RECONOCIMIENTO DEL BADWILL

La empresa “HALL S.A. adquiere acciones de la empresa “OATES S.A.” por la suma de S/. 500,000.
Esta última tiene solamente activos cuyo valor en libros asciende al valor de las acciones pero el
valor razonable de estos activos asciende a S/. 1,200,000; por lo que se genera una diferencia
positiva para la empresa “HALL S.A.” por S/. 700,000.

TRATAMIENTO
Además en el párrafo 56 establece que la entidad
CONTABLE
Reconsiderará la
identificación y medición de
los activos, pasivos y pasivos
De acuerdo a la NIFF 3 el Badwill puede contingentes identificables
ser definido como el exceso de la de la adquirente, así como la
participación de la entidad adquirente, medición del costo de la
en el valor razonable neto de los activos, medición.
pasivos y pasivos contingentes
identificables de la otra entidad Reconocerá inmediatamente en
adquirida, sobre el costo pagado por la
adquisición de ésta última.
el resultado del período,
cualquier exceso que continúe
existiendo después de hacer la
reconsideración anterior.
 BADWILL
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
informe 302-2003-
SUNAT/2B000
el Badwill constituye un supuesto
gravado con el IR al derivarse de
operaciones con terceros y concluyó
que los ingresos obtenidos por
concepto de plusvalía mercantil
negativa se encuentran afectos al
Impuesto a la Renta, debiendo
aplicarse el artículo 57° del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta a efectos
de establecer la oportunidad en que
debe reconocerse el referido ingreso,
para fines de la determinación del
Impuesto.
Numeral g) del artículo
I de la LIR
constituye ganancia o ingreso para
una empresa, la proveniente de
actividades accidentales, los
ingresos eventuales y la
proveniente de transferencias a
título gratuito que realice un
particular a su favor, por lo que el
adquirente deberá considerar la
ganancia o ingreso al valor de
ingreso al patrimonio.
DIFERENCIA ENTRE DEPRECIACIÓN CONTABLE Y TRIBUTARIA
La empresa Mepsa Sac compra en 2012 una maquinaria a S/. 80,000 que estima
que su vida útil será de 8 años por lo cual la tasa de depreciación anual sería de
12.5%.

TRATAMIENTO
CONTABLE

Año Valor en libros Monto de depreciación Valor neto

1 80,000.00 10000 70,000.00
2 70,000.00 10000 60,000.00
3 60,000.00 10000 50,000.00
4 50,000.00 10000 40,000.00
5 40,000.00 10000 30,000.00
6 30,000.00 10000 20,000.00
7 20,000.00 10000 10,000.00
8 10,000.00 10000 0.00
Depre. Acumulada 70000

DEBE HABER
68prov. del ejercicio 10,000
39Deprec. y amortiz. acum. 10,000

x/x Por la depreciación del ejercicio.

 DIFERENCIA ENTRE DEPRECIACIÓN CONTABLE Y TRIBUTARIA

TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Para efectos tributarios la tasa de depreciación máxima anual es de 10%, el exceso de

2.5% no será aceptado como gasto para fines del Impuesto a la Renta, por lo tanto, dicho
exceso se adiciona vía declaración jurada. El cálculo de la depreciación: Tasa de
depreciación máxima anual 10% Depreciación de un año S/. 80,000 x 10% = S/. 8,000

INFORME N.º 045-2013-SUNAT

Las autorizaciones de porcentajes de depreciación mayores a los establecidos en el Reglamento

de la Ley del Impuesto a la Renta, otorgadas al amparo del inciso d) del artículo 22 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, carecen de eficacia a partir del 1.1.2001.
Las resoluciones emitidas por la Administración Tributaria autorizando porcentajes de
depreciación mayores a los establecidos en el inciso b) del artículo 22° del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta en aplicación del texto original del artículo 40° del Decreto Legislativo
N° 774 no constituían beneficios tributarios.