Catálago de Cuentas

INSTITUTO TECNOLOGICO DE ACAPULCO
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CURSO DE HOMOGENEIZACION
CONTABILIDAD
Alumna: Gnesis Garca Acosta
**Ingenieros en Gestin
Empresarial, S. A.**
***Catalogo de cuentas***
CLASIFICACION GENERAL
1000 CUENTAS DEL ACTIVO
2000 CUENTAS DEL PASIVO
3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACITVO
5000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6000 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
1 000 CUENTAS DE ACTIVO

1 100 Activo Circulante.
1 11
Caja
1 12
Fondo fijo de caja chica
1 13
Bancos
1 14
Inversiones temporales
1 15
Clientes
1 16
Documentos por cobrar
1 17
Deudores
1 18
Funcionarios y empleados
1 19
IVA acreditable
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
110
111
112
113
114
115
116
117
118
Anticipo de impuestos
Mercancas, inventarios, almacn
Mercancas en transito
Anticipo a proveedores
Papelera y tiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguros y fianzas
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipados
1200 Activo Fijo

1 21
Terrenos
1 22
Edificios
1 23
Mobiliario y equipo de oficina
1 24
Muebles y enceres
1 25
Equipo de transporte
1 26
Equipo de entrega y reparto
1300 Activo Diferido
1 31
Derechos de autor
1 32
Patentes
1 33
Marcas
1 34
Crdito mercantil
1 35
Gastos pre operativos
1 36
Gastos de constitucin
1 37
Gastos de organizacin
1 38
Gastos de instalacin
1400 Otros Activos
1 41
Fondo de pensiones y jubilaciones
1 42
Deposito en garanta
1 43
Inversiones o construcciones en
proceso
1 44
Terrenos no utilizados
2000 CUENTAS DE PASIVO
2100Pasivo Circulante.
211
Proveedores
2
212
Documentos por pagar
213
Acreedores
214
Anticipo a clientes
215
Dividendos por pagar
216
IVA causado
217
Impuestos y derechos por pagar
218
Impuestos y derechos retenidos por
enterar
219
Impuestos sobre la renta (ISR) por
pagar
2110 Participacin de los trabajadores en las
utilidades de la empresa
(PTU) por pagar
2200 Pasivo Fijo
2201
2202
2300 Pasivo Diferido.
2301
anticipado
2302
anticipados
Acreedores bancarios
Acreedores hipotecarios
Rentas cobradas por
Intereses cobrados por
3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

3100 Capital Contribuido
311
Capital, patrimonio
312
Capital social
313
Aportaciones para futuros aumentos
314
Capital donado
3200Capital Ganado
321
Utilidad neta del ejercicio
322
Prdida neta del ejercicio
323
Utilidades (acumuladas) retenidas
324
Prdidas acumuladas
325
Resultados de ejercicios anteriores
3
326
327
328
Reserva legal
Reserva estatuaria
Reserva contractual
4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO

4100 de activo circulante
4101 Estimacin para cuentas de cobro
dudoso de clientes
4200 De Activo Fijo

421
Depreciacin acumulada de edificios
422
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
de oficina
423
Depreciacin acumulada de muebles y enseres.
424
Depreciacin y acumulada de equipo de
transporte
425
Depreciacin y acumulada de equipo de reparto
4 300 De Activo Diferido
431
Amortizacin acumulada de gastos de
constitucin
432
organizacin
433
instalacin
5 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS ACREEDORES
501
Ventas
502
Devolucin sobre compra
503
Rebajas sobre compra
504
Descuentos sobre compra
505
Rebajas sobre compra
506
Productos financieros
507
Otros gastos
4
508
Otros productos
Prdidas y Ganancias
6 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS DEUDORES
601
Devolucin sobre ventas
602
Rebajas sobre ventas
603
Descuentos sobre ventas
604
Compras
605
Gastos de compras
606
Costos de ventas
607
Gastos de ventas
608
Gastos de administracin
609
Gastos financieros
6010 Otros gastos
Caja:
La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo
propiedad de la entidad, el cul est representado por la moneda de curso legal o sus
equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegrficos, la moneda extranjera y
los metales preciosos amonedados.
Debe
CAJA
SE CARGA
AL INICIARSE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal de la existencia en
efectivo propiedad de la entidad.
DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal del efectivo
recibido por la entidad (entradas).
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
3.- Del importe del valor nominal de los faltantes
en efectivo (segn libros, sobrantes segn
arqueo de cajas)
Haber
SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe del valor nominal del efectivo
entregado por la entidad (salidas de efectivo).
2.- Del importe del valor nominal de los
sobrantes de efectivo (segn libros, faltantes
segn arqueo de caja.)
3.- Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros.
El saldo de esta cuenta es deudor y expreso

el valor de la existencia en efectivo.
Fondo fijo de Caja Chica:

Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual
representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad
establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.
Debe
FONDO FIJO DE CAJA

CHICA
SE CARGA:
representa el valor nominal del importe del
fondo al inicio de ejercicio.
2.- Del importe del valor nominal del fondo
al constituirse y por los incrementos que
puedan efectuarse.
Su saldo es deudor y representa el valor
nominal del importe del fondo en efectivo, en
comprobantes o por la suma de ambos
Haber
SE ABONA:
1.- Del importe del valor nominal de las
disminuciones o cancelaciones que lleguen
a efectuarse.
2.- Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros)
Bancos:
La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el
efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del
sistema financiero (bancos)
Debe
SE CARGA:
BANCOS
representa el valor nominal del efectivo
propiedad de la entidad depositado en
instituciones financieras (bancos)
2.- Del importe del valor nominal del
efectivo depositado en cuenta de cheques
.
intereses ganados y depositados en
cuentas de cheques, segn avisos de
abono del banco.
intereses ganados y depositados en
Haber
SE ABONA:
cheques expedidos a cargo de la empresa.
intereses, comisiones, situaciones, etc, que
el banco cobra por servicios y cargados en
cuentas de cheques, segn avisos de cargo
al banco.
intereses, comisiones, situaciones, etc, que
el banco cobra por servicios y cargados en
cuenta de cheques, segn avisos de cargo
del banco.
cuentas de cheques, segn avisos de

abono del banco.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa

el valor de la existencia depositada en loa
bancos cuenta de cheques
INVERSIONES TEMPORALES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las
inversiones que con carcter temporal realiza la entidad, con el propsito de
obtener un rendimiento o ganancia en un breve tiempo.
DEBE
+
INVERSIONES TEMPORALES
HABER
SE CARGA:
SE ABONA:
1.-Del importe de sus saldo
1.-Por la venta de inversiones
deudor, que representa el valor
temporales a precio de costo.
nominal de las inversiones en
valores negociables a su valor neto AL FINALIZAR EL EJERCICIO
de realizacin. El cual representa a 2.-Por el importe de su saldo para
su vez el valor de cotizacin en el
saldarla (para cierre de libros).
mercado o el precio de venta de la
inversin, menos los gastos que se
incurren en la enajenacin. Las
inversiones en otros instrumentos
a su costo de adquisicin ms
rendimientos devengados o su
valor estimando de realizacin, el
menor.
En caso de inversiones temporales
en moneda extranjera, se
convertir a moneda nacional al
tipo de cambio. Esta valuacin
tampoco debe exceder el valor
neto estimado de realizacin.
2.-Del importe del valor nominal de
las adquisiciones de inversiones
temporales a precio de costo. Este

costo de adquisicin debe incluir
los gastos incurridos en las
compras, tales como comisiones,
corretajes, etc. Los rendimientos
devengados no cobrados al
momento de la compra
representan una recuperacin del
costo y no forman parte de los
resultados del periodo en que se
cobran.
Su saldo es deudor y representa el

valor nominal de las inversiones en
valores negociables a su valor neto
de realizacin. El cual representa a
su vez el valor de cotizacin en el
mercado o el precio de venta de la
inversin, menos los gastos que se
incurren en la enajenacin.
tampoco debe exceder el valor
neto estimado de realizacin.
Clientes
La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la
venta de mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a
crdito, ya sea documentado (ttulos de crdito) o no.
DEBE
HABER
SE CARGA:
1.-Del importe de su saldo deudor, que
representa el derecho de la entidad a
exigir a sus clientes el pago por la
venta de mercancas y la prestacin
de servicios a crdito.
2.-Del importe originalmente pactado
con los clientes por las ventas de
mercancas y la prestacin de servicios
a crdito.
3.-Del importe de los intereses
normales y moratorios (mora: retardo
en el pago)
CLIENTES
SE ABONA:
1.-Del importe de los pagos parciales o
totales que a cuenta o en liquidacin de
su adeudo efecten los clientes.
2.-Del importe de las devoluciones de
mercancas (devoluciones sobre venta).
3.-Del importe de las rebajas y
bonificaciones sobre venta concedidas a
los clientes.
4.-Del importe de los descuentos sobre
venta concedidos a los clientes.
5.-Del importe de las cuentas que se
consideren totalmente incobrables.
aL FINALIZAR EL EJERCICIO
consideren totalmente incobrables.
7.-Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).

importe de ventas de mercancas y la
prestacin de servicios a crdito, por
las cuales se tiene el derecho de exigir
el pago.
Documentos por cobrar.

La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de
la venta de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y
exclusivamente a crdito documentado a favor de la empresa.
SE CARGA:
1.-Del importe de su saldo deudor que
representa el derecho de la entidad a exigir a
los suscriptores de ttulos de crdito a favor
de la entidad el pago de los mismos,
derivados de la venta a crdito de conceptos
distintos a las mercancas o la prestacin de
servicios.
2.-Del valor nominal de los ttulos de crdito
(letras de cambio, pagares) expedidos a favor
de la empresa.
SE ABONA:
1.-Del importe del valor nominal de los
documentos cobrados, endosados o
cancelados por la entidad.
documentos que se consideren totalmente
incobrables.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
documentos que se consideren totalmente
incobrables.
4.-Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Su saldo es deudor y presenta el importe del

valor nominal de los ttulos de crdito,
expedidos a favor de la entidad, derivados de
las ventas de conceptos distintos a las
mercancas y a la prestacin de servicios a
crdito.
DEUDORES
La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de
conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prestamos
concedidos y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito
abierto.
DEBE
DEUDORES
HABER
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de su saldo deudor, que representa el
derecho de la entidad a exigir a los deudores el
pago, derivado de la venta a crdito, de conceptos
distintos a las mercancas o la prestacin de
servicios a crdito, otros conceptos anlogos y los
prstamos concedidos.
Del importe originalmente pactado con los
deudores, por la venta de conceptos distintos a las
mercancas y la prestacin de servicios a crdito,
sin garanta documental.
Del importe de los prestamos concedidos.
Del importe de otros conceptos de naturaleza
anloga.
Del importe de los intereses normales y moratorios
cargados a sus cuentas.
AL FINALIZAR E L EJERCICIO
Del importe de los intereses moratorios.
Del importe de los pagos parciales o

totales que a cuenta o en
liquidacin efecten los deudores.
Del importe de las devoluciones
sobre ventas a crdito sin garanta
documental de conceptos distintos a
las mercancas.
Del importe de las rebajas y
bonificaciones sobre ventas a
crdito sin garanta documental de
conceptos distintos de las
mercancas o prestacin de
servicios.
Del importe de los documentos
sobre ventas a crdito sin garanta
documental de conceptos distintos
de las mercancas o prestacin de
servicios.
Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
Del importe de las cuentas que se
Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros)
Su saldo es deudor y representa el importe del

derecho de cobro derivado de las ventas a crdito de
conceptos distintos a las mercancas y la prestacin
de servicios, sin garanta documental.
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
La cuenta de funcionarios y empleados registra los aumentos y disminuciones derivados
de los prestamos concedidos al personal de la empresa.
DEBE
SE CARGA:
FUNCIONARIOS Y EMPLEDOS
HABER
SE ABONA:
10
1.-Del importe de su saldo deudor, que

representa el derecho de la entidad a
exigir a los funcionarios y empleados de
la empresa el pago de los prstamos
efectuados.
1.-Del importe de los pagos parciales o

totales que a cuenta o en liquidacin de
su deudo efecten los funcionarios y
empleados.
2.-Del importe de los prstamos
concedidos a los funcionarios y
empleados.
3.-Del importe de los intereses normales
y moratorios.

4.-Del importe de su saldo para
saldarla(Para cierre de libros)
4.-Del importe de los intereses moratorio
importe del derecho de cobro derivado de
los prstamos concedidos a funcionarios y
empleados; es decir, representa un
beneficio futuro fundadamente esperado.
IVA ACREDITABLE
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de impuesto al valor agregado que la
empresa paga en la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o servicios, o por el cual
obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus
clientes en la venta de mercancas o prestacin deservicios.
DEBE
IVA AREDITABLE
--
HABER
11
SE CARGA:
1.Del importe de su saldo deudor, que
representa el IVA acreditable al inicio
de ejercicio, el cual la empresa tiene el
derecho de acreditar o recuperar del
fisco.
DURANTE EL EJERCIO
2.Del importe del impuesto
trasladado por el proveedor o prestador
de servicios en la adquisicin (compra)
de mercancas, bienes o servicios.
SE ABONA:
1.Del importe del impuesto trasladado que
se cancela por una devolucin, rebaja o
descuento sobre una compra de
mercancas adquiridas o por la
cancelacin de un servicio.
2.Del importe de su saldo traspasado a la
cuenta de impuestos y derechos retenidos
por enterar al final de cada mes.
3.Del importe de las devoluciones
solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
4.Del importe de su saldo para saldarla,
traspasado a la cuenta de impuestos y
derechos retenidos por enterar.

importe del derecho que tiene la entidad
de acreditar el impuesto a su cargo
pagado contra el impuesto retenido, o
solicitar la devolucin o compensacin
del mismo.
ANTICIPO DE IMPUESTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos
provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las lees
fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley ISR)
SE CARGA:
representa el derecho de la entidad
para solicitar la devolucin, o
compensacin contra otros impuestos a
cargo de la entidad.
2.Del importe de los pagos
provisionales del ISR efectuados a
cuenta del impuesto definitivo del
ejercicio.
SE ABONA:
1.Del importe de los saldos a favor cuya
devolucin se solicito y se hizo efectiva a
la compensacin realizada contra otros
impuestos.
AL FINALIZAR EL EJERCICO
2.Del importe de su saldo, para saldarla,
aplicando contra el impuesto definitivo (a
cargo) del ejercicio.

importe del derecho que tiene la
entidad de solicitar la devolucin a la
Secretaria de Hacienda o la
compensacin contra otros impuestos a
cargo.
MERCANCIAS, INVENTARIOS, ALMACEN
Estas cuentas registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancas
propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como principal
normal de toda entidad comercial.
DEBE
INVENTARIOS
--
HABER
12
SE CARGA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
A. Del importe del inventario final a
precio de costo, para determinar la
utilidad bruta, con abono a la cuenta de
mercancas generales
precio de costo de inventario final,
mercancas en existencia al finalizar el
ejercicio, propiedad de la entidad.
SE ABONA:
1. Del importe de su saldo para saldarla,
para cierre de libros,
MERCANCIAS EN TRANSITO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancas
adquiridas (compradas) fuera de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la
entidad (libre a bordo proveedor).
DEBE
MERCANCIAS EN TRANSITO
HABER
SE CARGA
SE ABONA
AL INICIASER EL EJECICIO
1.Del importe de su saldo deudor ,
que representa el precio de costo
1. Del importe de las transferencias
de las mercancas propiedad de la alas cuentas de compras o almacenar
entidad que fueron adquiridas
tener conocimiento de las
fuera de la plaza, las cuales viajan mercancas llegaron a las bodegas de
por cuenta y riesgo de la entidad.
la empresa.
2. Del importe de los ajustes,
2. Del importe del precio de costo
correcciones negociadas e inclusive
de las compras de mercancas
por la cancelacin de pedidos.
adquiridas fuera de la plaza , libre
a bordo proveedor ,las cuales se
encuentran viajando por cuenta y
riesgo de la empresa (en trnsito). 3.Del importe de su saldo para
3. Del importe de las primas de
saldarla
seguros contratados contra riesgo (para cierre de libros).
de los fletes y acorreros.
4. Del importe de los fletes y
acarraros .
5. En general, del importe de todos
los costos y gastos sobre compra,
tales como permisos , derechos de
importacin, impuestos, etctera.
su saldo es deudor y representa el
precio de costo de las mercancas
propiedad de la entidad, las cuales
fueron adquiridas fuera de la plaza,
libre abordo proveedor y que se
encuentran viajando (transitando)
bajo cuenta y riesgo de la
empresa.
ANTICIPO A PROVEEDORES
13
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importantes que se anticipan a
los proveedores de mercancas o servicios, a cuenta de futuras compras.
DEBE
ANTICIPO A PROVEEDORES
HABER
SE CARGA:
SE ABONA:
1.Del importe de las amortizaciones del
representa el importe de los anticipos
anticipo al momento de efectuar la
efectuados a los proveedores a cuenta liquidacin en pago de las mercancas o
de futuras compras de mercancas o
servicios.
servicios.
2.Del importe de la devolucin del anticipo
Durante el ejercicio
por no haberse recibido la mercanca o el
2. Del importe de los nuevos anticipos
servicio.
efectuados a proveedores a cuenta de
futuras compras de mercancas o
servicios.
Su saldo es deudor y representa los
anticipos efectuados a proveedores a
cuenta de futuras compras de
mercancas o servicios.
PAPELERA Y TILES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales
y tiles de oficina como por ejemplo: papel (carta, oficio, para computadoras), facturas,
recibos, sobres, lpices, plumas, etctera.
DEBE
PAPELERIA Y UTILES
HABER
SE CARGA:
SE ABONA:
1. Del importe de la parte de dicha
representa el precio de costo de la
papelera y tiles que se vaya utilizando
papelera y tiles de oficina que se
consumiendo.
tengan almacenados y que se vayan a AL FINALIZAR EL EJERCICIO
consumir o utilizaren el periodo
En el caso de no haber efectuado la
aplicacin a resultados durante el
2. Del importe del precio de costo de
ejercicio.
las compras de papelera y tiles de
2. Del importe de la parte de dicha
oficina.
papelera y tiles que se haya empleado,
consumido utilizando durante el ejercicio.
3.D el importe de su saldo para
saldarla( para cierre de libros)
precio de costo de la papelera y tiles
de oficina propiedad de la entidad, que
est pendiente de utilizarse
Propaganda y publicidad
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuad
por la empresa en los medios de comunicacin, para informar al pblico sobre las
14
mercancas, productos o servicios que ofrecen. Dentro de estos tenemos: prensa, radio,
televisin, revistas generales o especializadas. Folletos, volantes, etc.
Es importante sealar y recalcar que esta cuenta se conceder de activo cuando el
material publicitario vaya a servir para lanzar al mercado u nuevo producto o servicio.
debe
propaganda y publicidad
SE CARGA:
Al INICIARCE EL EJERCICIO
1.- del import se su saldo deudor que
representa el precio de costos de los
materiales, tales como contratos celebrados
con la prensa, radio televisin, revistas
folletos ,volantes para lanzar un nuevo
producto al mercado.
2. DURANTE EL EJERCICIO
Del importe del precio de costo de las
erogaciones que por los conceptos
anteriores se realicen
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo del material publicitario empleado
por la entidad para dar a conocer al publico
los productos, bienes o servicios que
ofrece, cuando estos no han sido lanzados
al mercado.
-haber
SE ABONA :
DURANTE EL EJERCICIO.
1. del importe de la propaganda y publicidad
relativa a los productos o servicios lanzados al
mercado.
Al FINALIZAR EL EJERCICIO
2. del importe de la propaganda y publicidad
relativa a los productos o servicio lanzados al
mercado.
3.- del importe de su saldo para saldarla
(Para cierre de libros).
Primas de seguros y finanzas

Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos
efectuados por la empresa a las compaas de seguros y finanzas, por las cuales
adquieren el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio,
riesgos, accidentes, etc.
.
Debe +
primas de seguros y fianzas
- haber
SE CARGA:
SE ABONA :
1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas
representa precio de costo de las
primas de seguro se hayan devengado.
primas pagadas sobre contratos de
seguros y fianzas, sobre los cuales la
En el caso se no haber efectuado la
empresa obtienen el derecho de
aplicacin a resultados durante el
reclamar el monto
ejercicio.
Asegurado en caso de ocurrir el
2. del importe de la parte que de dichas
siniestro, objeto del contrato.
primas de seguro se hayan devengado.
3. del importe de su saldo para saldarla
2. del importe del precio de costo de
( para cierre de libros )
las primas pagadas sobre contratos de
seguros y finanzas.
precio de costo de pagos efectuados
por concepto de primas sobre contratos
de seguros y fianzas.
Rentas pagadas por anticipado
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o
varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. Pagadas
15
anticipadamente y pendientes de devengarse. Aumentara cada vez que se paguen rentas

en forma anticipada y disminuir por la parte que dichas rentas se vaya devengando
Debe +
rentas pagadas por anticipado
-haber
SE ABONA
SE CARGA:
1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas rentas
representa precio de costo de los pagos pagadas por anticipado se hayan devengado.
mensuales, trimestrales, semestrales,
En el caso se no haber efectuado la aplicacin
anuales, etc. Efectuados por
a resultados durante el ejercicio.
anticipado, es decir , pendientes de
2. del importe que de dichas rentas pagadas
devengarse ; por lo cual se obtiene el
por anticipado seguro se hayan devengado.
derecho de usar los locales, edificios,
terrenos etc.
( para cierre de libros )
2. del importe del precio de costo de
las rentas pagadas por anticipado.
precio de costo de las rentas pagadas
por anticipado pendientes de devengar.
Intereses pagados por anticipado:
Son los intereses que la empresa paga antes del vencimiento de un crdito. Este caso se
presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad
originalmente solicitada; por ejemplo, se recibe en calidad de prstamo $200,000.00, de la
cual se descuentan $75,000.00 por intereses correspondientes a dos aos, que es el
plazo del crdito, como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado;
esta cuenta aumenta cada vez que la empresa pague intereses por anticipado, disminuye
por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gastos por el
transcurso del tiempo; es cuenta del activo por que representa el importe de los intereses
que la empresa ha pagado por anticipado, por los cuales tienen el derecho de pagar el
prstamo hasta el final del plazo que comprenden los intereses; naturalmente, la parte
que de dichos intereses se haya disminuido es la que debe considerarse gasto.
Intereses pagados por anticipado
Se carga:
Se abona:
Al principiar el ejercicio
Al terminar el ejercicio
1. Del valor de los intereses pagados
1. Del valor que de dichos intereses se
por
haya vencido durante el ejercicio.
anticipado.
2. Del valor de su saldo, para saldarla.
2. Del valor de los intereses que se
vayan pagando por anticipado.
El saldo de esta cuenta es deudor y
expresa el valor de los intereses
pagados por anticipado.
Terrenos:
Son los predios propiedad de la entidad; es cuenta del activo porque representa el precio
de adquisicin de los terrenos propiedad de la empresa.
16
TERRENOS
Se carga:
Se abona:
1. Del precio de costo de los terrenos
existentes.
que se vendan.
2. Del valor de su saldo, para saldarla.
que se adquieran.
expresa el costo de los terrenos
propiedad del comerciante.
Aparece en el balance general en el
grupo del activo fijo.
Edificios
Son la propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos,
etc., propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo
de los edificios propiedad de la empresa.
Edificios
Se carga:
Se abona:
1. Del precio de costo de los edificios
existentes.
que se vendan.
2. Del importe de su saldo, para
que se adquieran,
saldarla.
3. Del precio de costo de las
construcciones de los edificios que
se hagan .
4. Del precio de costo de las ediciones
o mejoras que se hagan.
expresa el valor a precio de costo de los
edificios
propiedad del comerciante. Aparece en
el balance general en el grupo del
activo fijo.

Esta cuanta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el
equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
17
SE CARGA:
1._Del importe de su saldo deudor, que
representa el precio de costo de los
muebles y equipo de oficina, propiedad
de la entidad.
2._Del precio de costo de los muebles y
equipo de oficina comprado, el precio
de adquisicin del mobiliario y equipo
de oficina incluye los costos y gastos
estrictamente indispensable, pagados
por la adquisicin de los muebles.
3._Del precio de costo de las
adquisiciones o mejoras.
4._Del precio del costo del mobiliario
recibido como donaciones.
5._Del precio de costo del mobiliario
recibido como pago de algn deudor.
6._Del precio de costo del mobiliario
recibido como pago (exhibicin) de
capital social, por parte de socios o
SE ABONA:
1._Del importe del precio de costo del
mobiliario y equipo vendido o dado de
baja por terminar su vida util de servicio o
por ser invisible u obsoleto.
Del importe de su saldo para saldarla

precio de costo del mobiliario y quipo de
oficina propiedad de la entidad.
Muebles y enseres :
Es el precio de costo de los muebles y enseres propiedad de la identidad.
Muebles y enseres :
1.del precio de costo de las
adaptaciones o mejoras
2.- del precio de costos de los muebles
recibidos como donacin
3.-del precio de costos de los muebles
recibidos como pago de un deudor
4.- recibidos como pagos de capital
social por socios i accionistas
saldo: es deudor
Equipo de transporte:
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos propiedad de la
entidad , los cuales usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos , valuados a
precio de costo.
Equipo de transporte
18
1.-del importe de su saldo deudor que

representa
del precio de costo del equipo de
transporte de propiedad de la entidad
2.-delprecio de costo del equipo de
transporte adquirido ,
el precio de adquisicin incluye los
costos y gastos por la compra
del equipo de transporte
3.-delprecio de costo de las opciones o
mejoras
precio de costo de equipo de transporte.
1.- del importe del precio de costo del

equipo de transporte vendido o dado de
baja e por terminar su vida til de servicio
o por inservible u obsoleto
(paras sierre de libros
EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos que
la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercanca o productos que vende a
sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo
DEBE +
HABER SE CARGA
SE ABONA
1. Del importe de su saldo deudor, que DURANTE EL EJERCICIO
representa el precio de costo del equipo 1. Del importe del precio de costo de
de entrega y reparto.
equipo de entrega y reparto vendido o
dado de baja al terminar su vida til de
2. Del precio de costo del equipo de
servicio, por inservible u obsoleto
entrega y reparto comprado, el precio
de adquisicin del equipo de entrega
2. Del importe de su saldo para saldarla
y reparto, incluye los costos y gastos
estrictamente indispensables, pagados por la adquisicin.
3. Del precio de costo de las
adaptaciones o mejoras.
entrega y reparto recibido como
donacin.
entrega y reparto recibido como pago
de algn deudor.
precio de costo de quipo de entrega y
reparto.
DERECHOS DE AUTOR
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que realizan al registrar una obra ya
sea tcnica, cientfica, litera, musical, etctera, por lo cual el gobierno concede al autor
de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra durante toda su
vida
Los costos de estos derechos, normalmente, solo incluyen el pago de las cuotas al
gobierno que otorga por la razn, en acciones se recomienda registrarlos directamente
como gastos del periodo, aun cuando por necesidades de control e informacin se
registran en estas cuentas, la cual no tiene mayores movimientos, si no hasta el momento
19
se ha amortizado completamente un periodo considerablemente menor su vigencia,

cuando se ha hecho uso total del derecho.
DEBE +
DERECHOS DE AUTOR
AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.Del importe de su saldo deudor,
que representa el precio de
costo pagado al registrar una obra
tcnica, cientfica, cultural, literal,
Musical, etctera.
DURANTE EL EJECICIO:
2.Del precio de costo de los nuevos
pagos efectuados por registros de obras
en el registro de derechos de autor.
Ddeudor y representa el precio del costo de
las cuotas pagadas al registrar obras.
-HABER
AL FINALIZAR EL
EJERCICIO:
1.Del importe del precio de costo de los
derechos de autor que se han amortizado
totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo
establecido o al termino de su uso total.
2.Del importe de su saldo para saldarla
PATENTES
Esta cuenta registra los aumentos y las diminuciones que realizan debido a los pagos
efectuados al gobierno, para el registro de las patentes por inventos de maquinarias,
procedimientos tcnicos, compuestos, etctera, con los cuales se adquieren el derecho
exclusivo de explotar comercialmente, producir y vender un determinado producto.
DEBE +
PATENTES
SE CARGA:
AL INICIO DEL EJERCICIO:
representa el precio de costo pagado al
registrar una maquina, compuesto,
procedimiento, sustancia, etctera.
DURANTE EL EJERSICIO:
2.del precio de los costos de los nuevos
pagos efectuados por registro de lo
conceptos anteriores.
3.Del precio de los costos de los derechos
pagados por la adquisicin de una
patente de otra empresa, desarrollada
con xito.
4.el precio del costo en que se incurra al
presentar una demanda relacionada con la
patente.
de costo de las cuotas pagadas por las
patentes.
-HABER
AL FINALIZAR UN EJERCICIO:
1.Del importe del precio del costo de las
patentes que se han amortizado
totalmente, o ya sea por cumplimiento
del termino estableci para su explotacin,
(para cierre de libro).
MARCAS
Esta cuenta esta registrada los aumentos y disminuciones relacionadas con el pago en el
desarrollo de una marca o nombre comercial, as como los relativos a los derechos de su
registro.
DEBE+
MARCAS
-HABER
20
1.Del importe del precio del costo de las
representa el precio de costo pagado al marcas y nombres comerciales que se
desarrollar una marca o nombre
han amortizado totalmente, al haber
comercial y los relativos al pago de los concluido el tiempo establecido al
derechos de su registro.
termino de su uso total.
DUANTE EL EJERCICIO:
2.Del precio de costo de los nuevos
pagos efectuados por el desarrollo
de nuevas marcas o nombres
comerciales y los pagos por sus
registros.
precio de costo de los gastos realizados
al desarrollar marcas y nombres
comerciales, y al registrarlas
CREDITO MERCANTIL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan con base en el hecho
de que la empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes estn
convencidos que sus negocios futuros con ella habrn de ser tan buenas como en el
pasado.
GASTOS DE CONSTITUCION
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos de las erogaciones
que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitucin como sociedad
mercantil.
DEBE
crdito mercantil
DEBE
SE CARGA:
SE CARGA:
AL
EL EJERCICIO
EJERCICIO
AL INICIARSE
INICIARSE AL
1.- Del importe de su saldo deudor
1.-Del importe de su saldo deudor, el cual
que
representa
el precio
de costo
representa
el precio
de costos
de los
asignado como crdito mercantil, al
gastos de constitucin, que la empresa
momento
adquirirde
una
empresa ocomo
efectu al de
momento
constituirse
cuando una sociedad o los socios se
sociedad mercantil.
apoderan
DURANTEde
ELsta.
EJERCICIO
2.-Del precio de costo de los gastos
DURANTE
EJERCICIOde la
pagados enEL
la tramitacin
2.-Del precio de costo de los huevos
constitucin de la empresa como
pagos
sociedad mercantil, dentro de los cuales
efectuados, por el concepto anterior.
se incluyen los pagos por permisos ante
Su
saldo deudor
y representaExteriores,
el precio de
la Secretaria
de Relaciones
costo
pagado
como
crdito
mercantil,
protocolizacin del acta constitutiva, al
comprar
unainscripcin
empresa oenapoderarse
registro de
el Registrode
ella.
Publico de la Propiedad, honorarios de
notario y abogados que intervinieron en
dichos trmites.
HABER
HABER
SE ABONA:
1.-Del
importe de
de costo del
AL FINALIZAR
ELprecio
EJERCICIO
crdito mercantil que se ha amortizado
1.-Del importe de saldo, por su
totalmente,
cancelacin definitiva, cuando ha llegado
ya sea al haber concluido el tiempo
a su total amortizacin.
establecido
o alde
trmino
de para
su uso total.
2.- Del importe
su saldo
saldarla(para cierre de libro)
(para el cierre de libros ).
21

de costo de los gastos erogados por la
empresa para constituirse como sociedad
mercantil.
Gastos de Organizacin
CONCEPTO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan
por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales
(despachos de administradores o contadores especialistas en consultora) que
hayan llevado a cabo la
Organizacin de la empresa.
Gastos de instalacin
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las
erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y
dejaras en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.
se carga:
al iniciarse el ejercicio
1. del importe de su saldo deudor que
representa el precio de costos
de los gastos de instalacin, que la
empresa efectu para adecuar y
adaptar oficinas e instalaciones.
2. del precio de costos de los gastos
pagados en la instalacin y adaptacin
de las oficinas e instalaciones de la
empresa
su saldo es deudor y representa el p
recio de costo de los gastos erogados
por la empresa.
Fondo de pensiones y jubilaciones
se abona:
al finalizar el ejercicio
1. del importe de su saldo por su
cancelacin definitiva cuando ha llegado a
su total amortizacin
2. del importe del precio de costos de las
instalaciones dadas de baja
( para cierre de libros)
Se carga:
representan el precio de costo de los gastos
de organizacin por pagos que la empresa
efectu a profesionales que llevaron a cabo
loa organizacin del negocio.
2,Del precio de costo de los gastos
pagados a los profesionales que tuvieron a
su cargo la reorganizacin de la empresa
Se abona:
1.Del importe de su saldo por su
cancelacin definitiva cuando ha llegado a so
total amortizacin

de costo de os gastos erogados por la
empresa a profesionales que tuvieron a su
cargo la organizacin de la misma.
22
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos
del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de poder
pagar a sus trabajadores que se pensionen o jubilen
debe
fondo de pensiones y jubilaciones
se carga:
al iniciarse el ejercicio
1. del importe de su saldo deudor, que
representa el valor normal de los
fondos establecidos por la empresa
para pagar a sus empleados o trabajadores sus pensiones y jubilaciones
correspondientes
durante el ejercicio
2. del valor nominal de los fondos
establecidos para pensiones y
jubilaciones
3. del valor nominal de los intereses
ganados y capitalizados al fondo
- haber
se abona:
1. del importe del valor nominal pro los
pagos
efectuados a los trabajadores pensionados
o
jubilados
2. del importe del valor nominal de las
reducciones efectuadas al fondo. al
finalizar el ejercicio
su saldo es deudor y representa el valor

nominal de los fondos establecidos por
la empresa para pensiones y jubilados.
DEPOSITO EN GARANTIA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas
cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.
DEBE +
DEPOSITO EN GARANTA
HABER
se carga :
se abona:
al iniciarse al ejercicio
del importe de su saldo deudor,
del importe del valor nominal de los
que representa el valor nominal de las
depsitos en garanta devueltos a als
cantidades dejadas en guarda para
empresa, por haber terminado el plazo de
garantizar bienes o servicios.
los contratos o por la cancelacin de los
mismos.
del importe el valor nominal de las
al finalizar los ejercicios
cantidades dejadas en guarda para
del importe de su saldo para saldarla (para
garantizar bienes o servicios.
cierre de libros)
valor nominal de las cantidades dejadas
en guarda para garantizar bienes o
servicios
INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizaron para las inversiones
en construccin que se encuentran en proceso.
DEBE +
INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO
HABER
23
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de su saldo deudor, que
representa el precio de costos de las
inversiones en construcciones que se
encuentran en proceso.
Del importe del precio de costo de las
construcciones terminadas y en
condiciones de uso, traspasadas a la
cuenta del activo fijo correspondiente, por
ejemplo, edificios, etctera.
Del importe se su saldo para saldarla
Del importe del precios de costo de las
construcciones y de todos los gastos
relacionados a ellas, en edificios,
plantas, oficinas, etctera, que se
encuentran en proceso.
costo de las inversiones en
construcciones de edificios, plantas,
bodegas, etctera, que se encuentran
en proceso.
TERRENOS NO UTILIZADOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellos terrenos
propiedad de la entidad que no estn siendo utilizados por la empresa y cuyo uso esta
sujeto a las decisiones de la administracin de periodos futuros.
DEBE
+
TERRENOS NO UTILIZADOS
haber
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de su saldo deudor, que
Del importe de precios de costos de los
representa el precio del costo de los
terrenos que nuevamente se vuelvan a
terrenos propiedad de la empresa que
utiliza, traspasados a la cuenta de
no estn siendo utilizados.
terrenos.
Del importe del precio de costos de los De su importe de su saldo para saldarla
terrenos propiedad de la empresa que
(para sierre de libros)
no estn siendo utilizados
: Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de los terrenos
propiedad de la empresa, que no estn
siendo utilizados
PROVEEDORES
La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminucin derivados de la compra de
mercancas nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado (ttulos de crdito) o
no. Algunos autores o contadores registran en la cuenta de proveedores solamente las
compras de mercancas a crdito abierto, y las compras de mercancas a crdito con
documentos las registran como documentos por pagar; en la cuenta de proveedores se
24
deben incluir tanto las compras de mercanca a crdito, ya sean documentadas o no, que
constituyen la actividad principal de la entidad.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligacin que tiene la entidad de
pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancas a crdito.
DEBE PROVEEEDORES
+ HABER
SE CARGA:
SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO.
1.- del importe de los pagos parciales o 1.- del importe de su saldo acreedor que
totales a cuenta o en liquidacin de
representa la obligacin de la empresa de
adeudo con proveedores.
pagar a sus proveedores por las compras
2.-del importe sobre las devoluciones
de mercancas a crdito documentos o no.
sobre compras de mercancas a crdito. DURANTE EL EJERCICIO.
3.-del importe de las rebajas sobre
2.- del importe de compras de mercancas
compras de mercancas a crdito
a crdito, documentos o no.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
3.- del importe de los intereses moratorios
4.- del importe de su saldo para saldarla que carguen los proveedores por mora en
(Para cierre de libro).
el pago
su saldo es acreedor y representa el
importe de las compras de mercanca a
crdito, por las cuales se adquiere la
obligacin de pagar.
DOCUMENTOS POR PAGAR

La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones derivados de
la compra de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y
exclusivamente a crdito documentado (ttulos de crdito, letras de cambio y pagars) a
cargo de la empresa.
Por lo tanto se dice, se dice que esta cuenta representa la obligacin que tiene la
empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los ttulos de crdito expedidos a cargo de
la entidad por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancas a crdito
DEBE
DOCUMENTOS POR PAGAR
SE CARGA:
1.- del importe del valor nominal de los
ttulos de crdito que se paguen.
2.-del importe del valor nominal de los
ttulos de crdito que se cancelen
(Para cierre de libro).
+ HABER
SE ABONA:
1.- del importe de su saldo acreedor que
representa el valor nominal de los ttulos de
crdito a cargo de la entidad, pendientes de
pago.
2.- del importe del valor nominal de los ttulos
de crdito (letras de cambio o pagares)
firmados a cargo de la empresa
su saldo es acreedor y representa el importe
del valor nominal de los ttulos de crdito
(letras de cambio, pagares) suscritos a cambio
de la empresa, por la compra de conceptos
distintos a las mercancas, a crdito por los
cuales se adquiere la obligacin de pagarlos.
ACREEDORES
25
La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras

de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prestamos
recibido o abierto, sin otorgar garanta documental representada por ttulos de crdito.
DEBE
ACREEDORES
SE CARGA:
1.- del importe de los pagos parciales o
totales a cuenta o en liquidacin del adeudo
por la compra de bienes o servicio a crdito,
sin garanta documental o por lo prestamos
recibidos.
2.- del importe de las devoluciones de los
conceptos distintos a las mercancas
3.- del importe de las rebajas concedidas
por los acreedores .
+ HABER
SE ABONA:
1.- del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligacin de pagar por las
compras de conceptos distintos a las
mercancas a crdito, sin garanta documental,
o por los prstamos recibidos.
2.- del importe de las cantidades como los
conceptos anteriores se hayan quedado de
pagar a los acreedores.
3.- del importe de los intereses moratorios que
los acreedores hayan cargado, por falta de
pago oportuno
Su saldo es acreedor y representa el importe
de la obligacin de pago, derivada de la
compra de conceptos distintos a las
mercancas a crdito, sin otorgar garanta
documental, ola obtencin de prestamos.
Anticipo a clientes
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que
a empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancas. Por lo tanto,
se adquiere la obligacin de entregar a los clientes la mercaras por las cuales ya
recibimos cantidades a cuenta (anticipos)
Debe
Anticipo a clientes
Haber
Se carga
Se abona
AL iniciar el ejercicio
1 del importe de los traspasos
1 del importe de su saldo acreedor
efectuados a la cuenta de cliente , que representa la obligacin de
al momento de haber enviado la
entregar mercancas o presentar
mercanca al cliente o al prestarle servicios al cliente por los anticipos
el servicio
recibidos
2 del importe de las devoluciones
de los anticipos a los clientes
Del importe de la cantidades
A finalizar el ejercicio
recibidas de los clientes como
3 de importe de su saldo para
anticipos. A cuentas de futuras
saldarla
ventas de mercanca o prestaciones
(para cierre de libros )
de servicio
Saldo su saldo es acreedor y
representa el importe de la
obligacin que tiene la empresa de
enviar a sus clientes las mercaras o
de prestarles servicios por los cuales
ya recibi dinero como anticipo
Dividendo por pagar
26
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinacin por

parte de las asambleas de socios del pago de dividendos, al momento de detectarse su
pago, por lo tanto, representa la obligacin de pagar a los socios o accionistas del la
sociedad el importe de sus dividendos.
Debe
Dividendos por pagar
Haber
Se carga
Al iniciar el ejercicio
1 del importe de los pagos
1 del importe de su saldo acreedor,
efectuados a los socios o
que representa la obligacin de pagar
accionistas de los dividendos que
a los socios o accionistas sus
les corresponde
dividendos
Al finalizar el ejercicio
2 del importe de su saldo para
2 del importe de los dividendos por
saldarla
pagar, al momento de que su pago
(para cierre de libros )
sea decretado por la asamblea de
accionistas
Su saldo es acreedor y representa el
importe de la obligacin que tiene la
empresa de pagar a los socios o
accionistas sus dividendos, lo cuales
han sido designados por la asamblea
de accionistas
IVA CAUSADO
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la obligacin que las
autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado ( cobrar ), por la
venta de mercancas o la prestacin de servicios, y posteriormente, efectuar el entero
correspondiente, previa disminucin ( acredita miento ) del IVA pagado en la adquisicin
( compra ) de mercancas, bienes o servicios ( IVA acreditable )
DEBE
IVA CAUSADO
+ HABER
1.- Dada su naturaleza, esta cuenta no
1.- Del importe del IVA que se genere
tiene saldo, toda vez que al finalizar el
por una devolucin, rebaja o descuento ejercicio, se salda ya sea contra el IVA
sobre venta.
acreditable, o contra los impuestos por
2.- Del importe del IVA por la
pagar.
cancelacin de una venta o prestacin DURANTE EL EJERCICIO:
de servicios.
2.- Del importe del IVA retenido
3.- Del importe del traspaso acreditado ( repercutido ) a los clientes en la venta de
a la cuenta de IVA acreditable, al
mercancas o en la prestacin de
finalizar cada mes, cuando el IVA,
servicios.
acreditable sea mayor que el retenido
por enterar.
4.- Del importe del IVA transferido a la
cuenta de impuesto por pagar, cuando
el importe del IVA retenido es mayor
que el acreditable y existe la obligacin
de efectuar el entero a las autoridades
fiscales.
27
Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que en ambos
casos, su saldo se salda contra IVA acreditable contra los impuestos por pagar.
IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los impuestos y
derechos a cargo de la entidad, en la cual esta es el sujeto. Dentro de estos podemos
citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones
pagadas, 1% estatal IMSS cuota patronal.
DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR + HABER
1.- Del importe de los pagos efectuados 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
para liquidar los impuestos y derechos a representa la obligacin de pagar los
cargo de la empresa.
impuestos y derechos de los que la
2.- Del importe de los ajustes o
empresa es sujeto.
correcciones a las provisiones, por
2.- Del importe de las provisiones
movimientos que tiendan a disminuirlas. efectuadas por el calculo de los impuestos
y derechos de que la empresa es sujeto.
3.- Del importe de su saldo para
saldarla ( para cierre de libros )
importa da la obligacin que tiene la
empresa de pagar a las autoridades
hacendarias y de otro tipo, los impuestos y
derechos de que es sujeto.
IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin que tiene la
empresa de actuar como retenedora, tales como: impuestos sobre productos del trabajo,
IMSS cuota obrera, IVA, 10% retenciones a profesionales independientes.
DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR + HABER
1.- Del importe de los pagos (enteros) 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
realizados para liquidar las retenciones representa la obligacin de retener y
efectuadas.
enterar los impuestos y derechos a cargo
de terceros
saldarla (Para cierre de libros)
2 Del importe de las retenciones
efectuadas por impuestos y derechos a
cargo de terceros
empresa de retener y enterar(pagar) los
impuestos y derechos a cargo de terceras
persona.
(ISR POR PAGAR) :
28
Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligacin de la empresa de pagar el

impuesto sobre la renta, para contribuir con el Estado a los gastos pblicos.
DEBE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

+
HABER
(ISR) POR PAGAR
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe del pago realizado para
Del importe de su saldo acreedor que
liquidar el impuesto sobre la renta del
representa la obligacin de pagar a la
ejercicio.
SHCP el impuesto sobre la renta del
ejercicio.
2. Del importe de tu saldo para
saldarla
Del importe del impuesto sobre la
renta del ejercicio, calculado sobre las
utilidades.
empresa de pagar a la SHCP el ISR del
ejercicio.
(PTU POR PAGAR):

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin que
establece la Ley Federal del Trabajo, de participar a los trabajadores en las utilidades de
la empresa.
DEBE
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

+
HABER
EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA
(PTU) POR PAGAR
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe del pago realizado a los
trabajadores como participacin en las representa la obligacin de participar a los
utilidades de la empresa.
trabajadores en las utilidades de la
empresa.
2. Del importe de su saldo para
saldarla
Del importe de la participacin a los
trabajadores en las utilidades de la
empresa.
empresa de participar a sus trabajadores
en las utilidades.
Acreedores bancarios
29
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de las obtencin de
crdito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo Por lo
tanto, se dice que esta cuenta representa la obligacin de la empresa de pagar sus
adeudos con las instituciones financieras que le concedieron prstamos a corto plazo.
DEBE
ACREDORES BANCARIOS
HABER
Se carga
Se abona
1 del importe de su saldo acreedor,
al iniciar el ejercicio
que representa la obligacin de pagar a
1 del importe de los pagos
los bancos por los prstamos que
Efectuados Para liquidar los
Concedieron a la empresa
Adeudos de los prstamos recibidos
2 Del importe de los nuevos prestamos a
Del importe de sus saldos para saldarla Corto plazo recibido
(Para cierre de libros)
3 Del importe de los intereses
moratorios que las instituciones de
Crdito carguen a la cuenta de la
Empresa
empresa de pagar a las instituciones
financieras por lo prestamos recibidos a
corto plazo
Acreedores hipotecarios:
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los prstamos
que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha
otorgado como garanta bienes inmuebles (terrenos, edificios). Estos
prstamos son a largo plazo.
Debe
acreedores hipotecarios
+
haber
SE CARGA:
SE ABONA:
1.Del importe de los pagos que se 1.Del importe de su saldo acreedor,
vayan realizando para liquidar el
que representa la obligacin de pagar
adeudo.
los prstamos recibidos los cuales
tienen como garanta bienes
inmuebles (activos fijos, como
saldarla
terrenos o edificios
2. Del importe de los nuevos crditos
(prestamos) hipotecarios que se
reciban.
Su saldo de esta es acreedor y
expresa el valor de los prstamos
hipotecarios pendientes de pago.
Aparece en el balance general en el
grupo del pasivo fijo o consolidado
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
30
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por concepto
de rentas.
Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligacin de dejar usar al arrendatario los
locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobr la renta en forma
anticipada. Naturalmente que la parte devengada de estas rentas cobradas por anticipado
es la que debe considerarse como utilidad.
DEBE
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
+
HABER
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe que de dichas rentas se
haya devengado durante el ejercicio.
representa la obligacin de dejar usar los
bienes de la empresa, por los cuales se
cobraron rentas en forma anticipada,
pendiente de devengarse.
Del importe de las rentas que se cobren
en forma anticipada.
empresa de dejar usar sus bienes por los
cuales se cobro rentas en forma
anticipada, pendiente de devengarse.
Intereses cobrados por anticipado

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados
por conceptos de intereses. Es una cuenta de pasivo, por que representa la obligacin de
dejar usar al deudor el dinero prestado por lo cual se cobro un inters
en forma anticipada.
DEBE
intereses cobrados por anticipado
+
HABER
SE CARGA
SE ABONA:
1. Del importe de su saldo acreedor, que
Del importe de dichos intereses se
representa la obligacin de dejar usar el
hayan devengado durante el ejercicio.
dinero prestado por la empresa, por el
cual se cobro un inters en forma
2.Del importe de su saldo para
anticipada, pendiente de devengarse.
saldarla(para cierre de libros).
2. Del importe de los intereses que se
cobren por anticipado
Su saldo de esta cuenta es acreedor y
expresa el valor de los intereses cobrados
por anticipado, pendientes de vencerse.
Aparece en el balance general en el grupo
del pasivo diferido.
31
Capital contable
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectuan en el capital del
propietario de la empresa.
Debe
CAPITAL
SE CARGA
Del importe de las disminuciones de
capital, por retiros del propietario.
AL FINALIAR EL EJERCICIO
haber
SE ABONA
AL INCIAR EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo acreedor, que
representa la diferencia entre el activo y el
pasivo.
2. Del importe de los aumentos del capital,
por las nuevas aportaciones del
propietario a su negocio
El saldo de esta cuenta es acreedor y
expresa el valor del capital invertido por el
propietario.
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las cantidades aportadas por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios), para ser
aplicados posteriormente como aumentos de capital social.
DEBE +
APORTACIONES PARA FUTUROS

AUMENTOS DE CAPITAL
SE CARGA:
1.- Del importe de las aplicaciones
realizadas, es decir, de las cantidades que
se hayan aplicado como incrementos al
capital social.
HABER -
SE ABONA:
1.- Del importe de su saldo acreedor, que
representa las cantidades que han sido
aportadas por los socios, de conformidad
al mandato de la asamblea de accionistas,
para ser aplicadas en futuros aumentos de
capital social.
2.- Del importe de las nuevas aportaciones
realizadas por los socios o accionistas,
para futuros aumentos de capital social.
Su saldo es acreedor y representa las
aportaciones realizadas por los socios, para
ser
aplicadas a futuros aumentos de capital social.
CAPITAL SOCIAL
32
Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que

efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles
DEBE -
CAPITAL SOCIAL
SE CARGA:
1.- Del importe de las disminuciones
de
capital social, ya sea en caso de
reintegro
a los socios o accionistas de su capital
(parte o totalmente), o para
amortizacin
de perdidas
saldarla
(para cierres de libros)
HABER +
SE ABONA:
1.- Del importe de su saldo acreedor, que
representa el importe del capital social
suscrito por los socios o accionistas de
la sociedad.
2.- Del importe de los aumentos de
capital,
representados por la suscripcin de
acciones por los socios.
3.- Por los incrementos al capital por
nuevos inversionistas, capitalizacin de
utilidades, etctera.
4.- Por las revaluaciones de activos,
dando
cumplimiento a los requisitos de carcter
legal, como a las prcticas contables
vigentes.
importe del capital social de la empresa,
totalmente
suscrito, aun cuando pudiera estar o no
totalmente exhibido (pagado).
CAPITAL DONADO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los donativos recibidos
por la empresa, los que por sus caractersticas no pueden considerarse como un ingreso
del periodo contable en el cual se recibieron.
DURANTE EL
EJERCICIO
SE ABONA:
AL INICIAR EL
EJERCICIO
1. Del importe de su
saldo
acreedor, que
capitalizaciones que se
representa
los donativos recibidos
hagan de los donativos
por
la
recibidos.
empresa.
1. Del importe de las
AL FINALIZAR EL
EJERCICIO
DURANTE EL
EJERCICIO
saldo
2. Del importe de los nuevos
33
para saldarla (para cierre donativos recibidos.

de libros).
SALDO: Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones
recibidas por la empresa.
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
que experimenta la utilidad neta del ejercicio.
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Debe -
Haber +
SE CARGA:
SE ABONA:
DURANTE EL
EJERCICIO
1. Del importe de las
1. Del importe de su saldo
separaciones de utilidad,
acreedor, que representa
para ser aplicadas a las
la utilidad nera del ejercicio
reservas.
(En este caso, esta utilidad es
la que corresponde a la del
saldo traspasado a la
ejercicio inmediato anterior,
cuenta de utilidades
la cual se obtuvo del traspaso
acumuladas (resultados
de la cuenta de prdidas y
de ejercicios anteriores)
ganancias).
AL FINALIZAR EL
EJERCICIO
AL FINALIZAR EL
EJERCICIO
3. Del importe de su saldo 2. Del importe de la utilidad

para saldarla (para cierre neta del ejercicio, con cargo
de libros).
a la cuenta de perdidas y
34
ganancias
SALDO: Su saldo es acreedor y representa la utilidad

neta del ejercicio.
PRDIDA NETA DEL EJERCICIO:
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la prdida neta del
ejercicio.
UTILIDADES (ACUMULADAS RETENIDAS):

Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los
accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.
35
PERDIDAS ACUMULADAS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las prdidas acumuladas.
PERDIDAS ACUMULADAS
DEBE +
SE CARGA:
1.-del importe de su saldo deudor, que
representa las prdidas acumuladas.
2.-Del importe de la prdida neta del
ejercicio, con abono a esa cuenta.
- HABER
SE ABONA:
1.-Del importe de las amortizaciones
que se hagan de las prdidas
acumuladas.
Su saldo es deudor y representa las

prdidas acumuladas.
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y prdidas
acumuladas; es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar las cuentas de
utilidades y prdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola.
36
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

DEBE +
SE CARGA:
1.-Del importe de su saldo deudor, el
cual representa las prdidas
acumuladas.
2.-Del importe de la prdida neta del
ejercicio, con abono a la cuenta de
prdida neta del ejercicio.
3.-Del importe de las aplicaciones de
las utilidades.
- HABER
SE ABONA:
1.-Del importe de su saldo acreedor,
que representa las utilidades acumuladas.
2.-Del importe de la utilidad neta del
ejercicio, con cargo a la cuenta de utilidad
neta del ejercicio.
3.-Del importe de las amortizaciones de
las prdidas acumuladas.
Su saldo puede ser deudor o acreedor, segn represente perdidas o utilidades

acumuladas, respectivamente.
Reserva Legal
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de a creacin e incrementos
de reservas, establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles.
DEBE
RESERVA LEGAL
HABER
SE CARGA
SE ABONA
1.Del importe de las correcciones o
ajustes hechos a la reserva, como
representa las reservas creadas en
resultado de los ajustes efectuados a
cumplimiento a lo establecido por la Ley
las utilidades.
General de Sociedades Mercantiles.
2.Del importe de su saldo para saldarla representa las reservas creadas en
cumplimiento a lo establecido por la Ley
General de Sociedades Mercantiles.
con cargo de utilidades.
Su saldo es acreedor y representa la
reserva estatutaria
Reserva estatutaria
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creacin e
incrementos de reservas , establecidas en los estatutos de la sociedad (escritura
constitutiva o sus modificaciones)
DEBE
RESERVA ESTATUTARIA
HABER
37
SE CARGA
ajustes hechos a la reserva ,como
las utilidades.
AL FINALIZAR EL EJERCICI
cumplimiento a lo establecido en los
estatutos de la sociedad (escritura
constitutiva o sus modificaciones
2.Del importe del incremento a la reserva,
con cargo a la utilidad neta del
ejercicio.
reserva estatutaria
RESERVA CONTRACTUAL
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones derivados de la creacin e
incrementos de reservas, establecidos por contratos celebrados por la empresa con sus
clientes, proveedores, etc.
DEBE
RESERVA CONTRACTUAL
+ HABER
SE CARGA: Durante el ejercicio
SE ABONA : Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor, que
ajustes hechos ala reserva, como
cumplimiento a lo establecido por los
las utilidades.
contratos celebrados por la empresa por
sus clientes, proveedores, creadores, etc.
2. Del importe de su saldo para saldarla Durante en ejercicio
( Para cierre de libros).
2. Del importe del incremento ala reserva,
con cargo a la utilidad neta del ejercicio.
reserva contractual
ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las
estimaciones que se efectan con la finalidad de determinar las partidas que
se consideran de difcil cobro.
38
DEBE
HABER
ESTIMACIN PARA CUENTAS DE
COBRO DUDOSO DE CLIENTES

SE CARGA:
SE ABONA:
1.-Del importe de las

disminuciones efectuadas a la
estimacin como resultado de los
estudios realizados a la cuenta por
cobrar de clientes, con abono a los
resultados del ejercicio.
1.-Del importe de su saldo acreedor,

el cual representa la cantidad que
razonablemente se espera no paguen
los clientes, es decir, que es de cobro
dudoso.
2.-Del importe de las cuentas que

se consideren totalmente
incobrables con abono a la cuenta
de clientes.
3.-Del importe de las
disminuciones efectuadas a la
estimacin como resultado de los
estudios realizados a la cuenta por
cobrar de clientes, con abono a los
2.-Del importe de los aumentos que

se efecten a la estimacin, como
resultado de los estudios realizados a
la cuenta por cobrar de clientes, con
cargo a los resultados del ejercicio.
3.-Del importe de la estimacin del
ejercicio, y/o de los aumentos que se
efecten a la estimacin, como
resultado de los estudios realizados a
la cuenta por cobrar de clientes, con
cargo a los resultados del ejercicio.
cantidad que razonablemente no se
recuperar en efectivo (cobro) de las
ventas de mercancas o la prestacin
de servicios a crdito (clientes), como
resultado del estudio efectuado a la
cuenta por cobrar de clientes.
DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de
edificios.
39
DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS

SE CARGA:
SE ABONA:
1._Del importe de las disminuciones

efectuadas a la depreciacin acumulada
con base en los estudios efectuados a
la cuenta de edificios, con abono a los
1._Del importe de su saldo acreedor , el

cual representa la depreciacin acumulada
de los edificios propiedad de
la entidad.
2._Del importe de su saldo, cuando se

da de baja un edificio que est
totalmente depreciado se ha daado y
se considera inservible.
3._Del importe de la depreciacin
Acumulada cuando se vende un
edificio.
4._Por cualquiera de los conceptos
anteriores, cuando estos no se
realizaron durante el ejercicio.
5._Del importe de su saldo para
saldarla (para el cierre de libros)
2._Del importe de la depreciacin de los

edificios con cargo de resultados.
3._Del importante de los incrementos
efectuados a la depreciacin con base en
estudios tcnicos o la disponibilidad de
nuevos elementos que as lo permitan
determinar.
4._Del importe de la depreciacin de los
nuevos edificios adquiridos construidos o
recibidos por la entidad, con cargo a los
resultados.
anteriores, cuando la compaa tenga
establecida la poltica de aplicar la
depreciacin en forma anual.

cantidad del precio de costo de
adquisicin de edificios que se ha
recuperado a travs de los cargos
efectuados a los resultados del periodo.
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan ala depreciacin de
mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada del costos de
adquisicin, a travs su vida til de uso o servicio y considerado un valor (o no) de
desecho.
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
40
SE CARGA:
Con base en los estudios efectuados a
la cuenta de mobiliario y equipo de
oficina, con abono a los resultados del
ejercicio.
2._Del importe de su saldo, cuando se
da de baja mobiliario que esta
totalmente depreciado o este se ha
daado y se considera invisible.
3._Del importe de la depreciacin
acumulada cuando se vende
mobiliario.
realizaron durante el ejercicio.
5._Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros)
SE ABONA:
Acumulada de mobiliario y equipo de
oficina, propiedad de la entidad.
2._Del importe de la depreciacin de
mobiliario y equipo, con cargos a los
resultados.
3._Del importe de los incrementos
efectuados de la depreciacin con base
en estudio tcnicos o la disponibilidad de
nuevos elementos que as lo permitan
determinar.
4._Del importe de la depreciacin del
nuevo mobiliario y equipo adquirido, o
recibido por la empresa, con cargo a los
resultados.
depreciacin en forma anual
Su saldo esa acreedor y representa la
adquisicin de mobiliarios y equipo de
oficina.
Depreciacin acumulada de muebles y enseres :

Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de los muebles y
enseres representa la parte recuperada del costo de adquisicin atreves de su vida util o
de servicio y considerando un valor de desecho.
Depreciacin acumulada de muebles y enseres
1.-del importe de las disminuciones
1.- del importe de su saldo acreedor el
efectuadas ala depreciacin acumulada cual representa la depreciacin
con base
acumulada de muebles y enseres
En los estudios efectuados a la cuenta propiedad de la entidad
de inmuebles
y enseres con abono a los resultados
2.- del importe de la depreciacin de
del ejercicio
muebles y enseres con cargo a los
2.-del importe de su saldo cuando
resultados
sedan de baja muebles que
estn totalmente depreciados o se han
daado y se no sirven
Su saldo esa creedor y representa la
cantidad de precio de costo de adquisicin
de muebles y enseres que se ha
recuperado a travs de los cargos
Depreciacin acumulada de equipo de transporte
41

equipo de transprtela cual representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a
travs de su vida til de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho
SE CARGA
SE ABONA
1. Del importe de la disminuciones

con base en los estudios realizados a la
cuenta de equipo de transporte, con
abono a los resultados del ejercicio.
1. Del importe de su saldo acreedor, el

cual representa la depreciacin
acumulada del equipo de transporte
propiedad de la entidad.
2. del importe de su saldo, cuando se

da de baja equipo de transporte que
esta totalmente depreciado o que se
ha daado y se considera inservible.
3. Del importe de la depreciacin
acumulada cuando se vende equipo
de transporte.
2. Del importe de la depreciacin del
equipo de transporte, con cargo a los
Resultados.
3. Del importe de los incrementos
efectuados a la depreciacin con base
en estudios tcnicos o la disponibledad de nuevos elementos que asi lo
Permitan determinar.
4. por cualquiera de los conceptos
realizaron durante el ejercicio
saldarla (para cierre de los libros).

nuevo equipo de transporte adquirido
o recibido por la entidad, con cargo a
los resultados.

adquisicin de equipo de transporte que
se ha recuperado a travs de los cargos
Depreciacin acumulada de equipo de entrega y reparto
42

equipo de entrega y reparto, la cual representa la parte recuperada del costo de
adquisicin, a travs de su vida de uso o servicio y considerando un valor (o no) de
desecho
DEBE -
DEPRECIACION ACUMULADA DE
HABER
SE CARGA
SE ABONA
1. Del importe de las disminuciones

con base en los estudios efectuados a
la cuenta de equipo de entrega
y reparto, con abono a los resultados
del ejercicio.
1. Del importe de su saldo acreedor el

cual representa la depreciacin acumulada de equipos de entrega y reparto
propiedad de la entidad.
2. Del importe de su saldo, cuando se

da de baja equipo de entrega y reparto.
que est totalmente depreciado, o se
ha daado y se considera inservible

equipo de entrega y reparto, con cargo
a los resultados.
3. Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende equipo de

entrega y reparto.
3. Del importe de los incrementos

efectuados a la depreciacin con base
en estudios tcnicos o la disponibilidad
de nuevos elementos que as permitan
Determinar.
4. Por cualquiera de los conceptos
anteriores, cuando no se realizaron
Durante el ejercicio.
Saldarla (para cierre de libros).

nuevo equipo de entrega y reparto
adquirido o recibido por la entidad,
con cargo a los resultados.
5. Por cualquiera de los conceptos
adquisicin de equipo de entrega y reparto
que se ha recuperado a travez de los
cargos efectuados a los resultados del
periodo.
Amortizacin acumulada de gastos de constitucin
43
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortizacin

acumulada de los gastos de constitucin la cual representa la recuperacin del costo de
estos gastos cargada a los resultados del ejercicio.
Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora las cuales como
hemos estudiado son aquellas cuentas de valuacin que aumentan o disminuyen el valor
de una cuenta de activo que forma parte del activo pero que no son activo en si mismas.
AMORTIZACION ACUMULADA
DE GASTOS DE CONSTITUCION
DEBE -
+ HABER
AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIN

Se carga
Del importe de su saldo para
Saldarla (para cierre de libros).
Se abona:
1.Del importe de su saldo
acreedor
el cual presenta la cantidad que se ha
amortizado de los gastos
de
constitucin
2. Del importe de la amortizacin de los
gastos de constitucin, cargada a los
resultados del ejercicio
cantidad que se ha amortizado de los
gastos de constitucin.
Concepto: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la

amortizacin acumulada de los gastos de organizacin la cual presenta la recuperacin
del costo de estos gastos cargada a los resultados del ejercicio.
Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza creadora las cuales como hemos
estudiado son aquellas cuentas de valuacin que aumentan o disminuyen el valor de una
cuenta de activo que forma parte del activo pero que no son activo en si mismas
AMORTIZACION ACUMULADA
DEBE DE GASTOS DE ORGANIZACIN
+
HABER
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de si saldo acreedor el cual
saldarla(para cierre de libros)
representa la cantidad que se ha
amortizado de los gastos de organizacin
2. Del importe de la amortizacin de los
gastos de organizacin cargada a los
gastos de organizacin
Amortizacin acumulada de gastos de instalacin
esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortizacin
acumulada de los gastos de instalacin, la cual representa la recuperacin del costo de
44
estos gastos, cargadas a los resultados del ejercicio. esta cuenta es complementaria de
activo, de naturaleza, acreedora, las
cuales, como hemos estudiado, son aquellas
cuentas de valuacin que aumentan o disminuyen el valor de una cuenta de activo que
forman parte del activo, pero que no son activo en si mismas.
debe
amortizacin acumulada de gastos

de instalacin
se carga:
al finalizar el ejercicio
haber
se abona:
al iniciar le ejercicio
1. del importe de su saldo acreedor, el cual
representa la cantidad que se ha
amortizado
del uso de los gastos de instalacin al
finalizar el ejercicio
2. del importe de la amortizacin de los
gastos de instalacin, cargada a los
su saldo esa acreedor y representa la
gastos de instalacin.
VENTAS
Esta cuenta registrada las disminuciones y los aumentos relativos a la operacin de
ventas de mercancas de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, ya
sean el contacto, a crdito a con documentos rregistrados a precio de venta.
DEBE
SE CARGA
VENTAS
+
SE ABONA
HABER
1. Del importe de las ventas de

mercancas realizadas al contado, a
crdito con garanta documental, al precio
de venta
importe de las ventas de mercancas
realizadas en el periodo contable, al
contado, acredito o con garanta
documental.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA
45
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las mercancas que la
empresa devuelve fsicamente a sus proveedores, por no estar satisfecha en cuanto a
condiciones.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA
SE ABONA
Del importe de todas las mercancas que se
regresan a los proveedores
Su saldo es acreedor y expresa el importe de
las mercancas que se devolvieron a los
proveedores
SE CARGA
Su saldo es acreedor y representa el precio de

costo dela mercancas que la empresa
devolvi a sus proveedores durante el
ejercicio.
REBAJAS SOBRE COMPRAS

Nombre de la cuenta que se acredita para registrar la devolucin de mercancas
compradas para reventa. Es una cuenta compensatoria del costo de la mercanca vendida
y se presenta como una deduccin de la cuenta de compras en la seccin del costo de la
mercanca vendida, en el estado de resultados.
DEBE
SE CARGA
REBAJAS SOBRE COMPRA
HABER
SE ABONA:
Del importe de las bonificaciones que sobre el
precio de costo conceden los proveedores a la
empresa
Su saldo es acreedor y representa el importa
de las bonificaciones que sobre el precio de
costo concedieron los proveedores durante el
periodo contable.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Esta cuneta registrada los aumentos y disminuciones que por pronto pago ( pago
anticipado, antes del vencimiento) conceden los proveedores a la empresa al igual que los
descuentos sobre ventas.
DEBE
SE CARGA
DESCUENTOS SOBRE COMPRA

+
HABER
SE ABONA:
DURNTE EL EJERCICIO
Del importe de los descuentos que por
pronto pago conceden los proveedores a
la empresa.
importe de los descuentos que por pronto
pago concedieron los proveedores durante
el ejercicio a la empresa.
PRODUCTOS FINANCIEROS
46
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los ingresos o las
ganancias que obtiene la empresa por el manejo apropiado del dinero.
DEBE
PRODUCTOS FINANCIEROS
SE CARGA:
1.- Del importe de su saldo para saldarla,
con abono a la cuenta de prdidas y
ganancias
HABER
SE ABONA:
1.- Del importe de los intereses cobrados.
2.- Del importe de los descuentos obtenidos o
ganados.
3.- Del importe de las utilidades o extranjera,
en cambios de la misma o en valuacin de
metales preciosos amonedados.
4.- Del importe de los productos financieros
que se hayan devengado por cualquiera de los
conceptos anteriores.
su saldo es acreedor y representa el importe
de los productos financieros que la empresa
obtuvo durante el ejercicio, derivados del uso
del dinero.
Otros productos
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivado de las ganancias o productos
consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden ala actividad o grupo
principal de la entidad y que son espordicas o eventuales.
DEBE
OTROS GASTOS
SE CARGA:
1.Del importe de su saldo para saldarla ,con
abono a la cuenta de prdidas y ganancias
HABER
SE ABONA:
1.Del importe de las ganancias o productos
obtenidos por la empresa , como resultado de
aquellas operaciones espordicas ,eventuales
o especiales que no constituyen la actividad
principal de la empresa ,como por ejemplo la
unidad en venta de activo fijo ,utilidad en venta
de inversiones temporales, sobrantes ,etc.
ALFINALIZAR EL EJERCICIO
2. Por cualquiera de los conceptos anteriores.
Su saldo acreedor y representa el importe de
las utilidades, ganancias o productos que la
empresa obtiene, derivados de aquellas
actividades eventuales que no constituyen su
actividad principal.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
47
esta cuenta registra los aumentos y disminuciones realizados por conceptos de la

mercanca que los clientes devuelven a la empresa, por no ser la que ellos pidieron, o por
no estar de acuerdo con la misma, ya sea por cuestiones de calidad, color, tamao, etc;
es decir, estas devoluciones pueden ser sobre ventas de contado, crdito o
documentadas, registradas a precio de venta.
DEBE
+
SE CARGA:
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA
HABER
1.-Del importe de las mercancas que
los clientes devuelven fsicamente,
por no estar de acuerdo con sus
requerimientos de calidad, color,
tamao, precio, etc.; registradas a
Precio de venta.

importe de las mercancas que los
clientes
REBAJAS SOBRE VENTAS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las bonificaciones que
sobre el precio de venta se concede a los clientes, sobre ventas de mercancas de
contado, a crdito o documentadas, registradas a precio de venta.
DEBE
+
SE CARGA:
REBAJAS SOBRE VENTAS
HABER
1.- El importe de las bonificaciones que
sobre el precio de venta se concede a
los clientes, a precio de venta.

importe de las bonificaciones que sobre
el precio de venta se concede a los
clientes durante el periodo contable,
registradas a precio de venta.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
48
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que por descuentos por pronto pago
(pago anticipado, es decir antes del vencimiento) se concede a los clientes.
DEBE
+
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
SE CARGA:
SE ABONA:
HABER
1. del importe de los descuentos por

pronto pago (pago anticipado) que se
conceden a los clientes al liquidar sus
adeudos antes de su vencimiento
importe de los descuentos que se
conceden a los clientes por liquidar sus
adeudos antes de la fecha de
vencimiento, es decir, por pronto pago.
COMPRAS
esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las operaciones de mercancas al
contado, a crdito o con garanta documental, las cuales constituyen el objetivo o giro
principal de la entidad, registradas a precio de consto de adquisicin.
DEBE
+
SE CARGA:
COMPRAS
SE AB0NA:
HABER
1. Del importe del precio de costo de

adquisicin de las mercancas
compradas al contado, a crdito o con
documentos.
precio de costo de adquisicin de las
mercancas compradas durante el
periodo contable, de contado, a crdito
o con garanta documental.
GASTOS SOBRE COMPRA
49
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las erogaciones efectuadas para
hacer llegar las mercancas adquiridas desde las bodegas del proveedor hasta las
bodegas de la empresa.
GASTOS SOBRE COMPRA
Se carga:
SE ABONA
De los importes que la empresa pague
por los gastos para trasladar la
mercanca adquirida al almacn
importe de todos los gastos que efecta
la empresa para trasladar la mercanca
el almacn ; es cuenta de resultados. Al
terminar el ejercicio su saldo debe
trasladarse a las compras para
determinar el importe de las compras
total.
Costo de ventas
Registra los aumentos y disminuciones que representan el precio de costo de las
mercancas vendidas.
Debe
costo de ventas
haber
Se carga:
Se abona
del importe de las venta De mercancas Del importe de las de ventas. De
a precio de costo.
mercancas, a precio de Costo.
costo de ventas.
Gasto de ventas
50
Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza
con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o derivados del departamento
de ventas.
Debe
Se carga:
Gasto de Ventas
Se abona:
haber.
1. del importe de las erogaciones

del importe de su saldo para saldarla, con
efectuadas por la empresa, Tendientes cargos a la cuenta de prdidas y
a incrementar y desarrollar el volumen
ganancias
de las ventas, tales como Propaganda y
publicidad, renta de Bodegas, telfonos
del departamento De ventas, sueldo de
gerentes de Ventas, empleados,
comisiones,
Empaques y envase, luz, papelera y
tiles, seguro de bodegas y
mercancas, gratificaciones, prima
vacacional, IMSS, INFONAVIT,
aguinaldo, Depreciaciones de equipo e
Instalaciones del departamento de
Venta, estimacin para cuentas de
Cobro dudoso de clientes y, en General
todas aquellas que sean Realizadas por
el departamento de Ventas.
2. del importe, de los gastos del
Departamento de ventas que se haya
Devengado, por cualquiera de los
Conceptos anteriores.

precio de costo de las erogaciones
efectuadas por el depto. De ventas, con
la finalidad de incrementar o desarrollar
el volumen de ventas.
Gatos de administracin
51
Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza
con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir, aquellos
gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la direccin o
administracin del negocio.
Se carga:
Se abona:
del importe de las erogaciones

Del importe de su saldo para saldarla, con
efectuadas por la empresa,
cargos a la cuenta de prdidas y
Tendientes a lograr los objetivos para
ganancias.
Los gastos efectuados por el
Departamento de administracin,
Incluyendo a todas aquellas personas
Encargadas de tomar decisiones, tales
Como directores, gerente,
Administradores, contadores, etc. Y, Por
lo tanto, incluye: renta de oficina,
Telfonos, luz, sueldos, salarios,
Honorarios, gratificaciones, vacaciones,
Prima vacacional, aguinaldo,
IMSS,INFONAVIT, 1% SRP, papelera y
tiles, seguros, depreciaciones y
Amortizaciones del equipo e
instalaciones utilizados por el
Departamentos de administracin,
Combustibles y lubricantes, gastos de
Representacin y, en general, todos
Aquellos gastos efectuados por el
Departamento administrativo.
2. del importe, de los gastos del
Departamento de administracin que
Se haya devengado, por cualquiera de
los conceptos anteriores.
precio de costo de las erogaciones
efectuadas por el depto. De
administracin.
Gastos Financieros
Se registran los aumentos y disminuciones, relativos a las erogaciones que la empresa
realiza con el fin de adquirir financiamiento; (dinero, prstamos, servicios bancarios, etc.),
tambin comnmente llamado Derivados del Dinero.
52
DEBE
GASTOS FINANCIEROS
HABER
SE CARGA:
SE ABONA:
1.- Del importe de los intereses pagados.
1.- Del importe de su saldo para saldarla, con
2.- Del importe de los descuentos
cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.
concedidos.
3.- Del importe de las comisiones y
situaciones que cobre el banco.
4.- Del importe de las prdidas obtenidas en
valuacin de metales preciosos
amonedados.
5.- Del importe de los gastos financieros
que se hayan devengado, por cualquiera de
los conceptos anteriores.
de costo de las erogaciones efectuadas por
la empresa al conseguir financiamiento.
OTRO S GASTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las perdidas o gastos
como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro
principal de la entidad y que son espordicas o eventuales.
DEBE
OTROS GASTOS
Se carga
1.del importe de las erogaciones efectuadas
por la empresa, derivadas de aquellas
operaciones eventuales o espordicas que
no constituyen el giro o la actividad principal
de la empresa , como la perdida de venta
en activos fijos, la perdida de venta de
inversiones temporales , faltantes o
sobrantes ,robos, etc.
anteriores.
HABER
Se abona
1. Del importe de su saldo para saldarla, con
cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.

de costo de las erogaciones efectuadas por
la empresa, derivadas aquellas operaciones
espordicas, eventuales o especiales que
realiza la empresa, las cuales no
constituyen su actividad principal.
PRDIDAS Y GANANCIAS
53
Esta cuenta, conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y disminuciones
que corresponden a todas y cada una de las cuentas de resultado, de ingresos, costos
gastos y productos, con la finalidad de obtener la utilidad o prdida neta del ejercicio.
PERDIDAS Y GANANCIAS
HABER
SEABONA
SE CARGA
1. Del importe de la cuenta de ventas, el
1.Del importe del saldo de su cuenta de cual presenta la utilidad en ventas o
gastos de venta.
utilidad bruta.
DEBE
2. Del importe del saldo de la cuenta de 2. Del importe del saldo de la cuenta de
gastos de administracin.
productos financieros.
3. Del importe del saldo de la cuenta de 3.Del importe del saldo de la cuenta de
gastos financieros.
otros
Productos.
4. Del importe del saldo de la cuenta de
otros gastos.
4. Del importe de su saldo para la, cuando
este represente la prdida neta del
5. Del importe de las provisiones de
ejercicio, con cargo a la cuenta de prdida
impuestos, cuando se obtenga utilidad. neta del ejercicio.
6. Del importe de su saldo para saldarla
,cuando este represente la utilidad neta
del ejercicio ,con abono a la cuenta de
utilidad neta del ejercicio.
su saldo puede ser deudor o acreedor ,segn presente utilidad o prdida neta del
ejercicio, pero tngase presente que en cualquier caso ,este saldo deber
traspasarse ala cuentas de utilidad o prdida neta del ejercicio, segn corresponda y
la cuenta quede saldada.
54

Catálago de Cuentas

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1 000 CUENTAS DE ACTIVO

1200 Activo Fijo

3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO

4200 De Activo Fijo

El saldo de esta cuenta es deudor y expreso

Fondo fijo de Caja Chica:

FONDO FIJO DE CAJA

cuentas de cheques, segn avisos de

4.- Del importe de su saldo para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa

temporales a precio de costo. Este

Su saldo es deudor y representa el

Su saldo es deudor y representa el

Documentos por cobrar.

Su saldo es deudor y presenta el importe del

Del importe de los pagos parciales o

Su saldo es deudor y representa el importe del

1.-Del importe de su saldo deudor, que

1.-Del importe de los pagos parciales o

3.-Del importe de las cuentas que se

Su saldo es deudor y representa el

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2. Del importe de los nuevos

para saldarla (para cierre donativos recibidos.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

1. Del importe de las

1. Del importe de su saldo

acreedor, que representa

para ser aplicadas a las

la utilidad nera del ejercicio

(En este caso, esta utilidad es

la que corresponde a la del

ejercicio inmediato anterior,

la cual se obtuvo del traspaso