UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
NOMBRE: Antonio Reino R.
SEMESTRE: dcimo A
DOCENTE: MsC. Omar Negrete
FECHA: 15 de Junio del 2017
FECHA: Conciliacin Tributaria

DEFINICIN:
La Conciliacin Tributaria puede ser definida como un instrumento determinador del
Impuesto a la Renta, mediante el uso de un clculo aritmtico de ajustes a la utilidad lquida
para estimar la utilidad gravable. Las diferencias entre los principios contables y tributarios
tambin constituyen partidas conciliatorias.
Es el proceso de reforma tributaria que obliga a la administracin de las empresas a realizar
una revisin detallada sobre los ajustes que la normativa legal permite para efecto
de establecer la base imponible y el impuesto a la renta del ejercicio, en base a la
depuracin de los ingresos.
Desde una perspectiva diferente adems de ser un procedimiento, la conciliacin es un acto
jurdico en el cual intervienen sujetos con capacidad jurdica y distintos intereses y en
donde su consentimiento y voluntad estn dirigidos directamente a dar por terminada una
obligacin o una relacin jurdica, a modificar un acuerdo existente o a crear situaciones o
relaciones jurdicas nuevas que beneficien a ambas partes.
Para poder establecer la base imponible sobre la que se deber obtener el impuesto a la
renta, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad procedern a
realizar los ajustes pertinentes dentro de la conciliacin tributaria.

IMPORTANCIA
Tributar en la justa medida de acuerdo a los resultados obtenidos en el ejercicio.

CARACTERISTICAS
Aprovecha correctamente los incentivos tributarios permitidos por la Ley y su
Reglamento.

Analiza la aplicacin de los beneficios del proceso de Re inversin de Utilidades,

tomando en cuenta los pros y los contras.
 Aplica correctamente las disposiciones legales y reglamentarias en lo referente a gastos
deducibles.

Cumple con los trabajadores en el reparto exacto de utilidades de conformidad a lo que

disponen la Constitucin Poltica y la legislacin laboral.

EN LA CONCILIACIN TRIBUTARIASE REALIZARN LAS SIGUIENTES

OPERACIONES:

1. Se restar la participacin laboral en las utilidades de las empresas.

2. Se restar el valor total de los dividendos percibidos de otras sociedades y de otros
ingresos exentos o no gravados.

3. Se sumarn los gastos no deducibles, tanto aquellos efectuados en el pas como en el

exterior.
4. Se sumar el ajuste a los gastos incurridos para la generacin de ingresos exentos.
5. Se sumar el porcentaje de participacin laboral en las utilidades de las empresas
atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15% de tales ingresos.

6. Se restar la amortizacin de las prdidas establecidas con la conciliacin tributaria de

aos anteriores.

7. Se sumar el valor del ajuste practicado por la aplicacin del principio de plena
competencia conforme a la metodologa de precios de transferencia.

8. Se restara la participacin laboral en las utilidades de las empresas, que corresponden a

los trabajadores de conformidad con lo previsto en el Cdigo de Trabajo.
9.- Se restara cualquier otra deduccin establecida por la ley a la que tenga derecho el
contribuyente, exclusivamente respecto de los ingresos gravados.

DEPURACION DE LOS INGRESOS

Art. 24.- Deducciones generales.- En general, son deducibles todos los costos y gastos
necesarios causados en el ejercicio econmico, directamente vinculados con la realizacin
de cualquier actividad econmica.

1. Los costos y gastos de produccin o de fabricacin.

2. Las devoluciones o descuentos comerciales.
3. El costo neto de las mercaderas o servicios adquiridos o utilizados.
4. Los gastos generales, entendindose por tales los de administracin y los de ventas.
5. Los gastos y costos financieros, en los trminos previstos en la Ley de Rgimen
Tributario Interno siempre que no hubieren sido aplicados al costo de produccin, son
deducibles los gastos previstos por la Ley de Rgimen Tributario Interno, en los trminos
sealados en ella y en este reglamento.

Art. 31.- Gastos personales.- Las personas naturales podrn deducirse sus gastos
personales, sin IVA ni ICE, as como los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de
edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto
de: vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta.

Art. 32.- Gastos no deducibles.- No podrn deducirse de los ingresos brutos los siguientes
gastos:

1. Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del contribuyente y su familia,

que sobrepasen los lmites establecidos en la Ley de Rgimen Tributario Interno y el
presente Reglamento.
2. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de cualquier naturaleza que
excedan de los lmites permitidos por la Ley de Rgimen Tributario Interno, este
reglamento o de los autorizados por el Servicio de Rentas Intentas.
3. Las prdidas o destruccin de bienes no utilizados para la generacin de rentas gravadas.
4. La prdida o destruccin de joyas, colecciones artsticas y otros bienes de uso personal
del contribuyente.
5. Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en servicio
que constituyan empleo de la renta, cuya deduccin no est permitida por la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
6. Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por obligaciones
con los institutos de seguridad social y las multas impuestas por autoridad pblica.
7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el
Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin.
8. Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes retenciones
en la fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal retencin.
9. Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de
habrselas constituido.
COMPONENTES DE LA CONCILIACIN TRIBUTARIA

UTILIDAD CONTABLE OBTENIDA DEL EJERCICIO

INGRESOS EXENTOS
COMPONENTES
GASTOS NO DEDUCIBLES

DEDUCCIONES ESPECIALES
PARTES DE LA CONCILIACIN TRIBUTARIA:

FORMA PARA ENCONTRAR LA BASE IMPONIBLE DE IMPUESTO A LA

RENTA PARA SOCIEDADES

Utilidad Contable
(-) 15% Participacin de Trabajadores
(-) 100% Ingresos Exentos
(-) Amortizacin de Prdidas
(+) Gastos no Deducibles
(+) Gastos Incurridos en la generacin de Ingresos Exentos
(+) 15% Participacin de Trabajadores atribuibles a Ingresos Exentos
(-) Incremento neto de empleados
(+) Ajuste de Transferencia
=Base Imponible para el Impuesto a la Renta
La tarifa de impuesto a la renta para este ao es del 24%

BIBLIOGRAFA
http://www.buenastareas.com/ensayos/Conciliaci%C3%B3n-Tributaria/2980251.html