembolso se
entenderá producido cuando:

“Los gastos reembolsados se originan en una decisión

de la empresa mandante,

Los importes de los reembolsos de gastos

corresponden a valores previamente establecidos; y,

Existan documentos de soporte que avalen la compra

(...)”

REEMBOLSOS - PAGOS AL EXTERIOR

BASE LEGAL
 La Administración Tributaria no reconoce como GD cuando:

No existan soportes
La retención sea
Los pagos al exterior no documentales de los
asumida por el
constituyan servicios bienes transferidos o
contribuyente en lugar
prestados a la compañía servicios prestados
del proveedor del
domiciliada en el (facturas, informes y/o
servicio y la factura del
Ecuador y cuando estos registros técnicos, hojas
servicio prestado
no tengan relación con de tiempo), e informe
corresponda a un valor
la generación de sus de auditores externos
inferior al registrado
ingresos. (Art.10 LRTI , con los que se
contablemente. (Art.10
el Art.39 LRTI, y 27 compruebe la
LRTI , el Art.39 LRTI, y
RALRTI). pertinencia del gasto.
27 RALRTI).
(Art. 48 LRTI)

REEMBOLSOS - PAGOS AL EXTERIOR

CRITERIOS
SUBCAPITALIZACIÓN
 • Art. 17: Calificación del hecho generador conforme
a su verdadera esencia y naturaleza jurídica,
cualquiera que sea la forma elegida
• El criterio para calificarlos tendrá en cuenta las
Código Tributario situaciones o relaciones económicas

SUBCAPITALIZACIÓN
BASE LEGAL
 La Administración Tributaria no reconoce como GD cuando:

• No se cumplen las condiciones del

crédito (pagos de capital e intereses
fuera de plazos acordados,
condonación, no existen garantías, • El crédito fue otorgado por una
• El crédito obtenido compañía relacionada bajo
etc.), porque el préstamo está
no fue utilizado para reemplazando la provisión de condiciones que un tercero
generar, mantener o fondos (patrimonio). (simulación / independiente no le hubiera
mejorar las rentas. concedido. (Simulación /
Art. 17 del CT)
(Artículo 10 de conjunto económico, Art. 17
LRTI). CONDICIONES DEL del CT).
RELACION CREDITO
CREDITO - COMPANIA
INGRESOS RELACIONADA

SUBCAPITALIZACIÓN
CRITERIOS
BAJA DE INVENTARIOS
BAJA DE INVENTARIOS
ANÁLISIS
 BASE LEGAL
NUMERAL 5 DEL ARTÍCULO 10 DE
LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO
5.- Las pérdidas comprobadas por
caso fortuito, fuerza mayor o por
delitos que afecten
económicamente a los bienes de la
respectiva actividad generadora
del ingreso, en la parte que no
fuere cubierta por indemnización
o seguro y que no se haya
registrado en los inventarios;

NUMERAL 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO

PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO

BAJA DE INVENTARIOS
ANÁLISIS
BAJA DE ACTIVOS FIJOS
BAJA DE ACTIVOS FIJOS
ANÁLISIS
 BASE LEGAL

NUMERAL 6 Y 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO

PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO

BAJA DE ACTIVOS FIJOS

ANÁLISIS
 GASTOS
PERSONALES
PERSONAS
NATURALES
 GASTOS PERSONALES:
CONTRIBUYENTE

Hasta el 50% del

Ingreso Gravado

1.3 Veces fracción

gravada con tarifa 0
8.570 x 1.3 = 11.141
 GASTOSGastos
PERSONALES:
Personales

Vivienda

Educación

Vestimenta
Alimentación

Salud
DETERMINACIÓN
DIRECTA
DETERMINACIÓN
PRESUNTIVA
 Departamento de
Auditoría
Tributaria
Diferencias
físicas en
Mercaderías No haberse los
en registrado inventarios Cuentas
Incremento
existencia en la de bancarias
injustificado
sin el contabilidad mercadería no
de
respaldo de facturas de s que no registrada
patrimonio
documentos compras o sean s; y,
de de ventas; satisfactori
adquisición; amente
justificadas;

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
 Departamento de
Auditoría
• Incurrir en costos
información Tributaria
por sanciones al no entregar

• La orden presuntiva parte de una contabilidad

Desventajas al inconsistente se vuelve mala referencia comercial
transformarlo para sus clientes o proveedores (no ha colaborado
en presuntivo con el SRI o se encaja en alguna causa del art. 23
LRTI)
• El incumplimiento de entrega de información
puede ocasionar la clausura del establecimiento.

La clausura no es impedimento para

continuar con una Determinación Directa.

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
Responsabilidad
del
Contribuyente
 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

1 Cumplir las disposiciones 2 Facilitar a funcionarios

públicos las verificaciones,
legales, los reglamentos o
tendientes al control o
disposiciones generales
determinación del impuesto

3 Presentar las declaraciones,

informes y documentación 4 Concurrir a las oficinas
relacionada al cumplimiento
del SRI, cuando
de obligaciones tributarias y
corresponda
proporcionar aclaraciones
cuando correspondan

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE

DEBERES FORMALES
 PAGAR
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
DEBERES DEL
CONTRIBUYENTE
DEBERES FORMALES COMO
AUDITADO
COLABORAR

COMO
TERCERO

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE

 DELITOS TRIBUTARIOS

Serán... DELITOS TRIBUTARIOS

SOLAMENTE
AQUELLOS QUE SE COMETAN CON DOLO

EL DOLO ES ELEMENTO SUBJETIVO

DOLO

VOLUNTAD DE DELINQUIR

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE

DELITOS TRIBUTARIOS 64
 RESPONSABILIDAD POR DELITOS

RESPONSABLE DE LOS
DELITOS TRIBUTARIOS

PERSONA
SOCIEDAD
NATURAL

• EL REPRESENTANTE LEGAL,
• EL CONTADOR,
CONTRIBUYENTE. • EL DIRECTOR FINANCIERO Y
• QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE
LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA
QUE SE COMPRUEBE DOLO EN SU ACTUACIÓN

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE

RESPONSABILIDAD POR DELITOS 65
 Ruptura de Falsificació
Falsa Sellos de
declaración de n de
Clausura documento
volumen de
alcohol s

Obtención Datos falsos

indebida de en
devoluciones declaraciones
de impuestos

No entrega de
impuestos DEFRAUDACIÓN
retenidos/ (Art. 344 CT) Hacer uso
doloso de
percibidos
Facturas

Simular actos
Actividades en
establecimiento
Traslado de clausurado
Operaciones
Beneficios
inexistentes
a terceros

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE

DEFRAUDACIÓN 66
 EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES

SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS

LA ACCIÓN PENAL SE EXTINGUE
MODOS DE EXTINCIÓN DE LAS
SÓLO POR MUERTE DEL INFRACTOR
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Y POR PRESCRIPCIÓN DE LA
COMO EXTINTIVOS DE LA ACCIÓN
ACCIÓN.
PENAL.

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE

EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES 67
LOS SERVICIOS QUE PRESTA EL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
SON GRATUITOS