PRESUPUESTOS

Pedro Nel Correa Medina

Administrador de Negocios U. EAFIT
Especialista en finanzas, preparación y
evaluación de proyectos. U de Antioquia
Magíster en Salud Ocupacional. U de Antioquia
 PRESUPUESTOS
DEFINICION
La Real Academia de la Lengua lo define en la Vigésima Primera
edición de la siguiente forma,
Presupuestar. Tr. Formar el cómputo de los gastos o ingresos, o de
ambas cosas que resultan de un negocio público o privado. 2 Incluir
una partida en el presupuesto del Estado o de una corporación.
Presupuesto, ta. p.p. irregular de presuponer. 2. m. Motivo, causa o
pretexto con que se ejecuta una cosa. 3. Supuesto o suposición. 4.
Computo anticipado del coste de una obra o de los gastos y rentas de
una corporación. 5. Cantidad de dinero calculado para hacer frente a
los gastos generales de la vida cotidiana, de un viaje, etc. 6. ant.
Propósito formado por el entendimiento y aceptado por la voluntad.
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 PRESUPUESTOS
DEFINICION
Nosotros lo vamos a definir como:
“El desarrollo y aceptación de una serie
de objetivos y metas, así como de la
movilización eficiente de una
organización para alcanzarlos”

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 EL PRESUPUESTO COMO
HERRAMIENTA GERENCIAL
El presupuesto es el punto de partida en la planeación
y control de una gestión empresarial:
Refleja
? - Objetivos
- Metas
- Programas

Que conducen a:
 DESEMPEÑO DE LA MISION CORPORATIVA
 LOGRO DE LA VISION CORPORATIVA
Es un plan:
 ESTRATEGICO A LO LARGO PLAZO
 TACTICO A CORTO PLAZO
 Que comprenden:
 Objetivos generales a largo plazo.
 Metas específicas a corto plazo.
 Plan financiero General a Largo plazo.
 Plan financiero discriminado a corto plazo.
 Informes de resultados periódicos.
 Acción de seguimiento y control.

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 TIPOS DE PRESUPUESTO

 Según el sector: Oficiales y Privados.

 Según el tiempo: Estratégicos y tácticos.
 Según el área: De ventas, de producción,...
 Según el comportamiento: Flexibles (Variables) y
Rígidos (Fijos).

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CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

LO REALIZAN LO REALIZAN
LAS ENTIDADES LAS EMPRESAS
DEL ESTADO PARTICULARES
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 UBICACIÓN DEL PRESUPUESTO EN
EL TIEMPO
PLANES:
BALANCE CONDICIONES
BALANCE BALANCE ECONOMICAS
PROYECTADO
HISTORICO HISTORICO FUTURAS

H
O MAÑANA
AYER Y

Hechos históricos reales Hechos deseados que queremos

que fueron o sucedieron que sucedan

Actúa la contabilidad como siste-

ma de acumulación e información
Aparece el presupuesto empresarial
de hechos económicos
ESTADOS
Sintetizamos aquellos hechos que FINANCIEROS
La información real se resume en
deseamos que sean en unos estados PROYECTADOS
estados financieros históricos
financieros proyectados

Lo que pasó es irreversible Lo que esperamos que suceda

o inmodificable puede modificarse

HISTORIA PRESENTE FUTURO

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 INTERRELACION FINANCIERA

PRESUPUESTOS
PROPIEDAD
FACTURACIÓN
PLANTA Y E.

CUENTAS POR
PAGAR CONTABILIDAD TESORERIA

CARTERA COSTOS

NÓMINA INVENTARIOS

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 REQUISITOS MINIMOS PARA LA ELABORACIÓN DE UN
BUEN PRESUPUESTO

 CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
 APOYO DIRECTIVO
 EXPOSICIÓN DEL PROGRAMA
 FIJACIÓN DEL PERIODO
 COORDINACIÓN PARA LA EJECUCIÓN PROGRAMA
 EJECUCION, VIGILANCIA Y CONTROL 10
 EL SISTEMA PRESUPUESTAL
 PROGRAMACION Y ELABORACION DEL PRESUPUESTO
 DISTRIBUCION
 APROBACION
 COMUNICACIÓN
 EJECUCION

A 1. CORPORATIVA
C
C 2. FUNCIONAL
I
Ó 3. OPERATIVA
N
 EL SISTEMA
PRESUPUESTAL
FASE DE PROGRAMACION

En esta fase el manejo presupuestal está ligado al proceso

de PLANEACION Y DESARROLLO de la empresa

FASE DE EJECUCION Y CONTROL

El manejo presupuestal está ligado al proceso de GESTION

 LA GESTION ADMINISTRATIVA
PLANEACION
Conocer el camino a seguir,
interrelacionar actividades O
establecer objetivos
y dar una adecuada R
organización
G
C Medir si los Estructurar
técnicamente A
O propósitos,
planes y PRESUPUEST0 las funciones y
N
N programas
se están
actividades de
los recursos I
T cumpliendo tanto
humanos Z
R y buscar
correctivos como A
O en las materiales
buscando C
L variaciones

Guiar l las Buscar

eficiencia y
productividad I
acciones de equilibrio entre Ó
los subordinados
según los planes
los diferentes
departamentos y N
estipulados secciones de la
empresa
DIRECCIÓN COORDINACIÓN
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 Proceso de Planeación
Es un proceso de toma de decisiones de orden superior.
Decisiones que deben ser anticipadas e interrelacionadas.

TIPOS DE PLANEACION:
 Estratégica
 Táctica.
Que comprende la planeación:
Comprende: Misión, visión, valores, objetivos, metas,
estrategias, políticas, tácticas y planes de utilidad.
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 PROCESO DE CONTROL.
El control son todas aquellas acciones que se hacen para
asegurar el logro de los objetivos, metas, políticas y estándares
planeados.

Que incluye:
 Comparación de resultados.
 Presentación de informe.
 Análisis de variaciones.
 Alternativas o nuevos planes de acción.
 Selección de la alternativa.
 Seguimiento.
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 La Función de Coordinación.

Es la sincronización de las labores individuales en

el trabajo eficaz de cada división de una entidad
hacia los objetivos comunes, teniendo en cuenta
todas las otras divisiones, basados en una unidad
de esfuerzos.

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 PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA
TECNICA PRESUPUESTAL.

VENTAJAS:

EN GENERAL, LAS VENTAJAS DE LA TÉCNICA PRESUPUESTAL

PUEDEN RESUMIRSE EN LA ESTRICTA VIGILANCIA Y
PLANEACIÓN DE LAS OPERACIONES DE UNA ENTIDAD, QUE
PERMITEN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DESEADOS, EL MEJOR
APROVECHAMIENTO DE SUS RECURSOS, EL EQUILIBRIO DE LA
ESTRUCTURA FINANCIERA, MEDICIÓN DE LA EFICIENCIA DE
LAS OPERACIONES, LA DELIMITACIÓN DE RESPONSABILIDAES,
DANDO LUGAR A TOMA DE DECISIONES OPERATIVAS Y BIEN
BASADAS, PARA OBTENER SUPERACIONES
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 PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA
TECNICA PRESUPUESTAL.

DESVENTAJAS:
•DESCONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
•DESCONOCIMIENTO DE LOS PLANES Y POLÍTICAS
•MALA ORGANIZACIÓN Y COORDINACIÓN GENERAL
•INADECUADO SISTEMA DE CONTABILIDAD Y COSTOS
•FALTA DE APOYO DIRECTIVO
•MALA DETERMINACIÓN DE LA CAPACIDAD INSTALADA Y
PRODUCTIVA.

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 PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA
TECNICA PRESUPUESTAL.

LIMITACIONES:

• ESTAR BASADO EN ESTIMACIONES Y MUCHAS VECES EN PRONOSTICOS, EN

QUE COMO TODA ACTIVIDAD HUMANA ES SUCEPTIBLE DE ERRORES,
SOBRE TODO EN EL PRIMER EJERCICIO DE SU IMPLEMENTACIÓN, Y A
IMPREVISIBLES COMO DISPOSICIONES FISCALES, TENDENCIAS DEL
MERCADO, ACTUACIÓN DE LA COMPETENCIA, PÉRDIDA DEL PODER
ADQUISITIVO DE LA MONEDA ETC.
• EN SU COSTO, CUANDO ES ELEVADO, EN RELACIÓN A LAS POSIBILIDADES
DE LA EMPRESA, Y A LOS BENEFICIOS QUE APORTA.
• SE PUEDE CAER EN ERRORES SI NO SE EJERCE UN CONTROL PERIODICO.
• NO IR MÁS ALLA DE SU CAMPO DE ACCIÓN.

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DEPENDEN DE LAS CARACTERISTICAS Y DE LA
PROPIA DIRECCIÓN DE LA EMPRESA, PARA LA CUAL
ES INDISPENSABLE UNA EXCELENTE COORDINACIÓN
QUE DEBE TENER EN CUENTA LA PLANEACIÓN Y
CONTROL, EL AMBIENTE DE LA EMPRESA, LA
FORMALIZACIÓN, LOS OBJETIVOS Y LAS METAS
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 FUNDAMENTOS DE LA
PRESUPUESTACION.
 Dedicación y compromiso administrativos.
 Adaptación organizacional.
 Contabilidad por responsabilidades.
 Comunicación total.
 Expectativas realistas.
 Dimensión de tiempo (Oportunidad).
 Aplicación flexible.
 Reconocimiento individual y colectivo.
 Seguimiento. 21
 ETAPAS DE LA
PRESUPUESTACION.
 Análisis de la empresa.
 Plan administrativo:
Objetivos. Metas. Estrategias. Pautas.
 Plan Financiero:
Proyectos. Planes de corto y largo plazo.
 Seguimiento y control:
Análisis suplementarios. Ejecución de planes. Informes periódicos.
Acciones de seguimiento.
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 EL PRESUPUESTO COMO
HERRAMIENTA FINANCIERA
E 1. ES UN PLAN LO QUE LA EMPRESA O ENTIDAD
L QUIERE REALIZAR

E 2. INTEGRADO INCLUYE TODAS LAS DEPENDENCIAS.

M
E 3. COORDINADO INCLUYE PLANES DE VARIAS SECCIONES
N ES UN CONJUNTO ARMONICO.

T
4. CUANTIFICADO EN UNIDAD DE MEDIDA Y EN PESOS
O
S 5. OPERATIVO INCLUYE TODOS LOS INGRESOS Y
GASTOS EN FORMA DETALLADA.
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 ESTRUCTURA PRESUPUESTAL
El presupuesto se clasifica en dos categorías:

Presupuesto Operacional: Refleja los resultados de las decisiones de

la operación de la empresa.

Presupuesto Financiero: Refleja las decisiones financieras de la

empresa.

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 ESTRUCTURA PRESUPUESTAL
Presupuesto Operacional .
Esta compuesto por:
Presupuesto de ventas, que incluye el cálculo del efectivo que se espera recibir.
• Presupuesto de producción.
• Presupuesto de inventarios
• Presupuesto de materiales directos (incluye el presupuesto de compras).
• Presupuesto de mano de obra directa
• Presupuesto de costos generales de fabricación.
• Presupuesto de gastos de adminbistración y de gastos de ventas.
• Presupuesto de inversiones.
• Presupuesto de gastos de investigación y desarrollo.

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ESTRUCTURA PRESUPUESTAL
Presupuesto Financiero:
• Prespuesto de Servicio a la Deuda.
• Presupuesto de efectivo ( flujo de caja ).
• Proyección de l os Estados Financieros.

Principales pasos para preparar el presupuesto financiero:

1. Preparar un pronóstico de ventas.
2. Determinar el volumen de producción de servicios.
3. Calcular los costos de producción y los gastos de operación.
4. Determinar el flujo de efectivo y otros efectos financieros.
5. Formular estados financieros proyectados.
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