APUNTES DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA

DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA

I.- DEPRECIACIÓN ACUMULADA.1.- CONCEPTO
La “Depreciación”, conforme al párrafo 39 del boletín C-6 (Inmuebles, maquinaria y equipo) de las Normas de Información financiera, menciona lo siguiente: “La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles , menos su valor de desecho, si lo tienen entre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto, la depreciación contable es un proceso de distribución y no de valuación” Asimismo, también podríamos decir que la “Depreciación”, es el procedimiento de distribución mediante el cual la entidad recupera el “costo y/o monto original de la inversión” realizado en el activo fijo a través del cargo sistemático a resultados (Costos y/o Gastos). Hay que entender como “costo y/o monto original de la inversión”, a los montos netos pagados por los bienes, sobre la base de efectivo o su equivalente, más todos los gastos necesarios para tener el activo fijo en lugar y condiciones que permitan su correcto funcionamiento, tales como los derechos y gastos de importación, fletes, seguros por traslados, gastos de instalación, etc. Para realizar el cálculo de la depreciación, es importante destacar las siguientes variables que se manejan: a) Valor histórico (VH) y/o Monto original de la inversión (MOI). Valor neto al que se adquirió el bien, o sea, el activo fijo. b) Valor de desecho (VD). Es el valor en que puede venderse el bien, una vez que ha terminado su vida útil. También se le conoce como valor de rescate o de recuperación. c) Depreciación “Anual”. Es el monto que se calcula, cada año, afectando el resultado del ejercicio por el uso del bien en el periodo. d) Depreciación “Acumulada”. Es la cuenta complementaria al activo fijo, la cual se deduce del monto original de la inversión y su saldo representa la cantidad que, a través de los años se ha recuperado del valor histórico.

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se basa en relación con el tiempo y se calcula de la manera siguiente conforme al ejemplo que se cita a continuación: Se adquiere “Mobiliario y Equipo de Oficina” por un monto de $140. es decir. es la parte que le falta llevar a resultados. el resultado representa la base misma que deberá dividirse entre la vida útil del bien. O bien. Es el valor contablemente que representa el bien. o se multiplicara por el porcentaje anual establecido y el resultado de esto último será la “depreciación anual” que deberá cargarse a resultados del periodo. será de manera constante durante la vida útil estimada del bien.e) Valor en libros. en los subsecuentes ejercicios. Número de años que se estima que el bien será productivo y coadyuvará en la generación de ingresos. o sea. si existe. g) Vida útil. Vida útil del bien: 10 años (representa el 10% anual)..000.000.000.000) menos ($20. Sin embargo. 2. por este método. c) Kilómetros Recorridos.MÉTODO DE DEPRECIACIÓN Dentro de la práctica contable se reconocen cuatro métodos para calcular la “Depreciación Anual”. a saber: a) Línea Recta. Solución: Valor a depreciar o base = Valor Histórico menos Valor de desecho ($140. d) Unidades Producidas. f) Valor de la depreciación anual o base para el cálculo. Se estima un valor de desecho de $20. nuestra atención estará enfocada exclusivamente al método de Línea Recta ya que. Línea Recta.000 y una vida útil de 10 años.000) entre (10 años) 2 .000) Valor a depreciar o base = $120. éste es el más utilizado y único aprobado por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.- La “Depreciación anual”.000. Se obtiene restando al “Valor Histórico” el “Valor de Desecho” del bien. una vez que se le deduce al “Valor Histórico” su “Depreciación Acumulada” correspondiente a la fecha. b) Números dígitos. Valor de desecho: $20. el 10% anual (Al aplicar el 10% anual durante 10 años de obtiene el 100% del bien). Depreciación Anual = valor a depreciar entre vida útil del bien ($120. Datos: • • • Valor Histórico o Monto original de la Inversión: $140.

000. sólo que a partir del primer mes del año siguiente en que se adquirió el activo fijo.000) menos ($000) Valor a depreciar o base = $140. será durante los próximos 10 años la depreciación anual. Mes en que se comienza a depreciar: Enero del 2006 Solución: Valor a depreciar o base = Valor Histórico menos Valor de desecho ($140. Este monto de $12. la depreciación anual previamente calculada se llevara en forma proporcional mensual... Fecha de adquisición: 20 de julio del 2005 Vida útil o probable del bien: 4 años y/o 25% anual. 3.25 = $35. es decir que hasta el décimo año la entidad recuperará la inversión.000 X 0. es el más utilizado por todas las entidades económicas.SISTEMAS DE DEPRECIACIÓN Por medio de los sistemas de la depreciación. así mismo tasa anual de depreciación estimada fue del 25% anual.000. es el único método que es reconocido por la Ley del impuesto sobre la Renta.000) por (10%) Depreciación Anual = $12. se puede obtener al multiplicar el porcentaje anual (10%) por el valor a depreciar: Depreciación Anual = valor a depreciar por el porcentaje anual ($120. un “Equipo de Transporte” en la cantidad de $140.En este sistema.000 Depreciación Anual 3 .000.Depreciación Anual = $12. que este método de “Línea Recta”.000. El método utilizado por la empresa es el de Línea Recta (LR) y su sistema es el de Saldos Iniciales Anuales (SIA) Datos: • • • • Valor Histórico o Monto original de la Inversión: $140.000. es más.000. También el monto de $12. se establece cuando deberá la entidad económica aplicar a resultados la depreciación anual calculada al mes. no se estimó valor de desecho. o sea. Ejemplo: Se adquirió el 20 de julio del 2005. a saber: a) Saldos Iniciales Anuales (SIA). Es importante destacar. a 4 años. La técnica contable establece que existen cuatro tipos diferentes de sistemas.

a 10 años.000 = $2. Es importante mencionar que este sistema si es reconocido por la Ley del Impuesto sobre la Renta. Este sistema tiene dos maneras de resolverse: Primera manera: Valor a depreciar o base = Valor Histórico menos Valor de desecho ($160.Este sistema tiene como característica que la depreciación proporcional mensual calculada empieza a registrarse a partir del mes en que se adquirió el activo fijo.000 Depreciación Anual 12 meses Depreciación mensual = $1.000 Segunda manera: O bien.000. “Mobiliario y Equipo de Oficina” en la cantidad de $160. Fecha de Adquisición: 11 de octubre del 2005. así mismo la tasa anual de depreciación estimada fue del 10%..00833 Factor mensual de depreciación.000 Vida útil o probable del bien: 10 años y/o 10% anual. se estimó un valor de desecho por la cantidad $40. o sea. llegando al mismo resultado de $1. el mes de octubre del 2005. también se puede dividir la tasa anual de la depreciación entre 12 meses y el factor que se obtenga se multiplicará por el Valor a depreciar o base.916. conforme al sistema de Saldos Iniciales Anuales. Datos: • • • • Valor Histórico o Monto original de la Inversión: $160.000.000.000) menos ($40.000. por la cantidad de $1.000) Valor a depreciar o base = $120.000. Ejemplo: Se adquirió el 11 de octubre del 2005. o sea. Tasa Anual 0.67 representa la depreciación mensual.10 = $12. cada mes. b) Saldos Finales Mensuales (SFM).00833 = $1. 4 .000 X 0.10 (10%) = 0. a partir del mes en que se adquirió el bien.000 El cargo a resultados deberá hacerse. Valor de desecho: $40. misma que deberá de registrarse a partir del mes de enero del 2006. 12 meses Valor a depreciar o base = $120.Depreciación Anual = $35.67 Depreciación Mensual 12 meses 12 El monto de $2.916.000 X 0.

o sea.333 Segunda manera: O bien.333 El cargo a resultados deberá hacerse.00833 = $1. así mismo la tasa anual de depreciación estimada fue del 10%. Datos: • • • • Valor Histórico o Monto original de la Inversión: $200. o sea.c) Saldos Iniciales Mensuales (SIM). Fecha de Adquisición: 9 de marzo del 2005.000. llegando al mismo resultado de $1.000 Vida útil o probable del bien: 10 años y/o 10% anual. Es importante tomar en cuenta que cualquiera de los sistemas que se opte. se estimó un valor de desecho por la cantidad $60.333.Este sistema nos indica que la depreciación proporcional mensual calculada empieza a registrarse a partir del mes siguiente a cuando se adquirió el activo fijo.000. a 10 años. 12 meses Valor a depreciar o base = $160.00833 Factor mensual de depreciación.10 = $16. Este sistema tiene dos maneras de resolverse: Primera manera: Valor a depreciar o base = Valor Histórico menos Valor de desecho ($200.10 (10%) = 0.000) menos ($40. son únicamente para distribuir la “Depreciación Anual” entre los meses del ejercicio fiscal de la entidad económica. Tasa Anual 0. el mes de abril del 2005. cada mes. 5 .000 X 0. Valor de desecho: $40. a partir del mes siguiente en que se adquirió el bien.000 X 0. Ejemplo: Se adquirió el 9 de marzo del 2005. por la cantidad de $1.000) Valor a depreciar o base = $160.333..000.000 Depreciación Anual 12 meses Depreciación mensual = $1. “Maquinaria Industrial” en la cantidad de $200. también se puede dividir la tasa anual de la depreciación entre 12 meses y el factor que se obtenga se multiplicará por el Valor a depreciar o base.

solamente hay que relacionar la “Depreciación” con el “Activo Fijo” (Bienes) y la “Amortización” identificarlo con el “Intangible Diferido” (Servicios). El método utilizado en la “Amortización”.En términos generales las empresas toman los porcientos anuales que fija la Ley del Impuesto sobre la Renta. Su presentación el en Balance General es la siguiente: Cia X. Gastos de Ventas. Gastos de Administración). su valor aumenta con el transcurso del tiempo.II. S. debido principalmente a la plusvalía. $1’000..A. El “Terreno” es la única cuenta del Activo Fijo que no debe tener su “Depreciación Acumulada” ya que éste no sufre ningún demérito o desgate y que por el contrario. Siempre el registro contable será un cargo a una cuenta de resultados (Costo de Producción (Industrias).. según sea el caso. III.. siendo ésta de naturaleza Acreedora.1. del “Edificio”. Acum.000 ($400. Balance General Al 31 de diciembre del 200X Activo Circulante: Fijo: Edificio Menos: Dep.000 IV.Tanto la “Depreciación” como la “Amortización” se controlan por medio de una cuenta complementaria del Activo. generalmente es el de “Línea Recta” (LR) con los sistemas de “Saldos Iniciales Mensuales” (SIM) y/o “Saldos Finales Mensuales” (SFM). en su artículo 39 y 40 y que son los siguientes: Depreciaciones: Edificio Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Transporte Equipo de Cómputo Amortizaciones: 5% 10% 25% 30% 6 ..000 ) $ 600.SU PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL. pudiendo ser también el de “Saldos Iniciales Anuales” (SIA).CONCEPTO El principio de la “Amortización” es el mismo que el de la “Depreciación”.AMORTIZACIÓN ACUMULADA. Es importante mencionar que cada cuenta del Activo Fijo o del Intangible Diferido deberá contar con su cuenta complementaria correspondiente.TASAS ANUALES PARA LA DEPRECIACIÓN Y/O AMORTIZACIÓN. con un abono a la cuenta de la “Depreciación Acumulada” o “Amortización Acumulada”.

la diferencia ($10. misma que deberá registrarse en la cuenta de resultados de “Otros Ingresos”.Cuando una empresa vende algún Activo Fijo. / AMORT.. si el precio de venta llegase hacer menor al “Valor en Libros”. la diferencia deberá registrarse como una “Pérdida en Venta de Activo Fijo” en la cuenta de “Otros Gastos”.000 $ 40. es decir. Si el precio de Venta es mayor al “Valor en Libros”. Dicho bien tiene un Valor Histórico de $120. Ejemplo: Supongamos que vendemos en efectivo un “Equipo de Transporte” en la cantidad de $40.000.TABLA AUXILIAR DE DEPRECIACIÓN Y/O AMORTIZACIÓN. se tendrá que llevar el siguiente auxiliar: AUXILIAR DE DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES VALORES FECH A CONCEP TO VALO R A DEP.000) representa una Utilidad en la Venta de Activo Fijo.Gastos de Instalación 5% V.000) $ 30.A fin de poder llevar un adecuado control sobre los cargos que deban hacerse a resultados cada mes.000 $ 10.000. O AMOR T. por lo que se debe de registrar contablemente la baja del activo de la forma siguiente: 7 . la diferencia entre estos dos conceptos representará una “Ganancia en Venta de Activo Fijo”.VENTA DE ACTIVO FIJO.000 Como en nuestro ejemplo la diferencia que se obtiene entre el precio de venta y el valor en libros de nuestro “Equipo de Transporte” es mayor. VIDA PROBA BLE MÉTO DO SISTE MA DEPREC.. Valor Histórico Depreciación Acumulada Valor en libros Precio de Venta Utilidad en Venta de Activo Fijo $ 120.000 ($ 90. deberá comparar el precio de venta contra el “Valor en Libros” para conocer si obtuvo una “Ganancia” o “Pérdida” en la Venta del Activo Fijo. primero necesita conocer el “Valor en Libros” del Activo en Venta ya que.000 y a la fecha de la venta tiene una “Depreciación Acumulada” de $90. en caso contrario. ANUA L MENSU AL PRORRATEO VALOR HISTOR ICO VALOR DESEC HO MES MES MES VI.

deberemos de cancelar también su “Depreciación Acumulada” que lleva a la fecha.000 Recuerda que al dar de baja el activo fijo.000 $ 10.000 $120.000 $ 5.CUENTA Bancos Depreciación Acumulada de “Equipo de Transporte” “Equipo de Transporte” Otros Ingresos DEBE $ 40. ¿Cómo se registraría la baja del Activo? Valor Histórico Depreciación Acumulada Valor en libros Precio de Venta Pérdida en Venta de Activo Fijo $ 120.000 HABER $ 90. por lo que se debe de registrar contablemente la baja del activo de la forma siguiente: CUENTA Bancos Depreciación Acumulada de “Equipo de Transporte” Otros Gastos “Equipo de Transporte” $ DEBE 25.000 HABER $90. Ahora bien. pero supongamos que el precio de venta cambia a $25.000.000 $ 25.000 $ 5. tomando el mismo ejemplo anterior.000) $ 30.000 8 . por lo tal la diferencia ($5.000 $120.000) representa una Pérdida en la Venta de Activo Fijo.000 ($ 90.000 Ahora la diferencia que se obtiene entre el precio de venta y el valor en libros de nuestro “Equipo de Transporte” es menor.

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