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VICE-RECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
UNIDAD CURRICULAR: AUDITORIA FISCAL I
PROYECTO DE CARRERA: CIENCIAS FISCALES
SEDE: CAICARA DEL ORINOCO
SEMESTRE: VII
FACILITADOR:
RESPONSABLE:
Definición
Dichas normas sirven para medir la calidad de los objetivos de la auditoría y las
acciones realizadas para alcanzarlos. Estas normas están referidas a la capacidad
profesional del personal, a la independencia de la organización de auditoría y de su
personal, al debido cuidado profesional con que debe practicarse la auditoría y se
preparen los informes respectivos, y a la aplicación de controles de calidad. Las
normas generales se distinguen de las relacionadas con la ejecución del trabajo y con
la preparación de los informes correspondientes.
Objetivo
Importancia
Los auditores internos y externos de una empresa deben guiarse por las normas de
auditoría, que son esenciales para garantizar la exactitud, coherencia y verificabilidad
de las actuaciones de sus informes.
Clasificación
Definición e Importancia
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba
que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder
emitir su opinión profesional.
Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los
Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio
en particular.
Estudio General
Análisis
Inspección
Confirmación
Investigación
Declaraciones y Certificaciones
Cálculo
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben
dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensión
del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente
pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia
considerarlo erróneo.
CONTROL INTERNO
Definición
Objetivos
Ejemplos:
Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a
intervalos razonables.
Utilización de Máquinas Registradoras para ingresos
Asegurar apropiadamente los activos de la empresa
Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos
Importancia
Algunos controles comunes a nivel del proceso operativo incluyen temas como los
siguientes:
Sistemas de información
Al analizar los sistemas de información como parte del proceso de evaluación de los
componentes del control interno, deberá considerarse lo siguiente:
Métodos de Investigación
Método Descriptivo o Narrativo
Método de Cuestionario
Las preguntas pueden ser abiertas o cerradas, según sea el objetivo de la encuesta.
En este contexto cada cual actúa a su antojo sin importar a los demás al considerarse
más importante que el otro, y como casi siempre sucede, en este empeño sobreviven
los más fuertes en la estructura organizacional, nada más parecido al
funcionamiento bajo una estructura funcional al estilo Taylorista donde se refuerza
el mando vertical de arriba para abajo, en vez de una estructura plana, que propicie
ventajas, entre otras, el alineamiento horizontal en la consecución de los objetivos
de control.
7. La existencia de causas y condiciones que propician las deficiencias y que arrojan
resultados negativos para la empresa afectándose la efectividad de las medidas
adoptadas en el plan de prevención para minimizar los riesgos como:
Hay auditores que suponen que un cliente no tiene controles puesto que no los
evidencian fácilmente. Suele ocurrir que en las compañías poco complejas o de
menor tamaño los controles pueden no estar documentados o ser bastante sencillos,
pero en general los controles existen y se aplican en la preparación de los informes
financieros. Una manera de evidenciarlos es apreciar:
Un modelo de control interno muestra que un sistema de control interno cuenta con
diversos componentes tales como:
El entorno de control;
Procedimientos de evaluación de riesgos de la entidad;
Actividades de control;
Información y comunicación; Y
Monitoreo de controles.
Con esta referencia, se puede apreciar que un cliente posiblemente si cuenta con
controles internos. Si se diese el caso en que un cliente no tuviera controles, no habría
manera de prevenir o detectar y corregir cualquier declaración errónea material y no
sería posible realizar suficiente trabajo de auditoría para reducir el riesgo de auditoría
a un nivel aceptable.
Las normas profesionales exigen que un auditor obtenga una comprensión del
control interno pertinente para la auditoría. En ocasiones, solo se evalúan ciertos
controles operativos o para algunas actividades sin considerar el tamaño, la
complejidad y la naturaleza de las operaciones del cliente. Por tal razón, en ocasiones
no se abordan riesgos significativos incluiyendo el riesgo de fraude. A veces la
limitación está en centrarse en los resultados de las pruebas sustantivas sin obtener
evidencia apropiada o en efectuar una revisión limitada a partir de documentos
contables sin mayor profundización.
Ahora bien, si el diseño de los controles del cliente es ineficaz o si los controles no
se han implementado correctamente, el auditor está obligado a evaluar la gravedad de
la deficiencia y de ser necesario, informar a las instancias respectivas.
Obtener una comprensión sólida del sistema de control interno del cliente;
Identificar los controles relevantes para la auditoría;
Evaluar la eficacia del diseño de cada control relevante y determinar si los
controles se han implementado según lo diseñado;
Diseñar y realizar procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos
evaluados;
Documentar la vinculación entre el riesgo evaluado y los procedimientos de
auditoría.