Casos Prácticos

CASOS PRCTICOS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
CASON N 7 : SERVICIO DE TRANSPORTE VEHICULAR A LA COMPRA DE

MERCADERIA
La empresa PINTO S.A.C comercializadora de productos de ferretera ha comprado
6,000 galones de pintura acrlica , por un importe s/ 360,000 mas IGV conforme a la
factura N003-065432 emitida por la FABRICA DE PINTURA DAVID S.A .
Para trasladar la mercadera a sus almacenes , la empresa PINTO S.A.C pago un
importe de s/15,000 mas IGV por dicho servicio a la EMPRESA DE TRANSPORTE
S.A segn factura N 005-123456 .
Se pide.- tratamiento contable y tributario referente a la operacin.
SOLUCIN
ASPECTO CONTABLE
INVENTARIO NIC 2
Costo De Adquisicin
11. El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra , los

aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente
de las autoridades fiscales ) , los transportes , el almacenamiento y otros costos
directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas , los materiales o los
servicios .Los descuentos comerciales la rebaja y otras partidas similares se deducirn
para determinar el costo de adquisicin .
Porque est sealado en la norma lneas arriba transcritas , la empresa PINTO S.A.C
debe contabilizar el servicio de transporte prestado por la EMPRESA DE
TRANSPORTE S.A como costo de los bienes adquiridos ya que este servicio es
necesario para ubicar los bienes en el almacn de la empresa para su posterior venta.
Asiento que debe realizar la empresa PINTO S.A.C:
a) por la compra de la pintura de pared:
Valor: 360,000
IGV: 64,800
TOTAL: 424,800
XX
60
40
42
360,000
.00
COMPRAS
60
1 MERCADERAS
6011 MERCADERIA
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
40
1 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
40111 IGV- CUENTA PROPIA
64,800.
00
424,800
.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

42
1 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
X/
X
POR LA COMPRA DE MERCADERIA SEGN F/ 003-65432
XX
20
360,000
.00
MERCADERAS
20
1 MERCADERAS MANUFACTURADAS
2011 MERCADERIA MANUFACTURADAS
61
360,000
.00
VARIACIN DE EXISTENCIAS
61
1 MERCADERAS
6111 MERCADERIA MANUFACTURADA
X/
X
POR EL DESTINO DE LAS MERACADERIA AL ALMACEN
XX
42
424,800
.00
42
4212 EMITIDAS
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10
4 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTA CORRIENTE OPERATIVA
X/ POR EL PAGO EFECTUADO A LA FABRICA DE PINTURA
X
DAVID S.A
424,800
.00
b) por el costo del transporte

VALOR: 15,000
IGV: 2,700
TOTAL: 17,700
XX
6
0
4
0
COMPRAS
60
9 COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS
6091 COSTO VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE
MERCADERIA
DE SALUD POR PAGAR
40
1 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
4
2
15,000.
00
2,700.0
0
17,700.
00

42
4212 EMITIDAS
X/
X
POR EL SERVICIO DE TRANPORTE SEGN FACTURA N 005123456
XX
2
0
15,000.
00
MERCADERAS
20
6
1
15,000.
00
61
1 MERCADERAS
X/
X
por el ingreso de mercadera al almacn
XX
4
2

42
4212EMITIDA
17,700.
00
4
2
1,416.0
0

42
4212 EMITIDAS
42121 DETRACCION POR DEPOSITO
1
0
16,284.
00

10
1041 CUENTAS CORRIENTE OPERATVAS
X/ Por el pago efectuado a la EMPRESA DE TRANSPORTE S.A
X
Y la detraccin del 8%
XX
4
2
1,416.0
0
42
4212 EMITIDAS
1
0
1,416.0
0

10
X/ por el depsito de la detraccin del 8% sobre el total de la
X
operacin de transporte.
PRORRATEO DEL COSTO DEL TRANSPORTE

Cabe aclarar que en el presente caso , el costo del transporte deber ser prorrateado
sobre una base razonable para la obtencin del costo real de los productos adquiridos
adquiridos.
Los criterios razonables que generalmente se usan son los siguientes:+
-costos
-nmero de unidades
Es as que en este caso de los monitores es el siguiente:
COSTO
CUENTA DE
CONCEPTO
TOTAL
PINTURA
COSTO
INICIAL
360,000.00
6,000.00
TRANSPORT
E
15,000.00
6,000.00
COSTO
375,600.00
35,700.00
COSTO
UNITARIO
60,000
250
11,900
TOTAL
ASPECTOS TRIBUTARIOS
Sistema de pago de obligaciones tributarios con el gobierno central para el transporte
de bienes por va terrestre. Resolucin de superintendencia N 0073-2006/ SUNAT.
Publicacin 13 de mayo del 2006. Vigencia a partir del 01 de octubre del 2006
Articulo 2
Estn sujetos al sistema de detraccin , el servicio de transporte de bienes por via
terrestre gravado con el IGV , siempre que el importe de la operacin o el valor
referencial segn corresponda sea mayor a S/ 400.00 ( CUATROCIENTOS Y 00/100
NUEVOS SOLES )
Articulo 4
El monto del deposito resultara de aplicar el porcentaje de ocho por ciento (8%)
sobre el importe de la operacin o el valor referencial , el que resulte mayor tratndose
del servicio de transporte de bienes realizados por va terrestre ..
Aprueban tabla de valores referenciales para la aplicacin del sistema de pago de
obligacin tributaria con el gobierno central .Decreto Supremo N 010-2006-MTC.
Publicado el 25 de marzo del 2006.
CASO N 8 : PRORROTREO DEL COSTO DE SERVICIO DE TRANSPORTE
La empresa YOYO S.A dedicada a la eta de mercadera A,BC, ha adquirido las
siguientes mercaderas de la empresa CANI CA S.A.
PRODUCTO
S
A
B
C
UNIDADES VALOR UNITARIO

20
700
12
850
5
900
TOTAL
VALOR DE
VENTA
14,000
10,200
4,500
IGV
2,520
1,836
810
PRECIO DE
VENTA
16,520
12,036
5,310
28,700
5,166
33,866
Para el traslado de las mercaderas a su almacene la empresa YOYO S.A contrata

los servicios de la empresa CANGA S.A por el importe de S/ 1,200.00 mas IGV.
SE PIDE: tratamiento contable y tributario referente a la operacin
SOLUCION
SUMILLA.- al caso anterior, la empresa YOYO S.A debe reconocer el desembolso
realizado por el servicio de transporte como un costo de los bienes adquiridos ya que
este servicio resulta indispensable para las mercaderas en el almacn de la empresa.
Para determinar el costo real de las mercaderas adquiridas se debe prorrogar el costo
del transporte en base a un criterio razonable, optando por el criterio VALOR DE LOS
BIENES.
PRODUCT
OS
UNIDADES
A
20
B
12
C
5
VALOR DE
VENTA
14,000
10,200
4,500
FACTOR
0.04181
0.04181
0.04181
DISTRIBUCION DEL
TRANSPORTE
585
426
189
TOTAL
28,700
1,200
(*) para hallar el factor realizaremos el siguiente calculo:
FACTOR
:
COSTO DEL
PRODUCTO
14,585
10,626
4,689
29,900
COSTO DE TRANSPORTE
PRECIO TOTAL DE LOS BIENES
ADQUIRIDOS
FACTOR 1,200 =
: 28,700 0.04181
Asientos que debe efectuar la empresa YOYO S.A
a) por la adquisicin de las mercaderas
XX
6
0
COMPRAS
60
1 MERCADERAS
4
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
0
Y DE SALUD POR PAGAR
40
1 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
4
2
42 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR
1 PAGAR
4212 EMITIDAS
28,700.
00
5,166.0
0
33,866.
00
X/
X
POR LA DQUISICION DE MERCADERIA
XX
2
0
6
1
MERCADERAS
20
28,700.
00
28,700.
00
61
1 MERCADERAS
X/
X por el ingreso de mercadera al almacn
XX
4
2
1
0

42 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR
1 PAGAR
4212 EMITIDAS
33,866.
00
33,866.
00

10
X/
X POR EL PAGO EFECTUADO A LA EMPRESA CANICA S.A
VALOR: 1,200
IGV: 216
TOTAL: 1,416
XX
6
0
COMPRAS
60
MERCADERIA
1,200.0
0
216.00
DE SALUD POR PAGAR

40
1 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
4
2
1,416.0
0

42
4212 EMITIDAS
X/
X
POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE
XX
2
0
6
1
MERCADERAS
20
1,200.0
0
1,200.0
0
61
1 MERCADERAS
X/
X
por el ingreso de mercadera al almacn
XX
4
2
4
2
1
0

42
4212EMITIDA
1,416.0
0

42
4212 EMITIDAS
113.28
1,302.7
2

10
X/ Por el pago efectuado a la GANSA S.A Y la detraccin del
X
8%
XX
4
2

42
4212 EMITIDAS
113.28
1
0

10
X
113.28
CASO N 9: SERVICIOS DE TRANSPORTE EN LA DEVOLUCION DE BIENES

La empresa MARKS S.A.C ha comprado 15 proyectores de la empresa PETER S.A.C
por un importe de s/ 31,500.00 mas IGV , pagando asimismo S/ 100 mas IGV por el
servicio de transporte a sus almaceneros.
Al verificar los bienes en sus almacenes se estableci que 7 proyectores muestran
deficiencia , mercadera que se devuelva a la empresa PETER S.A.C quienes se
comprometen a emitir una nota de crdito disminuyendo as el importe de la
operacin.
Al realizar la Devolucin de la mercadera deficiente la empresa MARKS S.A.C
contrato los servicios de transportes de la empresa EL RAYO S.A por un importe de s/
50.00 mas IGV.
Se pide.- tratamiento contable y tributario referente a la operacin.
SOLUCION
En la adquisicin de las mercaderas el servicio de transporte califica como costo
conforme a la NIC 2 inventario, pero el servicio de transporte pagado en la devolucin
de bienes califica como gasto.
Asientos que debe efectuar la empresa MRKS S.A.C
a) por la adquisicin de los proyectores
VALOR: 15 proyectores S/ 31,500
IGV:
S/ 5,670
TOTAL:
S/ 37,170
XX
60
40
42
COMPRAS
601 MERCADERAS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR
421 PAGAR
4212 EMITIDAS
X/X
20
31,500.0
0
5,670.00
37,170.00
POR LA ADQUISICION DE MERCADERIA
XX
MERCADERAS
31,500.0
0
61
611 MERCADERAS
X/X por el ingreso de mercadera al almacn
VALOR: 100
IGV: 18
TOTAL: 118
31,500.00
XX
6
0
4
0
4
2
COMPRAS
60
MERCADERIA
DE SALUD POR PAGAR
40
1 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
100.00
18.00

42
4212 EMITIDAS
X/
X
118.00
POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE
XX
2
0
6
1
MERCADERAS
20
100.00
61
1 MERCADERAS
X/
X
por el ingreso de mercaderia al almacen
100.00
XX
4
2
118.00
42
4212EMITIDA
4
2
1
0

42
4212 EMITIDAS
10
X/ Por el pago efectuado de servicio de tramsporte Y la
detraccion del 8%
9.44
108.56
XX
4
2
9.44
42
4212 EMITIDAS
1
0

10
X/ por el deposito de la detraccion del 8% sobe el total de la
X
9.44
c) por la devolucin de bienes

Valor de cada proyector 31,5000/15 = 2,100
Valor: 7 proyectores x s/ 2,100:
s/14,700
IGV:
S/ 2,646
TOTAL :
S/ 17,346
XX
4
2
17,346.
00
42
4212 EMITIDAS
4
0
2,646.0
0

DE SALUD POR PAGAR
40
1 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
6
0
14,700.
00
COMPRA
60
1 MERCADERIA
X/
X
POR LA EMISION DE NOTA DE CREDITO OR DEVOLUCION

DE MERCADERIA
XX
6
1
14,700.
00
61
1 MERCADERAS
2
0
MERCADERAS
14,700.
00
20
X/
X
por la salida de mercadera al almacn
d) por el pago del importe neto de la operacin
Importe inicial: 37,170
Devolucin:
(17,346)
Saldo a pagar: 19,824
XX
4
2
19,824.
00
42
4212 EMITIDAS
1
0
19,824.
00

10
X/
X
por el pago del importe neto de la deuda
e) por el ajuste del costo de los bienes adquiridos

Al efectuar la devolucin de las mercaderas deficientes al proveedor , se debe ajustar
el costo de los bienes en almacn. Por tal motivo y teniendo en cuenta que el servicio
de transporte fue atribuido al costo en base al nmero devienes adquiridos se
realizaran las clculos y asientos como se detallen.
Flete proporcional a los bienes devueltos
100
15
x7=
47
XX
63
60
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631 TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE
47.00
6311 TRANSPORTE
COMPRAS
601 MERCADERAS
47.00
X/X Por la correccion de costo de los bienes adquiridos
XX
95
79
GASTOS DE ADMINISTRATIVOS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
47.00
47.00
X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL GASTO
XX
61
611 MERCADERAS
6111MERCADERIA MANUFACTURADAS
20
MERCADERAS
2011 MERCADERIA MANUFATURADA
100.00
100.0
0
X/X Por la disminucion del costo de los bienes

f) por el servicio de transporte para la devolucin de los bienes
Valor : 50.00
IGV: 9.00
TOTAL: 59.00
XX
6
3
4
0
4
2
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

63
1 TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE
6311 TRANSPORTE
DE SALUD POR PAGAR
40
1 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
50.00
9.00

42
4212 EMITIDAS
X/
X
59.00
POR EL TRANSPORTE DE LAS MERCADERIAS DEFICIENTES
XX
9
5
7
9
GASTOS DE VENTAS.
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
50.00
50.00
79
1 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
X/
X
por el ingreso de mercaderia al almacen
XX
4
2

42
4212EMITIDA
59.00
4
2
1
0

42
4212 EMITIDAS
4.72

10
X/ Por el pago efectuado de servicio de tramsporte Y la
X
detraccion del 8%
54.28
XX
4
2
1
0

42
4212 EMITIDAS
4.72

10
X
4.72
5) PRESTAMO ENTRE VINCULADAS
CASO N 10: ENDEUDAMIENTO ENTRE EMPRESAS VINCULADOS

La empresa ORE S.A.C y la empresa MOZA S.A.C son empresas vinculadas de
conforme a la legislacin del impuesto a la renta. El 2 de enero del 2012 la empresa
ORE S.A.C por un plazo de tres aos a una tasa de inters del 14% anual de acuerdo
al siguiente detalle:
Prstamo : s/ 300,000
Plazo : 2 aos
Inters anual : 14 %
INTERES Y CUOTAS FIJAS
CUOT PERIODO
SALDO
INTERES
AMORTIZACI
COSTO DEL
SALDO
DE
PLAZO
2,012
2,013
INICIAL
300,000.0
0
159,813.0
8
TOTAL
ON
PRODUCTO
42,000.00
140,186.92
182,186.92
22,373.83
159,813.08
182,186.91
64,373.830
00
300,000.00
364,373.83
La empresa ORE S.A.C muestra datos adicionales como se detalla

Patrimonio al 31.12.2011
:40,000
Gastos financieros 2012
: 20,000
Ingresos financieros exonerados 2012 :16,000

SE PIDE .- tratamiento contable y tributario referente a la operacin
FINAL
159,813.
08

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CASOS PRCTICOS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CASON N 7 : SERVICIO DE TRANSPORTE VEHICULAR A LA COMPRA DE

11. El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra , los

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

POR LA COMPRA DE MERCADERIA SEGN F/ 003-65432

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

b) por el costo del transporte

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

POR EL SERVICIO DE TRANPORTE SEGN FACTURA N 005123456

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PRORRATEO DEL COSTO DEL TRANSPORTE

UNIDADES VALOR UNITARIO

Para el traslado de las mercaderas a su almacene la empresa YOYO S.A contrata

POR LA DQUISICION DE MERCADERIA

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

DE SALUD POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CASO N 9: SERVICIOS DE TRANSPORTE EN LA DEVOLUCION DE BIENES

POR LA ADQUISICION DE MERCADERIA

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

c) por la devolucin de bienes

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y

POR LA EMISION DE NOTA DE CREDITO OR DEVOLUCION

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

e) por el ajuste del costo de los bienes adquiridos

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

X/X Por la correccion de costo de los bienes adquiridos

X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL GASTO

X/X Por la disminucion del costo de los bienes

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

POR EL TRANSPORTE DE LAS MERCADERIAS DEFICIENTES

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

5) PRESTAMO ENTRE VINCULADAS

CASO N 10: ENDEUDAMIENTO ENTRE EMPRESAS VINCULADOS

La empresa ORE S.A.C muestra datos adicionales como se detalla

Gastos financieros 2012

Ingresos financieros exonerados 2012 :16,000

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