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APUNTES DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA

APUNTES DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA

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DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA

I.- DEPRECIACIÓN ACUMULADA.1.- CONCEPTO
La “Depreciación”, conforme al párrafo 39 del boletín C-6 (Inmuebles, maquinaria y equipo) de las Normas de Información financiera, menciona lo siguiente: “La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles , menos su valor de desecho, si lo tienen entre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto, la depreciación contable es un proceso de distribución y no de valuación” Asimismo, también podríamos decir que la “Depreciación”, es el procedimiento de distribución mediante el cual la entidad recupera el “costo y/o monto original de la inversión” realizado en el activo fijo a través del cargo sistemático a resultados (Costos y/o Gastos). Hay que entender como “costo y/o monto original de la inversión”, a los montos netos pagados por los bienes, sobre la base de efectivo o su equivalente, más todos los gastos necesarios para tener el activo fijo en lugar y condiciones que permitan su correcto funcionamiento, tales como los derechos y gastos de importación, fletes, seguros por traslados, gastos de instalación, etc. Para realizar el cálculo de la depreciación, es importante destacar las siguientes variables que se manejan: a) Valor histórico (VH) y/o Monto original de la inversión (MOI). Valor neto al que se adquirió el bien, o sea, el activo fijo. b) Valor de desecho (VD). Es el valor en que puede venderse el bien, una vez que ha terminado su vida útil. También se le conoce como valor de rescate o de recuperación. c) Depreciación “Anual”. Es el monto que se calcula, cada año, afectando el resultado del ejercicio por el uso del bien en el periodo. d) Depreciación “Acumulada”. Es la cuenta complementaria al activo fijo, la cual se deduce del monto original de la inversión y su saldo representa la cantidad que, a través de los años se ha recuperado del valor histórico.

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000.000. o se multiplicara por el porcentaje anual establecido y el resultado de esto último será la “depreciación anual” que deberá cargarse a resultados del periodo. nuestra atención estará enfocada exclusivamente al método de Línea Recta ya que. Es el valor contablemente que representa el bien.000) Valor a depreciar o base = $120. es la parte que le falta llevar a resultados. Vida útil del bien: 10 años (representa el 10% anual). Número de años que se estima que el bien será productivo y coadyuvará en la generación de ingresos. Solución: Valor a depreciar o base = Valor Histórico menos Valor de desecho ($140. si existe. f) Valor de la depreciación anual o base para el cálculo. 2.. Sin embargo. se basa en relación con el tiempo y se calcula de la manera siguiente conforme al ejemplo que se cita a continuación: Se adquiere “Mobiliario y Equipo de Oficina” por un monto de $140. b) Números dígitos. por este método. en los subsecuentes ejercicios.- La “Depreciación anual”.000.000) entre (10 años) 2 .e) Valor en libros. g) Vida útil. es decir.000) menos ($20. Se obtiene restando al “Valor Histórico” el “Valor de Desecho” del bien. Depreciación Anual = valor a depreciar entre vida útil del bien ($120. éste es el más utilizado y único aprobado por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. Se estima un valor de desecho de $20.MÉTODO DE DEPRECIACIÓN Dentro de la práctica contable se reconocen cuatro métodos para calcular la “Depreciación Anual”. a saber: a) Línea Recta.000 y una vida útil de 10 años. Línea Recta. Datos: • • • Valor Histórico o Monto original de la Inversión: $140. o sea. será de manera constante durante la vida útil estimada del bien. el resultado representa la base misma que deberá dividirse entre la vida útil del bien. el 10% anual (Al aplicar el 10% anual durante 10 años de obtiene el 100% del bien). O bien. Valor de desecho: $20. una vez que se le deduce al “Valor Histórico” su “Depreciación Acumulada” correspondiente a la fecha.000. c) Kilómetros Recorridos. d) Unidades Producidas.

así mismo tasa anual de depreciación estimada fue del 25% anual.000) por (10%) Depreciación Anual = $12. El método utilizado por la empresa es el de Línea Recta (LR) y su sistema es el de Saldos Iniciales Anuales (SIA) Datos: • • • • Valor Histórico o Monto original de la Inversión: $140. un “Equipo de Transporte” en la cantidad de $140. es decir que hasta el décimo año la entidad recuperará la inversión. es más. Mes en que se comienza a depreciar: Enero del 2006 Solución: Valor a depreciar o base = Valor Histórico menos Valor de desecho ($140.000. La técnica contable establece que existen cuatro tipos diferentes de sistemas.000 X 0..000.000 Depreciación Anual 3 . Fecha de adquisición: 20 de julio del 2005 Vida útil o probable del bien: 4 años y/o 25% anual. se establece cuando deberá la entidad económica aplicar a resultados la depreciación anual calculada al mes.SISTEMAS DE DEPRECIACIÓN Por medio de los sistemas de la depreciación.Depreciación Anual = $12. También el monto de $12.000) menos ($000) Valor a depreciar o base = $140. es el más utilizado por todas las entidades económicas. a 4 años. 3. Ejemplo: Se adquirió el 20 de julio del 2005. no se estimó valor de desecho. o sea.. Este monto de $12.000.000. Es importante destacar.25 = $35. es el único método que es reconocido por la Ley del impuesto sobre la Renta. se puede obtener al multiplicar el porcentaje anual (10%) por el valor a depreciar: Depreciación Anual = valor a depreciar por el porcentaje anual ($120. que este método de “Línea Recta”. sólo que a partir del primer mes del año siguiente en que se adquirió el activo fijo. a saber: a) Saldos Iniciales Anuales (SIA).000.000. será durante los próximos 10 años la depreciación anual.En este sistema. la depreciación anual previamente calculada se llevara en forma proporcional mensual.

misma que deberá de registrarse a partir del mes de enero del 2006.000 El cargo a resultados deberá hacerse.67 Depreciación Mensual 12 meses 12 El monto de $2. 12 meses Valor a depreciar o base = $120. Es importante mencionar que este sistema si es reconocido por la Ley del Impuesto sobre la Renta.000.00833 Factor mensual de depreciación.00833 = $1. a partir del mes en que se adquirió el bien. o sea. 4 . Ejemplo: Se adquirió el 11 de octubre del 2005.000. o sea.000 X 0. también se puede dividir la tasa anual de la depreciación entre 12 meses y el factor que se obtenga se multiplicará por el Valor a depreciar o base. Este sistema tiene dos maneras de resolverse: Primera manera: Valor a depreciar o base = Valor Histórico menos Valor de desecho ($160.000 Vida útil o probable del bien: 10 años y/o 10% anual.000. Datos: • • • • Valor Histórico o Monto original de la Inversión: $160.. por la cantidad de $1. a 10 años. conforme al sistema de Saldos Iniciales Anuales.10 = $12.916. se estimó un valor de desecho por la cantidad $40.67 representa la depreciación mensual. Tasa Anual 0.000 = $2.000.000) menos ($40.Depreciación Anual = $35. así mismo la tasa anual de depreciación estimada fue del 10%.Este sistema tiene como característica que la depreciación proporcional mensual calculada empieza a registrarse a partir del mes en que se adquirió el activo fijo. “Mobiliario y Equipo de Oficina” en la cantidad de $160.000) Valor a depreciar o base = $120. Valor de desecho: $40.000. llegando al mismo resultado de $1.000 Segunda manera: O bien.10 (10%) = 0. cada mes.000 X 0. b) Saldos Finales Mensuales (SFM).916.000 Depreciación Anual 12 meses Depreciación mensual = $1. Fecha de Adquisición: 11 de octubre del 2005. el mes de octubre del 2005.

a partir del mes siguiente en que se adquirió el bien.000 Vida útil o probable del bien: 10 años y/o 10% anual.000. también se puede dividir la tasa anual de la depreciación entre 12 meses y el factor que se obtenga se multiplicará por el Valor a depreciar o base. por la cantidad de $1. o sea. Ejemplo: Se adquirió el 9 de marzo del 2005. llegando al mismo resultado de $1. se estimó un valor de desecho por la cantidad $60. a 10 años. 12 meses Valor a depreciar o base = $160.000.333 El cargo a resultados deberá hacerse. cada mes. así mismo la tasa anual de depreciación estimada fue del 10%.Este sistema nos indica que la depreciación proporcional mensual calculada empieza a registrarse a partir del mes siguiente a cuando se adquirió el activo fijo. Datos: • • • • Valor Histórico o Monto original de la Inversión: $200.. “Maquinaria Industrial” en la cantidad de $200.000 X 0.00833 Factor mensual de depreciación. 5 .00833 = $1.000.c) Saldos Iniciales Mensuales (SIM).000 Depreciación Anual 12 meses Depreciación mensual = $1.000) Valor a depreciar o base = $160. Tasa Anual 0. Este sistema tiene dos maneras de resolverse: Primera manera: Valor a depreciar o base = Valor Histórico menos Valor de desecho ($200.333. Fecha de Adquisición: 9 de marzo del 2005. Valor de desecho: $40.10 (10%) = 0. Es importante tomar en cuenta que cualquiera de los sistemas que se opte.000) menos ($40.000 X 0.333.333 Segunda manera: O bien. son únicamente para distribuir la “Depreciación Anual” entre los meses del ejercicio fiscal de la entidad económica. el mes de abril del 2005.10 = $16. o sea.

Es importante mencionar que cada cuenta del Activo Fijo o del Intangible Diferido deberá contar con su cuenta complementaria correspondiente. Balance General Al 31 de diciembre del 200X Activo Circulante: Fijo: Edificio Menos: Dep.000 IV. siendo ésta de naturaleza Acreedora.En términos generales las empresas toman los porcientos anuales que fija la Ley del Impuesto sobre la Renta.A. debido principalmente a la plusvalía. solamente hay que relacionar la “Depreciación” con el “Activo Fijo” (Bienes) y la “Amortización” identificarlo con el “Intangible Diferido” (Servicios). su valor aumenta con el transcurso del tiempo. en su artículo 39 y 40 y que son los siguientes: Depreciaciones: Edificio Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Transporte Equipo de Cómputo Amortizaciones: 5% 10% 25% 30% 6 ..Tanto la “Depreciación” como la “Amortización” se controlan por medio de una cuenta complementaria del Activo. Siempre el registro contable será un cargo a una cuenta de resultados (Costo de Producción (Industrias).1. El método utilizado en la “Amortización”.SU PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL. III.... $1’000.TASAS ANUALES PARA LA DEPRECIACIÓN Y/O AMORTIZACIÓN. Acum.000 ($400. Su presentación el en Balance General es la siguiente: Cia X. Gastos de Ventas. generalmente es el de “Línea Recta” (LR) con los sistemas de “Saldos Iniciales Mensuales” (SIM) y/o “Saldos Finales Mensuales” (SFM). según sea el caso.000 ) $ 600. Gastos de Administración).AMORTIZACIÓN ACUMULADA.II. con un abono a la cuenta de la “Depreciación Acumulada” o “Amortización Acumulada”. pudiendo ser también el de “Saldos Iniciales Anuales” (SIA).CONCEPTO El principio de la “Amortización” es el mismo que el de la “Depreciación”. S. del “Edificio”. El “Terreno” es la única cuenta del Activo Fijo que no debe tener su “Depreciación Acumulada” ya que éste no sufre ningún demérito o desgate y que por el contrario.

VIDA PROBA BLE MÉTO DO SISTE MA DEPREC. ANUA L MENSU AL PRORRATEO VALOR HISTOR ICO VALOR DESEC HO MES MES MES VI.000. la diferencia ($10.TABLA AUXILIAR DE DEPRECIACIÓN Y/O AMORTIZACIÓN. por lo que se debe de registrar contablemente la baja del activo de la forma siguiente: 7 . en caso contrario. deberá comparar el precio de venta contra el “Valor en Libros” para conocer si obtuvo una “Ganancia” o “Pérdida” en la Venta del Activo Fijo. se tendrá que llevar el siguiente auxiliar: AUXILIAR DE DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES VALORES FECH A CONCEP TO VALO R A DEP. la diferencia deberá registrarse como una “Pérdida en Venta de Activo Fijo” en la cuenta de “Otros Gastos”.000 Como en nuestro ejemplo la diferencia que se obtiene entre el precio de venta y el valor en libros de nuestro “Equipo de Transporte” es mayor.000 ($ 90. misma que deberá registrarse en la cuenta de resultados de “Otros Ingresos”. O AMOR T. es decir.000 $ 40. Si el precio de Venta es mayor al “Valor en Libros”. Ejemplo: Supongamos que vendemos en efectivo un “Equipo de Transporte” en la cantidad de $40.VENTA DE ACTIVO FIJO.Cuando una empresa vende algún Activo Fijo. la diferencia entre estos dos conceptos representará una “Ganancia en Venta de Activo Fijo”. Dicho bien tiene un Valor Histórico de $120.000 $ 10. Valor Histórico Depreciación Acumulada Valor en libros Precio de Venta Utilidad en Venta de Activo Fijo $ 120. primero necesita conocer el “Valor en Libros” del Activo en Venta ya que.000 y a la fecha de la venta tiene una “Depreciación Acumulada” de $90.000) $ 30..000) representa una Utilidad en la Venta de Activo Fijo..A fin de poder llevar un adecuado control sobre los cargos que deban hacerse a resultados cada mes.Gastos de Instalación 5% V. si el precio de venta llegase hacer menor al “Valor en Libros”.000. / AMORT.

000 $ 5.000) $ 30.000 ($ 90.000 $ 10.000 $ 5.000 $ 25. deberemos de cancelar también su “Depreciación Acumulada” que lleva a la fecha.CUENTA Bancos Depreciación Acumulada de “Equipo de Transporte” “Equipo de Transporte” Otros Ingresos DEBE $ 40. por lo tal la diferencia ($5.000 HABER $ 90.000 HABER $90. por lo que se debe de registrar contablemente la baja del activo de la forma siguiente: CUENTA Bancos Depreciación Acumulada de “Equipo de Transporte” Otros Gastos “Equipo de Transporte” $ DEBE 25.000 8 . Ahora bien.000.000 Ahora la diferencia que se obtiene entre el precio de venta y el valor en libros de nuestro “Equipo de Transporte” es menor.000 $120.000) representa una Pérdida en la Venta de Activo Fijo.000 Recuerda que al dar de baja el activo fijo. pero supongamos que el precio de venta cambia a $25.000 $120. ¿Cómo se registraría la baja del Activo? Valor Histórico Depreciación Acumulada Valor en libros Precio de Venta Pérdida en Venta de Activo Fijo $ 120. tomando el mismo ejemplo anterior.

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