UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO

EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA

TÍTULO:

“MODELO DE CONTROL DE INVENTARIOS PARA LA PAPELERÍA, BAZAR,

IMPRENTA MEGA MONSERRATH DE LA CIUDAD DE OTAVALO”

AUTOR: Paredes Esparza Carlos Alexis

TUTORA: Dra. Germania Arciniegas, MsC.

Ibarra – Ecuador
2013
CERTIFICADO DEL ASESOR

En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título
es “MODELO DE CONTROL DE INVENTARIOS PARA LA PAPELERÍA, BAZAR,
IMPRENTA MEGA MONSERRATH DE LA CIUDAD DE OTAVALO”, fue elaborado
por el Sr. Carlos Alexis Paredes Esparza, y cumple con los requisitos metodológicos y
científicos que la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES exige, por lo
tanto, autorizo su presentación para los trámites pertinentes.

Atentamente,

DRA. GERMANIA ARCINIEGAS MSC.

ASESORA

II
.

DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS

Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES

declaro que el contenido de la tesis “Modelo de Control de Inventarios para La Papelería,
Bazar, Imprenta Mega Monserrath de la Ciudad De Otavalo”, para la obtención del título
de Ingeniero en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A., es original, de mi
autoría y total responsabilidad.

Atentamente,

CARLOS ALEXIS PAREDES ESPARZA

C.I. 1003330741

III
.

DEDICATORIA

Este trabajo está dedicado a:

Dios por darme la vida y la fuerza para salir adelante frente a todas las adversidades
presentadas.

A mis padres Miguel y Margarita quienes con su apoyo constante, con sus palabras de
aliento y su presencia en las cosas buenas y malas de mi vida han demostrado ser personas
en quien realmente se puede confiar, brindando día a día, lo mejor que tienen y sus eternas
enseñanzas, por su apoyo constante e incondicional, por su presencia constante a mi lado,
por su ejemplo y por la confianza puesta en mí.

A mi esposa e hija quienes son las principales personas por las que uno busca salir adelante
frente a todo, quienes con su apoyo moral han ayudado a continuar con el largo proceso.

IV
.

AGRADECIMIENTO

A Dios por darme la vida, a mis padres por creer en mí, a mi esposa que con sus palabras y
apoyo me ha ayudado a llegar a donde me encuentro ahora.

A la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES-IBARRA por haberme

brindado un espacio en sus aulas y poder adquirir conocimientos que me serán útiles en la
vida diaria.

A la Doctora Germania Arciniegas quien supo orientarme, y brindarme sus valiosos

conocimientos para la culminación de este trabajo de investigación.

Al Señor Silvio Olmedo Haro y a su distinguida familia por darme la apertura y confianza
para la realización de mi investigación, así como al personal de la empresa quien supo
colaborarme en todo momento.

Y a todas aquellas personas que de una u otra manera estuvieron apoyándome en cada
momento de mi vida, y que han aportado con cada grano de arena para la realización de
esta investigación.

V
.

ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
CAPÍTULO I .................................................................................................................... 4
MARCO TEÓRICO ......................................................................................................... 4
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ......................... 4
1.1.1 Control interno ......................................................................................................... 5
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO
DE INVESTIGACIÓN. .................................................................................................... 5
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.6
1.3.1. Proceso contable ..................................................................................................... 6
1.3.1.1. Definición ............................................................................................................ 6
1.3.1.2. Sistema contable .................................................................................................. 6
1.3.1.3. Objetivos .............................................................................................................. 7
1.3.1.4. Funciones ............................................................................................................. 7
1.3.1.5. Utilidad del sistema contable ............................................................................... 8
1.3.2. Importancia del control interno............................................................................... 8
1.3.2.1. Clasificación del control interno .......................................................................... 8
1.3.2.2. Elementos............................................................................................................. 9
1.3.2.3. Principios ............................................................................................................. 9
1.3.3. Áreas, aplicación y tiempos de control ................................................................. 10
1.3.4. Métodos de la evaluación ..................................................................................... 11
1.3.5. Componentes del control interno .......................................................................... 11
1.3.6. Diseño de un sistema de control interno ............................................................... 12
1.3.6.1. Características .................................................................................................... 12
1.3.6.2. Elementos y finalidades del sistema de control interno ..................................... 12
1.3.7. Métodos de estudio y evaluación del sistema de control interno ......................... 20
1.3.8. Inventarios ............................................................................................................ 20
1.3.8.1. Generalidades..................................................................................................... 20
1.3.8.2. Elementos básicos del sistema de inventarios ................................................... 21
1.3.8.3. Control de inventarios ........................................................................................ 22
1.3.8.4. Principios del control de inventarios ................................................................. 22
VI
.

1.3.8.5. Importancia ........................................................................................................ 23

1.3.9. Métodos de inventarios ......................................................................................... 23
1.3.9.1. Sistema de inventario periódico ......................................................................... 23
1.3.9.2. Sistema de inventario permanente ..................................................................... 24
1.3.10. Métodos para la valoración de inventarios ......................................................... 24
1.3.11. Métodos para la fijación de costos ...................................................................... 25
1.3.12. Rotación de inventarios ...................................................................................... 25
1.3.12.1. Fórmula para determinar la rotación de inventarios ........................................ 25
1.3.12.2. Importancia de la rotación de inventarios ........................................................ 26
1.3.13. Control de inventarios ......................................................................................... 26
1.3.14. Características de los sistemas de administración de inventarios ....................... 27
1.3.15. Objetivos del control de inventarios ................................................................... 27
1.3.16. Control interno de inventarios ............................................................................ 27
1.4. ANÁLISIS CRÍTICO SOBRE EL CONTROL INTERNO ACTUAL DE LA
PAPELERIA, BAZAR, IMPRENTA “MEGA MONSERRATH”. ............................... 28
1.5. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. .............................................. 29
CAPÍTULO II ................................................................................................................. 30
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ............. 30
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA ......................................................... 30
2.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLOGICO............................ 31
2.2.1. Modalidad de la investigación .............................................................................. 31
2.2.2. Tipos de investigación .......................................................................................... 31
2.2.3. Población y muestra .............................................................................................. 32
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos. ........................................................................ 33
2.2.3.1. Métodos ............................................................................................................. 33
2.2.3.2. Técnicas ............................................................................................................. 33
2.2.3.3. Instrumentos....................................................................................................... 33
2.2.4. Interpretación de resultados .................................................................................. 34
2.2.4.1. Entrevista Gerente General ................................................................................ 34
2.2.4.2. Entrevista Administradora ................................................................................. 34
2.2.4.3. Entrevista encargada de bodega ......................................................................... 34
2.3. MODELO DE CONTROL DE INVENTARIOS ................................................... 35
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ............................................... 36

VII
.

CAPÍTULO III................................................................................................................ 37
MARCO PROPOSITIVO ............................................................................................... 37
3.1. OBJETIVO DE LA PROPUESTA .......................................................................... 37
3.2. DIAGNÓSTICO DE NECESIDADES Y OBTENCIÓN DE INVENTARIOS ..... 37
3.3. BASE LEGAL ......................................................................................................... 38
3.3.1. CÓDIGO TRIBUTARIO Y SU REGLAMENTO ............................................... 38
3.3.2. LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y SU REGLAMENTO ............................................. 39
3.3.3. LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA ......................................................... 39
3.4. IDENTIFICACIÓN DE ARTÍCULOS REQUERIDOS. ...................................... 40
3.4.1. CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE MATERIALES POR NATURALEZA. .... 40
3.5. NECESIDAD DE ADQUISICIÓN ....................................................................... 40
3.5.1. ABASTECIMIENTO DE MERCADERÍA.......................................................... 42
3.5.2. REVISIÓN DE INVENTARIOS E INFORMACIÓN REQUERIDA ................. 43
3.5.3. FORMATOS DE DOCUMENTOS SUGERIDOS .............................................. 43
3.5.3.1. REQUISICIÓN DE COMPRAS ....................................................................... 43
3.5.3.2. COTIZACIÓN - PROFORMA.......................................................................... 44
3.5.4. PUNTOS A TOMAR EN CUENTA PARA LA NEGOCIACIÓN ...................... 45
3.6. PROCESO DE AUTORIZACIÓN DE COMPRA ............................................... 45
3.6. ADQUISICIÓN ..................................................................................................... 47
3.7.1 POLÍTICAS DE COMPRA .................................................................................. 47
3.7. CONTROL DE INVENTARIOS ......................................................................... 49
3.7.1. CONTROL FÍSICO .............................................................................................. 51
3.7.1.1. NORMAS PARA MANTENER UN STOCK ADECUADO ..................... 51
3.8. CONTROL DE INVENTARIO PARA PRODUCTOS DAÑADOS, NO
SOLICITADOS ……………………………….………………………………………52
3.8.1. FORMATO DE DOCUMENTO SUGERIDO DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍA
………………………………………………………………………………………….53
3.9. CONTROL Y MANEJO DE UBICACIÓN DE MATERIALES ......................... 54
3.9.1. ALMACENAJE .................................................................................................... 54
3.9.2. EXHIBICIÓN DEL PRODUCTO ........................................................................ 55
3.10.2.1. DISTRIBUCION DE MERCADERIA EN ALMACEN ................................ 55
3.9.3. DOCUMENTOS SUGERIDOS PARA CONTROL FÍSICO DE MERCADERIA56

VIII
.

3.10.3.1. TARJETA DE INVENTARIO FÍSICO .......................................................... 56

3.10.3.2. HOJA DE KARDEX ....................................................................................... 57
3.10. ANÁLISIS DE IMPACTOS ................................................................................. 59
3.10.1. IMPACTO ECONÓMICO .......................................................................... 59
3.10.2. IMPACTO ADMINISTRATIVO ................................................................ 61
3.12. ANÁLISIS DE RESULTADOS FINALES DE LA INVESTIGACIÓN .............. 62
3.13. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ............................................ 62
RECOMENDACIONES................................................................................................. 66
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 67
ANEXOS………….. ...................................................................................................... 70

IX
.

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo de grado estuvo orientado al diseño de un “Modelo de Control de

Inventarios para La Papelería, Bazar, Imprenta Mega Monserrath de la Ciudad De
Otavalo”, para lo cual se obtuvieron datos directamente de la realidad aplicando una serie
de técnicas de levantamiento de datos tales como la entrevista y la observación directa, los
mismos que brindaron un mayor conocimiento al autor sobre los procedimientos que se
llevan a cabo en la empresa referidos a la administración y al uso de inventarios en la
empresa, así como de las funciones y responsabilidades de las personas encargadas de
dichos procedimientos. De igual manera se obtuvieron datos secundarios por medio de
consultas a otra investigaciones, textos y expertos en el área estudiada, todos estos datos
han sido sometidos a un análisis obteniendo los lineamientos para el diseño del modelo de
control de inventarios el cual se encuentra formado por los siguientes elementos:
Diagnóstico de necesidades y obtención de inventarios, control de inventarios,
determinación de costos, informes de inventarios.
Finalmente se presenta una serie de conclusiones y recomendaciones donde se destaca la
necesidad de que la empresa implemente el modelo propuesto y de este modo fortalezca el
control sobre sus inventarios, así como la importancia de la investigación en cuanto que el
modelo puede ser adaptado e implementado en otras empresas de la misma naturaleza.

X
.

EXECUTIVE SUMMARY

The present work was aimed to design grade of “Modelo de Control de Inventarios para La
Papelería, Bazar, Imprenta Mega Monserrath de la Ciudad De Otavalo” for which data
were obtained directly from reality applying a series of lifting techniques data such as
interviews and direct observation , the same who gave the author a better understanding of
the procedures that are carried out in the company referred to the administration and use of
inventories in the company as well as the functions and responsibilities of the persons
responsible for such procedures. Similarly, secondary data were obtained through
consultation with other research, texts and experts in the study area, all these data were
subjected to an analysis by obtaining guidelines for the design of the inventory control
model which is formed by the following items: Diagnosis of needs and obtaining
inventories, inventory control, costing, inventory reports.
Finally, a number of conclusions and recommendations which highlights the need for the
company implements the proposed model and thus strengthen control over their
inventories , as well as the importance of research in that the model can be adapted and
implemented in other companies of the same nature .

XI
INTRODUCCIÓN

Considerando que en la actualidad una empresa debe tomar en cuenta que cada proceso
que tenga relación con sus labores es de vital importancia, en el caso del presente trabajo
directamente a los inventarios, por lo que contar con una alta preparación en una carrera
tan prestigiosa como es la de Ingeniería en Contabilidad Auditoria y Finanzas ha brindado
la oportunidad de profundizar de una manera profesional en todo lo referente a un sistema
de control de inventarios, mismo que ayude a la empresa a mantener un manejo exitoso de
sus labores, permitiendo lograr día a día mejores frutos.

En referencias encontradas en trabajos de los repositorios de distintas universidades se

destaca la relevante importancia de realizar reglamentos de control interno de inventarios
así como el conteo físico y continuas auditorías internas que permitan mantener un control
preciso del manejo del inventario de una empresa, a más de esto es útil también la correcta
definición de actividades y funciones de las personas que son parte de estas
organizaciones.

La Papelería, Bazar e Imprenta Mega Monserrath es una empresa de gran trayectoria y un

buen posicionamiento en la ciudad de Otavalo, sin embargo el control que se lleva sobre
sus inventarios es bastante deficiente lo que en la mayoría de casos provoca pérdida de
mercadería, desabastecimiento o sobreabastecimiento de determinados productos por ende
pérdidas económicas significantes a la empresa por las deudas que se contraen para
adquirir los productos.

Ante esta problemática se ha concluido que la ineficiencia en el manejo y control de

inventarios ocasiona un déficit económico y desabastecimiento de productos en la
institución, todo esto responde a la determinación de procesos de control dentro de la
empresa entendiéndola como un instrumento básico en actividades operacionales que
permite la obtención de mejores resultados tomando acciones correctivas sobre errores que
se presenten durante el proceso.
El control de inventarios es el aspecto fundamental y el corazón de toda empresa comercial
e industrial que permite a sus propietarios conocer la necesidad de obtener y tener un stock
determinado, permitiendo al mismo tiempo el ahorro y disponibilidad inmediata de

1
.

aquellos artículos mayormente cotizados por los clientes obteniendo como resultado un
eficiente servicio y mayores ingresos.

Estas diversas teorías han llevado a determinar que es necesario diseñar un modelo de
control de inventarios para evitar un déficit económico y desabastecimiento de productos
en la Papelería, bazar e Imprenta “Mega Monserrath”, para lo que ha sido necesario
fundamentar teóricamente el modelo de control de inventarios e información financiera,
tomando en cuenta principalmente teorías sobre sistemas de control e inventarios con el fin
de diagnosticar la situación actual del manejo de inventarios en la institución, establecer
los componentes necesarios del modelo de control de inventarios y validar la propuesta con
la ayuda de la opinión de expertos. Demostrando así que con el modelo de control de
inventarios se logra evitar un déficit económico y desabastecimiento de productos en la
Papelería, bazar e Imprenta “Mega Monserrath”, tomando como línea de investigación la
administración operativa.

Para la realización del estudio se ha usado varios instrumentos tal es el caso de la entrevista
ya que por medio de esta se ha entendido la verdadera problemática que tiene la empresa,
facilitando la toma de decisiones y las directrices a seguir para establecer el sistema de
control.
Para la realización del estudio se ha planteado varios instrumentos para recolectar
información directamente de los colaboradores de la institución que mantiene estrecha
relación con el manejo de inventarios de la empresa mediante entrevistas, la información
fue analizada de diferentes maneras con el fin de esclarecer todo tipo de información
adquirida.

El tema del presente trabajo es de vital importancia para toda empresa comercial o
industrial ya que estas trabajan siempre con gran cantidad de materiales, el control de
inventarios es un método que evalúa el movimiento de los bienes tangibles que posee una
empresa y le permite a esta determinar la necesidad de disponer de determinado producto
evitando pérdidas y ayudando a la determinación del costo del mismo.
Con un sistema de control de inventarios se mantiene un manejo eficiente del movimiento
que se realice con inventarios permitiendo conocer las necesidades y falencias sobre los
mismos lo que permitirá replantear el trato tanto físico como lógico en los activos

2
.

realizables de la empresa, permitiendo a la institución una mejor relación tanto con

proveedores como con sus clientes, además de brindar información confiable para los
propietarios.

El sistema de control de inventarios es un proceso, necesario en cualquier tipo de empresa,

con este sistema principalmente en empresas comerciales que decidan adoptarlo les
permitirá evidenciar aquellas falencias relevantes dentro del control que se esté llevando en
los inventarios impidiendo de esta manera la perdida tanto de productos como de capital y
facilitando un pronto desarrollo de herramientas y técnicas que contribuyan a un manejo
correcto y eficiente de los inventarios, brindando una completa cabida a ser establecido en
otras empresas tanto industriales como comerciales, brindándoles la seguridad requerida
dentro de la entidad.

3
.

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN

Según (Cepeda, 2008), la importancia del sistema de control interno se manifiesta

inicialmente en el sector privado donde se reconoció como fundamental e indispensable, en
virtud del crecimiento de las organizaciones, el volumen de operaciones, los niveles de riesgo,
la complejidad de los sistemas de información y el aumento de los niveles de riesgos reales y
potenciales”. De igual manera el funcionamiento del control interno de una organización se
convirtió en un factor importante y prioritario para las normas de auditoría; con tal fin se ha
desarrollado diferentes enfoques orientados a lograr mecanismos ágiles de evaluación del
control interno, cuyos resultados, debidamente ponderados, sirvan de herramienta básica para
que el auditor proyecte y determine el alcance, la naturaleza y la extensión de los
procedimientos de auditoría por aplicar.

“El control Interno es un proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de Administración
de una entidad, por su grupo directivo (Gerencial) y por el resto de personal, diseñado
específicamente para proporcionar seguridad razonable de conseguir en la empresa las
siguientes categorías de objetivos:

 Eficiencia y eficacia de la operatoria.

 Fiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.” (Estupiñan, 2007)
Según (Cepeda, 2008) El control interno está relacionado con que toda organización tiene una
misión y visión, éstas determinan los objetivos y las estrategias necesarias para alcanzarlos.

Los objetivos se pueden establecer para el conjunto de la organización o para determinadas

actividades dentro de la misma.

Los objetivos se pueden categorizar en operacionales, de información financiera y de

cumplimiento.

4
.

El sistema de control interno puede proporcionar un grado razonable de seguridad acerca de la

consecución de objetivos relacionados con la fiabilidad de la información financiera y
cumplimiento de las leyes.

Cabe aclarar que alcanzar los objetivos operacionales no siempre está bajo el control de una
organización, dado que éste no puede prevenir acontecimientos externos que puedan evitar
alcanzar las metas operativas propuestas. El control interno sólo puede aportar un nivel
razonable de seguridad sobre las acciones llevadas a cabo para su alcance.

1.1.1 Control interno

Según (Perdomo, 2004), el control interno es un plan de organización entre la contabilidad,
funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta una empresa pública,
privada o mixta, para obtener información confiable, salvaguardar sus bienes, promover la
eficiencia de sus operaciones y adhesión a su política administrativa.
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas
coordinadas que se adoptan para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la
confiabilidad de sus datos confiables, promover la eficiencia operacional y fomentar la
adherencia a las políticas prescritas. (Mantilla, 2005)
(Mantilla, 2005) Menciona que el control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus
metas de desempeño y rentabilidad, y prevenir la pérdida de recursos

1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE

INVESTIGACIÓN.

Los distintos autores coinciden en que la existencia de un Sistema de Control Interno es de

gran ayuda para una empresa especialmente en el aspecto Administrativo, Financiero y
Contable ya que toda la información que proporcionen cada una de éstas áreas van a tener una
mayor veracidad y confiabilidad.

Tomando en cuenta el concepto de (Estupiñan, 2007) el control interno debe estar regido por
una persona encargada de este, y será ella quien se ocupe de categorizar los alcances que
tenga este dentro de la empresa.

5
.

Por otro lado (Cepeda, 2008), se centra más como control interno a los objetivos de la
empresa y a las herramientas que serán usadas para el cumplimiento de los mencionados,
tomando en cuenta que es de vital importancia todos los estados financieros que puedan
aportar a la realización de un correcto estudio interno dejando de lado cualquier error.

Analizando el concepto de (Perdomo, Fundamentos de Control Interno, 2004, pág. 2) se

puede concluir que el control interno es una serie de estrategias que se encuentran
íntimamente relacionadas con varios departamentos de la empresa, debido a que cada uno de
ellos aporta de una u otra manera al correcto funcionamiento del ente.

Tomando en cuenta a (Mantilla, 2005), se ha concluido que el control interno está destinado a
prevenir cualquier tipo de conflicto financiero o contable

1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS

DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.

1.3.1. Proceso contable

1.3.1.1. Definición

El proceso contable también se lo puede describir como el inicio del proceso con las etapas
simultaneas de análisis y registró, se da lugar en parte de la elaboración del balance de
constitución del negocio, empresa o compañía que en adelante se denomina “la entidad”, en
virtud del principio generalmente aceptado de “Ente Contable”. (Bravo, 2007)

De acuerdo con el principio en referencia, todo organismo que posea recursos económicos y
financieros propios, constituye una entidad contable, que debe tener su propio sistema
unificado e independiente

1.3.1.2. Sistema contable

Se considera la definición de este autor (Bravo, 2007)ya que hace énfasis en una herramienta
indispensable de gestión, que sirve no solamente para registrar las transacciones, sino para

6
.

analizarlas, controladas y planificar acciones futuras, en vista de los datos pasados, situación
actual y perspectivas futuras.

1.3.1.3. Objetivos

Según (Bravo, 2007), informar sobre la situación financiera, el resultado de sus operaciones y
los cambios que se producen dentro de ella, así como también satisfacer a los usuarios una
información clara y detallada para la útil toma de decisiones y mediante este medir la
solvencia, liquidez y capacidad de generación de recursos.

Según (Sarmiento, 2004), el cumplimiento de los objetivos comprende en actividades como

las siguientes:

 Revisar y evaluar la solidez, corrección y aplicación de los controles contables, financieros

y de otro tipo, y promover un control educativo a un costo razonable.
 Asegurarse del grado de cumplimiento de las políticas, planes y procedimientos
establecidos.
 Asegurarse del grado en que los activos de la empresa son contabilizados y se protegen
contra pérdidas de todas las clases.
 Asegurarse de la confiabilidad de la información producida en la empresa.
 Evaluar la calidad de la ejecución de las tareas asignadas.
 Recomendar mejoras constructivas.

1.3.1.4. Funciones

Según Bravo, (2007), las funciones que cumple la contabilidad son las
siguientes:

a) Jurídica.- Sirven las comprobaciones de tipo jurídico, especialmente, ante la justicia, en

forma fácil y rápida.
b) Fiscal.- Por medio de la contabilidad, las autoridades fiscales que determinan la
tributación.
c) Informativa.- Se puede subdividir en:

7
.

1. Externa, con el objeto de ser integrada en la macro contabilidad (a nivel nacional-

Cuentas Nacionales) y dentro del marco macroeconómico para ser integrada por
sectores económicos, según su actividad).
Interna, de tipo operativo y de .control, que sirva para dirigir acertadamente la gestión,
analizada y controlada

1.3.1.5. Utilidad del sistema contable

“Se produce en la información que brinda, así como de un buen uso de dicha indagación. Por
lo tanto, cualquier sistema ha de combinar adecuadamente los registros y los procedimientos
establecidos para contabilizar las transacciones de una manera ordenada, sencilla, económica
y rápida, para que de él puedan obtenerse los beneficios que se esperan”. (Zapata, 2011).

Hay que tener en cuenta que un sistema contable no estará cumpliendo si no brinda una
garantía total para la administración que los datos presentados en estados financieros y
reportes sean correctos, además de ayudar a la distribución del personal y la separación de
responsabilidades, evitando así cualquier tipo de error o desperdicio laboral, creando una
estabilidad en todas las áreas de la empresa.

1.3.2. Importancia del control interno

Según (Perdomo, 2004) la importancia del control interno radica en que este evita las
pérdidas, robos o fraudes que pueden ocurrir dentro de cualquier empresa sean estos
provocados por cualquier factor interno o externo, a más de velar por la integridad física y
numérica de todos aquellos bienes de la empresa.

1.3.2.1. Clasificación del control interno

Existen dos tipos de control interno de acuerdo a lo que menciona (Perdomo, 2004):
El control administrativo y el control contable; el primero promueve la eficiencia en la
operación de la empresa mientras que la segunda protege los activos y obtiene información
financiera veraz, confiable y oportuna

8
.

1.3.2.2. Elementos

(Perdomo, 2004) Considera 7 elementos principales dentro del control interno.

 Organización
 Catálogo de cuentas
 Sistema de contabilidad
 Análisis financiero
 Presupuestos y pronósticos
 Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal
 Supervisión

1.3.2.3. Principios

Según (Perdomo, 2004)

 Separación de funciones de operación, custodia y registro.

 Dualidad y plurilateralidad de personas en cada operación; es decir, en cada operación
de la empresa, por lo menos deben intervenir dos personas.
 Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan su
actividad.
 El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisión.
 La función de registro de operaciones será exclusiva del departamento de contabilidad.

Por otro lado (Mantilla, 2005), identifican como principios fundamentales los siguientes:

 Segregación de funciones.- hace referencia a que ninguna persona debe tener el

control sobre una transacción desde el comienzo hasta el final.
 Autocontrol.- el sistema a través del subsistema o procesos de control interno se
controla a sí mismo.
 De arriba hacia abajo.- el control interno es una forma de presión ejercida por los altos
niveles administrativos hacia los empleados.
 Costo menor que beneficio.- los controles internos no pueden ser más costosos que las
actividades que controlan.
9
.

 Eficacia.- el control interno debe asegurar el logro de los objetivos organizacionales.

 Confiabilidad.- es la relación existente entre la efectividad del diseño y operación del
sistema de control interno y la extensión de la documentación, conciencia y monitoreo
del control interno.
 Documentación.- todas las transacciones deben estar clara y completamente
documentadas y disponibles para su revisión.

1.3.3. Áreas, aplicación y tiempos de control

Según (Mantilla S. , 2007) al control interno podemos identificarlo en dos áreas importantes
que son las siguientes:

 Controles Internos Contables:

Son los métodos y controles que se establecen para garantizar la protección de los activos y la
fiabilidad y validez de los registros y sistemas contables. Se puede determinar que este control
no sólo se refiere a normas de control con fundamento puro contable, sino que además trata a
aquellos procedimientos que afectan tanto a la situación financiera como al proceso
informativo.

 Controles Internos Administrativos:

Trata los procedimientos existentes en la empresa para asegurar la eficiencia operativa y el
cumplimiento de las directrices definidas por la Dirección, es decir no tienen una incidencia
concreta en los estados financieros pero si bien pueden tener una repercusión en el área
financiera – contable.

Tanto el Control Interno Contable como el Control Interno Administrativo se interrelacionan

ya que son factores comunes en la gestión empresarial.

10
.

1.3.4. Métodos de la evaluación

Existen tres métodos para realizar el estudio de control interno (Mendívil, 2002)

1.- Método descriptivo.- explicación escrita de las rutinas establecidas para la ejecución de las
distintas operaciones o aspectos específicos del control interno.

2.- Método de cuestionarios.- serie de preguntas que permita obtener información básica de la
operación que se desea investigar.

3.- Método Gráfico.-esquematizar operaciones mediante el uso de gráficos que permiten

identificar y explicar los flujos de las operaciones

1.3.5. Componentes del control interno

El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí. Estos se derivan del
estilo de dirección del negocio y están integrados en el proceso de gestión. Según (Lybrand,
1997), los componentes son los siguientes:

- Entorno de control.- el núcleo de un negocio es su personal y le entorno en el que

trabaja. Los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los
que descansa todo.
- Evaluación de los riesgos.- la entidad debe conocer y abordar los riesgos con los que
se enfrenta. Ha de fijar objetivos, integrados en las actividades de ventas, producción,
comercialización, finanzas, etc., para que la institución funcione de forma coordinada.
Igualmente, debe establecer mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos
correspondientes.
- Actividades de control.- deben establecerse y ejecutarse políticas y procedimientos
que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se lleva a cabo de forma
eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que existen
respecto a la consecución de los objetivos de la entidad.
- Información y comunicación.- las mencionadas actividades están rodeadas de sistemas
de información y comunicación. Estos permiten que el personal de la entidad capte e
intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.
11
.

- Supervisión.- todo el proceso ha de ser supervisado, introduciéndose las

modificaciones pertinentes cuando se estime oportuno. De esta forma, el sistema
puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo con las circunstancias.

1.3.6. Diseño de un sistema de control interno

Un sistema de control interno es un conjunto ordenado, concatenado e interactuante de los

objetivos que persiguen el control interno para el logro de la misión y objetivos de la entidad
(Santillana, 2003).

1.3.6.1. Características

Según (Larsen, 2009), El control interno tiene la característica de: promover la operación,
utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la
organización, y se encuentra Conformado por sistemas contables, financieros, de planeación,
de verificación, información y operaciones de la respectiva organización

1.3.6.2. Elementos y finalidades del sistema de control interno

Según el (Mantilla S. , INFORME COSO, 2005) dice “El control interno está compuesto por
cinco componentes interrelacionados, se derivan de la manera como la Administración dirige
un negocio” Los mismos son:

 Ambiente de Control:

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una

entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado
en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos
organizacionales.

Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y

por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su
incidencia sobre las actividades y resultados.

12
.

Fija el tono de la organización y, sobre todo, provee disciplina a través de la influencia que
ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.

Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de allí deviene su trascendencia,

pues como conjunción de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la
influencia colectiva de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento
de políticas y procedimientos efectivos en una organización.

Los principales factores del ambiente de control son:

 La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.

 La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.
 La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los
componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos
establecidos.
 Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del
personal
 El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas que
contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.

En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de administración y

comités de auditorías con suficiente grado de independencia y calificación profesional.
El ambiente de control reinante será tan bueno, regular o malo como lo sean los factores que
lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de éstos hará, en ese
mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que generan y consecuentemente al tono
de la organización.

 Evaluación de Riesgos:

El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las
actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los riesgos
relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa la vulnerabilidad
del sistema.

13
.

Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de

manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la
organización (interno y externo) como de la actividad.

El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluación de riesgos. Si bien aquéllos no son

un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el funcionamiento del
mismo.

Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la información financiera y con el
cumplimiento), pueden ser explícitos o implícitos, generales o particulares. Estableciendo
objetivos globales y por actividad, una entidad puede identificar los factores críticos del éxito
y determinar los criterios para medir el rendimiento.

A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser específicos, así como
adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institución.

Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá:

 Una estimación de su importancia / trascendencia.
 Una evaluación de la probabilidad / frecuencia.
 Una definición del modo en que habrán de manejarse.

Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir variaciones, se
necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los riesgos asociados con el
cambio. Aunque el proceso de evaluación es similar al de los otros riesgos, la gestión de los
cambios merece efectuarse independientemente, dada su gran importancia y las posibilidades
de que los mismos pasen inadvertidos para quienes están inmersos en las rutinas de los
procesos.

Existen circunstancias que pueden merecer una atención especial en función del impacto
potencial que plantean:

14
.

 Cambios en el entorno.
 Redefinición de la política institucional.
 Reorganizaciones o reestructuraciones internas.
 Ingreso de empleados nuevos, o rotación de los existentes.
 Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologías.
 Aceleración del crecimiento.
 Nuevos productos, actividades o funciones.

Los mecanismos para prever, identificar y administrar los cambios deben estar orientados
hacia el futuro, de manera de anticipar los más significativos a través de sistemas de alarma
complementados con planes para un abordaje adecuado de las variaciones.

 Actividades de Control:

Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un reaseguro para el
cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y
neutralización de los riesgos.

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada una de
las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos según lo expresado
en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o
minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad
con el que estén relacionados:
· Las operaciones
· La confiabilidad de la información financiera
· El cumplimiento de leyes y reglamentos

En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo suelen ayudar también
a otros: los operacionales pueden contribuir a los relacionados con la confiabilidad de la
información financiera, éstas al cumplimiento normativo, y así sucesivamente.
A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:
· Preventivo / Correctivos
· Manuales / Automatizados o informáticos
15
.

· Gerenciales o directivos
En todos los niveles de la organización existen responsabilidades de control, y es preciso que
los agentes conozcan individualmente cuales son las que les competen, debiéndose para ello
explicitar claramente tales funciones. La gama que se expone a continuación muestra la
amplitud abarcativa de las actividades de control, pero no constituye la totalidad de las
mismas:
 Análisis efectuados por la dirección.
 Seguimiento y revisión por parte de los responsables de las diversas funciones o
actividades.
 Comprobación de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, y autorización
pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos, re cálculos, análisis de consistencia, pre
numeraciones.
 Controles físicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos.
 Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros.
 Segregación de funciones.
 Aplicación de indicadores de rendimiento.

Es necesario remarcar la importancia de contar con buenos controles de las tecnologías de

información, pues éstas desempeñan un papel fundamental en la gestión, destacándose al
respecto el centro de procesamiento de datos, la adquisición, implantación y mantenimiento
del software, la seguridad en el acceso a los sistemas, los proyectos de desarrollo y
mantenimiento de las aplicaciones.

A su vez los avances tecnológicos requieren una respuesta profesional calificada y

anticipativa desde el control.

 Información y Comunicación:
Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde
desempeñar en la organización (funciones, responsabilidades), es imprescindible que cuenten
con la información periódica y oportuna que deben manejar para orientar sus acciones en
consonancia con los demás, hacia el mejor logro de los objetivos.

16
.

La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue
oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales. La
información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar
la dirección, ejecución y control de las operaciones.

Está conformada no sólo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes de
actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones. Los sistemas de
información permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o
actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como herramientas de supervisión
a través de rutinas previstas a tal efecto.

No obstante resulta importante mantener un esquema de información acorde con las

necesidades institucionales que, en un contexto de cambios constantes, evolucionan
rápidamente. Por lo tanto deben adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes
cotidianos en apoyo de las iniciativas y actividades estratégicas, a través de la evolución desde
sistemas exclusivamente financieros a otros integrados con las operaciones para un mejor
seguimiento y control de las mismas.

Ya que el sistema de información influye sobre la capacidad de la dirección para tomar

decisiones de gestión y control, la calidad de aquél resulta de gran trascendencia y se refiere
entre otros a los aspectos de contenido, oportunidad, actualidad, exactitud y accesibilidad.

La comunicación es inherente a los sistemas de información. Las personas deben conocer a

tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestión y control. Cada función ha
de especificarse con claridad, entendiendo en ello los aspectos relativos a la responsabilidad
de los individuos dentro del sistema de control interno.

Asimismo el personal tiene que saber cómo están relacionadas sus actividades con el trabajo
de los demás, cuáles son los comportamientos esperados, de qué manera deben comunicar la
información relevante que generen.

17
.

Los informes deben transferirse adecuadamente a través de una comunicación eficaz. Esto es,
en el más amplio sentido, incluyendo una circulación multidireccional de la información:
ascendente, descendente y transversal.

La existencia de líneas abiertas de comunicación y una clara voluntad de escuchar por parte
de los directivos resultan vitales. Además de una buena comunicación interna, es importante
una eficaz comunicación externa que favorezca el flujo de toda la información necesaria, y en
ambos casos importa contar con medios eficaces, dentro de los cuales tan importantes como
los manuales de políticas, memorias, difusión institucional, canales formales e informales,
resulta la actitud que asume la dirección en el trato con sus subordinados.

Una entidad con una historia basada en la integridad y una sólida cultura de control no tendrá
dificultades de comunicación. Una acción vale más que mil palabras.

 Supervisión o Monitoreo:
Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control interno idónea y eficiente, así
como su revisión y actualización periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la
evaluación de las actividades de control de los sistemas a través del tiempo, pues toda
organización tiene áreas donde los mismos están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se
impone directamente su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron
inaplicables.

Las causas pueden encontrarse en los cambios internos y externos a la gestión que, al variar
las circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar.

El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a través de dos

modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales. Las primeras son
aquellas incorporadas a las actividades normales y recurrentes que, ejecutándose en tiempo
real y arraigadas a la gestión, generan respuestas dinámicas a las circunstancias
sobrevinientes.

En cuanto a las evaluaciones puntuales, corresponden las siguientes consideraciones:

18
.

a) Su alcance y frecuencia están determinados por la naturaleza e importancia de los cambios

y riesgos que éstos conllevan, la competencia y experiencia de quienes aplican los
controles, y los resultados de la supervisión continuada.
b) Son ejecutados por los propios responsables de las áreas de gestión (auto evaluación), la
auditoría interna (incluidas en el planeamiento o solicitadas especialmente por la
dirección), y los auditores externos.
c) Constituyen en sí todo un proceso dentro del cual, aunque los enfoques y técnicas varíen,
priman una disciplina apropiada y principios insoslayables.
d) La tarea del evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema: que los controles
existan y estén formalizados, que se apliquen cotidianamente como una rutina incorporada
a los hábitos, y que resulten aptos para los fines perseguidos.
e) Responden a una determinada metodología, con técnicas y herramientas para medir la
eficacia directamente o a través de la comparación con otros sistemas de control
probadamente buenos.
f) El nivel de documentación de los controles varía según la dimensión y complejidad de la
entidad.

Existen controles informales que, aunque no estén documentados, se aplican correctamente y

son eficaces, si bien un nivel adecuado de documentación suele aumentar la eficiencia de la
evaluación, y resulta más útil al favorecer la comprensión del sistema por parte de los
empleados. La naturaleza y el nivel de la documentación requieren mayor rigor cuando se
necesite demostrar la fortaleza del sistema ante terceros.

Debe confeccionarse un plan de acción que contemple:

 El alcance de la evaluación
 Las actividades de supervisión continuadas existentes.
 La tarea de los auditores internos y externos.
 Aéreas o asuntos de mayor riesgo.
 Programa de evaluaciones.
 Evaluadores, metodología y herramientas de control.
 Presentación de conclusiones y documentación de soporte
 Seguimiento para que se adopten las correcciones pertinentes.

19
.

Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de los
diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten
las medidas de ajuste correspondientes.

Según el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la información pueden ser tanto las
personas responsables de la función o actividad implicada como las autoridades superiores.

1.3.7. Métodos de estudio y evaluación del sistema de control interno

Según (Perdomo, Boletín 3050, 2004), dentro de sus generalidades nos explica que el estudio
y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir la norma de ejecución del
trabajo que requiere que "el auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del
control interno existente, que le sirva de base para determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría".

El control interno debe ser evaluado como fase de la administración, con carácter crítico,
positivo, para cerciorarse de que existan mecanismos de control desde la estructura de la
organización, la asignación de funciones, determinación de responsabilidades, procedimientos
administrativos, la información que genera cada área, hasta las herramientas de planeación,
organización, dirección y control, tales como manuales, presupuestos, etc. La evaluación
permite una mayor o menor confiabilidad en los procedimientos, para este análisis es
conveniente utilizar cuestionarios, diagramas de flujo, memorandos descriptivos de las
operaciones, matrices de riesgo, etc.

1.3.8. Inventarios

1.3.8.1. Generalidades

“Es la valoración de los bienes, derechos u obligaciones de una empresa destinadas a expresar
la estructura de su patrimonio, en sentido más restringido, enumeración y valoración de los
bienes o existencias, estado detallado de esos bienes”. (Diaz, 2005)
“El inventario desde el punto de vista físico, por ser la demostración de los bienes existentes a
determinada fecha, permite que sus valores sean conciliados con aquellos que se reflejan en la
contabilidad resguardando de esta manera el patrimonio Institucional”. (Fonseca, 2008)

20
.

Sabemos bien que los inventarios son de vital importancia para cualquier empresa ya que
mediante estos se dará pie al resto de funciones que tiene una entidad, siendo completamente
necesario mantener un detalle de cuentas como de auxiliares.

(Miguez Mónica, 2006), definen a los inventarios como un recurso almacenado al que se
recurre para satisfacer una necesidad actual o futura.

Se considera inventario a “la suma de aquellas partidas de propiedades personales tangibles

que se tienen para la venta dentro del curso normal del negocio, el proceso de producción
respecto de ventas, o que se habrán de consumir dentro de la producción de bienes para su
venta”

La NEC 11 define a los inventarios como un activo que se encuentra retenido que será
vendido en el transcurso del ciclo contable en el giro negocio. Los inventarios deben ser
cuantificados al más bajo de su costo y su valor de realización, al momento de costear los
inventarios se deben tomar en cuenta los costos que se incurren para traer los inventarios a su
actual ubicación como (derechos de importación, transporte, y todos los costos que se
incurren directamente para poder trasladar y mantener los inventarios).

“Es una cuenta del activo corriente en donde esta agrupado las mercaderías”4 (Van Horne,
2002).
Inventario es la existencia de bienes mantenidos para su futuro uso, pueden ser de materiales,
equipo, materias primas, productos terminados, subproductos o productos a medio procesar o
partes dentro del proceso (Chaves, 2011)

Según (Muller, 2005) Los inventarios son todos aquellos que se encuentran contemplados
dentro de un proceso sean tomados en cuenta como materias primas, productos en proceso o
productos terminados.

1.3.8.2. Elementos básicos del sistema de inventarios

Según (Miguez Mónica, 2006), la demanda, los reaprovisionamientos y los costos son
considerados como elementos básicos de los inventarios La demanda se define como una
determinada cantidad de productos que los clientes solicitan a una empresa, los
reaprovisionamientos son la reposición de los productos consumidos de un inventario, los
21
.

costes son todas aquellas salidas de dinero que se efectúan para mantener un inventario y
pueden ser de varios tipos de pendiendo de su naturaleza.

1.3.8.3. Control de inventarios

Los inventarios son un puente de unión entre la producción y las ventas. En una empresa
manufacturera el control de inventarios equilibra la línea de producción. Los controles
ejercidos sobre los inventarios de materias primas, productos en proceso y productos
terminados absorben la holgura. Esto tiende a proporcionar un flujo constante de producción,
facilitando su producción

1.3.8.4. Principios del control de inventarios

Equilibrio.- a cada grupo de delegación conferido debe de proporcionarse el grado de control

correspondiente, al delegar autoridad es necesario establecer los mecanismos para verificar
que se está cumpliendo con la responsabilidad conferida, y que la autoridad delegada está
siendo debidamente ejercida.

De los objetivos.- ningún control será válido sino se fundamenta en los objetivos y si a través
de él, no se evalúa el logro de los mismos, por lo tanto es imprescindible establecer medidas
específicas o estándares que sirvan de patrón para la evaluación de lo establecido.

De la oportunidad.- el control para que sea eficaz necesita ser oportuno, es decir, debe
aplicarse antes de que se efectúe el error, de tal manera que sea posible tomar medidas
correctivas con anticipación.

De las desviaciones.- todas las variaciones o desviaciones que se presente en relación con los
planes deben ser analizadas detalladamente, de tal manera que sea posible conocer las causas
que las originaron, a fin de tomar las medidas necesarias para evitarlas en el futuro.

De excepción.- el control debe aplicarse preferentemente a las actividades excepcionales y

representativas, a fin de reducir costos y tiempo, delimitando adecuadamente cuáles funciones
estratégicas requieren de control. Este principio se auxilia de métodos probabilísticos,
estadísticos o aleatorios.

22
.

1.3.8.5. Importancia

“El control cierra el ciclo de la administración. De hecho los controles son medios de
previsión, se da en todas las demás funciones administrativas: hay control de organización, de
la dirección, ejecución etc. Es por ello un medio para manejarlas o administrarlas”. (Loafic,
2011)
“El control de inventarios es importante para cualesquier institución, por cuanto tiende a
proporcionar un flujo constante de producción, lo que facilita la programación. El control de
inventarios conduce a producir y comprar en lotes de tamaño económico”. (Hopeman, 2004,
pág. 409)

1.3.9. Métodos de inventarios

Según (Schoeder, 2004), el sistema de inventarios tiene como objetivo el control de los
mismos, mientras que el método de valuación de inventarios tiene como objetivo el
determinar el costo de venta y el de valorar o valuar el inventario final, los métodos de
valuación de inventarios determinan el costo de venta y el valor del inventario final en el
sistema de inventarios permanente, lo que quiere decir que si hablamos de métodos de
valuación de inventarios, nos estamos refiriendo necesariamente al sistema de inventarios
permanente.

La determinación del costo de venta en el sistema de inventarios periódico no se hace con los
métodos de valuación de inventarios, sino mediante el llamado juego de inventarios, que no es
otra cosa que tomar el inventario inicial, sumarle las compras y restarle el inventario final.
Con el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas adoptan los sistemas
pertinentes para valorizar sus existencias de mercancías con el fin de fijar su posible volumen
de producción y ventas

1.3.9.1. Sistema de inventario periódico

Mediante este sistema, los comerciantes determinan el valor de las existencias de mercancías
mediante la realización de un conteo físico en forma periódica, el cual se denomina inventario
inicial o final según sea el caso.

23
.

Inventario inicial: Es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que

tiene una empresa al iniciar sus actividades, después de hacer un conteo físico.
Inventario final: Es la relación de existencias al finalizar un periodo contable.

1.3.9.2. Sistema de inventario permanente

Por medio de este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia en

cualquier momento, sin necesidad de realizar un conteo físico, porque los movimientos de
compras y venta de mercancías se registran directamente en el momento de realizar la
transacción a su precio de costo.

Las empresas que adoptan este tipo de sistema deben llevar un auxiliar de mercancías
denominado "Kardex", en el cual se registra cada artículo que se compre o que se venda. La
suma y la resta de todas las operaciones en un periodo dan como resultado el saldo final de
mercancías.

Las empresas que estén por ley obligadas a presentar declaración tributaria, deben utilizar el
sistema de inventario permanente. Los inventarios de mercancías constituyen todas las
existencias a precio de costo con los cuales la empresa produce bienes o comercializa sus
productos terminados

1.3.10. Métodos para la valoración de inventarios

Las empresas deben valorar sus mercancías, para así valorar sus inventarios, calcular el costo,
determinar el nivel de utilidad y fijar la producción con su respectivo nivel de ventas.

Actualmente se utilizan los siguientes métodos para valorar los inventarios:

Valoración por identificación específica consta de mercancías iguales, pero cada una de ellos
se distingue de los demás por sus características individuales de número, valoración a costo
estándar facilita el manejo del auxiliar de mercancías "Kardex" por cuanto sólo requiere
llevarse en cantidades por unidades y por ultimo valoración a precio de costo se encarga de
valorar el precio de costo significa que la empresa relaciona las mercancías al precio de
adquisición.

24
.

Las empresas deben elegir el sistema de valuación que se adapte mejor a sus necesidades y le
permita ejercer un control permanente de ellos.

1.3.11. Métodos para la fijación de costos

Los métodos más utilizados para fijar el costo de las mercancías de la empresa son el
promedio ponderado, UEPS o FIFO, a continuación se presentan sus fundamentos y un
ejemplo de su aplicación:

 Método del promedio ponderado:

Este método consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que hay en el
inventario final cuando las unidades son idénticas en apariencia, pero no en el precio de
adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferentes precios.

Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método se toma el valor de la mercancía
del inventario inicial y se le suman las compras del periodo, después se divide por la cantidad
de unidades del inventario inicial más las compradas en el periodo.

 Método PEPS o FIFO:

Aplicándolo a las mercancías significa que las existencias que primero entran al inventario
son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir que las primeras que se compran, son las
primeras que se venden.

1.3.12. Rotación de inventarios

La rotación de Inventarios es el indicador que permite saber el número de veces en que el

inventario es realizado en un periodo determinado. Permite identificar cuantas veces el
inventario se convierte en dinero o en cuentas por cobrar (se ha vendido).

1.3.12.1. Fórmula para determinar la rotación de inventarios

Se determina dividiendo el costo de las mercancías vendidas en el periodo entre el promedio

de inventarios durante el periodo. (Coste mercancías vendidas/Promedio inventarios) = N
veces

25
.

1.3.12.2. Importancia de la rotación de inventarios

Esta determina el tiempo que tarda en realizarse el inventario, es decir, en venderse. Entre
más alta sea la rotación significa que las mercancías permanecen menos tiempo en el almacén,
lo que es consecuencia de una buena administración y gestión de los inventarios.

Entre menor sea el tiempo de estancia de las mercancías en bodega, menor será el Capital de
trabajo invertido en los inventarios. Una empresa que venda sus inventarios en un mes,
requerirá más recursos que una empresa que venda sus inventarios en una semana.
Recordemos que cualquier recurso inmovilizado que tenga la empresa sin necesidad, es un
costo adicional para la empresa y tener inventarios que no rotan, que casi no se venden, es un
factor negativo para las finanzas de la empresa. No es rentable mantener un producto en
bodega durante un mes o más.

La rotación de inventarios será más adecuada entre más se aleje de 1. Una rotación de 360
significa que los inventarios se venden diariamente, lo cual debe ser un objetivo de toda
empresa. Lo ideal sería lograr lo que se conoce como inventarios cero, donde en bodega sólo
se tenga lo necesario para cubrir los pedidos de los clientes y de esa forma no tener recursos
ociosos representados en inventarios que no rotan o que lo hacen muy lentamente

Las políticas de inventarios de la empresa deben conducir a conseguir una alta rotación de
inventarios, para así lograr maximizar la utilización de los recursos disponibles.

1.3.13. Control de inventarios

“Control, es la función que consiste en observar, inspeccionar y verificar la ejecución de un

plan de manera que puedan comparecer continuamente los resultados obtenidos con los
programas, tomar medidas conducentes para asegurar la realización de sus objetivos”.
(Loafic, 2011, pág. 191)

“El control pasa a considerarse como la detección y corrección de las variaciones de

importancia en los resultados obtenidos por las actividades. El control entonces es hacer que
sucedan las cosas por medio de actividades planeadas. El control es una necesidad
administrativa”. (Terry, 2006, pág. 518)

26
.

En conclusión el control es la actividad que consiste en observar, inspeccionar, evaluar y

verificar la ejecución de un plan, comparando los resultados obtenidos con lo programado,
detectando las variaciones de importancia y aplicando medidas conectivas que permitan
reorientar el cumplimiento de los objetivos planificados.

1.3.14. Características de los sistemas de administración de inventarios

“Uno de los primeros pasos en el análisis de un problema de inventario debe ser la

descripción de las características esenciales del entorno y sistema del inventario. Esto será
muy útil cuando se desarrollen los modelos cuantitativos por tomar buenas decisiones de
inventario”. (Collier, 2009)
El autor nos presenta cuatro tipos la estructura de costos los cuales son: el costo del artículo,
el costo de levantar pedidos, el costo de mantener inventarios y el costo por agotamiento de
las existencias que refleja las consecuencias económicas de dentro de una organización, Se
adecuará la estructura de acuerdo a las necesidades de la organización como es lana y cuero.

1.3.15. Objetivos del control de inventarios

“El objetivo del control de inventarios es mantener una cantidad óptima de materiales o un
inventario promedio, para que exista disponibilidad en cualquier momento, por otro lado no
afecte económicamente a la empresa por exceso del mismo”. (Anzola, 2010, pág. 187)

Proveer o distribuir adecuadamente los materiales necesarios a la empresa. Colocándolos a

disposición en el momento indicado, para así evitar aumentos de costos perdidas de los
mismos. Permitiendo satisfacer correctamente las necesidades reales de la empresa, a las
cuales debe permanecer constantemente adaptado. Por lo tanto la gestión de inventarios debe
ser atentamente controlada y vigilada.

1.3.16. Control interno de inventarios

El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el aparato
circulatorio de una empresa de comercialización. Las compañías exitosas tienen gran cuidado
de proteger sus inventarios. Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios
incluyen:

27
.

 Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual sistema
se utilice
 Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque
 Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño o descomposición
 Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los registros
contables
 Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo unitario
 Comprar el inventario en cantidades económicas
 Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual
conduce a pérdidas en ventas

No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto de tener
dinero restringido en artículos innecesarios.

1.4. ANÁLISIS CRÍTICO SOBRE EL CONTROL INTERNO ACTUAL DE LA

PAPELERIA, BAZAR, IMPRENTA “MEGA MONSERRATH”.

Desde el punto de vista teórico se ha logrado determinar la problemática que posee la

empresa, siendo así se puede considerar que de acuerdo a los principios del control interno, se
presenta una falencia en el tema de separación de funciones específicas, además de no
presentar ningún tipo de documentación oficial del manejo que tienen los inventarios.

También se ha podido determinar que si se toma en cuenta lo que dice en teoría las
características y los elementos de un control interno, no se cumple con la mayoría de ellas,
debido a que no existe una organización sistemática, ni actividades de control secuencial,
dejando espacios a cualquier tipo de riesgo o errores dentro del proceso llevado con los
inventarios.

Además se ha tomado en cuenta conforme lo que se expresa dentro del tema Rotación de
inventarios se puede decir que dentro de la empresa falta este tipo de información debido a
que todo tipo de pedido está basado a reportes de un sistema informático mas no a uno de
rotación exacto por producto, produciendo desfases, y desconocimientos de valores reales de
efectivo y crédito de la empresa, debido a esto también se ha llegado al análisis de los

28
.

Métodos para la fijación del costo, que aunque el sistema informático arroja información por
medio de un promedio ponderado automático, no existe un porqué de estos valores, causando
descontento entre las partes conformantes de la empresa.

1.5. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.

 Aunque existan diferentes teorías de autores, se puede decir que cada concepto aporta
con un importante valor dentro del estudio realizado además que todos coinciden en
que el tema que se usa para el presente trabajo es una de las ramas más importantes
para el manejo y control de los rubros que tiene una entidad, facilitando de manera
extensa todo tipo de proceso y realización de actividades por parte del personal
encargado de cada área.

 Tomando en cuenta los sistemas de control y siguientes los fines del presente trabajo lo
más factible es promover un control interno administrativo que ayudara a llevar los
procesos de una manera ordenada siempre con un encargado a la cabeza quien pueda
guiar cada uno de los procesos, logrando los objetivos planteados dentro de la empresa.

 Dentro de una empresa industrial o comercial es de gran importancia la designación de

funciones específicas al personal determinando los índices a seguir y la manera de cómo
controlarlos respecto a la intensidad que tenga cada proceso, poniendo limitaciones en
segregación de labores evitando todo tipo de estancamiento.

29
.

CAPÍTULO II

MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA

2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA

Mega Monserrath, inicia sus operaciones comerciales en Ecuador en la ciudad de Otavalo

Provincia de Imbabura desde el año 1998, en la comercialización y distribución de productos
terminados de Papelería, implementos de oficina y línea escolar, para atender las necesidades
de las medianas y pequeñas empresas.

Contando con el apoyo de sus clientes, proveedores y amigos ha logrado establecer a través
del tiempo canales efectivos de comunicación, que han permitido crecer, acompañados de un
recurso humano calificado con el cual se ha logrado madurez y solidez, alcanzando así un
reconocimiento importante en el medio.

Se dedica a la comercialización y distribución al por mayor y menor de productos de

papelería todo lo concerniente a materiales de oficina, útiles de oficina, suministros, etc.,
además cuenta con la sección en bazar, fiestas y el servicio de imprenta. Se brinda un servicio
personalizado a todos sus clientes, también atiende al sector educativo a través de la
realización de temporada escolar.

Sin embargo al ser una empresa con una gran estructura y una amplia trayectoria dentro del
mercado competitivo, además de tener una extensa proyección, sus funciones deben estar
acorde a los requerimientos institucionales, por lo que todo manejo realizado debe ser preciso
sobre todo en cuanto al control de inventarios que viene a constituirse en la base del negocio,
considerando que este debe cumplir con todas aquellas normativas que aseguren la
confiabilidad de la información.

Los estados presentados por la persona encargada del control de inventarios no suelen ser
acertados, ya que no evidencian ningún tipo de correlación existente entre lo plasmado en el
documento resultado del informe del sistema con el conteo físico realizado en el almacén,
provocando así un alto riesgo de presentar un déficit económico en el periodo contable en el

30
.

que se está trabajando y no permitiendo a sus dueños tener una perspectiva clara de lo que
realmente se necesita tener en stock dentro de las instalaciones provocando en varios casos un
desabastecimiento de productos lo que causa malestar tanto en propietarios como proveedores
y clientes de la empresa.

En la mayoría de casos esto sucede porque no se ha implementado un seguimiento adecuado

de la cuenta inventarios y tampoco se ha definido una persona que se dedica exclusivamente a
su control dejando así abierta la posibilidad de que cualquier otro individuo tenga la
oportunidad de malversar la información.

Por otro lado la falta de un control permanente en el sistema dificulta tener conocimiento del
verdadero estado de las compras y ventas realizadas por la empresa, afectando de manera
directa el propósito principal de Mega Monserrath.

2.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLOGICO

2.2.1. Modalidad de la investigación

Modalidad Cuali-Cuantitativa: La modalidad aplicada fue la cuali-cuantitativa separada en

cualitativa debido a la recolección de información y datos de la empresa y sus diversas
falencias, y cuantitativa ya que se ha tomado en cuenta un reconteo de los inventarios y de los
estados financieros que se presentan, esto ha permitido conocer a profundidad el estado en el
que se encuentran los diferentes campos que tienen la empresa

2.2.2. Tipos de investigación

 Investigación de Campo: Por medio de visitas a la empresa estudiada se ha logrado

establecer las entrevistas, y se ha podido recopilar información por medio de la
observación.
 Investigación Bibliográfica: Ha brindado la facilidad de recopilar información tanto
bibliográfica como lincográfica con el fin de obtener un correcto marco teórico
además de bases y fundamentos para el presente estudio.

31
.

 Investigación de Acción: Por medio de este estudio se ha buscado dar aplicación

dentro de la empresa con el fin de brindar mayor optimización en las labores día a
día realizadas.
 Investigación Aplicada: Mediante el estudio se ha logrado establecer normas y
políticas divididas por departamentos con el fin de agilizar los procesos de compras,
ventas y registros de mercadería.
 Investigación Descriptiva: Por medio de cuadros y Flujogramas se ha podido
evidenciar las situaciones reales en las que se encuentran los diversos ámbitos de los
que consta la empresa.

2.2.3. Población y muestra

Para el desarrollo de la investigación se ha considerado al personal que de alguna forma

interactúa directa o indirectamente con el movimiento del inventario dentro de la Papelería,
Bazar e imprenta “MEGA MOSERRATH” información que se detalla a continuación.

CARGO CANTIDAD
GERENTE GENERAL 1
ADMINISTRADOR
ENCARGADO DEL SISTEMA 1
ENCARGADO DE BODEGA 1
TOTAL 3

Fuente: Papelería, Bazar e Imprenta MEGA MONSERRATH

Elaborado por: Autor.

Se ha establecido tres tipos diferentes de entrevistas para que sean realizadas a toda la
población de la empresa en estudio.

32
.

2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos.

2.2.3.1. Métodos

 Analítico – Sintético: Esté método es de vital importancia en el análisis realizado sobre

aspectos concretos de la presente investigación, que permitió conocer, comprender y
aplicar una serie de información captada de investigaciones de campo (visitas a la
empresa) y luego de ser analizados los aspectos teóricos sea sintetizada en forma de
redacción; la información captada (bibliográfica y de campo) permitió entenderla y
describirla, para así emitir juicios de valor y exposición personal.

 Inductivo – Deductivo: Permitió llegar a conclusiones de carácter general sobre el

análisis de la información captada de hechos y acontecimientos de carácter particular
en donde tuvo mayor aplicación en el diagnóstico, también sirvió para llegar a definir
elementos puntuales en la ejecución de la investigación, sobre la base de conceptos
generales, leyes que nos proporciona la administración, auditoría, y todas las áreas
relacionadas fundamentadas teóricamente en el presente estudio.

 Histórico – Lógico: Permitió recopilar información cronológica relacionada al

crecimiento de la empresa, conociendo su desarrollo a través de los años, y observar la
situación actual de la empresa.

2.2.3.2. Técnicas

 Entrevista: Se aplicó la entrevista al gerente propietario, al administrador y a la persona

encargada de la bodega de la empresa para obtener información que permitió
diagnosticar la situación actual de la empresa y la necesidad de implementar el
modelo de control de inventarios.

2.2.3.3. Instrumentos

 Guía de Entrevista: permitió planificar la temática que se abordó en la entrevista con

el Sr. Silvio Haro gerente propietario de la Papelería, Bazar e Imprenta “Mega
Monserrath” y poder tener criterios más directos en función del nivel gerencial, así

33
.

como a tres directivos más de la institución, a la Señora Sylvia Haro Administradora y

a la señorita Bety Guamán Encargada de Bodega

2.2.4. Interpretación de resultados

De acuerdo a las entrevistas aplicadas a las personas encargadas de los inventarios de la

Papelería Bazar e Imprenta Mega Monserrath se han obtenido los siguientes datos:

2.2.4.1. Entrevista Gerente General

Mediante la entrevista aplicada al Señor Silvio Haro Gerente Propietario se ha podido asumir
que él no tiene relación directa con los inventarios sin embargo está dispuesto a asumir
cualquier tipo de sugerencia que se le haga, además de mostrar que no posee los respectivos
documentos de respaldo para realizar una comprobación física de los ítems que tiene en su
almacén, determinando que se vuelve necesario el sistema de control de inventarios del cual
trata el presente trabajo. (VER ANEXO 2)

2.2.4.2. Entrevista Administradora

Respecto a la entrevista aplicada a la administradora encargada del manejo del sistema se ha

logrado concluir que se dificulta enormemente el realizar un seguimiento a los inventarios,
debido a la extensa variedad en productos que posee la empresa, por lo que el sistema de
control de inventarios se vuelve de gran utilidad para realizar los chequeos constantemente, ya
que mediante este se detallara por producto lo que se posee. (VER ANEXO 3)

2.2.4.3. Entrevista encargada de bodega

Tomando en cuenta las preguntas planteadas a la Señorita Bety Guamán encargada de la

bodega se ha determinado que el problema fundamental que posee la encargada de bodega es
que no posee un respaldo para ella misma de lo recibido y despachado en la empresa,
dificultando brindar información requerida por sus superiores a tiempo, creando una
inestabilidad laboral dentro de la empresa, además de demoras en procesos. (VER ANEXO 4)

34
.
2.3. MODELO DE CONTROL DE INVENTARIOS

Fuente: Papelería, Bazar e Imprenta MEGA MONSERRATH

Elaborado por: Autor.

35
.

2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO

 El modelo de control se basa principalmente en la segregación de funciones dentro del

diagnóstico de necesidades, las actividades de control, la determinación de costos de los
inventarios y sus respectivos informes, obteniendo de esta manera una herramienta de
control eficiente.

 Es de vital importancia el mantener registros de control con el fin de tener claro el estado
real en el que se encuentra la empresa en sus diferentes departamentos evitando así
cualquier tipo de problemática posterior a los procesos realizados dentro o fuera de la
institución.

 El usar diferentes estrategias para obtener información, es de gran ayuda debido a que de
esta manera se pierde cualquier tipo de falencia en resultados, por ejemplo la entrevista
que es una técnica de recopilación de datos que permite obtenerlos de una forma directa y
rápida.

36
CAPÍTULO III

MARCO PROPOSITIVO

MODELO DE CONTROL DE INVENTARIOS PARA LA PAPELERIA, BAZAR,

IMPRENTA MEGA MONSERRATH DE LA CIUDAD DE OTAVALO

3.1. OBJETIVO DE LA PROPUESTA

Orientar a los encargados del manejo de la cuenta mercaderías como se debe aplicar los
diferentes procesos dentro de la empresa con el fin de mantener un control adecuado,
actualizado de mercadería para evitar un déficit económico y desabastecimiento de productos
en la Papelería, Bazar e Imprenta “Mega Monserrath”.

3.2. DIAGNÓSTICO DE NECESIDADES Y OBTENCIÓN DE INVENTARIOS

Por medio del cuadro FODA establecido dentro de Mega Monserrath se ha diagnosticado que
como toda empresa se tiene fortalezas y debilidades, mismas que pueden ser combinadas para
solucionar cualquier tipo de problema. Se ha logrado entender que la problemática principal
se encuentra en el manejo de los inventarios, en la falta de documentación pertinente para el
respectivo control, de tal manera que no brinda la seguridad deseada a las personas que
laboran en la institución, creando inestabilidad dentro de los procesos, en varios casos
causando estancamientos que afectan directamente a las funciones, dando completa cabida al
modelo de control de inventarios propuesto para las actividades. (VER ANEXO 5)
.

3.3. BASE LEGAL

Se presenta un resumen de cada uno de los artículos utilizados para la elaboración de un

Modelo de Control de Inventario para la Papelería, Bazar, Imprenta Mega Monserrath.

3.3.1. CÓDIGO TRIBUTARIO Y SU REGLAMENTO

Art. 126 Código Tributario expresa la obligación de los sujetos pasivos de presentar a la
administración tributaria los inventarios físicos valuados y los registrados contablemente con
los ajustes correspondientes si los hubiera.
Art. 142 Código Tributario hace referencia sobre la obligación de los contribuyentes de llevar
los registros de control de inventario que reflejen clara y verazmente sus movimientos,
valuación, resultados de las operaciones, valor efectivo y actual, además descripción detallada
de las características de los mismos.
Además las respectivas referencias del libro de retaceos, compras locales de donde se toma el
precio. También establece que los comerciantes que obtengas ingresos iguales o superiores a
2753 salarios mínimos mensuales deben presentar formulario especial.
Art. 142 A Código Tributario establece los requisitos mínimos necesarios para llevar el
registro de inventarios a que hace referencia el artículo anterior (Art. 142.CT.),
Art. 143 Código Tributario expresa los diferentes métodos de valuación autorizados para los
contribuyentes, donde se puede elegir el que mejor se adapten a las necesidades del negocio.
Art. 147 Código Tributario establece que los contribuyentes deben de almacenar y resguardar
la información en perfecto estado por un período de diez años contados a partir de su emisión
o recibo, entre estos documentos se pueden mencionar los documentos de registros de control
de inventarios.
Art. 243 Código Tributario este artículo establece los incumplimientos relacionados a la
obligación de llevar control de inventarios y métodos de valuación.
Transitorio
Código Tributario este artículo expresa el plazo concedido a los contribuyentes para adecuar
sus sistemas de control de inventarios a la normativa legal vigente a la fecha.
Art. 81 Reglamento de Aplicación del Código Tributario expresa que los contribuyentes
obligados a llevar registro de control de Inventario deben registrar toda mercancía o producto
tanto para enajenación posterior como para su consumo. Y debe ser llevado por casa matriz,

38
.

sucursales o establecimientos, que cumpla con los requisitos mínimos que establece el art.
142-A del Código Tributario.

3.3.2. LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA

PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y SU REGLAMENTO

Art. 11 Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios

expresa que los bienes que se retiran del activo realizable de la empresa, aun de su propia
producción efectuados por el contribuyente con destino al uso propio, de los socios, directivos
o personal de la empresa, constituye hecho generador del impuesto.
Art. 4 y 10 Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestación de Servicios expresa que no están afectos al impuesto el uso o
consumo de bienes muebles corporales del activo realizable, necesarios para el giro o
actividades normales del negocio a el traslado de estos al activo fijo del mismo. Así mismo
también menciona en el artículo 10 del reglamento que los contribuyentes están obligados a
llevar los registros de sus activos mediante un inventario valorado de bienes de acuerdo a las
disposiciones de la ley, mencionados en el código tributario.

3.3.3. LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ley de Impuesto Sobre la Renta expresa en el artículo 29 en el numeral 11) que el costo de las
mercaderías y de los productos vendidos, se determinará de la siguiente manera:
Al importe de las existencias al principio del ejercicio o período de imposición de que se trate,
se sumará el valor del costo de producción, fabricación construcción, o manufactura, de
bienes terminados y el costo de las mercancías u otros bienes adquiridos o extraídos durante el
ejercicio, y de esta suma se restará el importe de las existencias al fin del mismo ejercicio.
Normativa Técnica
Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Sección 13 INVENTARIOS el alcance de esta sección establece los principios para el
reconocimiento y medición de los inventarios aplicada a todos los inventarios excepto las
obras en proceso que surgen de contratos de construcción.

39
.

3.4. IDENTIFICACIÓN DE ARTÍCULOS REQUERIDOS.

Para mantener un control de los inventarios es necesario que estos sean clasificados de
acuerdo a su naturaleza para esto se ha tomado en cuenta las áreas de las cuales consta la
empresa tal como lo muestra el siguiente cuadro.

3.4.1. CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE MATERIALES POR NATURALEZA.

Fuente: Papelería, Bazar e Imprenta Mega Monserrath.

Elaborado por: Autor.

3.5.NECESIDAD DE ADQUISICIÓN

Tomando en cuenta el cuadro de distribución, se ha determina la necesidad de adquirir ciertos

productos para su distribución con el fin de atender la alta demanda que se presenta dentro del
mercado al cual la empresa se encuentra dirigida.

Con el fin de determinar las necesidades que tienen los inventarios tomamos en cuenta los
siguientes factores:
 Planificación.
 Identificación de productos y proveedores.

Dentro de la planificación tenemos que tomar en cuenta dos aspectos importantes:

40
.

¿En qué momento debemos realizar el abastecimiento de materiales?

¿Cuánto se debe pedir de X material para emitir una orden?
Para aclarar estas dudas se presenta el siguiente cuadro detallado del proceso de estudio.

41
.

3.5.1. ABASTECIMIENTO DE MERCADERÍA

ABASTECIMIENTO DE MERCADERÍAS

ADMINISTRACIÓN DIRECCIÓN BODEGA

INICIO

NECESIDAD DE
ADQUISICIÓN
REVISIÓN DE INVENTARIOS

INFORMACIÓN REQUERIDA

- Existencias
- Consumo
promedio
PROVEEDORES - Máximos y
mínimos
- Costos y relación
con los precios

ANÁLISIS DE
PROVEEDORES

REVISIÓN DE PRECIOS

DETERMINACIÓN DE
CONDICIONES

PROFORMAS

REVISIÓN Y ANÁLISIS DE
PROFORMAS

ENVIO PROFORMAS A
ACEPTACIÓN
GERENCIA

ORDEN DE PAGO

ADQUISICIÓN RECEPCIÓN Y REGISTRO

FIN

Fuente: Papelería, Bazar e Imprenta MEGA MONSERRATH

Elaborado por: Autor.

42
.

3.5.2. REVISIÓN DE INVENTARIOS E INFORMACIÓN REQUERIDA

 El encargado de bodega realizara una revisión de los productos que se tengan en stock
y cuales son aquellos que necesitan reposición inmediata.
 Se entregara un reporte detallado a la administración donde conste las existencias de
un producto X para su revisión y adquisición.
 La administración se encargará de revisar esta información y validar con lo que se
tiene en el sistema contable.
 Se solicita las respectivas proformas a proveedores.

3.5.3. FORMATOS DE DOCUMENTOS SUGERIDOS

3.5.3.1. REQUISICIÓN DE COMPRAS

Este es un documento de responsabilidad del encargado de bodega, el cual debe ser elaborado
en el caso de que se presente el tiempo de reposición de X producto, para después pasárselo a
la persona encargada de compras.

43
.

GUIA DE LLENADO REQUISICIÓN DE COMPRAS

 Solicitante.- Debe ir el nombre de la persona encargada de la bodega sea el jefe de la
misma o el individuo encargado.
 Fecha.- Anota la fecha en la que se realiza el documento.
 Cantidad.- El número de artículos que se necesitan.
 Descripción del producto.- Nombre completo del producto requerido.
 Medida.- Unidad de medida deseada para el producto (unidad, docena, bulto).
 Encargado de inventario.- Firma de quien realiza la requisición.
 Encargado de compras.- Firma de quien recibe la requisición.

3.5.3.2. COTIZACIÓN - PROFORMA

Es necesario solicitar al menos tres cotizaciones de compras para realizar la respectiva

comparación y la mejor elección.

GUIA DE LLENADO COTIZACIÓN

 Fecha.- Detalle de la fecha en la que se realiza la cotización.

 Empresa.- Nombre de la empresa a quien va dirigida la cotización.

44
.

 Atención.- Nombre de la persona a quien va dirigida directamente la cotización.

 Código.- Detalle del código del producto anotado.
 Concepto.- Nombre de la mercadería detallada.
 Medida.- Unidad de medida requerida (unidad, docena, bulto).
 Total.- Valor del producto antes de impuestos.
 Sumas.- Conteo total de los valores detallados en total (Subtotal de factura).
 IVA.- Valor 12% por concepto de impuestos.
 Total.- Suma del Subtotal más impuestos.
 Son.- Valor escrito en letras del total.
 Nota.- Detalle de cualquier novedad que pueda tener la cotización.
 Firma.- Del Gerente de ventas o su respectivo delegado.

Con el fin de que la negociación sea exitosa también se debe tomar en cuenta que los
proveedores escogidos sean de total confianza logrando así mantener un ciclo de compras
eficientes.

3.5.4. PUNTOS A TOMAR EN CUENTA PARA LA NEGOCIACIÓN

 El jefe de compras deberá crear un registro en donde consten todos los proveedores
aprobados por la Gerencia con las descripciones de los productos y lo que ofrece cada
uno.
 Es necesario mantener un listado actualizado de precios.
 Informar y comprometer a los proveedores con el sistema de calidad que mantiene la
empresa.
 Determinar condiciones aceptables respecto a fletes, descuentos, y tiempos de entrega
de la mercancía.

3.6. PROCESO DE AUTORIZACIÓN DE COMPRA

Ya conociendo la propuesta que tiene cada uno de los proveedores se procede a la aceptación
y la realización del documento respaldo de compra por parte de la administración, mismo que
será revisado por la Gerencia en última instancia.

45
.

FORMATO SUGERIDO DE ORDEN DE COMPRA

Es el documento que será enviado al proveedor solicitando la mercadería detallada en el

mismo.

GUIA DE LLENADO ORDEN DE COMPRA

 Fecha de emisión.- Detalle de la fecha de realización de la orden de compra.
 Proveedor.- Nombre de la empresa a quien va dirigida la petición.
 Condiciones de crédito.- Se detalla si la compra será realizada al contado o a crédito
dependiendo de lo negociado con anterioridad.
 Cantidad.- Numero de cosas que se desea.
 Descripción.- Nombre del artículo solicitado.
 Medida.- Unidad de medida en la que se desea la mercadería (unidades, docenas,
bultos.
 Precio unitario.- Valor por unidad de cada ítem.
 Valor neto.- Valor del objeto ya incluido impuestos
 IVA.- Desglose del impuesto causado por cada ítem.
 Total.- Valor total de cada ítem incluido impuestos.
 TOTAL.- Suma de todos los valores del Total.
 Nota.- Detalles adicionales necesarios para la compra del producto.
 Firmas de los encargados.- Rubrica del Encargado de compra y aceptación de
Gerencia.

46
.

Dentro del proceso adquisición de inventarios la negociación se torna fundamental, ya que de

esta se desprenderán factores influyentes para la distribución del producto tales como son:
 Fijación de precios.
 Cantidades.
 Calidad.
 Cantidad.
 Fechas de entrega.
 Lugar de entrega.
 Forma y fecha de pago.

3.6. ADQUISICIÓN

Una vez realizado todo el proceso llega el momento de realizar la compra al proveedor
elegido, mismo que deberá cumplir con todos los parámetros especificados con anterioridad;
para esto se entrega una copia al vendedor de la orden de compra.
La adquisición de inventarios es de gran importancia para mantener un stock adecuado de los
productos con el fin de satisfacer la necesidad del mercado.

3.7.1 POLÍTICAS DE COMPRA

 Todo trámite de compra será únicamente pertinente al personal destinado para esto.
 Dar a conocer al proveedor que cualquier orden que no cumpla con el tiempo y las
normas establecidas, será cancelada.
 Para realizar una compra se deberá tener el respaldo de tres cotizaciones mínimo.
 Solo se aceptara la mercadería de los proveedores que se encuentren de acuerdo con
las normas establecidas en la negociación.
 Toda mercadería recibida en la empresa deberá ser acompañada de su respectiva
autorización de compra.
 Todo material recibido debe estar detallado en el documento pertinente.
 Establecer negociaciones por volúmenes de compra.
 Poseer un documento donde se detallen los máximos y mínimos con los que debe
contar cada producto.
 Los plazos de pagos en compras a crédito deberán ser establecidos dentro de la
negociación.

47
.

 Las compras deberán estar acorde al presupuesto de adquisiciones que se deberá

realizar anualmente.
 La persona encargada de los inventarios deberá tomar en cuenta entregar información
necesaria para realizar requisiciones cuando los inventarios se encuentren en un 20%
elevado de su stock mínimo tomando en cuenta el tiempo de entrega de los
proveedores.
 Archivo y control de los documentos respaldo de la compra.

48
.

3.7. CONTROL DE INVENTARIOS

Es necesario establecer un control ordenado de los inventarios tanto físicos como contables,
para esto se utilizara diversos procedimientos y herramientas destinadas al correcto flujo de
mercancías.

49
.

CONTROL DE INVENTARIOS

ADMINISTRACIÓN BODEGA

INICIO

DETERMINACIÓN DE LA NECESIDAD DE
ADQUISICIÓN DE MERCADERÍA
INFORME DE FALTANTE DE MERCADERÍA

CONTACTO CON EL PROVEEDOR

RECEPCIÓN DE MERCADERÍA

ORDEN DE COMPRA
REVISIÓN DE MERCADERÍA RECIBIDA
CON LA ORDEN DE COMPRA

REVISIÓN DE TIEMPOS DE DESPACHO Y

ENTREGA DE MERCADERÍA
MERCADERÍA COMPLETA

ADQUISICIÓN
INFORME DE RECIBO

ORDEN DE COMPRA

UBICACIÓN DE LA MERCADERÍA EN
BODEGA

REVISIÓN DE LAS CONDICIONES DE

ALMACENAMIENTO

CONTROL DE DESPACHO POR VENTA

REPORTES DE DESPACHO DE
MERDACERÍA

FIN

Fuente: Papelería, Bazar e Imprenta MEGA MONSERRATH

Elaborado por: Autor.

50
.

3.7.1. CONTROL FÍSICO

Dentro de este se tomara en cuenta los inventarios físicos palpables que posee la Papelería
Bazar e Imprenta “MEGA MONSERRATH”, con el fin de obtener existencias reales, tener un
adecuado manejo de stocks para así poder brindar un servicio sin falencias a los clientes.

3.7.1.1. NORMAS PARA MANTENER UN STOCK ADECUADO

 Mantener un registro ordenado de los ingresos y egresos de mercadería.

 Establecer máximos y mínimos por producto con el fin que no exista escasez.

 Tener un seguimiento de los pedidos realizados a los proveedores.

 Realizar una revisión oportuna de los materiales dañados u obsoletos con el fin de
realizar devoluciones a tiempo.

 Determinar el espacio adecuado para el bodegaje y la exhibición de inventarios.

 Nombrar personas responsables para cada sección.

51
.

3.8. CONTROL DE INVENTARIO PARA PRODUCTOS DAÑADOS, NO

SOLICITADOS

Es necesario tomar en cuenta todos aquellos productos que se vuelven inservibles dentro de la
empresa, para esto es de gran ayuda una revisión frecuente de los mismos, siendo lo óptimo
realizar el chequeo físico el momento de la recepción.
Para esto se plantea el siguiente listado de normas con el fin de evitar pérdidas
valiosas:

 Nombrar un encargado como bodeguero.

 Identificar verificar y clasificar los productos para su revisión.
 El bodeguero debe realizar un informe manual de lo recibido y de los
materiales que no están acorde a la orden de compra.
 Entregar el informe a administración para realizar el respectivo documento
para la devolución.
 Con el fin de mantener el buen mantenimiento de materiales en estante es
necesario determinar encargados de secciones quienes se harán responsables de
las cosas que tengan a su cargo.
 Realizar revisiones mensuales de inventarios con el fin de descartar los objetos
que roban espacio por deterioro falta de venta o daño físico.
 Es deber de la administración realizar informes conjuntamente con
contabilidad para presentar informes de inventarios reales.

52
.

3.8.1. FORMATO DE DOCUMENTO SUGERIDO DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍA

Para el envío de la mercadería que no es de total aceptación en la empresa, sea por cuestiones
de error de pedido, productos defectuosos u otros, se debe mantener un control para esto se
propone el siguiente formato de devolución a proveedores, con el fin de mantener un
documento de respaldo.

GUIA DE LLENADO DEVOLUCIÓN A PROVEEDORES

 Proveedor.- Nombre del proveedor al quien va dirigida la devolución.

 Factura No.- Numero de factura en la que se encuentra detallado el producto no
deseado.
 Fecha de elaboración.- Fecha en la que se realiza el documento de devolución.
 Numero.- Enumerar los ítems a devolverse.
 Código.- Código del producto que se encuentre en la factura.
 Descripción.- Nombre del artículo que se va a regresar al proveedor.
 Cantidad (Pedido- Devolver).- Detalle de valores de compra y devolución de artículos.
 Costo unitario.- Valor unitario de cada ítem.

53
.

 Costo total.- Valor total, se lo obtiene de multiplicar el número de ítems por su costo
unitario.
 Observaciones.- Detalle de porque se realiza la devolución, también se puede
modificar el formato y ubicar la observación delante de cada ítem, en el caso de ser
diversos los motivos.
 Firmas de autorización.- Rubricas de revisión y aceptación.

3.9. CONTROL Y MANEJO DE UBICACIÓN DE MATERIALES

En este aspecto debemos tomar en cuenta tanto el almacenaje como la ubicación en perchas
de exhibición del producto, almacenaje debido a que siempre se debe tener un stock adecuado
para satisfacer la necesidad del consumidor mientras que el segundo aspecto debido a que es
una empresa dedicada al autoservicio de Papelería Bazar para el cliente.

3.9.1. ALMACENAJE

Se refiere directamente a la ubicación que tiene la mercadería en las bodegas de las cuales se
desprenderá el stock suficiente para el local principal.

El jefe de bodega será el encargado de llevar el control de las transferencias de mercadería

Bodega – Almacén, el mismo deberá presentar los respectivos reportes cada vez que se
realicen estas actividades, además de mantener el orden en bodegas mediante los siguientes
lineamientos:

 Los materiales deben ser distribuidos y marcados según su utilidad que estos posean.

 Mantener un orden con respecto a la movilidad en bodega.

 Solamente el encargado de bodega o la persona autorizada pudra hacer reposiciones de

mercadería al almacén mediante orden.

 Evitar el malgasto innecesario de espacio en la bodega.

 Tomar en cuenta la separación de artículos que puedan dañarse entre sí.

54
.

 Ubicar la mercadería de una manera estratégica para que el apilamiento sea estable.

 Realizar la petición de reposición de mercadería a tiempo con el fin de no quedar sin

stock suficiente.

3.9.2. EXHIBICIÓN DEL PRODUCTO

Para realizar la exhibición de los productos es necesario establecer una zonificación de los
estantes con el fin de ocupar el espacio necesario y que sea de total acceso para el cliente, esto
lo graficamos de la siguiente manera.

3.10.2.1. DISTRIBUCION DE MERCADERIA EN ALMACEN

Fuente: Papelería, Bazar e Imprenta MEGA MONSERRATH

Elaborado por: Autor.

55
.

3.9.3. DOCUMENTOS SUGERIDOS PARA CONTROL FÍSICO DE MERCADERIA

Para la realización de un inventario físico dentro de la empresa y de su correcto seguimiento

se ha propuesto a parte de los documentos antes ya mencionados los siguientes:

3.10.3.1. TARJETA DE INVENTARIO FÍSICO

Este documento se vuelve de vital importancia ya que mediante el se podrá tomar el conteo
real de artículos tanto en bodega como en almacén para posteriormente realizar la revisión
con los valores que arroja el sistema automático.
De esta manera se sabrá realmente si el control realizado desde las compras realmente esta
brindando sus frutos ya que si es asi al final existira una concordancia entre inventarios fisicos
e inventarios de sistema.

56
.

GUIA DE LLENADO TARJETA DE INVENTARIO FÍSICO

 Bodega – Sector.- Detalle del lugar o el sector donde se realiza el conteo manual.
 Documento No.- Con el fin de mantener un orden todas las tarjetas deberán llevar una
numeración en serie.
 Fecha de Inventario.- Detalle de la fecha en la que se realiza el conteo físico (día, mes,
año).
 Código.- Código del artículo revisado.
 Descripción.- Nombre del artículo en cuestión.
 Presentación.- Empaque o forma de exhibición y venta de cada producto.
 Existencia física.- Total del conteo manual de cada ítem.
 Existencia de sistema de inventario.- Valor extraído del sistema automático de
inventarios, este puede anexarse después de haber tomado el conteo físico.
 Diferencias.- Valor que difiere entre la existencia física y la existencia de sistema de
inventario, también se lo obtiene después de haber tomado el conteo físico.
 Elaboró.- Nombre de la persona que realizo el conteo físico.
 Revisó.- Nombre de la persona jefe de grupo y encargado de la revisión de los
documentos.

3.10.3.2. HOJA DE KARDEX

Este documento es de uso del bodeguero o de la persona encargada de la bodega, es un

registro manua de todos los movimientos que tiene la mercaderia tomando en cuenta compras
y ventas.
Para la realizacion de este tomaremos en cuenta el metodo de valuacion de ultima compra el
cual nos dice que el valor final en precio sera el de la ultima adquisicion, facilitando el
analisis de tendencias en precios.

57
.

GUIA DE LLENADO KARDEX DE MATERIALES

 Nombre del producto.- Se realizara un kardex por cada producto existente, aquí se
detallara el nombre del mismo.

 Fecha.- Fecha en la que se realiza la transacción.

 # del documento.- Se detalla el número de factura o documento que respalde el

movimiento realizado.

 Tipo de movimiento.- Detalle de a qué tipo de transacción corresponde el movimiento

(compra, venta, etc.).

 Movimientos:
Entradas.- Cantidad numérica del artículo recibido.
Salidas.- Cantidad numérica del artículo despachado.
Saldo.- Total después de haber sumado o descontado los movimientos.

58
.

 Valores:
Entradas.- Cantidad en dinero de los inventarios.
Salidas.- Cantidad o precio de despacho.
Saldo.- Valor o precio final del producto cabe recalcar que se tomara el
precio de la última compra para el análisis de utilidades
 Bodeguero.- Firma del encargado de bodega.

3.10. ANÁLISIS DE IMPACTOS

Los impactos son las huellas, señales y aspectos positivos y negativos que la ejecución de este
proyecto provoca en la Papelería, Bazar, Imprenta Mega Monserrath de la ciudad de Otavalo.

Para brindar una mejor interpretación y comprensión de los impactos antes nombrados se ha
realizado un análisis por medio de una matriz, tomando en cuenta niveles de impacto
numéricos, detallados en la siguiente tabla:

NIVEL DE
DETERMINANTES IMPACTO
Impacto alto negativo -3
Impacto medio negativo -2
Impacto bajo negativo -1
No hay impacto 0
Impacto bajo positivo 1
Impacto medio positivo 2
Impacto alto positivo 3

3.10.1. IMPACTO ECONÓMICO

Dentro del estudio realizado se ha presenciado un fuerte impacto económico, debido a las
variables que se han dado en los costos, aumentado también la utilidad, lo que se puede
evidenciar con el siguiente estado de resultados:

59
.

MEGA MONSERRATH
ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS 48000
(-) COSTO DE VENTAS 22600
(=) INGRESOS BRUTOS 25400
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS 1400
(-) GASTOS OPERATIVOS 2100
(-) GASTOS VENTAS 1800
(=) UTILIDAD BRUTA 20100
(-) IMPUESTOS 8600
(-) PARTICIPACIONES 1400
(-) UTILIDADES 890
(=)UTILIDAD NETA 9210

Tomando en cuenta estos datos y realizando un estimado de lo que puede aportar el modelo

de control se presenta lo siguiente:

MEGA MONSERRATH
ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS 48000
(-) COSTO DE VENTAS 19860
(=) INGRESOS BRUTOS 28140
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS 1400
(-) GASTOS OPERATIVOS 2300
(-) GASTOS VENTAS 1200
(=) UTILIDAD BRUTA 23240
(-) IMPUESTOS 8600
(-) PARTICIPACIONES 1400
(-) UTILIDADES 890
(=)UTILIDAD NETA 12350

Esto evidencia que por medio del sistema de control minimizamos tanto los costos como los

gastos dentro de la empresa brindando una mayor utilidad para la misma.

60
.

Análisis:

La empresa tiene una relación directa con el ambiente en el cual desenvuelve sus operaciones,

es por esto que los impactos de manera general se consideran positivos, tomando en cuenta

todo lo que se ha observado de antemano se puede mencionar a varios puntos tales: el recurso

material y humano ha sido optimizado; por lo que se evita cualquier tipo de embotellamiento

en procesos, permitiendo efectuar todas las labores de una manera dinámica, además que se

ha mejorado el control de todos los rubros manejados dentro de la mercadería, facilitando de

una manera visible la adquisición e ingreso y desembolso de valores de Mega Monserrath,

permitiendo brindar a la sociedad una mejor atención a la vez de ofertar mayores

promociones a los clientes obteniendo un incremento de un 25% aproximadamente en

utilidades.

3.10.2. IMPACTO ADMINISTRATIVO

IMPACTO ADMINISTRATIVO
Niveles de Impacto -3 -2 -1 0 1 2 3
Indicadores

-CRECIMIENTO EMPRESARIAL
X

TOTAL 3

3
Nivel de impacto Social= =3
1

NIVEL ALTO POSITIVO

61
.

Análisis:

Mediante los documentos de control establecidos se crea una optimización de recursos

materiales, y la mejora en el tiempo recepción y registro de los movimientos de inventarios

permitiendo a la administración mantener un orden en cada uno de los procesos facilitando de

una manera visible la determinación de rubros que proveen mejor desenvolvimiento en otros

departamentos de la empresa.

3.12. ANÁLISIS DE RESULTADOS FINALES DE LA INVESTIGACIÓN

Tomando en cuenta el estudio realizado se puede expresar que mediante el modelo de control
de inventarios propuesto para la Papelería, bazar, imprenta Mega Monserrath es de gran
utilidad para las funciones que tiene dicha empresa, ya que proporciona una herramienta de
ayuda para el manejo del proceso investigado, obteniendo grandes beneficios tanto
económicos como administrativos evidenciados en la mejora de tratamiento para inventarios
dentro de la empresa, además de mejorar el ambiente interno de la empresa.

3.13. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO

 La aplicación del modelo de control de inventarios está basado principalmente en la

designación de actividades, y la mantención de documentos de control de los ítems,
facilitando el flujo de procesos dentro de la empresa, y agilitando las funciones de
cada uno de las partes conformantes de la entidad.
 Es necesario el manejo de documentos de control con el fin de mantener un correcto
registro de todos y cada uno de los ítems con los que cuenta la empresa, brindándoles
un manejo adecuado tanto en bodega como en almacén.

62
.

3.14. VALIDACIÓN DE EXPERTOS

63
.

64
.

CONCLUSIONES

 Las funciones y los procedimientos involucrados en el manejo de inventarios, deben

contemplar actividades y responsabilidades diferenciadas por departamento con el fin
de cumplir cada actividad sin dejar de lado las normas donde se identifique quien y
donde debe realizar las actividades

 Los puntos señalados dentro de este trabajo han servido de argumento para desarrollar
el modelo de control de inventarios mismo que aportara elementos importantes que
ayudaran a alcanzar el logro de los objetivos internos propuestos, brindando una
estabilidad dentro del negocio que permita el correcto funcionamiento.

 El éxito del modelo planteado dependerá en gran medida de la comprensión que tenga
la gerencia de la empresa sobre él, dejando claro que el modelo puede ser susceptible a
ciertas modificaciones si perder el enfoque y propósito original.

 El modelo propuesto es de alta factibilidad tanto para la empresa en la cual ha sido

aplicado como para otras empresas de la misma índole, o aun extendiéndose a
cualquier empresa que tenga una labor de compra y venta de artículos, brindando
completa seguridad en las funciones especificas realizadas.

65
.

RECOMENDACIONES

 Implantar el modelo de control de inventarios propuesto e instruir al personal sobre el

manejo de este.

 Realizar revisiones periódicas constantes al sistema de control en general, con el fin de

detectar a tiempo cualquier tipo de variación o desviación en el cumplimiento de los
propósitos de la empresa y hacer las modificaciones requerida para su fortalecimiento.

 Someter el sistema computarizado a revisión y actualización con el fin de satisfacer la

necesidad de procesamiento de datos y requerimiento de información a tiempo para las
personas que forman parte de la empresa.

66
.

BIBLIOGRAFÍA

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 Anzola, S. (2010). Administración de pequeñas empresas. McGraw Hill
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 ARENS, A., ELDER, R., & BEASLEY, M. (2007). Auditoría. Un enfoque integral.
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 ARMAS de García, R. (2008). Auditoría de Gestión. Conceptos y Métodos. La
Habana-Cuba: Félix Varela.
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misión: prevenir y detectar el fraude financiero. Quito-Ecuador: Luz de América.
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 Bravo, M. (2007). CONTABILIDAD GENERAL. Cámara Ecuatoriana del Libro -
Núcleo de Pichincha.
 CANO, M., & LUGO, D. (2004). Auditoría Forense en la investigación criminal del
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 Chaves, E. (2011). Administración de materiales. Euned.
 Collier, D. (2009). Operations Management. Cengage Learning.
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 Contraloría General, d. E. (s.f.). Manual de Auditoría de Gestión. Ecuador.
 DE LA PEÑA, A. (2004). Auditoría. Madrid-España: Thomson-PAraninfo S.A. .
 Diaz, A. (2005). Sistemas de regulación y control. Marcombo.
 Ecuador., I. d. (s.f.). NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORÍA.
 Estupiñan, R. (2007). Control Interno y Fraude. Colombia.
 Fonseca, O. (2008). Vademécun Contralor. IICO.
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67
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 Loafic. (2011). Ley Orgánica de Administraci'on y Control.
 Lybrand, C. y. (1997). Revisión de la evaluación financiera independiente. La función
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 MADARIAGA, J. (2004). Manual Práctico de Auditoría. España: Deusto.
 MALDONADO, M. (2003). Auditoría Forense. Prevención de Investigacion de la
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 Mantilla, S. (2005). INFORME COSO. ECOE .
 Mantilla, S. (2007). Auditoría del Control Interno. ECOE.
 Mantilla, S. C. (2005). Auditoría de Control Interno. Bogota - Colombia: Ecoe
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 Mendívil, V. (2002). Elementos de Auditoría. Cengage Learning Editores.
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 Muller, M. (2005). Fundamentos de administración de inventarios. Norma.
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. (s.f.). Ecuador.
 Perdomo, A. (2004). Boletín 3050. Cengage Learning Editores.
 Perdomo, A. (2004). Fundamentos de Control Interno. Cencage Learning Editores.
 POSSO Yépez, M. A. (2005). Metodología para el trabajo de grado. Tesis y proyectos.
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 S.A.S., N. (s.f.). STATEMENT ON AUDITING STANDARS.
 Santillana, J. (2003). Establecimiento de sistemas de control interno. México:
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 Schoeder. (2004). Handbook of Metrics for Research in Operations Management.
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 TAPP, & HENDERSON. (2006).
 Terry, B. (2006). Instrumentation and Process Control. Thomson Delmar Learning.
 URBANO, C. (Septiembre-Octubre de 2005). La Auditoría Forense: Una respuesta al
fraude y a la corrupción en las organizaciones. El Contador Público.

68
.

 Van Horne, J. (2002). Fundamentos de administración financiera. México: Pearson

Prentice Hall.
 WHITTINGTON, R., & PANY, K. (2005). Auditoría un enfoque integral. 12ª
Edición. Bogotá-Colombia: McGraw-Hill.

69
.

ANEXOS

70
.

ANEXO 1
PERFIL DE TESIS

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS PREVIA A LA OBTENCION DEL TITULO DE INGENIERO EN
CONTABILIDAD, AUDITORIA Y FINANZAS
TÍTULO:

“MODELO DE CONTROL DE INVENTARIOS PARA LA PAPELERIA, BAZAR,

IMPRENTA MEGA MONSERRATH DE LA CIUDAD DE OTAVALO”

AUTOR: Paredes Esparza Carlos Alexis

TUTORA: Dra. Germania Arciniegas

Ibarra – Ecuador

2012
.

I. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Se ha tomará como referencia la información encontrada en la tesis “DISEÑO DE UN

MODELO DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE INVENTARIO DE

MERCANCÍA EN LA EMPRESA LA CASA DEL CONTRAENCHAPADO CA” realizada

por Gerardo José Zapata Rotundo en la Universidad Centroccidental “LISANDRO

ALVARADO” de Barquisimeto en 1998, en esta investigación se destacan temas importantes

como la correcta segregación de funciones respecto al control de inventarios que permita

administrarlos de una mejor manera así como la utilidad de la de existencia de reglamentos de

control interno dentro de cada una de las áreas de la empresa y de la realización de conteos

físicos y auditorías internas periódicas.

De igual forma en la tesis de pregrado cuyo título es “SISTEMA DE GESTIÓN PARA EL

CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA AGRORAB CÍA. LTDA.”

De la autora Jenny Esperanza Vega Castillo de la Universidad Politécnica Salesiana realizada

en febrero del 2012, concuerda en que lo principal para llevar a cabo un correcto control d

inventarios se hace necesario e imprescindible la toma física de los mismo así como la

definición de funciones y la emisión y uso correcto de la información presentada con fines

orientados al cumplimiento de todo objetivo empresarial.

En conclusión, estas investigaciones antes realizadas permiten tener una perspectiva más

amplia de la problemática a investigar y aporta con datos fundamentales y esquemas

necesarios para llevar a cabo un correcto control de inventarios.

.

II. SITUACIÓN PROBLÉMICA

Al ser una empresa con una gran estructura y una amplia trayectoria dentro del mercado

competitivo, además de tener una extensa proyección, sus funciones deben estar acorde a los

requerimientos institucionales, por lo que todo manejo realizado debe ser preciso sobre todo

en cuanto al control de inventarios que viene a constituirse en la base del negocio,

considerando que este debe cumplir con todas aquellas normativas que aseguren la

confiabilidad de la información.

Los estados presentados por la persona encargada del control de inventarios no suelen ser

acertados, ya que no evidencian ningún tipo de correlación existente entre lo plasmado en el

documento resultado del informe del sistema con el conteo físico realizado en el almacén,

provocando así un alto riesgo de presentar un déficit económico en el periodo contable en el

que se está trabajando y no permitiendo a sus dueños tener una perspectiva clara de lo que

realmente se necesita tener en stock dentro de las instalaciones provocando en varios casos un

desabastecimiento de productos lo que causa malestar tanto en propietarios como proveedores

y clientes de la empresa.

En la mayoría de casos esto sucede porque no se ha implementado un seguimiento adecuado

de la cuenta inventarios y tampoco se ha definido una persona que se dedica exclusivamente a

su control dejando así abierta la posibilidad de que cualquier otro individuo tenga la

oportunidad de malversar la información.

Por otro lado la falta de un control permanente en el sistema dificulta tener conocimiento del

verdadero estado de las compras y ventas realizadas por la empresa, afectando de manera

directa el propósito principal de Mega Monserrath.

.

III. PROBLEMA CIENTÍFICO

La ineficiencia en el manejo y control de inventarios ocasiona un déficit económico y

desabastecimiento de productos en la Papelería Bazar e Imprenta Mega Monserrath de la

ciudad de Otavalo.

IV. OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN

OBJETO DE INVESTIGACIÓN.- El proceso de auditoría es el instrumento básico dentro de

toda actividad operacional que define tres aspectos importantes la planeación de una

actividad, la ejecución de la misma y los resultados obtenidos, enmarcando de esta forma el

control total de las operaciones a realizar corrigiendo posibles errores de manera oportuna y

permitiendo tomar acciones correctivas adecuadas y precisas para encaminarse hacia el logro

de los objetivos trazados por toda organización.

CAMPO DE ACCIÓN.- el control de inventarios es el aspecto fundamental y el corazón de

toda empresa comercial e industrial que permite a sus propietarios conocer la necesidad de

obtener y tener en stock determinado artículo y que tan beneficioso es el mismo, permitiendo

al mismo tiempo el ahorro y disponibilidad inmediata de aquellos artículos mayormente

cotizados por los clientes obteniendo como resultado un eficiente servicio y mayores ingresos.
.

V. IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN

Auditoría

VI. OBJETIVOS

Objetivo general

Diseñar un modelo de control de inventarios para evitar un déficit económico y

desabastecimiento de productos en la Papelería, bazar e Imprenta “Mega Monserrath”.

Objetivos específicos

 Fundamentar teóricamente el modelo de control de inventarios e información

financiera.

 Diagnosticar la situación actual del manejo de inventarios en la Papelería, bazar e

Imprenta “Mega Monserrath”.

 Establecer los componentes necesarios del modelo de control de inventarios.

 Validar la propuesta con la ayuda de la opinión de expertos.

.

VII. IDEA A DEFENDER

Con el modelo de control de inventarios se logra evitar un déficit económico y

desabastecimiento de productos en la Papelería, bazar e Imprenta “Mega Monserrath”.

VIII. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN

Variable Dependiente: déficit económico y desabastecimiento de productos.

Variable Independiente: Modelo de Control de inventarios

.

IX. MÉTODOS, TÉCNICAS Y HERRAMIENTAS

MODALIDAD

Cuali-cuantitativo.- esta modalidad permitirá recopilar aquellos datos expresados en cifras

para poder estudiar su principal comportamiento y cambio en el transcurso de un periodo

definiendo así sus cualidades y determinando aquellas cifras relevantes y necesarias para la

realización de la presente investigación.

TIPOS

Investigación no experimental con diseño transversal.- que se encuentra dentro de la

modalidad cuantitativa y permite recolectar la suficiente información para analizar sus

cambios más importantes.

Investigación de teoría fundamentada.- está dentro de la modalidad cualitativa, se la tomará en

cuenta a ya que se desarrollará un marco teórico que permitirá tener una perspectiva más

amplia del objetivo al cual se desea llegar,

Investigación-acción.- también dentro de la investigación cualitativa, una vez de comprender

las principales teorías y conceptos sobre el tema se procederá a ejecutar los modelos

necesarios parta mejorar la situación actual del objeto de transformación.

Investigación bibliográfica.- de gran ayuda para obtener los conceptos teóricos necesarios

para la elaboración de la presente propuesta investigativa.

Investigación de campo.- Mediante esta se podrá evidenciar de manera directa el trato dado

tanto a inventarios físicos como a inventarios lógicos, evidenciando los posibles desfases

entre estos.
.

Investigación aplicada.- permitirá poner en practica la información recopilada de fuentes

teóricas ya existentes sobre el tema en cuestión con el fin de obtener una gran ayuda en el

desarrollo de la propuesta establecida.

Investigación descriptiva.- permitirá conocer aquellos aspectos esenciales en el manejo

rutinario del inventario y facilitará su comprensión permitiendo tomar las medidas correctivas

necesarias a tiempo.

Investigación explicativa.- de gran ayuda para realizar una explicación detallada de los

procesos realizados en el transcurso del estudio realizado, facilitando la comprensión de los

objetivos planteados y las conclusiones emitidas de este trabajo.

POBLACIÓN Y MUESTRA

Para el desarrollo de la investigación se considerará al personal que de alguna forma

interactúa directa o indirectamente con el movimiento del inventario dentro de la Papelería,

Bazar e imprenta “MEGA MOSERRATH” información que se detalla a continuación.

CARGO CANTIDAD
ENCARGADO DE SISTEMA 1
RECEPCION DE
DOCUMENTOS 1
ENCARGADO DE BODEGA 1
PERCHEROS 3
VENDEDORAS 2
TOTAL 8

Fuente: Papelería, Bazar e Imprenta MEGA MOSERRATH

MÉTODOS

Histórico-lógico.-este método permitirá la recopilación de información histórica proveniente

del desarrollo de la actividad de la empresa durante el tiempo de su funcionamiento,

.

facilitando su interpretación y comparación con información presente permitiendo así conocer

las principales falencias y aquellos puntos esenciales que necesitan refuerzo.

Analítico-sintético.- permitirá analizar toda la información recolectada dentro del marco

teórico mediante la observación y descripción de los componentes de un hecho particular

permitiendo realizar un examen minucioso sobre el mismo para poderla sintetizar y extraer de

este lo más importante y necesario para la aplicación de lo propuesto en la investigación,

abarcando la esencia del hecho o tema de forma global y comprobada.

Inductivo-deductivo.- este método permitirá comprender aquellos aspectos importantes y

deducir su esencia y contenido de modo que facilite la compresión de los temas más amplios

y relacionados entre sí hacia lo más resumido y comprensible mediante la inducción y el

razonamiento para determinar la validez de la información obtenida.

Enfoque Sistemático.- permitirá tener un proceso y orden lógico dentro de la investigación

que facilitará la comprensión de teorías y la aplicación de las mismas.

TÉCNICAS

Entrevista.- que ayudará a obtener la información directa de funcionarios de la institución

encargados del manejo y control de inventarios mediante una confrontación interpersonal que

pretenda conseguir respuestas relacionados con el tema de investigación.

INSTRUMENTOS

Guía de entrevista.- que contendrá aquellas preguntas que permitirán recolectar únicamente la

información útil para el desarrollo del tema de estudio.

.

X. ESQUEMA DE CONTENIDOS.

 Control Interno

- Definición

- Importancia

- Clasificación del control interno

- Métodos de evaluación

- Diseño de un sistema de control interno

 Modelos de Control

- Definición

- Importancia

- Campo de acción

- Normas de ejecución del trabajo

- Etapas para el desarrollo

- Procedimientos

 Inventarios

- Definición

- Importancia

- Sistemas de inventario

- Método de costeo de inventarios

 Control de Inventarios

- Conceptos y reseña histórica

- Origen del control de inventarios

.

- Conceptos generales del control de inventarios

- Características

- Objetivos

- Alcance y aplicación

- Herramientas para el control de inventarios

- Nivel óptimo de inventarios

 Déficit económico

- Definición

- Principales causas y consecuencias

.

XI. APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD CIENTÍFICA.

APORTE TEÓRICO.- considerando los criterios de Winkle G.M. (1994), Picle (2001) y

Narasimhan (2000). El control de inventarios es el método que evalúa el movimiento de

aquellos bienes tangibles disponibles para la venta que posee la empresa y que le permite a la

misma determinar tanto el precio como la necesidad y disponibilidad de determinado

producto evitando así perdidas significantes y sobreendeudamiento al momento de

abastecerse, teniendo como objetivo el conocer la capacidad de oferta y calidad del producto

que la empresa está brindando a sus clientes.

SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA.- con el sistema de control de inventarios en la imprenta

bazar y papelería MEGA MONSERRATH se mantendrá un manejo eficiente del movimiento

que se realice con inventarios permitiendo conocer las necesidades y falencias sobre los

mismos lo que permitirá replantear el trato tanto físico como lógico en los activos realizables

de la empresa, permitiéndole a la institución una mejor relación tanto con proveedores como

con sus clientes, además de brindar información confiable para los propietarios.

NOVEDAD.- el sistema de control de inventarios es un proceso simple, necesario y de fácil

inmersión en cualquier tipo de empresa, con este sistema principalmente en empresas

comerciales que decidan adoptarlo les permitirá evidenciar aquellas falencias relevantes

dentro del control que se esté llevando en los inventarios impidiendo de esta manera la

perdida tanto de productos como de capital y facilitando un pronto desarrollo de herramientas

y técnicas que contribuyan a un manejo correcto y eficiente de los inventarios.

.

BIBLIOGRAFÍA

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 Cabanellas.- Diccionario jurídico.

 CANO, Miguel Antonio y CASTRO, René Mauricio; “Escándalos, Fraudes Contables y

Corporativos”.

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 Federación Nacional de Contadores del Ecuador.-Normas Ecuatorianas de Auditoría.

 ILACIF.- Manual de Auditoría para el sector gobierno.

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 Maldonado, Milton.- Auditoría de Gestión. Segunda edición. Quito. 2002.

 Normas profesionales de Contabilidad y Auditoría, recopiladas por EDIABACO.

 Slosse Carlos.- Auditoría: Un nuevo enfoque empresarial.

 Zapico Medina, Ramón.- Los pecados del ejecutivo. Editorial Trillas- Méjico.

 ELLIOT, Larry y SCHROTH Richard; “Como mienten las empresas”; Ediciones Gestión

2000; 2003: 156 p.

 ESTUPIÑAN; Rodrigo; “Control. Interno y Fraudes”; Primera Edición – Tercera

reimpresión; ECOE ediciones; 2004.

.

ANEXO 2

ENTREVISTA APLICADA AL SEÑOR SILVIO HARO GERENTE PROPIETARIO DE

MEGA MONSERRATH.

1.- ¿De acuerdo a su experiencia dentro de una empresa comercial cuál cree usted es la mayor
dificultad al momento de realizar sus actividades?

La respuesta que nos dio el gerente es que el mayor problema localizado se encuentra en el
control de inventarios ya que muchas veces ha visto que “desaparecen las cosas” creando un
malestar interno, “La utilidad que tenemos no es lata por lo que la pérdida de hasta un
pequeño objeto representa una baja en la utilidad”.

2.- ¿Ha planteado laguna estrategia para evitar posibles robos de mercadería?

Supo expresar que siempre se ha trabajado de la misma manera, la mercadería se recibe se

revisa y se ingresa, dejando de lado cualquier tipo de documento que respalde aquello.

3.- ¿Dentro de la empresa tiene usted definido algún tipo de responsable para cada actividad?

Aclaro que si existen responsables “Tenemos una persona que se encarga de la recepción y
revisión de la mercadería, este pasa las facturas de los proveedores a mi hija
(Administradora), quien se encarga de ingresar los ítems al sistema, dando por entendido que
son solo estas dos personas que manejan la recepción de inventarios.

4.- ¿Dónde cree usted yace el problema de la pérdida o descompensación de inventarios?

El señor Silvio Haro expreso que él se encargaba de las negociaciones externas nada más, que
después de esto él se deslinda de cualquier tipo de responsabilidad, por lo que no sabe
exactamente donde se encuentra el problema en sí.

5.- ¿Cuenta su empresa con personal calificado con el manejo de inventarios?

Se manifestó que tiene completa confianza en el personal que posee, la administradora que ya
tiene varios años realizando las actividades, y la persona encargada de bodega que se la
adiestro de la mejor manera acoplándola a lo que se ha pensado requiere la empresa.

6.- ¿Maneja usted algún tipo de control de inventarios?

.

Se aclaró que se confía en los reportes emitidos por el sistema utilizado, mas no siempre son
acertados, ya que al revisar un ítem x presenta desfases “sobrantes o faltantes” que aunque
no son muchos crean una inestabilidad.

7.- ¿Estaría usted dispuesto a implementar dentro de la empresa un modelo de control de

inventarios?

Con gran amabilidad comento cualquier cosa que sea buena para mi empresa estaré dispuesto
a acatarla e implementarla.
.

ANEXO 3

ENTREVISTA APLICADA A LA SEÑORA SYLVIA HARO ADMINISTRADORA DE

LA EMPRESA Y ENCARGADA DEL INGRESO DE ITEMS AL SISTEMA.

1.- ¿El sistema informático que usted utiliza está destinado solamente para el control de
inventarios?

Supo expresar que es un sistema de facturación, que además de ella lo utilizan las cajeras,
obviamente cada uno en sus respectivas labores.

2.- ¿Después de llegada la mercadería que tiempo se demora en llegar a sus manos las facturas
de proveedores después de haber sido revisadas?

Comento que al llegar la mercadería la recibe directamente el encargado de bodega quien

revisa ítem por ítem y por medio de copias de facturas pasa detallado las novedades que
tengan los pedidos, sin contar con un tiempo límite para su entrega debido a que todo depende
del volumen que tenga el pedido llegado.

3.- ¿Se realiza una revisión posterior de lo llegado después de ingresado al sistema?

Expreso que no se lo considera necesario ya que se revisa tanto al llegar como al ingresar la
mercadería, por lo que se despacha directamente para ser exhibido en perchas.

4.- ¿Con que frecuencia realizan en la empresa inventarios físicos?

Comento, habitualmente se lo realiza cada seis meses o cada año debido a que el stock de
mercaderías es bastante amplio y numeroso, por lo que se dificulta estar realizando un control
frecuente.

5.- ¿Considera usted que le podría ayudar un sistema de control de inventarios en el cual se
detalle documentos manuales para verificación?

En palabras de la entrevistada “Obviamente, así podríamos implementar una revisión más

frecuente de la mercadería tomando ciertas muestras.
.

ANEXO 4

ENTREVISTA REALIZADA A LA SEÑORITA BETY GUAMAN ENCARGADA DE LA

BODEGA DE MEGA MONSERRATH

1.- ¿Cuál es el proceso que usted realiza al recibir la mercadería a la empresa?

Expreso que la mercadería se descarga directamente a la bodega, para posteriormente abrir

las cajas y revisar los ítems uno por uno, detallando en las copias de facturas cualquier
novedad, seguido de esto se pasa esto a la administradora para que ella ingrese al sistema.

2.- ¿Con que frecuencia encuentra errores en los despachos enviados por los proveedores?

Aclaro que en lo que se encuentra en sección papelería no es muy frecuente encontrar errores,
se presentan más en los artículos de bazar, debido a que hay artículos que vienen deficientes.

3.- ¿Se le ha proporcionado a usted algún tipo de documento en el cual pueda detallar las
novedades que tiene al revisar la mercadería?

La encargada dijo que solo se maneja con las copias de las facturas, en estas se detalla
cualquier novedad.

4.- ¿Cree usted que sería de ayuda tener un documento en el cual pueda detallar cualquier tipo
de problema que se encuentre?

En palabras de la entrevistada “Para mí sería de gran ayuda ya que así tendría yo también un
respaldo para evitar futuros reclamos”.
.

ANEXO 5
FODA MEGA MONSERRATH
FORTALEZAS OPORTUNIDADES

 Experiencia en el mercado.  Cobertura en otros nichos del

 Efectividad en el servicio. mercado
 Especialización en un rubro  Posibilidad de apertura de nuevas
 Capacidad de diversificación en los sucursales.
servicios ofrecidos.  Aumentar la cantidad de
 Cartera de clientes amplia y trabajadores
disponible.  Ofrecer servicios complementarios a
 Alianzas estratégicas con los dados.
proveedores nacionales.  Competidores con productos y
 Satisfacción de los clientes servicios deficientes.
atendidos.  Abuso en incremento de precios por
 Productos fiables y de excelente parte de la competencia.
calidad.  Proveedores dispuestos a mejores
 Personal capaz de aconsejar al acuerdos debido a pedidos
cliente regulares.
 Continua capacitación de los  Apertura a nueva mercadería.
trabajadores en usos de artículos  Renovación continúa acorde a lo
que se encuentre en auge.
.

DEBILIDADES AMENAZAS

 Dificultad para mantener un  Una mayor cantidad de empresas

correcto control de inventarios competidoras en los últimos años
dentro de la empresa.  Cambios constantes de precios.
 Falta de organización en recepción y  El estado.
despacho de mercadería.  Empresas con precios menores a los
 Precios ligeramente altos en varios ofrecidos.
ítems frente a la competencia.  Mayor requerimiento de marketing
 Cobertura sólo en el norte del país. en el mercado
 Capacidad de número de atenciones  Algunos competidores están
simultáneas limitada en temporadas. aliándose y ofreciendo mayor
 No contar con funciones específicas cobertura.
Número de trabajadores insuficiente  Riesgo de robo al ser una empresa
por temporadas. de autoservicio.
Las instalaciones no cuenta con
seguridad permanente.