CONSIGNAS:

1- Confeccionar la Declaración Jurada del impuesto sobre los bienes personales al 31

de diciembre
de 2017 del contribuyente Fabián Ortega, de acuerdo con los siguientes datos:

28/30

Actividad: Veterinario.

1) Posee un departamento con cochera destinado a casa habitación en la provincia de

Mendoza. Escritura y posesión: enero de 2005. Valor de compra: $ 500.000. Valuación
fiscal al 31/12/17: $ 350.000. Según el avalúo fiscal a la fecha de compra el porcentaje de
terreno era del 20%. Para comprar dicho inmueble pidió un préstamo
hipotecario por $ 50.000. Al 31/12/17 no tenía deuda exigible dado que canceló la
totalidad del préstamo en el mes de noviembre.

Valor de adquisición: 500.000 enero 2005

Avaluo fiscal:

Terreno 20% de 500.000: 100.000

Edificio 80% de 500.000: 400.000

Amortización acumulada: (400.000*0.02)*1*13: 104.000

Valor residual: 500.000 – 104.000: 396.000 sin deuda hipotecaria

Valuación fiscal: 350.000

Valor impositivo: 396.000 > valor fiscal

2) Mercedes Benz CLK 55 AMG modelo 2017. Fecha de adquisición: 09/2017. Patentado
en la Provincia de Buenos Aires. Dominio MZY151. Valor de compra: $ 1.000.000. Valor del
rodado según tablas de A.F.I.P. al 31/12/2017: $ 750.000.

Valor de compra: 1.000.000

Amortización: 1.000.000*0.20*1: 200.000

Valro residual: 1.000.000 – 200.000: 800.000

Valor Fiscal: 750.000

Valor impositivo: 800.000 > valor fiscal

3) Al 31 de diciembre de 2017 los saldos en sus cuentas bancarias eran los siguientes:
– Caja de Ahorro en $ Nº 1234, I.C.B.C., Sucursal Casa Central: $ 100.000. N/A

– Cuenta Corriente en $ Nº 2354, I.C.B.C., Sucursal Casa Central: $ 200.000.

– Depósito Plazo Fijo en el Banco Nación Cuenta Nº 110099/6, Casa Central: $ 50.000.
Intereses devengados al 31/12/17 $ 2.500. T.N.A. para operaciones a 30 días 30%. N/A

Cuenta Corriente: $200.000 valor impositivo

4) 1.000 Bonos Nación Argentina USD 8,75% 2024 (AY24) adquiridos el 28/03/17 en $
1.000 c/u que devengan un interés del 16% anual. Las mismas cotizan en bolsa. Cotización
al 31/12/17: $ 86 cada 100.

Exento (N/A)

5) Posee V.N. 10.000 certificados de participación de la Serie XXII del Fideicomiso

Financiero “Megaton”, adquiridos a $ 15,00 en el mes de enero de 2017. El valor de
cotización en el mercado de valores al 31 de diciembre de 2017 es de $ 18,00.

FIDEICOMISO: 10.000 * 18: 80.000 valor impositivo Está bien el cálculo, error en el
resultado

6) Al 31/12/2017 posee: $ 50.000 y 50.000 USD en efectivo.

50.000 + (50.000 * 25 t.comprador): 1.300.000

DATOS COMPLEMENTARIOS

 Pagó los 5 anticipos del impuesto sobre los bienes personales para el período fiscal
2017, por un importe de $ 1.500 cada uno. 1500*5:7.500
 Tipo de cambio BNA al 31/12/2017: comprador $ 25,00 - vendedor $ 26,00.
 El coeficiente de actualización de todos los bienes, dada la antigüedad de los mismos,
es 1.
2- Resolver cada caso explicando sintéticamente los aspectos teóricos fundamentales
del tema en cuestión, sin omitir la referencia al artículo de la Ley que avale la respuesta.
No se considerarán correctamente resueltos los casos que no cumplan con la resolución
práctica, la explicación teórica y la referencia normativa.

Caso A – Amortización (Impuesto a las Ganancias) 3/5

Determinar la amortización impositiva para el período fiscal 2018 del Sr. Mario
Andreaccio, abogado, que posee los siguientes bienes de uso.

a) Posee un automóvil adquirido el 10/03/2014 en $ 275.000 (neto de IVA) que afecta en

un 50% a su actividad profesional.

Rodado: 275.000 neto del iva

Afecta a actividad: 50%:

275.000*0.50: 137.500

Amortización: 137.500*0.20: 27.500

TOPE Ley 88l: no serán deducibles amortizaciones de rodados excedan los 20.000 neto del
iva.

20.000*0.5: 10.000

Amortización admitida: 10.000*0.2: 2.000

Valor impositvo del rodado: 2.000 ok

b) Marca adquirida el 04/02/2009 en $ 29.500, gastos efectuados con motivo de la

compra y
posterior registro $ 3.900 Vida útil estimada: 10 años.

N/A Ley 88h: no se admite amortización de llave, marcas y similares. ok

Falta marco teórico

Caso B – Venta y Reemplazo (Impuesto a las Ganancias) 0/5

De acuerdo con la siguiente información, determinar el costo amortizable del bien
adquirido y la utilidad impositiva obtenida por la venta del bien en el período 2018 para la
firma EL PEQUEN S.A. en el ejercicio cerrado el 31/03, teniendo en cuenta que el
contribuyente ha optado por aplicar el sistema de venta y reemplazo.

El 28/06/2017 vendió una máquina (Máquina A) afectada a su proceso industrial en $

300.000. Dicha máquina había sido adquirida el 13/10/2014 en $ 100.000. Las funciones
que cumplía esta máquina pasaron a ser desarrolladas por otra máquina más moderna
(Máquina B) que fue comprada el 05/03/2018 en $ 150.000.
Vida útil de ambas máquinas: 10 años.

Maquina A: 300.000 precio de venta

Valor adquisición: 100.000 2014

Amortización acumulada: 100.000*0.10: 10.000 * 3periodos: 30.000

Valro residual: 100.000 – 30.000: 70.000 COSTO COMPUTABLE

Utilidad impositiva maquina A: 300.000 – 70.000: 230.000

Maquina B: precio 150.000

Utilidad impositiva: 150.000 – 230.000: (80.000) negativa

Ley 58 a y 67: COSTO COMPUTABLE: al costo de adquisición se le restará la amortización y

sólo de admite la operaciones de venta y reemplzo dentro del término de un año.

No.

Caso C – Crédito de Impuesto por Reorganización de Empresas (Impuesto a la Ganancia

Mínima Presunta) 3/5

La sociedad B absorbe a la sociedad A en un proceso de fusión por absorción que

cumplimenta los requisitos establecidos por la ley del impuesto a las ganancias para la
reorganización de sociedades.

Los datos de ambas sociedades son las siguientes:

Sujeto A: Activo Gravado $ 500.000 – Fecha de Cierre: 30/06/2017.

Sujeto B: Activo Gravado $ 6.000.000 – Fecha de Cierre: 31/12/2017.

Determinar el Impuesto de la sociedad A al 30/06/2017 y de la sociedad B al 31/12/2017.

SOCIEDAD A

Activo gravado: 500.000 30/06/2017

Exento: 200.000

Sujeto: 500.000 – 200.000: 300.000*1%: 3.000

SOCIEDAD B

Activo gravado: 6.000.000

Exento: 200.000

Sujeto: 6.000.000 – 200.000: 5.800.000*1%: 58.000

Crédito: 3.000

A ingresar: 58.000 – 3.000: 55.000

Ley igmp 3 y 13: del valor de los activos quedan exentos 200.000, sujeto a la tasa del 1%
sobre la base imponible.

La empresa continuadora podrá computar como crédito de impuesto el monto del

gravamen.

En rigor de verdad el activo gravado supone que ya se dedujo el MNI. Falta Marco
Teórico. ART 3 DR

Caso D – Beneficiarios del Exterior (Impuesto a las Ganancias) 3/5

La sociedad Flinwood Argentina S.A., domiciliada en la provincia de Santa Fe, deberá

abonar USD 300.000 a la firma Clonweed Inc., domiciliada en los Estados Unidos de
América, por el pago de un servicio de asistencia técnica prestado en el país. Se aclara que
el contrato se encuentra inscripto en el Instituto Nacional de la Propiedad Industrial y el
impuesto estará a cargo de la firma del exterior. Tipo de Cambio: $ 18,82.

Calcular el impuesto a retener.

Ley ig 91, 93: se presume ganancia neta a los pagos a beneficiarios del exterior por
servicios de asistencia técnica por el 60% de los importes pagados y se le practicará
retención del 35%.

USD300000*18.82: 5646000 * 0.60: 3387600 * 0.35: 1.185.660 retención

Falta marco teórico

Caso E – Honorarios de Directores (Impuesto a las Ganancias) 2/5

Determinar el importe que puede deducir la sociedad en concepto de honorarios de

directores.

El 15/03/2017 se celebra la asamblea de accionistas de la empresa La Comarca S.A., en el

cual se aprueban los siguientes honorarios, correspondientes al ejercicio cerrado al
31/12/2016, para el directorio de la sociedad:

Director Carlos Alba: $ 15.000.-

Director: Mariano Zanetti: $ 11.000.-

Director Cristian Mangros: $ 18.000.-

La utilidad neta contable luego de detraer el impuesto a las ganancias del ejercicio
ascendió a $ 96.986,30.

Sumo honorarios: 44.000 el total

Utilidad neta del ejercicio: 96.986,30

Ley 87j: no podrá superar el 25% de las utilidades del ejercicio o hasta la que resulte de
computar $12.500 por cada beneficiario, se considera el mayor.
Comparo con utilidad neta:

96.986,30 * 0.25: 24.246,50

12.500 * 3 benef: 37.500

Valor de deducción: 37.500 (mayor)

Falta Marco teórico.

Por otro lado, si tenes un honorario de 11.000 no podrías deducir 12.500

El tope sería 36.000.

Caso F – Valuación Bienes de Cambio (Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta) 3/5

La empresa Rindiendo S.A. posee un en su activo Mercaderías valuadas a $ 200.000. Cierra

su ejercicio el 30/06, y le indica que compró el producto que comercializa el 31/05 a $ 12,
y el 25/06 a $ 12,50. La existencia final del producto asciende a 35.000 unidades.
Asimismo, se destaca que los gastos de venta ascienden al 4,30% y todas las ventas
generan una comisión de vendedores del 5%. El margen neto de utilidad asciende al 12%.
El valor de mercado al 30/06 asciende a $ 9.

Indicar el monto al cual deberían quedar valuadas las mercaderías.

Ley igmp 4c y Ley ig 52a (valuación de existencias): se valúa al costos de la última comrpa
efectuada dentro de los 2 meses anteriores al cierre:

Existencia final: 35.000 unidades

Costo de última compra al cierre: 12.50

Valuación mercadería: 35.000*12.50: 437.500

Falta marco teórico!

3- Confeccionar la Declaración Jurada del impuesto a las ganancias al 31 de diciembre

de 2017 de la contribuyente Andrea Pizzani, de acuerdo con los siguientes datos: 35/40

La contribuyente Andrea Pizzani, argentina, médica cirujana, está casada con Andrés
Mosquera, de profesión artista plástico, quien percibió honorarios por $ 30.0000 en el
transcurso del año.

El matrimonio tiene tres hijos, cuyas deducciones no fueron efectuadas por el marido:

 Fernanda, 25 años, no trabaja. Cursa el último año de la carrera de Médico en la

Universidad de Buenos Aires.
 Eugenia, 17 años, no trabaja. Durante 2017 estuvo 8 meses cursando sus estudios en
Chile, pero no perdió la residencia argentina.
 Guadalupe, 6 años. Los trámites de adopción finalizaron el 13/08/2016.

Esposo: aplica deducción (30000<51967)

Fernanda: N/A

Eugenia: aplica deducción Art. 26 - A los efectos de las deducciones previstas en el

artículo 23, se consideran residentes en la República a las personas humanas que vivan
más de SEIS (6) meses en el país en el transcurso del año fiscal.

Guadalupe: aplica deducción (adopción legítima)

DEDUCCIÓN POR HIJOS: art 23 Ley IG 24.432 * 2 hijos: 48.864

CONYUGE: 48.447

DATOS:
 1. Alquiler del departamento ubicado en Juncal 3521, Capital.

El alquiler, según el contrato de locación de fecha 01/01/17, fue pactado en $ 50.000.- por
mes con actualización del 12% semestral; fecha de finalización del contrato 31/12/18. Al
31/12/17 el inquilino abonó los meses de enero y febrero del 2018 por estar de viaje en
los respectivos vencimientos. El inmueble fue adquirido en agosto de 1997 en $ 14.000. Al
momento de la compra tenía un justiprecio de $ 11.000 para el edificio y $ 3.000 para el
terreno, siendo el avalúo fiscal de $ 10.000 para el edificio y $ 4.000 para el terreno.

Las expensas por el año 2017 ascienden a $ 10.000.-, y están, según el contrato de
locación, a cargo del inquilino.

El contribuyente abono 5 cuotas de $ 600.- cada una en concepto de A.B.L., adeudando la

última cuota correspondiente al año 2018, por igual importe, ya que vence el 05/01/18.

Por Aguas Argentinas de 2017 la Dra. Pizzani abonó $ 5.000. Los gastos mantenimiento de
2017 ascendieron a $ 4.400.

ALQUILER DEPTO:

50.000 mensual

Total anual con actualización: 50.000*6 + (50.000*6)*1.12: 636.000

AMORTIZACIÓN

Adquiere 08/1997: 14.000

Justiprecio: 11.000 edificio y 3.000 terreno

Avaluo fiscal:

Edificio: 10.000

Terreno: 4.000
Total fiscal: 14.000

Proporción edificio:

10.000/14.000: 71%*1 actualización: 71%

Amort. Edificio: 14.000*0.71: 10.000 * 0.02: 200

Expensas 2017

Inqulino: 10.000

ABL

Propietario: 5 cuotas * 600: 3.000

Gastos mantenimiento

Inquilino: 4.400 (aplica con comprobante)

Falta deducción agua

1. Por el ejercicio de su profesión percibió:

Sueldos en relación de dependencia en el Sanatorio San Benito S.A.: $ 600.000.-

Ingresos y gastos profesionales: todos percibidos o abonados en el ejercicio.

Concepto -$- -$-

Honorarios del Consultorio 400.000,00

Menos:

Gastos consultorio 25.000,00

Sueldo Secretaria 35.000,00

Revistas de Medicina 10.000,00

(70.000,00)

Total 330.000,00

La Dra. no tiene el pago al día de autónomos a la fecha de la presentación de la

Declaración Jurada de Ganancias.

Sueldo: 600.000

Honorarios: 400.000

No aplica deducción especial (no aplica base incrementada por adeudar el pago de
autónomos.

Gastos de consultorio: 70.000

Corresponde deducción especial por trabajo en relación de dependencia.

1. El Renault Megane 1.6 16v, adquirido el 15/02/2016 en $ 100.000, se encuentra en

un 70% afectado al uso personal y 30% al uso profesional. Gastos anuales de seguro
$ 1.700 y de patente $ 1.400. Vida útil: 5 años. Tope a deducir globalmente fijado
por reglamentación $ 7.200.

Rodado reanult:

Adquisición 100.000

Afecta al uso profesional: 30%

Rodado uso profesional: 30.000*1(actualización): 30.000

Amortización: 30.000*0.20: 6.000 (5 años vida util)

Recordá el tope de amortización $ 4.000

TOPE A DEDUCIR: 7.200*30%: 2160 gasto rodado

1. En el transcurso del año 2017 efectuó donaciones a CILSA, entidad exenta en el

Impuesto a las Ganancias por $ 100.000 con su tarjeta de crédito. Por otro lado,
abonó cuota médico asistencial anual por $ 60.000. y el colegio privado de su hija
Guadalupe por $ 50.000.

DONACIONES

Ley 81c: hasta el límite del cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio.

GANANCIA NETA 1.550.240,00 * 0.05: SE TOMA 77512(100.000 SUPERAN EL 5%)

ASISTENCIA MEDICA

Ley 81h: hasta el 40% de la facturación del año y no supere el 5% de la ganancia neta del
ejercicio.

GANANCIA NETA 1.550.240,00 * 0.05: 77512

FACTURACIÓN: 60.000*0.40: 24.000 (SE TOMA) el 40% es por servicios facturados de

asistencia médica y paramédica

DATOS COMPLEMENTARIOS
 Pagó los 5 anticipos del impuesto a las ganancias para el período fiscal 2017, por un
importe de $ 10.000 cada uno.
 Sufrió retenciones en el año por $ 100.000.
 El coeficiente de actualización de todos los bienes, dada la antigüedad de los mismos,
es 1.