PET Tributacin Nacional e Internacional

Mag. CPC Jorge De Velazco B.

CASOS PRCTICOS PROPUESTOS DEL IGV

CASO 1

La empresa Pare de Sufrir SAC vende artculos electrodomsticos al contado y al crdito.

Por las ventas al crdito, cobra un inters de 3% mensual. Producida la fecha de vencimiento
para el pago de cuotas pactadas sin que el cliente cancele las mismas, la empresa cobra un
inters moratorio de 4% mensual. Durante el mes de marzo de 2017, la empresa Pare de Sufrir
SAC ha facturado (valor de venta) la suma de S/. 1550,000, de los cuales S/. 120,000
corresponden a intereses (este monto incluye S/. 55,000 cobrado por concepto de intereses
moratorios por pago extemporneo de las cuotas pactadas). Se pide determinar la base
imponible del mes de marzo de 2017.

RESPUESTA:

Base imponible Base legal

Art. 13 inciso b)
1550,000 - 55,000 = 1495,000 x 18%

CASO 2

La empresa Los Buenos S.A.C. dedicada a la venta de polos de algodn, recibe el 02 de

julio de 2016 de su cliente Luis Llosa la suma de S/. 5,000 como anticipo por un lote de polos
que deber entregar el 31 de diciembre del mismo ao. El monto total de la operacin asciende
a S/. 100,000 (Incluido IGV). El Sr. Llosa pag el 30 de noviembre de 2016 la suma de S/. 25,000
y la diferencia de S/. 70,000 cuando entreg el lote de polos. A la fecha no se ha emitido
ningn comprobante de pago.
DETERMINAR la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria.

RESPUESTA:

Nacimiento de la obligacin tributaria Base legal

02.07.2016 5,000 Anticipo Art. 4 a) LIGV

30.11.2016 25,000 Anticipo
31.12.2016 70,000 Entrega
Total 100,000
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CASO 3

Una empresa comercializadora de automviles en el mes de marzo de 2017 vende un vehculo

al Gerente por un valor de venta de US$ 10,000. Se sabe que el valor de venta a terceras
personas de un vehculo similar es de US$ 15,000. El costo de adquisicin del vehculo es de
US$ 9,500. Debe indicarse, adems, que existe un acuerdo del Directorio por el cual se
autoriza la venta del vehculo al precio de US$ 10,000. TC = 3.500
Cunto es la base imponible del IGV?

RESPUESTA:

Base imponible Base legal

BI 10,000 V. segn factura

BI 15,000 V. de Mercado

CASO 4

El Sr. Pierre Meneses, persona natural sin negocio, construye una casa de un piso en el ao
2016. Al notar que la ubicacin del inmueble es buena, construye 4 departamentos ms sobre
el primer piso y los vende a 4 personas diferentes en el mes de diciembre del 2016 por US
$100,000 cada uno.
DETERMINAR si el Sr. Pierre Meneses es sujeto del IGV y la operacin gravada, de ser el caso.

RESPUESTA:

Operacin gravada Base legal

Si es habitual para el IGV, todo est gravado
con el IGV (hay animo de vender)

1 $ 100,000 Art. 9.2 LIGV

BI 50,000 para el IGV
2 $ 100,000
BI 50,000 para el IGV
3 $ 100,000
BI 50,000 para el IGV
4 $ 100,000
BI 50,000 para el IGV

habitual las 2 ltimas enajenaciones y gravado para

renta
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CASO 5

La empresa Textilera del Pacfico S.A. dedicada a la fabricacin de chompas, importa de

Brasil, 15 mquinas tejedoras para la confeccin de las chompas. A fin de asegurarse que las
mquinas cumplan con las especificaciones pactadas, contrata a Gal Matarazo, de nacionalidad
brasilera, para que verifique el estado y especificaciones de las referidas mquinas y efecte
todos los trmites correspondientes en Brasil para el traslado a puerto peruano. Las 15
mquinas se encuentran en puerto peruano, en buen estado de conservacin y cumplen todas
las especificaciones convenidas, por lo que Textilera del Pacfico S.A. le paga al Sr. Matarazo
la suma de US $ 5,000.

Servicio realizado: 1 de noviembre de 2016

Pago 31.12. 2016
Gasto contabilizado: 2 de enero del 2017

DETERMINAR si los servicios prestados en el exterior por el Sr. Gal Matarazo se encuentran
dentro del campo de aplicacin del impuesto; de ser afirmativa la respuesta, establecer quin
es el sujeto del impuesto.

RESPUESTA:

N Alternativas X Base legal Sujeto obligado

1 Gravado
x Art. 1 LIG (servicios consumido econmicamente El importador Textilera del
en el pas) Pacfico S.A
Art. 9.1 c) LIGV (son sujetos del impuesto los que
utilicen en el pas servicios prestados por no
domiciliados)

2 Exonerado

3 Inafecto

CASO 6

La empresa Gastn S.A. no cuenta con vehculos de su propiedad, sin embargo el contador
recibe mensualmente facturas por las compras de combustible del vehculo utilizado por el
Gerente General que son anotadas en el Registro de Compras. NO haya contrato de mutuo.

DETERMINAR si se puede utilizar o no el crdito fiscal por dichas facturas a nombre de la

empresa.

RESPUESTA:
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N Alternativas X Base legal Sustento

1 Si es Crdito Fiscal

2 No es Crdito Fiscal