Caso prctico 3.

:
La empresa comercial FILAB presentaba con fecha 31-12-X el siguiente Balance de Situacin:

ACTIVO Activo no corriente

Inmaterial: Propiedad industrial *1 Material: Construcciones *2 Equipos para proc de inform. *3 4 Mobiliario* 5 Elementos de transporte*

NETO Y PASIVO Fondos propios o patrimonio neto:

Capital social 1.300 Reserva Legal Reserva voluntaria Prdidas y Ganancias 17.000 3.500 Pasivo no corriente: 1.750 8.250 Deudas a l/p entidades de cdto 20.000 3.960 40 1.000

8.000

Activo corriente:
Existencias: Mercaderas *6 Deudores: Clientes

Pasivo corriente:
6.100 Deudas entidades de cdto a c/p Intereses a c/p de deudas Proveedores 2.000 2.800 200 6.300

Invers. Financieras temporales: IFT en capital (Acciones MEDISHIP S.A.)*7 2.000 Tesorera: Bancos c/c

400

TOTAL ACTIVO
*1

42.100 TOTAL PASIVO +NETO

1.400 100 18.000 1.000 5.000 1.500 3.000 1.250 8.500 250 6.300 200

42.100

Propiedad industrial A.A.I.I. propiedad industrial Construcciones A.A.I.M. construcciones Equipos para proc de inform. A.A.I.M. Equipos proceso de informacin Mobiliario A.A.I.M. Mobiliario Elementos de transporte A.A.I.M. Elementos de transporte Mercaderas (formadas por 100 unidades fsicas) Deterioro de valor de existencias

*2

*3

*4

*5

*6

*7

IFT en capital (Acciones MEDISHIP S.A.) formada por 200 acciones.

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Operaciones del ejercicio X+1:

1. Las compras de mercaderas de la empresa durante el ejercicio X+1 ascendieron a 5.000 euros ms IVA, de las que 400 euros quedan pendientes de pago a 31 de diciembre y el resto se han pagado mediante trasferencia bancaria. 2. Se han producido devoluciones de compras durante el ejercicio por importe de 20 euros. El proveedor devuelve el importe cobrado. 3. Un proveedor nos ha descontado un total de 200 euros en concepto de pronto pago y 70 euros por el volumen de compras alcanzado en ejercicio. Los importes han sido cobrados mediante transferencia. 4. Las ventas de mercancas del ejercicio fueron de 15.000 euros ms IVA, de las que 5.000 euros quedan pendientes de cobro y el resto se ha cobrado por la cuenta corriente. 5. Se han llevado a cabo descuentos por el volumen de compras alcanzado por los clientes de la empresa por 300 euros. Los importes se han abonado a los clientes mediante cancelacin de la deuda de los mismos. 6. Hemos cobrado un anticipo a un cliente por 1.000 euros ms IVA. 7. Hemos pagado un anticipo a un proveedor por 200 euros mas IVA. 8. Durante el ejercicio X+1 se han cobrado de clientes la totalidad de los importes pendientes a 1 de enero. Igualmente, durante el ejercicio se ha pagado a los proveedores la totalidad de los importes pendientes a 1 de enero. 9. Consideramos que tendremos problemas de cobro con un cliente que nos debe 100 euros 10. Cobramos 80 del cliente del asiento anterior. 11. Cobramos 15 del cliente anterior y consideramos que el resto ser incobrable. 12. Giramos letras a un cliente que nos debe 1.000 euros 13. Descontamos en una entidad financiera tres letras de 200 euros cada una. El vencimiento de las letras es a 2 meses y el inters que nos cobran es del 12% con una comisin del 1%. 14. De las letras descontadas una se cobran y dos resultan impagadas cobrndonos el banco una comisin por impago de 5 euros 15. Reclamamos las letras impagadas con un coste de un abogado de 10 euros ms IVA con una retencin del 21%. 16. Logramos cobrar una letra impagada cobrando todos los gastos imputables ms 2 euros en concepto de intereses. 17. Gestionamos el cobro en una entidad de crdito de una letra por un importe de 150 euros cobrndonos una comisin del 2%. 18. La JGA, celebrada en mayo de X+1, acord aprobar la propuesta de los administradores por la cual el resultado del ejercicio X se concede el dividendo mximo a los accionistas. 19. Realizamos una ampliacin de capital emitiendo 5.000 acciones de 10 euros de valor nominal al 220%, se cobra el mnimo legal quedando el resto pendiente de cobro. Los gastos de la emisin son de 30 euros ms IVA, con una retencin del 21%. Contabilidad Financiera I Prof.: Jorge Galiana 2

20. La empresa cobr, mediante transferencia, el 1 de julio el alquiler de un local de su propiedad que asciende a 2.000 euros ms IVA. Dentro del contrato hemos incluido una fianza un 10% a devolver dentro de 5 aos. 21. El da 1/12/X+1 vendemos una mesa por 600 euros ms IVA cobrando la mitad en efectivo y el resto a crdito mediante una letra con vencimiento el da 15/10/X+2, la adquirimos por 2.000 euros ms IVA el da 30/3/X-1 y se estim que la vida til era de 10 aos y que no tena valor residual. 22. El da 29/11/X+1 compramos un local por 5.000 euros ms IVA pagando la 2.000 en el momento y el resto el da 2/7/X+2. El valor del terreno es del 20% del precio del inmueble. 23. El 1/12/X+1 vendemos un coche por 3.000 euros ms IVA cobrndolo en efectivo 2.500 euros y el resto el ao que viene, lo adquirimos el da 30/6/X-2 por 3.500 euros ms IVA y se ha amortizado a razn del 10% anual sin valor residual 24. Durante el ejercicio, el pobre y sacrificado asesor de la empresa ha facturado a la misma unos mdicos honorarios de 300 euros ms IVA durante el ejercicio de los que se le han pagado el 50% mediante transferencia, quedando el resto pendiente a 31 de diciembre (IVA y retencin a cuenta del IRPF del 21%). 25. Los gastos de personal durante ejercicio han sido de 3.000 euros. De ellos, 200 euros corresponden a la seguridad social a cargo de la empresa. La empresa ha retenido a los trabajadores un 15% de su sueldo bruto en concepto de su IRPF y la seguridad social a cargo del trabajador por un 6,35%. La mitad de los sueldos netos han sido pagados mediante transferencia quedando el resto pendiente de pago a 31/12/X+1. Las cotizaciones a la seguridad social y las deudas con Hacienda por retenciones practicadas tambin han quedado pendientes de pago. 26. La deuda a corto plazo con entidades de crdito que aparece en balance ha sido amortizada durante X+1 en su totalidad. 27. El 1 de septiembre se pag la prima de un seguro contra incendios de 500 euros . 28. Se pagaron 500 euros en concepto de intereses de la deuda bancaria. De esas 500 euros, 200 euros ya se haban devengado en el ejercicio X y el resto se ha devengado en el ejercicio X+1. 29. Cobramos una subvencin de explotacin por 500 euros. 30. Compramos 500 acciones de la sociedad BUYCA S.A. de 10 euros de valor nomina por 12 euros cada una. Los gastos de la compra son del 1% y tenemos intencin de mantenerlas todas las acciones de BUYCA durante ms de un ao. 31. Compramos 200 acciones de la sociedad MEDISHIP S.A. de 5 de valor nominal por 6 euros cada una. . Los gastos de la compra son del 1% y tenemos intencin de mantener Todas las acciones de MEDISHIP durante menos de un ao.

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Adems, a 31-12-X+1 se conoce la siguiente informacin: 1. Las acciones de BUYCA S.A. cotizan a 31/12/X+1 al 150% y las de MEDISHIP S.A. al 110% 2. El alquiler cobrado el 1 de julio corresponde al perodo 1-7-X+1/1-7-X+2. 3. Para la realizacin del inventario final se sabe: a) El 15/10/X+1 se compraron 50 unidades fsicas por un total de 2.045 euros b) El 23/4/X+1 se compraron 41 unidades fsicas de por total de 2.665 euros c) El 30/6/X+1 se vendieron 130 unidades fsicas por un total de 14.700 euros d) El valor de mercado de las existencias finales se estima en 2.500 euros e) Las existencias se valoran por el FIFO 4. Desde el ltimo pago de intereses de la deuda se han devengado 200 euros en concepto de intereses que se pagarn en el ao X+2. 5. El seguro contra incendios pagado el 1 de septiembre cubre un perodo de un ao. 6. La depreciacin por uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en un 10% para el inmovilizado material y una vida til de 5 aos para el intangible. Se estima un valor residual de las construcciones de 2.000 euros y de las aplicaciones informticas de 3.500 euros. 7. El 25% de la deuda a largo plazo del balance inicial vence en marzo del ao X+2. 8. La empresa realiza el 31 de diciembre la liquidacin del IVA de todo el ejercicio. El ingreso en hacienda se realizar en el ejercicio X+2. 9. El tipo impositivo en el impuesto sobre beneficios es del 30%. Se pide: a) Realizar el asiento de apertura de la contabilidad de X+1. b) Contabilizar en el Mayor y en el Diario las operaciones del ejercicio X+1. c) Contabilizar en el Mayor y el Diario las operaciones de ajuste a 31-12- X+1. d) Confeccionar el Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos a 31-12- X+1. e) Realizar los asientos de liquidacin y cierre de X+1. f) Confeccionar la Cuenta de Prdidas y Ganancias de 2001 y el Balance a 31-12- X+1.

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