Politécnico Grancolombiano, Facultad de Negocios, Gestión y Sostenibilidad, Negocios

Internacionales

Marco teórico capítulo I II, III y Talleres de práctica contable

Pablo Esteban Hidalgo Villalobos

Contabilidad General, Primer semestre

Aguilar Vega Ronnal Ignacio

27 de mayo del 2019

Contenido

1 Resumen. ................................................................................................................. 4
2 Introducción.............................................................................................................. 4
3 Objetivos .................................................................................................................. 4
3.1 Objetivo principal: ............................................................................................... 4
3.2 Objetivo secundario: .......................................................................................... 4
3.3 Objetivo secundario: .......................................................................................... 5
4 Justificación.............................................................................................................. 5
5 Marco teórico Capítulo I, Conceptualización general ............................................... 5
5.1 Contabilidad: ...................................................................................................... 5
5.1.1 Tipos de contabilidad: .................................................................................. 5
5.2 Empresa: ............................................................................................................ 6
5.3 Cuenta contable: ................................................................................................ 6
5.4 Naturaleza de la cuenta: .................................................................................... 6
5.5 Dinámica de la cuenta: ....................................................................................... 7
5.6 Ciclo contable:.................................................................................................... 7
5.7 Elementos de los estados financieros: ............................................................... 7
5.7.1 Activos: ........................................................................................................ 7
5.7.2 Pasivos: ....................................................................................................... 7
5.7.3 Patrimonio: .................................................................................................. 8
6 Taller de conceptos generales de contabilidad ........................................................ 8
7 Marco teórico Capítulo II, Realización de asientos contables ................................ 10
7.1 Ecuación contable. ........................................................................................... 10
7.2 Estructura de capital. ....................................................................................... 11
7.2.1 Estructura óptima: ..................................................................................... 11
7.2.2 Estructura de riesgo:.................................................................................. 11
7.2.3 Estructura intermedia:................................................................................ 11
7.3 Transacciones comerciales. ............................................................................. 12
7.4 Partida doble. ................................................................................................... 12
7.5 Asiento contable............................................................................................... 12
7.6 Impuestos......................................................................................................... 13
8 Transacciones contables realizadas en el mes de Mayo – COMERCIALIZADORA
POLI LTDA. ................................................................................................................... 14
9 Marco teórico Capitulo III, Presentación de estados financieros de acuerdo a los
requerimientos legales. ................................................................................................. 16
9.1 Depreciaciones. ............................................................................................... 16
9.2 Nómina. ............................................................................................................ 17
9.3 Balance de prueba. .......................................................................................... 17
9.4 Libro mayor. ..................................................................................................... 17
9.5 Estado de situación financiera. ........................................................................ 17
9.6 Estado de resultados. ...................................................................................... 18
10 Estado de situación financiera y estado de resultados de COMERCIALIZADORA
GRANCOLOMBIANA S.A. Según normas legales. ....................................................... 18
11 Conclusiones ....................................................................................................... 21
12 Bibliografías......................................................................................................... 22
 1 Resumen.

Este trabajo consiste en la investigación y síntesis de los conceptos vistos en los 8

escenarios del módulo de Contabilidad General del programa de Negocios
Internacionales del Politécnico Grancolombiano. Primeramente, se encuentra el
planteamiento de objetivos a conseguir, luego la temática de los escenarios 1, 2, y 3 en
la que se desarrollan los conceptos generales de contabilidad más relevantes,
seguidamente está el Taller de conceptos generales de contabilidad en el que se
relacionan conceptos y definiciones de contabilidad general, este sería el capítulo I.
Una vez desarrollado el capítulo I se encuentra el Marco teórico capítulo II, en él se
desarrolla la temática de los escenarios 4 y 5, la cual se especializa en asientos
contables, estructuras de capital e impuestos, seguidamente se encuentra el taller
llamado Transacciones contables realizadas en el mes de Mayo –
COMERCIALIZADORA POLI LTDA, con esto se concluye el capítulo II. En última
instancia, se encuentra el capítulo III, éste capítulo contiene la síntesis de los temas
más relevantes vistos en los escenarios 6, 7 y 8 y un taller llamado Presentación de
estados financieros de acuerdo a los requerimientos legales.

2 Introducción.

A continuación, se plantean los objetivos que deben alcanzarse a medida que se

desarrolla y concluye el trabajo. Luego se da la justificación, el motivo por el cual se ha
realizado la investigación y creación del trabajo. Seguidamente se desarrolla el Marco
teórico completo del módulo de contabilidad general. Cada Capítulo contiene una
síntesis de los temas más relevantes, relacione la información con los talleres
solucionados para generar un mejor análisis del trabajo y realizar un aprendizaje
integral de la contabilidad general.

3 Objetivos
3.1 Objetivo principal:
Crear un Marco teórico de contabilidad general y desarrollar los talleres de las prácticas
contables más útiles para los entes económicos.

3.2 Objetivo secundario:

Investigar cada uno de los conceptos generales más relevantes de la contabilidad
general y realizar una síntesis precisa de cada uno.
3.3 Objetivo secundario:
Resolver los talleres de las prácticas contables para aplicar la teoría investigada y
aprendida.

4 Justificación

Este trabajo se realiza debido a la necesidad que tiene cada estudiante de Negocios
Internacionales en conocer y dominar los conceptos básicos de la contabilidad general
y sus prácticas contables, con el objetivo de realizar una formación académica
profesional integral y de calidad.
Muchas pequeñas y medianas empresas tienen dificultades para generar utilidades,
crecer y mejorar debido a procedimientos contables incorrectos o deficientes que no
permiten tener una visión clara de los estados financieros de la empresa, esto puede
llevarlas a pérdidas y en el peor de los casos, a la quiebra. Por tal motivo, los
estudiantes de Negocios Internacionales deben formarse integralmente y dominar la
contabilidad general, para ser actores activos y eficientes en la sociedad y brindar sus
servicios de alta calidad para contribuir a mejorar la situación financiera de las
empresas en las que se vean involucrados laboralmente.

5 Marco teórico Capítulo I, Conceptualización general

5.1 Contabilidad:
La contabilidad surgió cómo solución a la necesidad de llevar los registros financieros,
organización de inventarios entre otras actividades de carácter contable. Es un
conjunto de herramientas que nos permite interpretar datos numéricos, organizarlos,
clasificarlos y realizar operaciones con ellos para tener control sobre las finanzas,
manejo de recursos, almacenamiento de mercancía en inventarios, etc.

5.1.1 Tipos de contabilidad:

Existen diferentes tipos de contabilidad, los cuales son expuestos a continuación:
5.1.1.1 Contabilidad administrativa:
La contabilidad administrativa está diseñada para ayudar en la toma de decisiones que
involucran las finanzas de la empresa. Permitiendo diseñar planes a corto, mediano y
largo plazo para controlar adecuadamente el manejo de los recursos.

5.1.1.2 Contabilidad financiera:

Su función principal es brindar información detallada sobre los datos financieros de la
empresa, estos datos se presentan a terceros cómo bancos, accionistas, socios,
organismos de control, etc. Esta información sirve para realizar inversiones, compra y
venta de acciones de empresas, entre otras funciones relacionadas con terceros.

5.1.1.3 Contabilidad de costos:

La contabilidad de costos está muy relacionada con la contabilidad administrativa y la
contabilidad financiera, tiene un nivel de detalle bastante elevado y sus datos son muy
específicos, permite tener claro los costos de producción, compra y venta de productos
o servicios, es una herramienta muy útil principalmente para departamentos de
producción.

5.2 Empresa:
Una empresa es un conjunto de actividades económicas organizadas, compuesta por
un grupo de personas clasificadas por su rango de autoridad y papel en la toma de
decisiones de la empresa y/o trabajo activo en el funcionamiento de ésta. Se dedica a
la producción, compra y/o venta de múltiples productos y servicios, ya sea de una
categoría en específico o diferentes ramas del mercado. Existen una gran variedad de
empresas y su objetivo principal, organización y funcionamiento dependen de su
naturaleza.
5.3 Cuenta contable:
Una cuenta contable, también conocida como cuenta “T”, permite llevar un registro
básico de los ingresos, egresos y saldo. Su nombre se debe a la forma en que está
estructurada, ya que pareciera formar una “T” y tener la forma de una balanza, teniendo
relación con su principal función, la cual es hacer el balance entre los ingresos y
egresos y generar el saldo.

5.4 Naturaleza de la cuenta:

Todas las cuentas aumentan por un lado y disminuyen por el otro, en una cuenta
contable básica, el aumento se da por los ingresos y la disminución se da por los
egresos. Al saber por dónde aumenta la cuenta, conocemos la naturaleza de ésta y si
es de carácter débito o crédito. La naturaleza únicamente indica por donde aumenta la
cuenta, no por donde disminuye.

5.5 Dinámica de la cuenta:

En la dinámica de la cuenta es posible ver por donde aumenta y disminuye, después de
todo, se trata del movimiento de los datos que están registrados en la cuenta.

5.6 Ciclo contable:

El ciclo contable está compuesto por tres etapas, apertura, movimiento y cierre, estas
etapas tienen diferentes pasos a seguir para ser completadas y permiten que el
ejercicio contable sea realizado de forma adecuada e integral. En la primera etapa
ocurre un hecho económico, en la segunda este es registrado y en la terca etapa se
realiza el informe de estado financiero. Esta es una breve descripción de cómo
funciona un ciclo contable.

5.7 Elementos de los estados financieros:

5.7.1 Activos:
“Representan todos los bienes y derechos de una empresa, adquiridos en el pasado y
con los que se espera obtener beneficios futuros.” (Llorente, J. (s.f). Activo.
economipedia.com. https://economipedia.com/definiciones/activo.html).
Los activos pueden tener diferentes características, pueden ser de beneficio inmediato
o a mediano o largo plazo, pueden ser tangibles o intangibles y provenir de diferente
naturaleza.

5.7.2 Pasivos:

“representa las deudas y obligaciones con las que una empresa financia su actividad y
le sirve para pagar su activo. También se conoce con el nombre de estructura
financiera, capital financiero, origen de los recursos y fuente de financiación ajena.”
(Llorente, J. (s.f). Pasivo. economipedia.com.
https://economipedia.com/definiciones/activo.html).
Los pasivos siempre son medibles con fiabilidad, esta es una de sus características
principales, un ejemplo de ello son compras a proveedores, hipotecas, letras por pagar,
etc.

5.7.3 Patrimonio:

Existen diferentes tipos de patrimonio, a continuación, se define el patrimonio neto,

debido a que es el concepto más general de patrimonio. “El patrimonio neto está
formado por dos aspectos: las aportaciones de capital de los socios y las reservas o
beneficios generados y no distribuidos por la compañía.” (Debitoor. (s.f). Patrimonio
neto - ¿Qué es el patrimonio neto? Debitoor.es. https://debitoor.es/glosario/que-es-el-
patrimonio-neto.)
El patrimonio neto se caracteriza por ser la suma de todos los activos y la resta de los
pasivos, dando como resultado lo que es propio de la empresa y cómo tal, de los
socios, una fórmula aplicable sería PN= Activo – Pasivo.

6 Taller de conceptos generales de contabilidad

1. Ente económico Representan todas las propiedades y derechos del ente

económico para el desarrollo de su objeto social, tales
como dinero, maquinaria, terreno y derechos a favor de
la empresa, y la capacidad de generar beneficios
económicos futuros, ____10______.

2. Pasivos Representan bienes, derechos y obligaciones. Su saldo

está representado por un valor tangible y su duración es
permanente, ___17____.

3. Empresa comercial Representan las deudas de la empresa con terceros,

____2____.

4. Sociedad limitada Consiste en que todo hecho económico debe ser

reconocido en el período en el cual se realicen
los hechos económicos. ____9____.

5. Cuentas reales La información contable debe ser comprensible, útil y

comparable. ___8_____.
6. Comerciantes Nombre con el cual se identifica una empresa
____7____.
7. Razón social Corresponde a las sociedades en
comanditas____20____.

8. Cualidades de
información contable Son las dedicadas a la compra y venta de bienes sin
que sufran alguna transformación. ____3_____.

9. Acumulación o
devengo Toda actividad económica organizada para producir,
comercializar y administrar bienes o servicios __1__.

10. Activo Lo que realmente le pertenece a la empresa o

persona___15__.

11. Naturaleza Operaciones de apertura, movimiento y

cierre de la información contable__19__.

12. Compone los

estados financieros Afectación en aumento o disminución de
un elemento de los estados financieros._12_.

13. Dinámica Deudas de la empresa ___16___.

14. Compone el estado

de situación financiera Activo, pasivo y patrimonio____14__.

15. Compone el estado

de resultados Ingresos y gastos ____13_____.

16. Pasivo Por donde aumenta una cuenta contable. __11__.

17. Patrimonio Toda persona que realiza alguna actividad que la

Ley considera mercantil. ___6___.
18. Cuenta contable Registra las operaciones financieras de la
empresa_18_.

19. Ciclo contable Activo, pasivo, patrimonio, ingresos costos y gastos.

_5_.

20. Socios gestores Se constituye con dos a veinticinco personas, sus

aportes se dividen en cuotas de igual valor. ___4___.

7 Marco teórico Capítulo II, Realización de asientos contables

7.1 Ecuación contable.

La ecuación contable es una fórmula matemática aplicable a los procesos contables,
que permiten calcular el estado de resultados de la empresa. La fórmula se escribe de
la siguiente manera:

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 = 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 + 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙

Los activos son igual a la suma de los pasivos y el capital. Ésta ecuación permite calcular los pasivos qu
para la conformación de la empresa y su continúo funcionamiento. Es decir, la ecuación
indica las fuentes de generación de activos y, por lo tanto, de las utilidades de la
empresa, o de las pérdidas. La ecuación puede modificarse para obtener diferentes
valores, por ejemplo:

Si es necesario obtener los valores de los pasivos, se hace lo siguiente:

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 = 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 − 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠

Si se necesita calcular el capital, la ecuación sería así:

𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 = 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 − 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠

Cómo puede observarse con claridad, la ecuación es supremamente útil e importante

en el momento de realizar los estados financieros y saber si la empresa ha tenido
utilidades o se encuentra en pérdida de activos y por lo tanto ganancias, lo que genera
una perdida para los dueños e inversores, que son los aportadores del capital para la
conformación y funcionamiento de la empresa, los dueños del patrimonio.

7.2 Estructura de capital.

Todo capital de una empresa, está conformado por activos, pasivos y patrimonio, estos
3 elementos de los estados financieros pueden encontrarse en diferentes porcentajes y
proporciones, lo cual genera la estructura de capital y permite identificar en qué tipo de
situación se encuentra la empresa, riesgosa, óptima o encontrarse en puntos donde no
se corren riesgos altos, pero no se llega a un estado óptimo, a continuación, diferentes
tipos de estructuras de capital:
7.2.1 Estructura óptima:

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 100% = 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 30% + 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 70%

Cómo se puede apreciar, el activo está conformado mayoritariamente por el patrimonio y en menor medid
óptima, con bajo riesgo, ya que las deudas de la empresa son menores que el capital
con el que cuenta para generar activos que permitirán pagar esas deudas y generar
utilidades.
7.2.2 Estructura de riesgo:

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 100% = 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 70% + 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 30%

En éste caso sucede lo contrario, el activo está conformado principalmente por el

pasivo y no por el patrimonio, esto genera una situación de alto riesgo ya que la
empresa posee deudas que superan su patrimonio y si no logra generar utilidades en el
tiempo necesario para pagar las deudas que tiene, el patrimonio irá disminuyendo
cómo pago a la deuda hasta descapitalizar la empresa y llevarla a la quiebra, dejando
sus dueños e inversores sin utilidades e incluso con una deuda igual o mayor a la que
adquirieron para fundar la empresa.

7.2.3 Estructura intermedia:

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 100% = 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 50% + 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 50%

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 100% = 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 60% + 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 40%
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 100% = 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 40% + 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 60%
Estas diferentes estructuras de capital se encuentran en un estado intermedio, una
actividad económica significativa podría inclinar la balanza hacía una situación de
riesgo o una situación óptima.

7.3 Transacciones comerciales.

Las transacciones comerciales son actividades económicas de intercambio de bienes o
servicios, son medibles y se pueden registrar en las cuentas contables de una
empresa. Generan aumento o disminución en los elementos de estado financiero,
aumentando o disminuyendo los activos, el capital o el patrimonio en medidas
proporcionales a la transacción realizada.

7.4 Partida doble.

La partida doble es el método de registro de cuentas de transacciones comerciales más
eficiente y usado en el mundo, con más de 700 años de implementación y leve
actualización, la partida doble es el método de registro ideal para conocer los estados
de resultados y situaciones financieras de una empresa. Se caracteriza por tener dos
lados, uno débito y uno crédito, dependiendo de la naturaleza de la cuenta, aumenta o
disminuye uno de los dos lados, siempre se realizan sumatorias iguales que equilibren
ambos lados de la partida doble.

7.5 Asiento contable.

Un asiento contable consiste en el registro de una transacción comercial en el que hay
dos partes involucradas, cada parte corresponde a una cuenta y ésta cuenta aumenta o
disminuye según su naturaleza crédito o débito. Para que el asiento contable se realice
de forma correcta, debe verificarse que está cuadrado, esto se sabe al sumar la parte
debido y la parte crédito y ésta sumatoria da una igualdad, por ejemplo:

Se compran cámaras de seguridad con dinero en efectivo tomado de la cuenta

bancaria específica para compras de la empresa, el costo total es de 5.000.000. En
éste caso, aumenta el activo cómo cuenta cámaras de seguridad por 5.000.000 y
disminuye el activo cómo cuenta banco por 5.000.000.

EEF Cuenta Débito Crédito

Activo Cámaras de seguridad 5.000.000
Activo Banco 5.000.000
Sumas iguales 5.000.000 5.000.000
Cómo se puede apreciar, las sumas son iguales por cada lado, lo que indica que el
asiento contable está cuadrado. Cabe resaltar que existen dos tipos de asientos
contables, los simples y compuestos; los simples son aquellos que solo tienen una
cuenta en cada lado y los compuestos son aquellos que tienen más de dos cuentas en
cada lado; el procedimiento siempre es el mismo, solo aumenta la cantidad de las
operaciones según el número de cuentas presentes.

7.6 Impuestos.

Los impuestos son las obligaciones tributarias que tienen las empresas para con el
estado. Visto de forma simple, el sujeto pasivo, el cual es toda empresa o persona
natural obligada a pagar impuestos, realiza un préstamo al sujeto activo (gobierno),
éste préstamo de carácter obligatorio está destinado a ser repartido para diferentes
inversiones que mejorarán todos los sectores y aspectos que involucran el desarrollo
del país. Es un préstamo que brindan los sujetos pasivos al sujeto activo (gobierno)
para ser administrado por éste y devuelto en diferentes beneficios colectivos a los
sujetos pasivos y a la población en general.
Los impuestos deben aplicados según las normas vigentes para cado año establecidas
por el gobierno a las transacciones comerciales realizadas. Las operaciones que
permiten calcular la cantidad de impuestos que debe ser cobrada y/o pagada están
conformadas por los siguientes elementos: Hecho generador, base gravable y tarifa.
Según el tipo de empresa y transacción comercial, se aplica una tarifa específica a la
base gravable creada por el hecho generador.
En Colombia, existen diferentes tipos de impuestos según el hecho generador y el tipo
de empresa que ha hecho la transacción comercial, éstos son:

 Renta y Ganancia Ocasional

 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuesto al consumo
 Impuesto a las Transacciones Financieras
 Impuesto de Industria y Comercio
 Impuesto Predial

Éstos son los principales impuestos obligatorios aplicables a cada transacción

comercial según su tipo.
 8 Transacciones contables realizadas en el mes de Mayo –
COMERCIALIZADORA POLI LTDA.

1. El 01 de mayo se adquieren muebles y enseres por $2.000.000 + IVA a MyM

Ltda (RR)

EEF Cuenta Débito Crédito

Activo Muebles y enseres 2.000.000
Pasivo Iva por pagar (descontable) 380.000
Pasivo Retención en la fuente 2.5% 50.000
Pasivo Imp. De industria y comercio 22.080
retenido 11.04*1000
Activo Caja 2.307.920
Sumas iguales 2.380.000 2.380.000

2. El 02 de mayo compró 11 televisores a $1.750.000 c/u + IVA a Importadora ABC

(RR) y paga la factura a 90 días.

EEF Cuenta Débito Crédito

Activo Inventarios 19.250.000
Pasivo Iva por pagar (descontable) 3.657.000
Pasivo Retención en la fuente 2.5% 481.250
Pasivo Imp. De industria y comercio retenido 11.04*1000 212.520
Pasivo Proveedores 22.213.230
Sumas iguales 22.907.000 22.907.000

3. El 03 de mayo compra 5 mesas para los televisores a $130.000 c/u + IVA a

Importadora ABC (RR) y paga en efectivo.

EEF Cuenta Débito Crédito

Activo Inventarios 650.000
Pasivo Iva por pagar (descontable) 123.500
Pasivo Retención en la fuente 2.5% 16.250
Pasivo Imp. De industria y comercio retenido 11.04*1000 7.176
Activo Caja 750.074
Sumas iguales 773.500 773.500

4. El día 04 de mayo vende 7 televisores a ALMACENES DE 1ª S.A. (RR) y pagan

de contado

EEF Cuenta Débito Crédito

Ingreso Ventas 23.275.000
Pasivo Iva por pagar 4.422.250
Pasivo Retención en la fuente 2.5% 581.875
Pasivo Imp. De industria y comercio retenido 11.04*1000 256.956
Activo Caja 26.858.419
Sumas iguales 27.697.250 27.697.250

5. El día 05 de mayo compra a Andrea Rodríguez (NR) 50 Licuadoras $20.250 c/u

se paga a 60 días.

EEF Cuenta Débito Crédito

Activo Inventario 1.012.500
Pasivo Iva por pagar (descontable) 192.375
Activo Caja 1.204.875
Sumas iguales 1.204.875 1.204.875

6. El día 06 de mayo se venden 4 mesas para televisor a INVERSIONES S.A. (GC)

y pagan de contado

EEF Cuenta Débito Crédito

Ingreso Ventas 988.000
Pasivo Iva por pagar 187.720
Pasivo Retención en la fuente 2.5% 24.700
Pasivo Retención de Iva 50% 494.000
Pasivo Imp. De industria y comercio retenido 11.04*1000 10.907,52
Activo Caja 646.112,48 1.175.720
Sumas iguales 1.175.720 1.175.720

7. El 15 de mayo venden todas las licuadoras a Almacenes JJ. LTDA (RR)

EEF Cuenta Débito Crédito

Ingreso Ventas 1.923.750
Pasivo Iva por pagar 365.512,5
Pasivo Retención en la fuente 2.5% 48.093,75
Pasivo Imp. De industria y comercio retenido 11.04*1000 21.238,2
Activo Caja 2.219.931
Sumas iguales 2.289.262,5 2.289.262,5

8. El 30 de mayo se paga arriendo por $1.600.000 + IVA a INMOBILIARIA

ARRIENDA YA (RR) y servicios públicos por $500.000 (GCA)

EEF Cuenta Débito Crédito

Gasto Arrendamiento 1.600.000
Gasto Servicios públicos 500.000
Pasivo Iva (descontable) 304.000
Pasivo Retención en la fuente 3,5% 56.000
Pasivo Imp. De industria y comercio retenido 11.04*1000 17.664
Activo Caja 2.330.336
Sumas iguales 2.404.000 2.404.000

9 Marco teórico Capitulo III, Presentación de estados financieros de acuerdo a

los requerimientos legales.

9.1 Depreciaciones.
Los bienes tienen una vida útil, con el pasar del tiempo se desgastan y pierden valor;
esto es conocido cómo depreciación.
La contabilización de un bien para saber su depreciación es de suma importancia para
tener claro el balance de la empresa y evitar desequilibrios financieros que podrían
llevar a la empresa a la quiebra o a enfrentar multas y/o sanciones por no informar de
forma correcta sobre sus estados financieros a socios, accionistas u organismos de
control financiero.
Existen diferentes métodos de depreciación; método lineal, método de suma o
depreciación acelerada, método de reducción, método de producción, método
decreciente.

9.2 Nómina.
La nómina es el pago realizado por una empresa o empleador a cada trabajador que
está vinculado a la empresa por medio de un contrato de trabajo. La nómina puede ser
mensual o quincenal.

Una vez liquidada la nómina se elabora el asiento contable de ésta, registrando todos
los movimientos realizados con su respectiva cuenta contable, por ejemplo, las cuentas
más comunes son la 51 – operacionales de administración y la 52 – operacionales de
ventas.

9.3 Balance de prueba.

El balance de pruebas o balance de comprobación permite calcular y resumir las
cuentas contables de un cierto periodo de tiempo, teniendo todas las cuentas contables
con sus respectivos registros débito y crédito.
La elaboración del balance de pruebas permite calcular el estado de situación
financiera y el estado de resultados, los cuales permitirán saber si la empresa se
encuentra generando utilidades y, por lo tanto, en un constante crecimiento o si está en
saldos negativos, generando pérdidas y dirigiéndose a una posible quiebra.

9.4 Libro mayor.

En el libro mayor de contabilidad se registran todas las cuentas de una empresa,
permite visualizar los movimientos de cada cuenta y registrar los saldos iniciales y
finales, con el objetivo de determinar los saldos de cada cuenta. Esto permitirá calcular
otros valores y estados de situación financiera más adelante.
Las empresas no están obligadas a llevar un libro mayor, pero es necesario para
determinar de forma clara y total los estados de situación financiera y tener una mejor
organización y orden de la información contable.

9.5 Estado de situación financiera.

El estado de situación financiera refleja el estado financiero de una empresa para una
fecha determinada. Está compuesto por activos, pasivos y patrimonio, en él se
encuentran todas las cuentas que surgen por los hechos económicos generados. Debe
ser claro, transparente, demostrar el estado financiero de la forma más completa
posible.

Los activos y pasivos pueden ser corrientes o no corrientes, esta clasificación se hace
para tener claro cuáles son las cuentas que se liquidarán a corto o largo plazo.
Cabe resaltar que no hay un formato oficial para presentar el estado de situación
financiera. Existen características y parámetros con los que debe cumplir, pero no un
formato específico con normas y reglas que deben seguirse fielmente. Por esta razón,
cada contador puede presentar el estado de situación financiera de una empresa de
forma diferente, lo que significa que cada contador puede generar su propio formato
siempre y cuando cumpla con los requisitos mínimos para considerarlo como un estado
de situación financiera funcional.

9.6 Estado de resultados.

El estado de resultados pertenece a los estados financieros básicos. Permite visualizar
de forma clara los procesos que han hecho que la empresa se encuentre en una
situación determinada, de ganancia o pérdida, en otras palabras, permite conocer las
utilidades de la empresa y cuánto ha costado generarlas. El estado de resultados está
conformado por ingresos, costos y gastos principalmente, todo esto se procesa para al
final generar la utilidad total de la empresa, la cual pertenece al patrimonio.

10 Estado de situación financiera y estado de resultados de

COMERCIALIZADORA GRANCOLOMBIANA S.A. Según normas legales.

Estado de situación financiera

COMERCIALIZADORA GRANCOLOMBIANA S.A.
A diciembre 31 del año 1
$000
Activos corrientes
Suscripciones pagadas por anticipado 3.000.000
Cargos diferidos – organización y preoperativos 400.000
Caja 700.000
Cuentas por cobrar a clientes 11.900.000
Bancos 27.700.000
Inventario de mercancías 12.000.000
Depreciación acumulada -500.000
Provisión para cuentas por cobrar -400.000
Valorización de inversiones 100.000
Total activos corrientes 54.900.000

Activos NO corrientes
Bienes Muebles 1.000.000
Know How 3.000.000
Construcciones y edificaciones 23.400.000
Inversiones en certificados 10.000.000
Equipo de computación y comunicación 8.600.000
Terrenos 3.700.000
Fondos de ahorro 10.000.000
Total activos NO corrientes 59.700.000

Total activos 114.600.000

Pasivos

Pasivos corrientes
Proveedores nacionales 8.000.000
Obligaciones financieras con bancos nacionales 5.200.000
Bonos y papeles comerciales por pagar 5.000.000
Anticipos y avances recibidos de clientes 5.000.000
Costos y gastos por pagar 2.300.000
IVA por pagar 2.700.000
Impuesto de Industria y Comercio por pagar 700.000
Intereses sobre cesantías por pagar 2.600.000
Arrendamientos recibidos por anticipado 3.300.000
Impuesto de renta por pagar 21.153.000
Total Pasivos corrientes 55.953.000

Patrimonios
Superávit por valorizaciones- Inversiones 100.000
Superávit de capital-Know How- 3.000.000
Reserva Legal 11.010.000
Capital por suscribir 1.000.000
Capital suscrito y pagado 7.000.000
Utilidad 36.537.000
Total Patrimonios 58.647.000

Total pasivo + patrimono 114.600.000

 Estado de resultados
COMERCIALIZADORA GRANCOLOMBIANA S.A.
De enero 1 a diciembre 31 del año 1
$000

Ingresos
Ventas brutas 89.800.000 89.800.000
Devoluciones en ventas -100.000
Descuentos en compras 100.000 100.000
Otros ingresos - Utilidad en venta de inversiones 5.400.000
Total Ingresos 95.200.000

Costos
Costo de ventas 22.000.000 22.000.000
Total Costos 22.000.000

Gastos
Gastos por Perdida en venta de activos 500.000 500.000
Descuentos en ventas 200.000 200.000
Sueldos pagados al gerente general 3.000.000 3.000.000
Gastos de viaje-gerente de ventas 2.000.000 2.000.000
Intereses pagados por préstamos bancarios 1.100.000 1.100.000
Honorarios asesoría jurídica 1.000.000 1.000.000
Reparaciones locativas oficinas de administración 300.000 300.000
Multas sanciones y litigios 300.000 300.000
Combustibles y lubricantes, vehículos gerencia general 700.000 700.000
Total gastos 9.100.000

Utilidad antes de impuestos 64.100.000

Provision impuesto de renta 33% 21.153.000

reserva Legal 10% 6.410.000

Utilidad después de impuestos 36.537.000

 11 Conclusiones

Se ha realizado la investigación necesaria para conformar el Marco teórico de todos los

escenarios del módulo de contabilidad general y se cumplió con todos los objetivos
propuestos.
Una vez desarrollada la lectura de este trabajo escrito, el estudiante de Negocios
Internacionales tiene un conocimiento más completo e integral de la contabilidad
general y los procesos contables prácticos aplicables a las empresas que lo requieran.
Es deber del estudiante continuar con su labor de investigación y enriquecimiento de su
conocimiento en el área contable, especialmente con una mirada internacional, la cual,
es su especialización.
 12 Bibliografías

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técnica contable. 6. Ámbito jurídico de las empresas. Politécnico Grancolombiano.
Página 9

Hernández Ocampo, César Augusto. Técnica contable. Módulo: Contabilidad General.

Unidad 1: Fundamentación teórica y técnica contable 10. Hipótesis de negocio en
marcha y acumulación o devengo. Politécnico Grancolombiano. Página 9

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