CURSO BSICO DE CONTABILIDAD

Temario: 1. Introduccin. 2. Hechos y asientos contables. La cuenta. 3. Libros contables. Libro Diario y Libro Mayor 4. Balances de Situacin y Sumas y saldos. 5. !rdidas y "anancias. #e$ulari%acin. &. '(ercicio de re)aso. *. In+entario y e,istencias. -. .morti%aciones. /. 'l I0.. 11. 'l ciclo contable com)leto.

1. INTRODUCCIN
De2inicin odr3amos de2inir la 4ontabilidad como la t!cnica 5ue se encar$a de re$istrar las o)eraciones de las em)resas con el ob(eti+o de re2le(ar una ima$en de su )atrimonio6 situacin 2inanciera y resultados econmicos 7)!rdidas o $anancias8. atrimonio 'l atrimonio de una em)resa est9 2ormado )or sus Bienes6 Derechos y :bli$aciones. Bienes; 4osas 5ue le )ertenecen. 'di2icios6 Mobiliario6 Bancos... Derechos; 4osas con derecho a cobrar; 4lientes6 '2ectos a cobrar... :bli$aciones; 4antidades )endientes de )a$o; ro+eedores6 Letras... Las a$ru)aciones de elementos )atrimoniales dan lu$ar a las llamadas Masas atrimoniales. Los distintos elementos 5ue 2orman el )atrimonio de la em)resa son; ACTIVO: 'lementos )atrimoniales 5ue re)resentas los Bienes y los Derechos de la em)resa. '(em)los de .4<I0: son; 'di2icios6 Mobiliario6 4lientes6 Bancos6 4a(a6 0eh3culos6 '2ectos comerciales a cobrar6 etc... PASIVO: 'lementos 5ue si$ni2ican una obli$acin )ara la em)resa como; Letras )or )a$ar6 Deudas con )ro+eedores6 etc...

NETO PATRIMONIAL: =ormado )or a5uellos elementos 5ue re)resentan el +alor de los 2ondos y a)ortaciones del em)resario as3 como los bene2icios a>n no distribuidos. 'l ?eto atrimonial se sub@di+ide en asi+o ',i$ible y asi+o ?o ',i$ible.

Des$lose del .cti+o y del asi+o Su)on$amos una em)resa cuyo Balance es el si$uiente;

ACTIVO <errenos Mobiliario Ma5uinaria Bancos ',istencias <:<.L 5.111 A ro+eedores 511 A Hacienda 2.111 A '2ectos a a$ar 1.111 A r!stamos 1.511 A 4a)ital 13.111 A <:<.L

PASIVO 1.111 A -11 A 2.111 A 511 A B B

:bser+a 5ue nos 2alta )or calcular el 4a)ital. 0amos )rimero a de2inir al$unos conce)tos de cuentas 5ue est9n a)areciendo6 y de(aremos el c9lculo del 4a)ital )ara m9s adelante; <errenos6 Mobiliario6 Ma5uinaria y 'di2icios se re2ieren a )ro)iedades de la em)resa no de al5uiler. ',istencias; materias )rimas utili%adas )ara su trans2ormacin y +enta. or e(em)lo6 las e,istencias de una 29brica de electrodom!sticos ser3an los a)aratos )endientes de +ender6 las )ie%as )endientes de terminar y los a)aratos no acabados. 4lientes. son las deudas de los clientes de la em)resa6 es decir6 la +entas e2ectuadas y no cobradas. 'l cliente nos com)ra mercader3as )ero no nos )a$a. 4a(a y Bancos; hacen re2erencia al dinero en e2ecti+o y al de)ositado en un banco. ro+eedores; em)resas a las cuales les com)ramos materias )rimas6 y cuyas 2acturas est9n )endientes de )a$ar. 'stas materias )rimas ser+ir9n )ara 2abricar nuestros )roductos. Hacienda; deudas contra3das )or nuestra em)resa con Hacienda. r!stamos; cantidades )endientes de )a$ar )or )r!stamos 5ue hemos recibido. 49lculo del 4a)ital ara el c9lculo del 4a)ital6 debemos saber 5ue en un Balance6 el .4<I0: tiene 5ue ser i$ual al .SI0:6 es decir6 5ue el ca)ital ser9 la di2erencia entre el .4<I0: y el .SI0: se$>n los datos 5ue tenemos. 's decir;

<:<.L .4<I0: C 13.111611 A <:<.L .SI0: C 4.311611 A DI='#'?4I. 74a)ital8 C -.*11611 A or tanto6 nuestro Balance 5uedar3a de la si$uiente manera;
ACTIVO Terrenos Mobiliario Maquinaria !ancos E$istencias Edificios TOTAL 5.000,00 500,00 2.000,00 1.000,00 1.500,00 '.000,00 13.000,00 TOTAL 13.000,00 Proveedores Hacienda Efectos a pa ar Pr"sta#os %apital PASIVO 1.000,00 800,00 2.000,00 500,00 8.&00,00

2. HECHOS Y ASIENTOS CONTABLES. DE INICIN DE CUENTA

De!i"i#i$" %e #&e"'a: La cuenta es el elemento b9sico de la 4ontabilidad. 's como una 2icha indi+idual donde se anotan todos los mo+imientos contables como 4.D.6 4LI'?<'S6 B.?4:S6 etc. La cuenta se se re)resenta en 2orma de < y tiene la si$uientes estructura; .

4uando en una cuenta anotamos una cantidad en el D'B'6 se dice 5ue estamos haciendo un 4.#":. 4uando es en el H.B'#6 se dice 5ue estamos haciendo un .B:?:. or e(em)lo6 +amos a reali%ar un 4.#": en la cuenta de 4.D. de 1.111 A.

y ahora un .B:?: de 511 A en la misma cuenta;

De)endiendo de la naturale%a de la cuenta6 las cantidades se colocar9n en el D'B' o en el H.B'#. 4ada cuenta slo )uede ser de 4 ti)os; .4<I0:6 .SI0:6 I?"#'S:S ".S<:S. or e(em)lo6 la cuenta de 4.D. 5ue estamos utili%ando es una cuenta de .4<I0:6 )or lo 5ue las entradas en ca(a 7in$resos de dinero8 se sit>an en el D'B'. 'n nuestro caso )r9ctico6 hemos reali%ado un in$reso de 1.111 A y una e,traccin de 511 A.

Sa(%o %e &"a #&e"'a: Se denomina saldo de una cuenta a la di2erencia entre el D'B' y el H.B'# de la misma. ',isten tres ti)os de saldo; D'ED:# 7el Debe es mayor 5ue el Haber86 .4#''D:# 7el Haber es mayor 5ue el Debe8 y saldo ?EL: 7ambos saldos son i$uales8. :bser+a estos tres e(em)los; Saldo D'ED:#

Saldo .4#''D:#

Saldo ?EL:

.hora bien6 Fen 5u! momento debemos )oner una cantidad en el D'B' o en el H.B'#B F4mo sabemos6 )or e(em)lo en la cuenta de #:0''D:#'S si la cantidad la tenemos 5ue colocar en el D'B' o en el H.B'#B <odo de)ender9 del ti)o de cuenta 5ue sea. :bser+a el si$uiente es5uema;

.hora6 slo debemos conocer la naturale%a de la cuenta )ara saber si debemos colocar la cantidad en el D'B' o en el H.B'#. or e(em)lo6 la cuenta B.?4:S es una cuenta de .4<I0:6 as3 5ue si in$resamos dinero6 debemos colocarlo en el D'B'6 y si sacamos6 en el H.B'#. Se$>n el es5uema anterior6 B.?4:S es una cuenta de .4<I0: y su aumento se re2le(ar3a se$>n el si$uiente $r92ico; 5

'(em)lo de saldo Su)on$amos 5ue nuestro cliente DE.? LG 'H nos debe una 2actura con un im)orte de 11.111 A. Lo )rimero 5ue hacemos es abrir la cuenta del cliente y 4.#".# el im)orte en la )arte corres)ondiente;

.hora su)on$amos 5ue DE.? nos hace un )rimer )a$o de 3.111 A. .)untaremos lo si$uiente;

De esta 2orma6 el saldo de nuestro cliente es de *.111 A6 es decir6 ?:S D'B' esa cantidad.

He#)o* #o"'a+(e*: Los hechos contables son a5uellos sucesos )untuales 5ue hacen +ariar las cuentas de la em)resa. En hecho contable )uede ser6 )or e(em)lo6 una +enta6 un )a$o6 una com)ra6 una de+olucin6 etc. 'n nuestro e(em)lo anterior6 el cliente DE.? nos ha )a$ado 3.111 A. 'se )a$o se )uede contabili%ar como un hecho contable. La contabili%acin de los hechos contables se reali%a bas9ndose en el m!todo de la )artida doble 5ue nos dice 5ue Itodo hecho contable a2ecta como m3nimo a dos cuentasI. Los hechos contables se re2le(an en la em)resa en 2orma de asientos.

A*ie"'o*: En asiento no es m9s 5ue la 2orma de re)resentar un hecho contable. Se$uiremos con nuestro e(em)lo anterior en el 5ue DE.? nos ha )a$ado 3.111 A de los *.111 A 5ue nos deb3a. 'n el momento del cobro del dinero6 debemos re2le(ar ese hecho a tra+!s de un asiento. :bser+a detenidamente la estructura de un asiento;

<ras)asando nuestro e(em)lo anterior6 tendr3amos;

:bser+a 5ue las dos cuentas utili%adas son de .4<I0:J )ero una aumenta 74.D.8 y la otra disminuye 74LI'?<'S8. :bser+a tambi!n 5ue se cum)le la norma de la )artida dobleJ el asiento a2ecta a dos cuentas como m3nimo. C(a*i!i#a#i$" %e (a* #&e"'a*: ',)ondremos a continuacin una lista de al$unas cuentas im)ortantes y su naturale%a. M9s adelante +eremos 5ue se )ueden hacer clasi2icaciones m9s detalladas. De momento obser+a los 4 $randes $ru)os; ACTIVO 4lientes 4a(a Bancos '2ectos a cobrar Ma5uinaria Mobiliario 'di2icios 0eh3culos IN,RESOS 0entas In$resos e,tra. Intereses In$r. 2inancieros Descuent.com)ras rest.ser+icios Sub+enciones 4omisiones PASIVO 4a)ital '2ectos a )a$ar #eser+as #emanente =ondo social Hacienda acreed. ro+eedores .creedores ,ASTOS 4om)ras "astos e,traord. .l5uileres Salarios .morti%aciones <ributos Suministros ublicidad

-. LIBROS CONTABLES. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR

.. Libro Diario B. Libro Mayor 4. Balances D. '(ercicio re)aso del diario y del mayor 0amos a +er cuales son los )asos b9sicos )ara establecer un ciclo contable com)leto. 'stos +ienen determinados )or los libros de contabilidad6 donde b9sicamente e,isten tres ti)os de libros; LIB#: DI.#I: LIB#: M.K:# LIB#:S D' B.L.?4'S A. Li+ro Diario 'n el libro diario se re$istran todos los hechos y o)eraciones contables 75ue +imos en el ca)3tulo anterior8. 'ste re$istro se reali%a mediante los asientos contables6 los cuales se ordenan )or 2echa de creacin. 'n la leccin anterior +imos +arios e(em)los de asientos contables. or e(em)lo6 su)on$amos 5ue el cliente Duan nos )a$a 5.111 A 5ue nos deb3a6 las cuales cobramos )or ca(a. 'l asiento ser3a el si$uiente;

.l con(unto de asientos 5ue 5uedan re$istrados durante un )er3odo de tiem)o se le llama Libro Diario. 'l libro diario sim)lemente nos in2orma del mo+imiento en s36 o sea6 5u! cuentas han inter+enido6 la 2echa6 las cantidades y el conce)to. B. Li+ro Ma.or 'n la leccin anterior +imos el conce)to de cuentaJ una 2icha indi+idual 5ue re$istra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber6 as3 como el saldo de la misma. 'l libro mayor )recisamente lo 5ue hace es esoJ anotar las cantidades 5ue inter+ienen en los asientos en su corres)ondiente cuenta del libro mayor6 re)resentada )or una <.

'n estas dos cuentas 7libro mayor8 del asiento anterior6 tenemos un saldo deudor en ca(a 7)ositi+o8 y un saldo acreedor en la cuenta de clientes. C. Ba(a"#e* Los libros de Balances re2le(an la situacin del )atrimonio de la em)resa en una 2echa determinada. Los Balances se crean cuando hemos )asado las cantidades de las cuentas de los asientos a su libro mayor. . lo lar$o del curso iremos +iendo cmo se 2orman estos balances6 de momento6 a5u3 tienes una descri)cin del cometido de cada uno; Balance de a)ertura; es el balance de a)ertura de una nue+a em)resa. 4asi todo el dinero 5ue se )osee6 son recursos )ro)ios de la em)resa. Balance de sumas y saldos; a)arecen las sumas y los saldos de cada cuenta. Se )uede consultar en cual5uier momento6 y se reco$en tanto cuentas de $estin 7in$resos y $astos8 como cuentas )atrimoniales 7acti+o y )asi+o8. 'ste balance no re2le(a los resultados de la em)resa 7$anancias o )!rdidas8. Balance de situacin; a)arecen las cuentas )atrimoniales 7acti+o y )asi+o8 y el resultado del e(ercicio. Balance de li5uidacin; es el 5ue )resenta el estado de la em)resa cuando 5ueremos +enderla D. E/er#i#io re0a*o %e( %iario . %e( ma.or 0amos a hacer un re)aso. Daremos unos cuantos mo+imientos contables y se$uidamente crearemos el libro diario y el libro mayor. Hay un hecho im)ortante en estos mo+imientos a tener en cuenta. 'n )rinci)io +amos a re2le(ar mo+imiento de com)ras y +entas. 'n estos mo+imientos6 normalmente inter+ienen cuentas de I0.. De momento6 no te )reocu)es )or ellas6 )ues reali%aremos los asientos sin tenerlas en cuenta. 1. 0endemos 111.111 A de nuestro cliente Duan. ?os )a$a al contado a tra+!s de Bancos. 2. 4om)ramos a nuestro )ro+eedor )or +alor de 31.111 A. a$amos la mitad )or ca(a y el resto )endiente. 3. <ras)asamos 21.111 A de bancos a ca(a. 4. 0endemos )or +alor de 311.111 A. "iramos letra )or el total del im)orte. Libro diario; LLLLLLLLLLLLLLLLLL 111.111 4a(a LLLL LLLLLLLLLLLLL =echa LLLLLLLLLLLLLLLLLLL a 4lientes 111.111 LLLLLLLLLLLLLLLLLLL

LLLLLLLLLLLLLLLLLL 31.111 4om)ras

=echa LLLLLLLLLLLLLLLLLLL 4a(a a 15.111

LLLLLLLLLLLLLLLLLL LLLLLLLLLLLLLLLLLL 21.111 4a(a

ro+eedores 15.111 LLLLLLLLLLLLLLLLLLL

=echa LLLLLLLLLLLLLLLLLLL Bancos a 21.111

LLLLLLLLLLLLLLLLLL LLLLLLLLLLLLLLLLLL 311.111 '2ectos a

LLLLLLLLLLLLLLLLLLL

=echa LLLLLLLLLLLLLLLLLLL 0entas a 311.111

4obrar LLLLLLLLLLLLLLLLLL Libro Mayor;

LLLLLLLLLLLLLLLLLLL

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1. BALANCES DE SITUACIN Y SUMAS Y SALDOS.

4omo di(imos en la anterior leccin6 el Ba(a"#e %e Si'&a#i$" de una em)resa re2le(a las cuentas )atrimoniales 7acti+o y )asi+o8 y el resultado del e(ercicio en un momento determinado. 'ste balance no nos sir+e )ara +er la e+olucin de la em)resa6 sino )ara consultar los datos mencionados en un momento dado. 'n el Balance de Situacin no a)arecen las cuentas de resultados6 as3 como las de in$resos o $astos. En e(em)lo de este Balance lo tenemos )recisamente en el ca)3tulo 1 de este curso. 'l Ba(a"#e %e S&ma* . *a(%o* nos muestra todos los mo+imientos 5ue han habido en el Debe y el Haber de las cuentas 5ue inter+ienen en el e(ercicio contable. odremos obser+ar las sumas de las cantidades del De+e y del Ha+er as3 como el saldo de todas las cuentas. 'ste Balance nos sir+e asimismo )ara com)robar si nos cuadra el Libro Mayor. :bser+a el libro mayor del e(ercicio del ca)3tulo anterior;

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0amos a con2eccionar el Balance de Sumas y Saldos. Sim)lemente tenemos 5ue crear una serie de columnas donde a)untaremos el nombre de la cuenta6 la suma total de las cantidades del Debe6 del Haber6 y el saldo de la cuenta 7deudor o acreedor8.

CUENTA Bancos 4a(a 4lientes ro+eedores 4om)ras 0entas '2ectos a cobrar

TOTAL DEBE

TOTAL HABER

SALDO DEUDOR

SALDO ACREED.

1A 121.111 A 1A 1A 31.111 A 1A 311.111 A

21.111 A 15.111 A 111.111 A 15.111 A 1A 311.111 A 1A

21.111 A 115.111 A 111.111 A 15.111 A 31.111 A 311.111 A 311.111 A

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2. PERDIDAS Y ,ANANCIAS. RE,ULARI3ACIN

La 4uenta de !rdidas y "anancias se encar$a de mostrarnos el Bene2icio o !rdida de la em)resa. .un5ue esta cuenta se )uede consultar en cual5uier momento del e(ercicio6 normalmente se utili%a al 2inal del mismo. La cuenta de !rdidas y "anancias se calcula a )artir de las si$uientes )artidas;

#esultados de ',)lotacin #esultados =inancieros #esultados ',traordinarios

Re*&('a%o* %e E40(o'a#i$" #eco$e todos los mo+imientos de in$resos y $astos naturales6 y 5ue son necesarios )ara la acti+idad normal de la em)resa6 como )ueden ser; com)ras6 +entas6 tributos6 salarios6 trans)ortes6 etc.... Las cantidades utili%adas en com)ras y $astos se colocan en el Debe de la cuenta de !rdidas y "anancias. Las cantidades utili%adas en +entas e in$resos se sit>an en el Haber de dicha cuenta. Re*&('a%o* i"a"#iero* #eco$e los bene2icios y )!rdidas ori$inados )or los di+idendos6 intereses6 etc6 de la em)resa. Re*&('a%o* E4'raor%i"ario* Se obtienen )or m!todos di2erentes a la acti+idad normal de la em)resa6 como )or e(em)lo6 bene2icios o )!rdidas )or la +enta de un local. 'l es5uema de la cuenta de !rdidas y "anancias ser3a el si$uiente;

DEBE

HABER

"astos de ',)lotacin "astos =inancieros "astos ',traordinarios Be"e!i#io %e( e/er#i#io

In$resos de ',)lotacin In$resos =inancieros In$resos ',traordinarios P5r%i%a %e( e/er#i#io

En e(em)lo con datos num!ricos )odr3a ser el si$uiente;

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DEBE ,a*'o* %e E40(o'a#i$" 4om)ras de mercader3as Sueldos y salarios ,a*'o* i"a"#iero*

2.511 A 1.111 A

HABER Be"e!i#io* %e E40(o'a#i$" 3.511 A 0entas de mercader3as

I"6re*o* i"a"#iero* Intereses )art. ca)ital 1.511 A

,a*'o* E4'rao%i"ario* "astos e,traordinarios

I"6re*o* E4'raor%i"ario* 511 A

BENE ICIO DEL E7ERCICIO: 1.888 9 4omo es l$ico6 hemos sumado la )arte de In$resos del Haber y hemos restado la )arte de los $astos del Debe. 'n la si$uiente leccin +eremos un e(em)lo com)leto de todo lo a)rendido hasta ahora.

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:. E7ERCICIO DE REPASO
0amos a reali%ar un e(ercicio de re)aso de lo a)rendido hasta ahora. ?os centraremos b9sicamente en un e(ercicio de mo+imientos de los 5ue crearemos los asientos 7Libro Diario86 su )ase al Libro Mayor6 Balance de Sumas y saldos y cuenta de !rdidas y "anancias. 's un sencillo e(ercicio cuyos mo+imientos de com)ras y +entas no tienen I0.. De momento no te )reocu)es )or ello. Slo se trata de re)asar un )oco lo a)rendido. Mo;imie"'o*: 1. Se crea una em)resa con un ca)ital inicial de 11.111 A 5ue son in$resadas en Bancos. 2. Se com)ran mercader3as )or +alor de 311 A6 y se de(an a deber 3. Se +enden mercader3as )or +alor de 111 A cobrando la mitad y 5uedando el resto a deber 4. 4om)ramos una camioneta )or +alor de 2.511 A y la )a$amos en su totalidad )or bancos 5. 0enta de mercader3as; 1.111 A 5ue cobramos su totalidad )or bancos &. <ras)asamos 511 A de bancos a ca(a *. Sueldos del )ersonal; 311 A 5ue )a$amos )or bancos -. a$amos la mitad de la com)ra del mo+imiento nM 2 /. 0endemos )or +alor de 511 A. 4obramos 111 A en e2ecti+o y el resto con una letra 11. 4om)ra de mercader3as; 511 A. . deber. Li+ro Diario @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 11 A Bancos 1 4a)ital 11 A @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 311 A 4om)ras 2 ro+eedores 311 A @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 51 A Bancos 3 0entas 111 A 51 A 4lientes @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2.511 A 'lem. trans). 4 Bancos 2.511 A @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 1.111 A Bancos 5 0entas 1.111 A @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

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@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 511 A 4a(a & Bancos 511 A @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 311 A Sueldos y salarios * Bancos 311 A @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 151 A ro+eedores Bancos 151 A @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 111 A 4a(a / 0entas 511 A 411 A '2ect. a cobrar @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 511 A 4om)ras 11 ro+eedores 511 A @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Li+ro Ma.or

BANCOS 11.111 A 51 A 1.111 A 2.511 A 511 A 311 A 151 A 11.828 9 7.600 -.128 9 S. Deudor

CAPITAL

11.111 A

89 S. .creedor

18.888 9 10.000

CA7A 511 A 288 9 400 111 A 188 9 S. Deudor

CLIENTES 51 A 28 9 50 89 S. Deudor

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PROVEEDORES 151 A 128 9 S. .creedor 311 A 511 A <88 9 650

ELEM. TRANSPORTE 2.511 A 2.288 9 2.500 89 S. Deudor

Ba(a"#e %e Com0ro+a#i$" %e S&ma* . Sa(%o* CUENTA 4a)ital Bancos 4a(a 4om)ras 0entas 4lientes ro+eedores '2ectos a cobrar 'lementos de trans). Sueldos y salarios TOTALES 51 A 151 A 411 A 2.511 A 311 A 15.850 9 15.850 9 -11 A 411 A 2.511 A 311 A 12.250 9 12.250 9 11.151 A &11 A -11 A 1.&11 A 51 A &51 A SUMA DEBE SUMA HABER 11.111 A 3.451 A *.&11 A &11 A -11 A 1.&11 A SALDO DEUDOR SALDO ACREED. 11.111 A

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C&e"'a %e P5r%i%a* . ,a"a"#ia* Las cuentas 5ue inter+ienen en la creacin de !rdidas y "anancias son las si$uientes; 7no ol+idemos 5ue slo se incluyen las de com)ras6 $astos6 +entas e in$resos8. DEBE 4om)ras Sueldos y salarios Be"e!i#io %e( e/er#i#io -11 A 0entas 311 A 500 HABER 1.&11 A

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=. INVENTARIO Y E>ISTENCIAS
'l in+entario es un relacin detallada y +alorada de los elementos 5ue com)onen la em)resa. 'l in+entario de las e,istencias de una em)resa )odemos re2le(arlo de dos 2ormas;

In+entario 23sico; nos da a conocer el n>mero de e,istencias en almac!n. 's obli$atorio al menos una +e% al aNo. In+entario )ermanente; tendremos controladas las e,istencias cada +e% 5ue entren o sal$an de almac!n.

M5'o%o* %e ;a(ora#i$" %e "&e*'ra* e4i*'e"#ia* ?uestras e,istencias deben +alorarse siem)re a )recio de coste 7)recio de ad5uisin o )roduccin86 en el 5ue debe incluirse; el +alor del )roducto y el coste del trans)orte 7aduanas6 se$uros6 etc8. ',isten +arios m!todos de +aloracin de nuestro in+entario; =I=:6 LI=:6 'S<O?D.#6 SIM L' K :?D'#.D:. Va(ora#i$" 0or e( m5'o%o I O ist In irst Out 7 rimera entrada6 )rimera salida8. 'ste m!todo asi$na a la unidad 5ue sale el +alor de la )rimera 5ue entr. La e,istencia 5ue sale se su)one 5ue es la m9s anti$ua. 0amos a +er un e(em)lo; 'l d3a 11@11@/- entran 111 art3culos a 311 A. 'l d3a 12@11@/- entran 211 art3culos a 211 A. 'l d3a 12@11@/- salen -1 art3culos. 74alcular el )recio de salida8 'l d3a 13@11@/- salen 41 art3culos. 74alcular el )recio de salida8 ara la )rimera salida6 los -1 art3culos salen al )recio de la )rimera entrada; 311 A. ara la se$unda salida6 a>n nos 5uedan 21 art3culos de la )rimera entrada )ara salir a 311 A. Des)u!s6 a$otados los art3culos de la )rimera entrada6 los 21 si$uientes saldr9n al )recio de la se$unda entrada6 es decir6 a 211 A. 's decir6 los 41 art3culos de la se$unda salida salen; 21 a 311 A 21 a 211 A ?os 5uedar9n toda+3a en almac!n 1-1 art3culos de la se$unda entrada a 211 A )ara la si$uiente salida de art3culos 7si hubiese8. Va(ora#i$" 0or e( m5'o%o LI O Last In irst Out 7Pltima entrada6 )rimera salida8. 'ste m!todo asi$na a la unidad 5ue sale el +alor de la >ltima 5ue entr. La e,istencia 5ue sale se su)one 5ue es la m9s nue+a. 0amos a +er un e(em)lo con los mismos mo+imientos 5ue el e(em)lo anterior;

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'l d3a 11@11@/- entran 111 art3culos a 311 A. 'l d3a 12@11@/- entran 211 art3culos a 211 A 'l d3a 12@11@/- salen -1 art3culos. Saldr9n a 211 A. 7 recio de la >ltima entrada8 'l d3a 13@11@/- salen 41 art3culos. Saldr9n a 211 A. 7Los )recios de la >ltima entrada a>n no se han a$otado6 y nos 5uedar9n toda+3a -1 art3culos )ara salir a 211 A. Ena +e% a$otados6 la si$uiente salida se har3a a 311 A8. Va(ora#i$" 0or e( m5'o%o ESTNDAR 'ste m!todo +alora las unidades 5ue entran o salen a un )recio determinado. Va(ora#i$" 0or e( m5'o%o I O 'ste m!todo consiste en asi$nar el +alor medio a las unidades 5ue salen. ',isten dos ti)os de )romedios; SIMPLE y PONDERADO. Prome%io *im0(e; se a)lica el )romedio cuando las unidades 5ue salen han sido ad5uiridas a +arios )recios. 0eamos el e(em)lo; 4om)ra de 511 unidades a 211 A 4om)ra de 411 unidades a 231 A 0enta de 411 unidades a 288 A 0enta de 251 unidades a 212 A 'n la )rimera salida6 como salen slo 411 unidades y !stas corres)onden todas a la )rimera entrada6 no se a)lica nin$>n ti)o de )romedio )ara calcular el )recio de salida. ero en la se$unda salida6 como salen 111 unidades de la )rimera entrada y 151 de la se$unda6 lo 5ue se hace es calcular el )recio )romedio. 'ste )romedio se halla sumando los )recios de las unidades de las entradas 5ue se +en a2ectadas6 y esta suma se di+ide )or el n>mero de )recios 5ue se han +isto a2ectados. 'n este caso ser3a; ?288 @ 2-8A B 2 C 212 Prome%io 0o"%era%o: se a)lica a todo el almac!n. 's 5ui%9 el me(or m!todo )ara el in+entario de e,istencias )uesto 5ue tiene en cuenta las cantidades y los )recios de entrada )ara calcular el +alor de salida. 'ste m!todo tiene al$o de com)le(idad si se desea hacer a mano. 0eamos los )asos a se$uir; 1. Se multi)lican las unidades entradas )or su +alor 2. Se multi)lican las unidades 5ue ya e,istieran en el almac!n )or su )recio medio )onderado 3. Se suman los resultados obtenidos 4. Se di+ide entre las unidades ya e,istentes m9s las unidades 5ue acaban de entrar

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0eamos un e(em)lo; e#)a Co"#e0'o 4om)ra 4om)ra 0enta 4om)ra 1111 E"'ra%a* Sa(i%a* Pre#io 311 211 111 211 221 21215 To'a( PMP 311 511 411 1411 288 28< 28< 21-

0amos a +er cmo hemos lle$ado a establecer el M de cada art3culo saliente;

4uando no ten3amos nin$una entrada6 hicimos una entrada en almac!n de 311 unidades a 211 A. 'l +alor del almac!n )asa a ser de &1.111 A. 'n el se$undo mo+imiento6 entran 211 unidades a 221 A6 o sea6 una entrada de 44.111 A. ara calcular el M hacemos lo si$uiente; antes; 311 Q 211 C &1.111 ahora; 211 Q 221 C 44.111 114.111 A en 511 unidades 'l M es 114.111 R 511 C 21- ARunidad

'n el tercer mo+imiento salen 111 unidades con un +alor 5ue +iene indicando )or M calculado. Suedan menos unidades en el almac!n6 )ero el M se mantiene. 'n el cuarto mo+imiento entran 1111 unidades a 215 A. 'l c9lculo es; antes; 311 Q 211 C &1.111 ahora; 211 Q 221 C 44.111 114.111 A en 511 unidades 'l M es 2/-.111 R 1411 C 213 ARunidad

Las e,istencias deben +alorarse al menos una +e% durante el e(ercicio contable. Ena +e% las e,istencias est!n +aloradas se deber9 reali%ar el asiento contable corres)ondiente. Su)on$amos 5ue con 2echa 11@11@/- hemos iniciado la acti+idad de la em)resa y su contabilidad. .l lle$ar al 31 de diciembre tenemos 111.111 A en e,istencias. 4omo cuando em)e%amos no ten3amos nin$una6 reali%ar3amos el si$uiente asiento; LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 31@ 12 @ /- LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 111.111 ',istencias a 0ariacin de e,istencias 111.111 or recuento 23sico de almac!n LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL

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<. AMORTI3ACIONES
LA DEPRECIACIN DE UN BIEN 4uando ad5uirimos un bien )ara nuestra em)resa6 7un mueble6 m95uina6 etc86 se )roducir9 un en+e(ecimiento del mismo y tendremos 5ue in+ertir m9s dinero en cambiarlo al cabo de un tiem)o. ara )oder )re+eer esto6 se crean las amorti%aciones6 5ue son una es)ecie de dinero 5ue se reser+a )ara cambiar el bien de)reciado. Las amorti%aciones se utili%an al 2inal del e(ercicio en 2orma de asiento. 'ste asiento car$a unas cantidades 7las de los bienes a amorti%ar8 en una cuenta llamada Gastos de amotizacin 5ue tienen como ob(eti+o disminuir el .cti+o de la em)resa. ',isten di+ersas causas 5ue )ueden )roducir la de)reciacin de un bien; De0re#ia#i$" !D*i#a: se )roduce )or roturas6 a+er3as6 etc. De0re#ia#i$" '5#"i#a: se )roduce )or causas de reno+acin tecnol$ica. or e(em)lo6 en el caso t3)ico de los ordenadores 5ue se 5uedan anticuados. 7Hoy en d3a com)ras un ordenador >ltimo modelo6 y cuando sales de la tienda ya est9 anticuado8. Por e( 0a*o %e( 'iem0o: el sim)le )aso del tiem)o )roduce )!rdida de +alor del bien. <odos los elementos 5ue ten$amos 5ue amorti%ar6 se hat9n indi+idualmente. ara reali%ar las amorti%aciones6 el Ministerio de Hacienda establece )ara cada bien6 un coe2iciente m9,imo y otro m3nimo6 y se a)licar9 a los elementos del inmo+ili%ado material. CLCULO DE LA AMORTI3ACIN ara a)licar a un bien el coste de la amorti%acin6 utili%aremos un sencillo m!todo 5ue resta el )recio de coste menos su +alor residual. 'l +alor residual es un su)uesto +alor 5ue el bien tendr9 al 2inal de su +ida >til. Su)on$amos 5ue ad5uirimos un ordenador a un )recio de 211 y le damos una +ida >til de dos aNos. Su +alor residual6 es decir6 el +alor 5ue ese ordenador tendr9 al 2inal de su +ida >til ser9 de 51.111 )ts. <enemos )ues un +alor de amorti%acin del ordenador de 151 A 7211 @ 518. 4on esto se cum)le la condicin; Va(or a amor'iEar C Va(or %e a%F&i*i#i$" G Va(or re*i%&a(. .hora bienJ hemos de amorti%ar ese ordenador en dos aNos6 )or lo 5ue cada aNo amorti%aremos *5 A de las 151 2inales. ara establecer la cantidad a amorti%ar anualmente hay 5ue di+idir 111 entre el n>mero de aNos a amorti%ar. 'n nuestro caso6 ser3a; 111 R 2 C 5. <endr3amos un coe2iciente de amorti%acin del 51 T )ara cada aNo6 es decir6 *5 A. Si este coe2iciente es mayor 5ue el m9,imo 2i(ado )or Hacienda6 debemos am)liar los aNos de amorti%acin o )edir al Ministerio una autori%acin 5ue nos )ermita sobre)asar el to)e 2i(ado. E/em0(o*: a8 FSu! ;a(or %e amor'iEa#i$" tendr9 una m95uina si su +alor de ad5uisicin ha sido de 145 A y su +alor residual estimado es de 31 AB 145.111 @ 31.111 C 112.888 A ser9 el +alor a amorti%ar. b8 FSu! #oe!i#ie"'e %e amor'iEa#i$" tendr9 una m95uina 5ue nos cost 411.111 )ts y 5ue se )iensa amorti%ar en 5 aNosB 22

111 R 5 C 21 es decir6 el 28H o lo 5ue es lo mismo; -1 A como +alor de amorti%acin c8 FSu! #&o'a %e amor'iEa#i$" a"&a( tendremos 5ue a)licar a una m95uina cuyo +alor de coste ha sido de 351 A6 su +alor residual es de 21 Ay su +ida >til est9 estimada en 5 aNosB 351 @ 21 C --8 A ser9 el +alor a amorti%ar 111 R 5 C 28H ser9 el coe2iciente de amorti%acin 's decir6 5ue la cuota de amorti%acin anual de la m95uina ser9n; :: A ara controlar lo 5ue lle+amos amorti%ado de la m95uina6 )odemos crear una tabla 5ue nos indi5ue cuanto lle+amos amorti%ado y cuanto nos 2alta )or amorti%ar. De esta 2orma tendr3amos; .morti%acin acumulada .No 1 .No 2 .No 3 .No 4 .No 5 ::.888 1-2.888 1I<.888 2:1.888 --8.888 =alta )or amorti%ar 2:1.888 1I<.888 1-2.888 ::.888 8

CUANDO UN BIEN SE REVALORI3A ',iste tambi!n la )osibilidad de 5ue un bien aumente su +alor con el )aso del tiem)o 7un local o edi2icio6 )or e(em)lo86 en cuyo caso el c9lculo de la cuota de amorti%acin +ar3a y no se calcular9 sobre el +alor de ad5uisicin6 sino sobre el ;a(or %e re0o*i#i$". Su)on$amos un edi2icio +alorado en 15.111 A cuyo +alor residual est9 estimado en 5.111 A en un )la%o de 5 aNos. 'n )rinci)io6 su +alor de amorti%acin ser9 de 11.111 A6 )ero l$icamente6 al 2inal de su +ida >til6 su +alor ser9 mucho mayor. Su)on$amos 5ue dentro de un aNo6 el edi2icio se re+alori%a y +ale 21.111 A y su +alor residual si$ue siendo el mismo; 5 A. 'ntonces6 el +alor de amorti%acin ser9 de 15.111 A. 'ste incremento de +alor se considera como un incremento del )atrimonio. 'n nuestra tabla de amorti%aciones6 tendr3amos lo si$uiente6 su)oniendo 5ue cada aNo el edi2icio se re+alori%a en 5.111 A.

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0alor 0alor residual re)osicin

Base amorti%able

4uota de amorti%acin

.morti%acin acumulada

.No 1 .No 2 .No 3 .No 4 .No 5

12.888 9 28.888 9 22.888 9 -8.888 9 -2.888 9

2.888 9 2.888 9 2.888 9 2.888 9 2.888 9

18.888 9 12.888 9 28.888 9 22.888 9 -8.888 9

2.888 9 -.888 9 1.888 9 2.888 9 :.888 9

2.888 9 2.888 9 I.888 9 12.888 9 21.888 9

'n la )rimera columna situamos los aNos 'n la se$unda columna situamos los +alores de re)osicin 5ue +an aumentando cada aNo 'n la tercera columna )onemos el +alor residual. 'n la cuarta columna calculamos la base a amorti%ar restando el +alor de re)osicin menos el residual 'n la 5uinta columna se calcula la amorti%acin corres)ondiente a cada aNo

MJTODOS PARA CONTABILI3AR LAS AMORTI3ACIONES B9sicamente e,isten dos m!todos )ara re2le(ar contablemente las amorti%aciones; M5'o%o DIRECTO; este m!todo car$a directamente a una cuenta llamada "astos de amorti%acin una cantidad )ro+eniente de una cuenta. or e(em)lo; 25 A ,a*'o* %e amor'iEa#i$" a MaF&i"aria 25 A

'n este asiento6 el saldo de la cuenta de ma5uinaria disminuye. 'ste m!todo se utili%a sobre todo )ara saneamiento 7$astos de a)ertura del ne$ocio6 $astos de constitucin6 etc8. M5'o%o INDIRECTO: es el recomendado )or el lan "eneral 4ontable. 4on este m!todo creamos unas cuentas llamadas .morti%acin .cumulada. 'sta cuenta no es una cuenta de resultados ni de $astos sino de re$ulari%acin del acti+o6 es decir6 nos disminuir9 el .4<I0:. 25 A ,a*'o* %e amor'iEa#i$" a Amor'. A#&m. MaF&i"aria 25 A

Etili%ando este m!todo6 el saldo de nuestra cuenta de ma5uinaria no +ar3a nada. Si 5uisi!ramos saber en cual5uier momento su saldo real6 tendremos 5ue restar el saldo de la cuenta de Ma5uinaria del de .mort. .cum. Ma5uinaria. '(em)lo;

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<enemos un mueble y un ordenador con las si$uientes caracter3sticas; 0alor de ad5uisicin Mueble Ordenador 288 9 228 9 0alor residual 28 9 18 9 .Nos 2 0alor a amorti%ar -: 9 =8 9

Su asiento contable ser3a; 11& A ,a*'o* %e amor'iEa#i$" a Amor'. A#&m. Mo+i(iario 3& A Amor'. A#&m. Or%e"a%or *1 A

.l reali%ar el Balance de Situacin tendr3amos el .4<I0:; I?M:0ILIH.D: M.<'#I.L; 'di2icios................................. 11.111 A 4lientes................................. 2.111 A .mort..cum.Mobiliario............ @3& A .mort..cum. :rdenadores...... @*1 A :bser+a 5ue las cuentas de .morti%acin .cumulada a)arecen en el Balance con el *i6"o "e6a'i;o. Lo 5ue hacen es disminuir el mismo. La cuenta de "astos de amorti%acin se incluir9 en el Debe de la 4uenta de !rdidas y "anancias

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I. EL IVA
'l I.V.A. 7Im)uesto sobre el +alor aNadido8 es un im)uesto indirecto 5ue $ra+a al consumo. ',isten dos ti)os de I0.; IVA SOPORTADO; se a)lica sobre el )recio de ad5uisicin de un )roducto 7com)ra8 IVA REPERCUTIDO; se a)lica sobre el )recio de +enta de un )roducto

ara determinar el )recio de coste de un )roducto6 nunca se tendr9 en cuenta el im)uesto del I0.6 )ues todo el dinero $astado en el I0. So)ortado en la com)ra de un )roducto6 se recu)era con el dinero del I0. #e)ercutido de las +entas. ara la em)resa6 el I0. no constituye un 2actor decisi+o en las )!rdidas o bene2icios de una em)resa. 'l I0. slo lo )a$a el comsumidor 2inal. ',isten +arios ti)os de I0.;

:rdinario; 1:H. Se a)lica a; 4om)ras y +entas en $eneral6 +eh3culos6 embarcaciones6 a+iones6 (oyas6 )eleter3a6 )el3culas U6 etc... #educido; =H. Se a)lica a; roductos alimenticios6 animales6 semillas6 libros6 re+istas6 medicamentos6 trans)ortes6 hosteler3a6 +i+iendas6 obras. #educido; 1H. Se a)lica a; roductos de alimentacin 5ue no est!n mani)ulados 7hue+os6 )an6 leche6 etc86 as3 como +i+iendas de roteccin :2icial.

E/em0(o: a8 4om)ramos mercader3as a nuestro )ro+eedor )or +alor de 311 7VI0.8. ?os lo de(a a deber. 4uando obser+amos en el enunciado de un asiento la )alabra 7VI0.8 si$ni2ica 5ue hemos de calcular el )orcenta(e corres)ondiente al I0.. Su)on$amos 5ue el ti)o de I0. es del 1&T. ara calcularlo )odemos hacer lo si$uiente; Base Im)onible Q 161& C I0. 311 Q 161& C 4'l asiento ser3a el si$uiente; -88 Com0ra %e mer#a%erDa* 1< IVA So0or'a%o :bser+emos 5ue el I0. So)ortado utili%ado )ara la com)ra6 es el I0. 5ue nosotros )a$amos )or el )roducto. 'ste +alor hay 5ue situarlo a )arte como una cuenta indi+idual 7I0. So)ortado8. 'n el haber colocamos el )recio total 5ue nosotros )a$amos al )ro+eedor. b8 #eali%amos una +enta de 511 7V I0.8 a un cliente 5ue nos )a$a a tra+!s de bancos. a Pro;ee%or > -1<

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'n este caso6 hemos de calcular el I0. 5ue cobraremos )or la +enta utili%ando el mismo m!todo. 'l asiento ser3a;

2<8 Ba"#o*

Ve"'a* 288 IVA Re0er#&'i%o <8

c8 0endemos )or +alor de 211 7V I0.8 y nos )a$an la mitad )or bancos y la otra mitad nos lo de(an a deber. 11: Ba"#o* 11: C(ie"'e* a Ve"'a* 288 IVA Re0er#&'i%o -2

d8 4om)ramos )or +alor de 4&.411 7I0. Incluido8 y el )a$o lo reali%amos a tra+!s de una letra ?tese 5ue ahora el I0. est9 incluido en el )recio total del )roducto6 )or lo 5ue deberemos Ie,traerloI del mismo. 4&64 R 161& C 41 7esta es la base im)onible6 o )recio sin I0.8 18 Com0ra* :K1 IVA So0or'a%o LiF&i%a#i$" %e( IVA 'l I0. es un im)uesto 5ue hay 5ue li5uidar con Hacienda cada tres meses. ara reali%ar la li5uidacin hemos de calcular la %i!ere"#ia e"'re (o F&e )emo* ;e"%i%o 7I0. #e)ercutido8 . (o F&e )emo* 0a6a%o 7I0. So)ortado8. Si el total del I0. #e)ercutido es mayor 5ue el total del I0. So)ortado6 tenemos 5ue )a$ar la di2erencia a Hacienda. Si es al contrario6 lo 5ue ocurre es 5ue ese I0. So)ortado cuenta )ara el si$uiente trimestre. 's lo 5ue se llama6 Ia com)ensarI. 'n nuestro e(em)lo6 +amos a +er cmo ser3a la li5uidacin del I0.; <enemos un saldo de la cuenta de I0. #e)ercutido de 112 9 5ue es la suma de las cantidades de I0. #e)ercutido 5ue hemos utili%ado en los asientos de la )9$ina anterior. <enemos tambi!n un saldo de 21 9 de I0. So)ortado. 'l asiento de li5uidacin ser3a el si$uiente; 112 IVA Re0er#&'i%o a IVA So0or'a%o 21 Ha#ie"%a A#ree%ora 2< a E!e#'o* #omer#ia(e* a 0a6ar 1:K1

:bser+a 5ue de esta 2orma6 cerramos el saldo de las cuentas de I0. #e)ercutido e I0. So)ortado )ara el si$uiente trimestre6 y la di2erencia la tendremos 5ue )a$ar a Hacienda. Ha#ie"%a PL+(i#a A#ree%ora es una cuenta de .SI0: 5ue tendremos 5ue )a$ar.

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18. EL CICLO CONTABLE COMPLETO

Lle$ados a este )unto del curso6 +amos a hacer un re)aso $eneral de lo a)rendido hasta ahora utili%ando las cuentas m9s comunes en asientos6 su )ase al libro mayor6 c9lculo de la cuenta de )!rdidas y $anancias y balance de situacin 2inal. Ena em)resa )resenta el si$uiente Balance de Situacin a 31@12@/* 7en A8

ACTIVO
4.D. B.?4:S 4LI'?<'S '='4. . 4:B#.# 0'HW4EL:S 'DI=I4I:S M:BILI.#I: I?S<.L.4I:?'S D'ED:#'S -1.111 1.511.111 311.111 311.111 1.211.111 5.111.111 -11.111 *-1.111 311.111 #:0''D:#'S . .".#

PASIVO
-11.111 /11.111 4.111.111 4.5&1.111

#'='4<:S'S'#0.S 4. I<.L

TOTALES

18.2:8.888

18.2:8.888

0amos a reali%ar;

'l Libro Diario 'l Libro Mayor 'l Balance de com)robacin de sumas y saldos La cuenta de !rdidas y "anancias .siento de re$ulari%acin de los resultados

<odo el inmo+ili%ado se amorti%a al 11T anual . todas las cantidades de com)ras y +entas hay 5ue aNadirle el 1&T de I0. Mo;imie"'o* 18 0endemos mercader3as )or +alor de 511.111 y nos )a$an )or bancos 2<8.888 Ba"#o* Ve"'a* IVA Re0er#&'i%o 288.888 <8.888

28

28 0endemos )or +alor de *11.111. "iramos una letra a )a$ar en tres meses

<12.888

E!e#'o* a #o+rar

Ve"'a* IVA Re0er#&'i%o

=88.888 112.888

38 4om)ramos mercader3as )or +alor de 121.111 y lo de(amos a deber

128.888 1I.288

Com0ra* IVA So0or'a%o

Pro;ee%ore*

1-I.288

48 4obramos la letra del se$undo mo+imiento

<12.888

Ba"#o*

E!e#'o* a #o+rar

<12.888

58 a$amos 31.111 a )ro+eedores

-8.888

Pro;ee%ore*

Ba"#o*

-8.888

&8 4om)ramos un camin )ara la em)resa )or +alor de 1.211.111. a$amos la mitad y el resto a cr!dito

1.288.888 1I2.888

E(eme"'o* %e 'ra"*0or'e IVA So0or'a%o

Ba"#o* Pro;ee%ore* %e i"mo;i(iEa%o

:I:.888 :I:.888

*8 "iramos e2ectos )or la +enta de mercader3as; 211.111 a un cliente

2-2.888

E!e#'o* a #o+rar

Ve"'a* IVA Re0er#&'i%o

288.888 -2.888

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CLIENTES De+e 311.111 Ha+er

E EC. A COBRAR De+e 311.111 *11.111 211.111 Ha+er 31.111

-88.888 -88.888 S. Deudor

1.288.888 1.1=8.888

-8.888 S. Deudor

CA7A De+e -1.111 Ha+er De+e

BANCOS Ha+er 31.111 &11.111

1.511.111 511.111 31.111

<8.888 <8.888S. Deudor

2.8-8.888 1.188.888S. Deudor

:-8.888

VEHMCULOS De+e 1.211.111 1.211.111 2.188.888 2.188.888 S. Deudor 8 Ha+er De+e

EDI ICIOS Ha+er

5.111.111

2.888.888 2.888.888 S. Deudor

MOBILIARIO De+e -11.111 <88.888 <88.888S. Deudor 8 Ha+er

INSTALACIONES De+e *-1.111 =<8.888 =<8.888S. Deudor 8 Ha+er

30

DEUDORES De+e 311.111 Ha+er

PROVEEDORES De+e 31.111 8 -8.888 S. .creed Ha+er -11.111 121.111 I28.888 <I8.888

-88.888 -88.888 S. Deudor

E EC. A PA,AR De+e Ha+er -1.111 <8.888 S. .creed. <8.888 De+e

RESERVAS Ha+er 4.111.111 8 S. .creed. 1.888.888 1.888.888

CAPITAL De+e Ha+er 4.5&1.111 De+e

VENTAS Ha+er 511.111 *11.111 211.111

8 S. .creed

1.2:8.888 1.2:8.888

8 S. .creed

1.188.888 1.188.888

COMPRAS De+e 121.111 128.888 128.888S. Deudor 8 Ha+er

PROV. INMOVILI3 De+e Ha+er &11.111 8 S. .creed. =<8.888 =<8.888

31

Li+ro %e Ba(a"#e %e Com0ro+a#i$" %e *&ma* . *a(%o*

C&e"'a

S&ma* De+e Ha+er 1.411.111 2.131.111 1.211.111 121.111 31.111 2.411.111 &11.111 5.111.111 *-1.111 311.111 /11.111 4.111.111 4.5&1.111 -1.111 311.111 -11.111 /21.111 &31.111 31.111

Sa(%o* De&%or A#ree%or 1.411.111 1.411.111 1.1*1.111 121.111 -/1.111 2.411.111 &11.111 5.111.111 *-1.111 311.111 /11.111 4.111.111 4.5&1.111 -1.111 311.111 -11.111 12.-28.888

0entas Bancos '2ectos a cobrar 4om)ras ro+eedores 0eh3culos ro+eedores de inmo+ili%ado 'di2icios Instalaciones Deudores '2ectos a )a$ar #eser+as 4a)ital 4a(a 4lientes Mobiliario TOTALES

1-.818.888 1-.818.888 12.-28.888

32

A*ie"'o %e amor'iEa#i$"

<I<.888

,a*'o* %e amor'iEa#i$"

Amor'. A#&m. Ve)D#&(o* Amor'. A#&m. E%i!i#io* Amor'. A#&m. Mo+i(iario Amor'. A#&m. I"*'a(a#io"e*

218.888 288.888 <8.888 =<.888

C&e"'a %e P5r%i%a* . ,a"a"#ia* De+e 4om)ras "astos de amorti%acin Be"e!i#io %e( e/er#i#io 121.1110entas -/-.111 -<2.888 Ha+er 1.411.111

A*ie"'o %e re6&(ariEa#i$"

1.188.888 Ve"'a*

Com0ra* ,a*'o* %e amor'iEa#i$" P5r%i%a* . ,a"a"#ia*

128.888 <I<.888

-<2.888

33

Ba(a"#e %e *i'&a#i$" !i"a(

ACTIVO I"mo;i(iEa%o ma'eria( Mobiliario Instalaciones 'di2icios 0eh3culos 7.m..cum. Mobiliario8 7.m..cum. Instalaciones8 7.m..cum. 'di2icios8 7.m..cum. 0eh3culos8 Rea(iEa+(e '2ectos a cobrar 4lientes Deudores Di*0o"i+(e 4a(a Bancos -1.111 1.411.111 1.1*1.111 311.111 311.111 -11.111 4a)ital *-1.111 #eser+as 5.111.111

PASIVO No e4i6i+(e 4.5&1.111 4.111.111

2.411.111 E4i6i+(e a #or'o 0(aEo @-1.111 @*-.111 ro+eedores -/1.111 /11.111 &11.111 3-2.111

@511.111 '2ectos a )a$ar @241.111 ro+. Inmo+ili%ado !rdidas y "anancias

TOTAL ACTIVO

11.--2.888 TOTAL PASIVO

11.--2.888

7Las amorti%aciones se restan del acti+o6 )or eso se )onen con si$no ne$ati+o8

34