PREGUNTAS EXAMENES PASADOS TRIBUTARIA

Capítulo 11 ¿Cuáles son las etapas de la auditoría, desde la perspectiva de la evidencia?

Planificación, Acumulación de la evidencia, Evaluación de la evidencia, Decisión adoptada.
Capítulo 12 Describa un riesgo en la revisión del rubro DISPONIBILIDADES desde el punto de vista tributario.
 Existen organizaciones que tienen cuentas bancarias, sin embargo, no reflejan las mismas en el balance general.
 El contribuyente declara que no tiene cuentas bancarias, sin embargo, se detectan movimientos económicos de la
empresa en instituciones financieras, pero no registrados contablemente.
Capítulo 14. Escriba las ecuaciones contables cuyo efecto derivan en Balances falsos o incompletos.
Activo = Pasivo + Patrimonio*; Pasivo= Activo – Patrimonio*; Patrimonio* = Activo – Pasivo.
Capítulo 15. Identifique específicamente, la norma tributaria más importante que se utiliza para la revisión de los
gastos operativos de la organización.
D.S. 24051 Articulo 8, D.S. 24051 Articulo 15.
Capítulo 16. ¿Qué normas, dictámenes e informes de auditoría tributaria conoce?
Normas:
RND 101800000004 R-0011 presentación de estados financieros y de información tributaria complementaria en físico y en
digital; RND 101800000007 R-0011 Modificaciones a la RND 101800000004 R-0011.
Dictámenes:
Dictamen Tributario sobre la información tributaria complementaria de los Estados Financieros.
Dictamen Tributario del Auditor Independiente sobre la información tributaria complementaria.
Informes:
Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios; Informe de Actuación.; Informe de Conclusión.
PREGUNTAS EXTRAS
Concepto de Evidencia:
Es el Conjunto de proposiciones integrantes del proceso de auditoria conectadas de forma ordenada y lógica, cuyo objetivo
es dar una explicación acerca de la opinión de auditoria emitida.
Fases de la evidencia:
1º Fase: Teoría de obtención de evidencia o diseño del programa de auditoria.
2º Fase: Aplicación de los procedimientos o conjunto de técnicas de auditoria.
Cualidades de la Evidencia:
El auditor debe dejar evidencia comprobatoria y suficiente la cual quede reflejada en los papeles de trabajo.
Métodos de Obtención de Evidencia:
Método Deductivo: Mediante el examen contable de todas las cuentas de contenido fiscal, verificando si su contenido se
ajusta a PCGA, si los pagos y/o cobros pertenecen al periodo analizado.
Método Inductivo: Realizando un análisis o seguimiento de las declaraciones juradas presentadas y verificando que la
empresa ha declarado y liquidado correctamente todos los impuestos que se han producido como consecuencia de su
situación y su actividad.
Describa un procedimiento en la revisión del rubro DISPONIBILIDADES desde el punto de vista tributario.
 La administración tributaria por las amplias facultades otorgadas en el artículo 100 del Código Tributario, Solicita
Información a la ASFI.
 Dicha documentación será evidencia para iniciar un trabajo de inteligencia fiscal, auditoría fiscal o inicio de fiscalización,
aportando todos los elementos de prueba necesarios.
 Agotados todos los recursos administrativos, en el caso de que el contribuyente no pague la deuda tributaria, se
procede por orden judicial al congelamiento de sus cuentas.
Describa una recomendación en la revisión del rubro DISPONIBILIDADES desde el punto de vista tributario.
 No tengan restricciones
 Las cuentas bancarias estén registradas a nombre de la razón social del ente económico.
 Todos los movimientos reportados en los estados bancarios del ente deben ser reportados.
Las transacciones relacionadas a los medios fehacientes de pago deben cumplir el siguiente ordenamiento jurídico
tributario:
 Ley 2492, articulo 66 (Facultades especificas): La Administración Tributaria tiene las siguientes facultades específicas:
Aplicar montos mínimos establecidos mediante decreto supremo a partir de los cuales los pagos por adquisición y venta
de bienes y servicios deben ser respaldados por el contribuyente, a través de documentación reconocida por la ASFI.
 Ley 062, articulo 20
 D.S. 27310 Articulo 77 (medios fehacientes de pago): Se establece el monto mínimo de Bs50000 a partir del cual todo
pago por operaciones de compra y venta de bienes o servicios debe estar respaldado por documentación emitida por la
ASFI.
 R.N.D 10-0017-15: Respaldo de transacciones con documentación de pago.
Recomendaciones específicas para cuentas por cobrar:
 Transacciones no sean ficticias.
 No hayan sido generadas para ocultar actos ilícitos, cuyo efecto ocasionara el menor pago de impuestos.
 El importe total de los registros auxiliares de los clientes, debe coincidir con los registrado en la contabilidad.
Recomendaciones específicas para inventarios y/o almacenes:
El inventario que se registra en la contabilidad, debe coincidir con el inventario físico y registro auxiliar.
Todas las adquisiciones de bienes realizables, sean en efectivo o a crédito deben contar con su respectivo kardex de control
por separado, deben ser cotejados con mayores y saldos expuestos en los Estados Financieros. Las compras de
inventarios deben contar con el respaldo legal adecuado, como facturas, notas fiscales, pólizas de importación.
Exista información sobre los sistemas y métodos aplicables a los inventarios de la empresa.
Sistema de inventarios debe cumplir la siguiente normativa tributaria:
Ley 843, articulo 9:
Criterios de valuación aceptados:
Bienes de Cambio: a costo de reposición o valor de mercado, el que sea menor.
Riesgos de Activos Fijos.
 Sobrevaluación y subvaluación.
 Relacionadas a gastos originados por activos fijos.
 Incorrectos registros contables.
 Sistema de control interno vulnerable.
Recomendaciones Específicas de Activos Fijos.
Demostrar propiedad es una obligación: Tener la documentación original referida al activo fijo.
Recomendación Crédito Fiscal IVA
Debe actualizarse correctamente tomando en cuenta las UFV.
Por observaciones en declaraciones juradas, proceder con la solicitud de rectificatoria o corrección de errores materiales
del F-200.
Se registrará contablemente y su saldo será cotejado con el libro mayor sin existir diferencias.
Exponer en el Balance General, el saldo correcto.
RECOMENDACIONES ESPECIFICAS PASIVOS
Las transacciones que se registren en cuentas de pasivo no sean ficticias.
No hayan sido creadas para ocultar actos ilícitos con efecto en el menor pago de impuestos.
Se encuentren debidamente documentadas.
Las previsiones, provisiones y otros gastos deben cumplir la normativa establecida en la ley 543 y D.S. 24051,
RECOMENDACIONES ESPECIFICAS PATRIMONIO
Aportes por capitalizar:
Contar con documentación integrada que argumente el movimiento de la cuenta desde su origen.
El socio que aporte cuente con documentación que demuestre el origen de los importes que esta aportando.
El tratamiento contable correcto de los aportes por capitalizar es trasladarlo a capital pagado.
Capital Social:
 El importe total que se exponga en el balance debe ser el mismo que está autorizado en la escritura de constitución
del ente económico.
 Si por error se registrara un aporte mayor a lo escriturado, es necesario modificar la escritura de constitución a efecto
de que se amplié el capital autorizado.
 El importe del capital siempre es divisible en cifras enteras, nunca en decimales.
Libro de asamblea de accionistas y emisión de acciones.
 La administración tributaria podrá solicitar el libro de accionistas, así como el registro de emisión de acciones durante
un proceso de investigación.
 En varias empresas se detecta que no tienen emisión de acciones, mucho menos cuentan con el libro de registro de
acciones, no obstante que vienen operando desde varios años.
 Se debe tener el registro de las acciones nominales.
Utilidades y reserva legal.
Se debe contar con la integración de las utilidades acumuladas y la reserva legal, por cada periodo de imposición.
Gastos no deducibles.
D.S. 24051, Articulo 18 (Conceptos no deducibles), no son deducibles los conceptos establecidos en el artículo 47 de la
ley 843, ni los que se presentan a continuación:
a) Retiros personales del dueño o socio, ni los gastos personales o de sustento del dueño de la empresa o de lo socios,
ni de sus familiares.
b) Los tributos originados en la adquisición de bienes de capital, no serán deducibles, pero si serán computados en el
costo del bien adquirido para efectuar las depreciaciones correspondientes
c) Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre el cumplimiento del Régimen Complementario al
Impuesto al valor agregado correspondiente a sus dependientes.
d) La amortización de derechos de llave, marcas de fábrica y activos intangibles similares, salvo que por su adquisición
se hubiese pagado un precio, su amortización se sujetara a lo previsto en el artículo 27 del presente reglamento.
e) Las donaciones y otras cesiones gratuitas, excepto las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas como
exentas a este impuesto hasta un 10% de la utilidad imponible correspondiente a la gestión.
f) Depreciaciones correspondientes a revaluó técnicos.