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lCT1

GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES

Diapositiva 1
lCT1

leonardo Cazar Tiban, 16/07/2016

INGRESOS
(-) GASTOS
(=) UTILIDAD CONTABLE

1,000,000
( 700,000)
300,000

INGRESOS

GRAVABLES
EXENTOS
DEDUCIBLES

GASTOS
NO DEDUCIBLES

UTILIDAD CONTABLE

UTILIDAD GRAVABLE

COMO SE OBTIENE LA UTILIDAD GRAVABLE?

CONCILIACION
TRIBUTARIA

GASTOS NO DEDUCIBLES
HECHO ECONOMICO

BASE LEGAL

GASTOS NO DEDUCIBLES
HECHO ECONOMICO

GENERALIDADES

Requisitos imprescindibles
Que se haya efectuado el gasto (hecho econmico)
Que el gasto sea necesario para generar la renta gravada con
impuesto a la renta
Que existan documentos vlidos segn la legislacin tributaria que
respalden el gasto

GASTOS SIN SUSTENTO


BASE LEGAL

Art. 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno


Deducciones.- En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirn los gastos que se efecten para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estn exentos.

- GASTO EFECTUADO
- GASTO IMPUTABLE AL INGRESO

Reglamento de Comprobantes de ventas, retencin y documentos


complementarios
Art. 1
Comprobantes de Venta
Art. 10
Sustento de Costos y Gastos
Art. 11 al 16
Otros documentos autorizados
Art. 18 y 19
Requisitos de impreso y de llenado

BASE LEGAL

Los numerales 7 y 8 del articulo 32 (Gastos No Deducibles) y el Art. 37 del RLRTI


(Registro de compras y adquisiciones)

REMUNERACIONES
La Normativa tributaria considera como deducible de Impuesto a la
Renta todos aquellos gastos efectuados por concepto de
remuneraciones en general y beneficios sociales a sus trabajadores
siempre y cuando hayan cumplido con sus obligaciones legales para
con el seguro social obligatorio, a la fecha de presentacin de la
declaracin del impuesto a la renta.

REMUNERACIONES
Art. 10 numeral 9 LORTI
Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los
trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales
Art. 28 Numeral 1 RLORTI
a) Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribucin a sus servicios, como sueldos y
salarios, comisiones, bonificaciones legales, y dems remuneraciones complementarias, la
compensacin econmica para alcanzar el salario digno
b) Los beneficios sociales pagados a los trabajadores tales como vacaciones, enfermedad,
educacin, capacitacin, servicios mdicos, uniformes y otras prestaciones sociales establecidas en
la ley
c) Gastos de contratacin de seguros privados de vida

REMUNERACIONES
Art. 28 Numeral 1 RLORTI
d) Aportes patronales y fondos de reserva
e) Indemnizaciones laborales
f) Las provisiones de Jubilacin patronal y desahucio
g) Las diferencias efectivamente pagadas por jubilacin patronal y Desahucio
h) Las provisiones para cubrir indemnizaciones o compensaciones que deban ser pagadas a los
trabajadores por terminacin del negocio o de contratos a plazo fijo
i) Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin realizados
j) Los costos de movilizacin del empleado y su familia cuando haya sido contratado para prestar
servicios en un lugar distinto al de su residencia habitual.
k) Las provisiones para atender el pago de fondos de reserva, vacaciones, decimotercera y
decimocuarta remuneracin de los empleados

CUANDO EL GASTO DE REMUNERACIONES ES GASTO NO


DEDUCIBLE ?
Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad con respecto a los valores
declarados y a las planillas de aportes al IESS.
Existen valores no considerados por el contribuyente como materia gravada para aportacin al
IESS, an cuando dichos valores hayan sido retenidos en la fuente.
Exceso del 20% en los beneficios sujetos a la base presuntiva de aportacin al IESS.
No presentacin del Clculo Actuarial o exceso del gasto por concepto de jubilacin patronal.
Exceso del gasto provisin por beneficios sociales en relacin al pago efectivo de dichos valores
Sin documentos de respaldo del pago de remuneraciones y dems beneficios que no se
encuentran soportados en los Roles de pago y Planillas de Aportes IESS.

DEPRECIACIONES

GASTO DEPRECIACION BASE LEGAL


NORMATIVA TRIBUTARIA
Numeral 7 del articulo 10 de la LORTI
Numeral 6 del articulo 25 del Reglamento para la aplicacin de la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario
Artculo 6 del Cdigo Tributario
Artculos 1 y 8 Reglamento de Comprobantes de Venta, retencin
Cdigo de Comercio

Cuando el gasto depreciacin es no deducible ?


Gasto depreciacin en funcin de porcentajes mayores a lo
establecidos en la normativa legal
Revaluacin de Activos Fijos
Costo de activos fijos no justificados con documentos
Diferencias entre los valores contabilizados respecto del gasto segn
cuadro de depreciacin presentados por el contribuyente
El activo no se usa para generar renta

PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

NORMATIVA TRIBUTARIA
Art. 10 numeral 11 de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno

Art. 25 numeral 3 del Reglamento para la


Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen

AMORTIZACIN DE ACTIVOS
DIFERIDOS

Normativa para revision Base Legal


Ley de Regimen Tributario Interno
Art. 12 .- La amortizacin de inversiones se har en un plazo de cinco aos, a razn del 20% anual
Intangibles: Segn plazos de contratos o en un plazo de 20 aos
Reglamento para la aplicacin de la LRTI
Numeral 7 del Art. 25.- Pagos por anticipado de acuerdo con los periodos establecidos en contratos o
expiracin de dichos gastos
Amortizaciones se efectuaran en un periodo no menor de 5 aos a partir de la generacin de ingresos

REEMBOLSOS LOCALES

Cuando no es deducible ? (REEMBOLSO)


La administracin tributaria no reconoce como gasto deducible cuando:
- Facturas de reembolso que no detallen comprobantes de ventas
adquiridos ( Art. 36 RLORTI )
- Facturas reembolsadas que no adjunten comprobantes de venta ( Art.
36 RLORTI )

LIQUIDACIONES DE COMPRA
Reglamento Comprobante de Venta y Retencion Art 13

Cuando no es deducible ? (LIQUIDACIONES


DE COMPRAS )
La administracin tributaria no reconoce como gasto deducible cuando:
Normativa para revisin
- Facturas de reembolso que no detallen comprobantes de ventas
adquiridos ( Art. 36 RLORTI )
- Facturas reembolsadas que no adjunten comprobantes de venta (Art.
36 RLORTI )

REEMBOLSOS PAGOS AL EXTERIOR

BAJA DE INVENTARIOS

Analisis

BAJA DE ACTIVOS

Analisis

RETENCIONES ASUMIDAS

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