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UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERA


FACULTAD DE INGENIERA INDUSTRIAL Y DE SISTEMAS
OFICINA DE PROYECCIN SOCIAL Y EXTENSIN CULTURAL


CONTABILIDAD
GERENCIAL
PARA NO CONTADORES





Ing. VCTOR LEYTON DAZ

- Catedrtico principal de la Facultad de Ingeniera Industrial y
de Sistemas de la Universidad Nacional de Ingeniera (UNI).
- Alcalde de la Municipalidad del Rmac (2007 2010).
- Ingeniero Industrial - UNI. Colegio de Ingenieros N 32837.
- Maestra en Ciencias mencin Qumica, Facultad de Ciencias
UNI.
- Doctorado en Ingeniera Industrial UNFV.
- Miembro del Cuerpo Tcnico de Tasaciones del Per N 257.
- Gerente de proyectos del Centro Nuclear de Huarangal
Instituto Peruano de Energa Nuclear (IPEN) (1988 1992).
- Estudios de postgrado en la Universidad de Burgos Espaa.
- Asesor y consultor de proyectos del Banco Mundial en el
Programa Especial en reas Rurales (PEAR).
- Asesor y consultor de empresas, Municipalidades,
Organismos gubernamentales.
- Catedrtico de la Universidad Tecnolgica del Per.





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Captulo I: La Contabilidad y la Naturaleza de los
negocios

Los negocios requieren necesariamente del uso de la contabilidad.
El objetivo fundamental de un negocio es la utilidad o ganancia.
Hay que tener en cuenta que hay organizaciones que no tienen fines de lucro como las iglesias,
universidades nacionales, organizaciones no gubernamentales. asilo de ancianos, etc. que requieren
tambin de la contabilidad.

1.1 Contabilidad

Sistema de informacin que mide cuantitativamente las actividades de las empresas, procesa esa
informacin en estados financieros (informes) y comunica los resultados a los dueos para que tomen
decisiones.

Contabilidad es el lenguaje de los negocios


1.2. Tipos de negocios

1. Negocios de Servicios
Servicios de transporte: lneas areas comerciales, lneas de transporte terrestre.
Servicios mdicos: clnicas, policlnicos, etc.

2. Negocios Comerciales
Venden a los clientes, mercaderas que compran, as tenemos a las tiendas Metro, Ripley,
Saga, etc.

3. Negocios de Transformacin o Produccin
Mediante el uso de materia prima, mano de obra y otros elementos de produccin, se
transforman materiales en productos terminados.
- Planta de produccin de autopartes y ensamblaje de automviles (Toyota; Mazda; General
Motors Corporation).
- Empresa IBM (Fabricante de computadoras).

1.3. La Ecuacin Contable




Activo
Recursos de propiedad con los que cuenta la empresa para realizar sus actividades en el corto,
mediano y largo plazo, del cual se espera que rinda beneficios en el futuro.

Pasivo
Son las deudas u obligaciones que tiene el negocio con otras personas o entidades conocidas como
acreedores.

Patrimonio
Est compuesto por el capital, otras cuentas y las utilidades obtenidas.

El capital es la aportacin en efectivo o de otros bienes al negocio.

Activos = Pasivos + Capital + Utilidades Retenidas o Prdidas
Activos = Pasivos + Patrimonio
(Act) (Pas) (Pat)
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Utilidades Retenidas = Utilidades de periodos anteriores + Utilidad del periodo actual
Dividendos

Utilidad del Periodo Actual = Ingresos Gastos





TODO LO QUE LA PARTICIPACION APORTE DE LOS
DUEOS
EMPRESA POSEE O DEUDAS CON
PARA SUS ACTIVIDADES TERCEROS
NORMALES.

El Balance General est constituido por las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, cada una tiene sus
en cuentas que a su vez se agrupan en clases, estas se encuentran en el plan contable general revisado.
As tenemos:

Clase 1 ACTIVO CORRIENTE
Cuentas de Clase 2 EXISTENCIAS
Balance Clase 3 ACTIVO NO CORRIENTE
Clase 4 PASIVO CORRIENTE
Clase 5 PATRIMONIO


1.4. Clases de Contabilidad
El objetivo general de la contabilidad es generar informacin til y oportuna para la toma de
decisiones de los diferentes usuarios.

Contabilidad Financiera
Tiene el propsito de cuantificar los datos ms relevantes para los usuarios externos, determinando la
utilidad o prdida del negocio. Es para presentar a los entes externos.



Contabilidad Administrativa
Centra la informacin para los altos directivos, gerentes y jefes de departamento, es para uso interno
de la empresa.

Contabilidad Gubernamental
Es aquella utilizada por los organismos del gobierno, como son las Universidades Estatales,
Municipalidades, Ministerios y otros.

Contabilidad de Costos

Es aquella que lo utilizan las empresas que se dedican a la produccin como son empresas grficas,
textiles, de acero para construccin, mineras, etc

1.5. Herramientas de la Contabilidad
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La contabilidad utiliza:
Principios contables.
Reglas de evaluacin.
Reglas de presentacin.
Estados financieros.
Criterios.
Procedimientos.
Caractersticas de la informacin Contable
Utilidad.
Confiabilidad.
Provisionalidad.







































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Captulo II: Los principios contables

2.1. Uso de la Informacin Contable por la Administracin
o Recolectar
o Sumarizar Sistema
o Analizar Contable
o Presentar

2.2. Objetivo del Uso de la Informacin Contable

o Planeacin.
o Control.

Planeacin
Proceso para decidir las acciones para el futuro

Planeacin Peridica
Planeacin
Planeacin de Proyectos Especiales

Control
Proceso por el cual se realiza la verificacin de lo previamente planificado, permite la
retroalimentacin y la correccin del ser el caso.

2.3. Principios y conceptos fundamentales

Principio Contable

Ley o regla general adoptada para servir como gua de accin



1. La moneda comn denominador.
2. La entidad mercantil.
3. El concepto de continuidad de la empresa.
4. El costo como base de evaluacin.
5. Partida doble.
6. Concepto de acumulacin.
7. Principio de realizacin.

- La Moneda comn denominador
La contabilidad registra solo aquellos hechos que pueden expresarse en trminos monetarios.

- La Entidad Mercantil
La contabilidad se lleva para las negociaciones como entidades y no para las personas asociadas a
la misma.

- Continuidad de la empresa
La contabilidad asume que el negocio continuar operando por largo e indefinido tiempo en el
futuro.

- El costo como base de evaluacin
Los activos se registran al precio que se pag para adquirirlos.
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- Principio de partida doble

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Supongamos que una persona inicia un negocio y abre una cuenta bancaria de $10,000.00 de
su propiedad, entonces la cuenta Efectivo es de $ 10,000.00 y el capital ser de $ 10,000.00

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo = Pasivo + Capital

$ 10,000 = 0 + $ 10,000

Si se solicita un prstamo al banco de $ 5000 se tendr:

$ 15,000 = $ 5,000 + $ 10,000

- Concepto de acumulacin
Cada cuenta contable se va acumulando positivamente o negativamente.

- Principio de realizacin
Se considera ingresos por ventas a los productos o servicios que se entregan o no a los
clientes.

2.4. Convenios Fundamentales

Consistencia.
El criterio conversador.
La importancia o materialidad.

Consistencia

Cuando una empresa obtiene un descuento en efectivo sobre el paso de sus cuentas de
proveedores, el descuento puede conceptuarse como un ingreso

.

Criterio conservador

Regstrense todas las prdidas, pero los ingresos solamente cuando se hayan obtenido

.

La Importancia y Materialidad
Los tribunales no tomarn en cuenta asuntos triviales.
2.5. Balance General

Activo

Cosas de valor de propiedad de los negocios que fueron adquiridos a precios determinados.

Activo Circulante (Activo corriente)

Est constituido por el efectivo; los inventarios de mercancas materias primas; productos en proceso
y productos terminados; cuentas por cobrar a clientes, cuentas por cobrar a funcionarios, empleados;
cuentas diferidas; valores negociables; gastos pagados por adelantado.

Activo Fijo

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Est constituido por la maquinaria inmueble y equipo, terrenos, muebles y en seres, etc.
Otros activos: Activos intangibles; valores; cargas diferidas.

La estructura del activo es la siguiente:

Clase 1 ACTIVO CORRIENTE

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

11 INVERSIONES FINANCIERAS

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Clase 2 ACTIVO CORRIENTE (EXISTENCIAS)


20 MERCADERAS

21 PRODUCTOS TERMINADOS

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

23 PRODUCTOS EN PROCESO

24 MATERIAS PRIMAS

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

26 ENVASES Y EMBALAJES

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

La estructura del pasivo de corto plazo (Corriente = circulante) y el pasivo de largo plazo se
muestra a continuacin

Clase 3 ACTIVO NO CORRIENTE


30 INVERSIONES MOBILIARIAS

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

34 INTANGIBLES

35 ACTIVOS BIOLGICOS

36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

37 ACTIVO DIFERIDO

38 OTROS ACTIVOS

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

CLASE 4 PASIVOS


40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
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41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

48 PROVISIONES

49 PASIVO DIFERIDO

CLASE 5 PATRIMONIO


50 CAPITAL

51 ACCIONES DE INVERSIN

52 CAPITAL ADICIONAL

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN

58 RESERVAS

59 RESULTADOS ACUMULADOS


2.6. Estado de Ganancias y prdidas

Estado financiero que permite calcular la utilidad o perdida del ejercicio, tambin se le llama
estado de ingresos y gastos, estado de resultado y estado de rendimiento.

CLASE 6 GASTOS


60 COMPRAS

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

64 GASTOS POR TRIBUTOS

65 OTROS GASTOS DE GESTIN

66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE

67 GASTOS FINANCIEROS

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

69 COSTO DE VENTAS

CLASE 7 INGRESOS


70 VENTAS

71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA

72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
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RAZONABLE

77 INGRESOS FINANCIEROS

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

CLASE 8 CUENTAS DE CIERRE


80 MARGEN COMERCIAL

81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO

82 VALOR AGREGADO

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

88 IMPUESTO A LA RENTA

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

CLASE 9 CUENTAS ANALTICAS DE EXPLOTACIN


91 COSTOS POR DISTRIBUIR.

92 COSTOS DE PRODUCCIN.

93 CENTROS DE COSTOS.

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.

95 GASTOS DE VENTAS.

96 GASTOS FINANCIEROS








2.7. Problemas

2.1. Para cada una de las partidas o cuentas indicadas abajo, anote la letra del grupo de cuentas al
que pertenecen el espacio respectivo.

A: Activo; P: Pasivo; C: Capital

a) Impuestos por pagar ______
b) Capital Social ______
c) Terreno ______
d) Cuentas por cobrar ______
e) Materiales ______
f) Documentos por pagar ______
g) Inventario de mercanca ______
h) Cuentas por pagar ______
i) Dividendos ______
j) Salarios por pagar ______
k) Utilidades retenidas ______
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Solucin

a) Impuestos por pagar P
b) Capital Social C
c) Terreno A
d) Cuentas por cobrar A
e) Materiales A
f) Documentos por pagar P
g) Inventarios de mercanca A
h) Cuentas por pagar P
i) Dividendos C
j) Salarios por pagar P
k) Utilidades retenidas C

2.2. John Travolta es el propietario y operador de American Consulting, un negocio de consultora
motivacional. Al final de su periodo contable, 31 de diciembre de 20XX. American Consulting
tiene activos por $ 800,000 y pasivos por $ 350,000.
Mediante la ecuacin contable determine las cantidades siguientes.
a) El capital contable al 31 de diciembre de 20XX.
b) El capital contable al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto de que los activos
aumentaron $ 130,000 y los pasivos disminuyeron $ 25,000 durante 20X1.
Solucin
a) 31 de diciembre de 20XX

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
$ 800,000 = $ 350,000 + Capital

Capital = $ 450,000

b) 31 de diciembre de 20X1

$ 800,000 + $ 130,000 = $ 350,000 - $ 25,000 + Capital (20X1)

Capital (20X1) = $ 930,000 - $ 325,000

Capital (20X1) = $ 605,000

2.3. Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos aplicando la formula contable.
CASO A CASO B CASO C

Cuentas por pagar ---------- 5,000 2,000
Cuentas por cobrar 15,500 30,000 13,000
Materiales de oficina 2,700 5,000 2,500
Efectivo 5,970 5,500 8,000
Capital 49,000 57,500 --------
Equipo de transporte 30,000 ---------- 12,000
Terreno 14,000 2,500 10,000

Solucin

Activo: Efectivo, cuentas por cobrar, materiales de oficina, terreno, equipo de transporte.
Pasivo: Cuentas por pagar (C X P)
Capital: Capital
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ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo + Cuentas por + Materiales de + Terreno + Equipo de Transporte = C X P +
Capital
cobrar oficina

CASO A: 5,970 + 15,500 + 2,700 + 14,000 + 30,000 = X + 49,000

68,170 = X + 49,000

X =19,170

CASO B: 5,000 + 30,000 + 5,000 + 2,500 + Y = 5,000 + 57,500

42,500 + Y = 62,500

Y =20,000

CASO C: 8,000 + 13,000 + 2,500 + 10,000 + 12,000 = 2,000 + Z

Z =43,500

2.4. Joel Donofrio es propietario y operador de Donofrio Delivery Service. Las siguientes
transacciones fueron efectuadas por la empresa durante febrero:
a) Recibi dinero en efectivo del propietario como inversin adicional $ 35,000.
b) Pago a los acreedores $ 1,800.
c) Recibi efectivo de las cuentas por cobrar de los clientes $ 6,740.
d) Pago efectivo al propietario para uso personal $ 1,000.

Solucin

a. Activo (efectivo) aumenta $ 35,000; Capital aumenta $ 35,000
Activo = Pasivo + Capital
Activo + $ 35,000 = Pasivo + Capital + $ 35,000
b. Activo (efectivo) - $ 1,800 = Pasivo (C X P) - $ 1,800 + Capital
c. Activo (efectivo) + $ 6,740 Activo (C X C) - $ 6,740 = Pasivo + Capital
d. Activo ( efectivo) - $ 1,000 = Pasivo + Capital - $ 1,000

2.5. El contador de la compaa registr las transacciones que aparecen a continuacin. Indique los
efectos de las transacciones en el lugar respectivo de la ecuacin contable escribiendo +,-, 0
para denotar aumento, disminucin o sin efecto.

Transacciones Activos = Pasivos + Capital

a) Inversin de efectivo
En el negocio
b) Pago del gasto de
Arrendamiento
c) Ingreso por honorarios
d) Profesionales en
Efectivo
e) Compra de materiales
En efectivo
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f) Compra de equipo de
Transporte a crdito
g) Pago de dividendos en
Efectivo
h) Prdida de equipo en
Incendio
i) Compra de equipo de
Oficina a crdito

2.6. Para cada actividad que se detalla a continuacin:
1. Indique el efecto sobre el activo pasivo y capital
2. Identifique los elementos que afectan al capital ya sea como aportacin, ingreso, gasto o
disminucin de capital.
3. Indique el efecto que tiene sobre la utilidad y sobre el flujo de efectivo.

a) Se compr una camioneta al contado.
Aumenta el activo (Activo fijo), disminuye el activo (Caja) y disminuye el flujo de
efectivo (Salida de dinero).
b) Se compr mobiliario de oficina a crdito.
c) Aumenta el activo (Activo fijo), aumenta el pasivo (Cuentas por pagar), no se afecta el
flujo de efectivo (No hay desembolso de dinero).
d) Los dueos hicieron una inversin adicional en efectivo en el negocio.
Activo (Caja) aumenta, Capital aumenta.
e) Se pagaron los sueldos de los empleados.
El activo (Caja) disminuye, Capital (Gastos) disminuye.
f) Se vendieron servicios a clientes y se cobro en efectivo.
El activo (Caja) aumenta, el capital (Ingreso) tambin aumenta.
g) Se pago al acreedor la compra del punto b.
Activo (Caja) disminuye, Pasivo (Cuentas por pagar) disminuye.
h) Se pagaron dividendos a los accionistas.
Activo (Caja) disminuye, el capital disminuye.
i) Se prestaron servicios a clientes a crdito.
Activo (Cuentas por cobrar) aumenta, capital (Ingresos) aumenta.
j) Se obtuvo un prstamo de banco local.
Activo (Caja) aumenta, pasivo (Cuentas por cobrar diversas) aumenta.
k) Se paga la cuenta de la gasolinera por los productos y servicios utilizados a crditos
durante el mes.
Activo (Caja) disminuye, Capital (Gastos) disminuye.

2.7. Renta equipos Martnez SA es un negocio que se dedica a la renta de mesas y sillas para
fiestas. Durante el mes de octubre (primer mes de operaciones) incurri en las siguientes
transacciones.

Oct.1 Los socios aportaron capital por un valor de $ 1,000,000 en efectivo.
Oct.3 Se adquiri una oficina a un costo de $ 240,000 de los cuales $ 200,000
corresponden al terreno y $ 40,000 al edificio. Se realizo un pago en efectivo de %
60,000 y por el resto se firmo un documento.
Oct.8 Se rompi una computadora en $ 10,000.00 se pago en efectivo.
Oct.9 Se compro equipo de oficina al precio de $ 36,000.
Se hizo un pago en efectivo por $ 4,000 se realizarn tres pagos mensuales por el
resto (Oct. 28; Nov. 28; Dic.28)
Oct.10 Una parte del terreno adquirido en octubre 3 fue vendido en $ 50,00, el comprador
hizo un pago inicial de $ 20.000 y e resto ser liquidado en 20 das (no hubo
ganancia ni perdida en la transaccin)
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Oct.28 Se realizo el primer pago del equipo de oficina por $ 10,666.66
Oct.30 Se recibieron $ 30,000 en efectivo como pago de la transaccin ocurrida en octubre 10.

Se pide:
1. Registre las transacciones.
2. Elabore el balance general.

Solucin

1. Con el fin de familiarizarnos con la relacin de cuentas se realizar un cuadro donde se indicaran
las transacciones a realizarse.


Oct. 10 Efectivo + 16 Ctas por C. + 33 IME = 46 Ctas por Pag. + 50 Capital
Diversas diversas

01 1,000,000 - - = - 1,000,000.00
03 - 60,000 - + 240,000 = +180,000 -
08 -10,000 - +10,000 = - -
09 -4,000 - +36,000 = + 32,000 -
10 +20,000 +30,000 -50,000 = - -
28 -10, 666,66 - - = -10,666.66 -
30 +30,000 -30,000 - = - -

965,333.34 + 0 236,000 = 201,333.34 + 1,000,000.00

Renta Equipos Martnez SA
Balance General

Activos $ Pasivos $

10 Efectivo 965,333.34 46 Ctas x P Div. 201,333.34
Total Pasivo 201,333.34

33 Inmueble Maquinaria 236,000.00 Patrimonio
Y equipo 50 Capital 1,000.000.00
Total Patrimonio 1,000.000.00

Total Activo 1, 201,333.34 Total Pasivo y Patrimonio 1,201,333.34


2.8. A continuacin se presentan los activos y pasivos totales de Coca Cola y Pepsico.

Coca Cola (en millones) Pepsico (en millones)

ACTIVOS $ 29,963 $ 29,930

PASIVOS $ 13,043 $ 14,483

Determine el capital contable de cada compaa.

Solucin

Sabemos que: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
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(50 Capital)
Coca Cola 29,963 = 13,043 + X

X = 16,920

Pepsico 29,930 = 14,483 + Y

2.9. Determine la cantidad faltante de cada una de estos elementos.

ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
a. X = $ 250,000 + $ 780,000
b. $ 125,000 = y + $ 39,500
c. $ 60,000 = $ 7,500 + Z

Solucin
X = $ 250,000 + $ 780,000 X = 1,030,000
Y = $ 125,000 + $ 39,500 Y = 85,500
Z = $ 60,000 + $ 7,500 Z = 52,500

2.10. Donna Ahern es propietaria y operadora de Omega un negocio de consultora motivacional. Al
final del periodo contable, el 31 de diciembre de 20XX, Omega tiene activos de $ 760,000 y
pasivos de $ 240,000. Mediante la ecuacin contable y considerando cada caso de manera
independiente, determine las cantidades siguientes:

a) Donna Ahern, capital, al 31 de diciembre de 20XX.
b) Donna Ahern, capital al 31 de diciembre de 20X1 bajo el supuesto de que los activos aumentaron
$ 120,000 y los pasivos $ 72,000 durante el ao.
c) Donna Ahern capital al 31 de diciembre de 20X1 bajo el supuesto de que los activos
disminuyeron $ 60,000 y los pasivos aumentaron $ 21,600 durante el ao.
d) Donna Ahern capital al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto que los activos aumentaron en
$ 100,000 y los pasivos disminuyeron $ 38,400 durante el ao.
e) La utilidad neta (o prdida neta) durante 20X1, bajo el supuesto de que el 31 de diciembre de
20X1 los activos ascendan a $ 60,000 y los pasivos a $ 156,000 y que no se registraron
inversiones y ni retiros adicionales.

Solucin

a) ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO (31 de diciembre de 20XX)
$ 760,000 = $ 240,000 + X X = $ 52,000
b) 760,000 + 120,000 = 240,000 + 720,000 + Y Y = $ 568,000
c) 760,000 60,000 = 240,000 + 21,600 + Z Z = $ 438,400
d) 760,000 + 100,000 = 240,000 - 38,400 + W W = $ 658,400
e) 960,000 = 156,000 + 520,000 + U U = $ 284,000

2.11. Cada una de las partidas siguientes se presentan en los estados financieros de Exxen Mobil
Corporation, Identifique el estado financiero (Balance General o estado de resultado) en la cual
debe aparecer cada partida.

a) Cuentas por pagar
b) Equivalentes de efectivo
c) Inventario de petrleo crudo
d) Equipo
e) Gastos de exploracin
f) Impuesto sobre la renta por pagar
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g) Inversiones
h) Deuda a largo plazo
i) Inversiones en valores
j) Documentos y prstamos por pagar
k) Documentos por cobrar
l) Gastos de operacin
m) Impuesto pagados por anticipado
n) Ventas
o) Gasto de Ventas

Solucin

BG = Balance General ER = Estado de Resultado

a) Cuentas por pagar: Pasivo; BG
b) Equivalentes de efectivo : Activo; BG
c) Inventario de petrleo crudo: Activo; BG
d) Equipo: Activo; BG
e) Gastos de exploracin: Gastos; ER
f) Impuesto sobre la renta por pagar: Pasivo; BG
g) Inversiones: Activo; BG
h) Deuda a largo plazo: Pasivo; BG
i) Inversiones en valores: Activo; BG
j) Documentos y prstamos por pagar: Pasivo; BG
k) Documentos por cobrar: Activo; BG
l) Gastos de operacin: Gastos; ER
m) Impuesto pagados por anticipado: Activo; BG
n) Ventas; Ingresos; ER
o) Gasto de Ventas: Gastos; ER


2.12. Murray Kiser opera su propio servicio gastronmico. A continuacin se presentan un resumen de
la informacin financiera de febrero en forma de ecuacin. Cada aumento y disminucin en el
capital contable, excepto la que corresponde al nmero 5) afecta la utilidad neta.

ACTIVOS PASIVOS
10 Efect.+ 20 Merc. + 33 IME = 42 Proveed. + 50 Capital - Retiro + 75 ingresos. Gastos
Capital Diversos

S. 30,000 4,000 75,000 = 8,000 101,000
1 +35,000 + 35,000
2 -15,000 + 15,000
3 -26,000 -26,000
4 + 1,500 +,500
5 -2,000 - 2,000
6 -7,200 -7,200
7 3,000 -3,000

S 14,800 2,500 90,000 = 2,300 101,000 - 2,000+ 35,000 - 29,000

Describa cada transaccin
Solucin
1. Se cobra en efectivo S/. 35,000 por ingresos diversos, es decir por aquellos que no son ventas.
16


2. Se adquiere al contado un activo fijo por S/. 15,000.
3. Se Paga gastos al contado por monto de S/. 26,000
4. Se compra mercaderas al crdito por un monto S/. 1,500
5. Se Retira capital por S/. 2,000 en efectivo
6. Se paga a los proveedores de mercaderas por un monto en efectivo de S/. 7,200
7. Se paga gastos por adquisicin de la mercadera

2.13. Driftwood Realty que inici sus actividades el 01 de julio de 2010, es propiedad de Steffy
Owen quien se encarga de su operacin. Cuntos errores puede encontrar en los estados
financieros de la firma preparados despus del segundo mes de operaciones?

DRIFTWOOD REALTY
Estado de resultado, 31 de agosto de 20XX

Comisin por ventas $ 467,100
Gastos
Gastos por sueldos de oficina 291,600
Gastos por renta 99,000
Gastos por automvil 22,500
Gastos diversos 7,200
Gastos por provisiones 2,700
Gastos Totales $ 423,000
Utilidad Neta $ 134,100

STEFFY OWEN
Estado de variaciones del capital contable 31/08/20XX

Steffy Owen capital 01 de agosto de 20XX $ 93,600
Menos, retiros durante agosto (18,000)
$ 75.600
Inversin adicional durante agosto 22,500
$ 98,100
Utilidad neta durante el mes 134,100
Steffy Owen, capital, 31 de agosto de 2010 $ 232,200

Balance General
Del mes que termina el 31 de agosto del 20XX

ACTIVOS PASIVOS
Efectivo $ 29,700 Cuentas por cobrar $128,700
Cuentas por cobrar $ 34,200 Provisiones 18,000
Capital Contable
Steffy Owen, Capital $ 232,200
ACTIVO TOTAL $ 63,900 Total de pasivos y $ 378,900
capital contable

Solucin

1. Comisin de Ventas $ 467,100
Gastos 423,000
17


Utilidad neta $ 44,100

La utilidad neta es $ 44,100 y no $ 134,100




2. La variacin del capital contable es:
$ 98,100 + $ 44,100 = $ 142,200

3. El balance General debe estar estructurado de la siguiente manera:

Balance General

ACTIVOS $ PASIVOS $
Efectivo 29,700 Cuentas por pagar 34,200
Cuentas por cobrar 128,700
Provisiones 18,000 PATRIMONIO
Capital 142,200

Total pasivo y
Total Activo 176,400 Patrimonio 176,400

2.14. Jean Howard estableci una agencia de seguros el 1 de julio del ao en curso y llevo a cabo
las transacciones siguientes durante ese mes.

a) Abri una cuenta bancaria empresarial con un depsito de $ 50,000 de sus fondos personales.
b) Compr mercaderas a crdito por $ 1,600
c) Pago a los acreedores $ 500
d) Recibi efectivo de ingresos por comisiones de seguros por $ 9,250
e) Pag la renta mensual de la oficina y el quipo por $ 2,500
f) Pag $ 900 por gastos durante el mes y $ 300 por gastos diversos
g) Pag sueldos de la oficina por $ 1,900
h) Determino que el costo de las mercaderas disponibles era de $ 550; por lo tanto el costo de las
mercaderas utilizada fue de $ 1,050
i) Factur a empresas de seguros por comisiones de ventas ganadas $ 11,150
j) Retir efectivo para uso personal de $ 2,700

2.15. Realice cada transaccin durante el mes de noviembre de 20XX para la empresa Alfa Soluciones
SAC.

a) 1 de Nov. del 20XX: Chris Clark deposita $ 25,000 en una cuenta bancaria a nombre de Alfa
Soluciones SAC.
b) 5 de No. del 20XX: Alfa soluciones SAC pag $ 20,000 por la compra de un terreno para su
edificio futuro.
c) 10 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC compr provisiones por $ 1,350 y acord pagar
al proveedor en un futuro cercano.
d) 18 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC recibi $ 7,500 en efectivo por proporcionar
servicios a los clientes.
e) 30 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC pag los gastos siguientes durante el mes: Sueldos
$ 2,125, renta $ 800, Servicios $ 450, Gastos diversos $ 275.
f) 30 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC pag $ 950 a sus acreedores.
g) 30 de Nov. 20XX: Chris Clark determin que el costo de las provisiones disponibles al final
del mes ascenda a $ 550.

18


2.16. El 1 de enero de presente ao Jess Hinojosa y cuatro personas ms compraron un negocio de
servicio de entregas y cambi el nombre de la empresa a servicios de entrega inmediata S.A. El 1
de enero la compaa tena los siguientes activos: equipo de reparto $ 93,500 refacciones $ 1,500
equipo de oficina $ 7,000. Los socios invirtieron en total $ 76,000 en efectivo para comprar el
negocio y para mantener $ 12,500 en efectivo para operaciones. Adems se pidi un prstamo
bancario a corto plazo por la diferencia.
Se firm un documento en el que se prometi pagar dentro de un ao.
En enero se realizaron las siguientes operaciones:

1. Se compraron refacciones a crdito por valor de $ 500.
2. Se pagaron $ 300 por anuncios publicadas en peridicos.
3. Se facturaron $ 13,500 por servicios prestados en enero las cuales se cobraran posteriormente.
4. Se pagaron $ 5,000 de sueldos.
5. Se pagaron gastos de operacin por $ 2,500.
6. Se recibieron $ 1,200 por pagos de clientes de las cuentas por cobrar generadas en la operacin.
7. Los socios retiraron $ 1,000 como dividendos en efectivo.
8. Se pagaron cuentas mensuales de $ 30 por servicios pblicos $ 150 de telfono y $ 750 de gastos
varios.
9. Se pagaron al banco $ 2,000 por concepto de inters del documento bancario.

Se pide:
1. Registre las operaciones
2. Elabore el estado de resultado
3. Elabore el Balance General

2.17. En abril del presente ao Benjamin Clariond junto con otros socios iniciaron un servicio de
mantenimiento de alfombras al cual llam La Alfombra Mgica SA. Para efectos contables abri
las siguientes cuentas: 10 Efectivo, 12 Clientes, 33 Inmueble, Maquinaria y equipo (equipo de
transporte, equipo de limpieza), 16 cuentas por pagar diversas, 50 capital. Las operaciones
mercantiles de abril fueron las siguientes:

1. Se invirtieron $ 65,000 en efectivo, con dicha cantidad se abri una cuenta bancaria a nombre
del negocio.
2. Se compraron al contado, aspiradoras de alfombras y equipos de limpieza diversos en $ 15,000.
3. Se compr una camioneta en $ 60,000 y $ 10,000 se pagaron al contado y se acord pagar el
saldo a los 90 das.
4. Se compraron a crdito $ 11,500 de productos de limpieza y desinfectantes (utilice la cuenta de
gasto de materiales).
5. Se brindaron servicios de limpieza por $ 23,000, los cuales fueron cobrados de contado.
6. Se pag $ 1,300 a un ayudante por las dos ltimas semanas de abril.
7. Se brindaron servicios de limpieza por $ 12,000 las cuales sern cobradas.
8. Se pag la compra efectuada segn el punto 4.
9. Se pagaron $ 850 por la elaboracin de la publicidad impar para el negocio.
10. Se repartieron dividendos por $ 8,000 en efectivo.

Se pide:
1. Elaborar el estado de rendimiento.
2. Elaborar el balance general.






19



























CAPTULO III EL CICLO CONTABLE Y LA TENEDURA DE LOS LIBROS

Permite registrar las operaciones de la empresa en forma ordenada, clara, precisa y cronolgica de tal
manera que permita obtener los estados financieros en un periodo determinado.

Los libros contables para que tengan valor legal, tienen que ser legalizados ante un Notario Pblico,
esto se efecta en la primera pgina (solo principales y auxiliares obligatorios), asimismo cada una de
sus pginas van a ser selladas y foliadas respectivamente.

Los libros contables pueden ser tener foliacin simple o doble. Se denomina folio a la numeracin
correlativa de cada una de las pginas de los libros de contabilidad.

La foliacin simple, consiste en que cada una de las pginas de los libros contables tiene numeracin
correlativa y van de uno en uno. En cambio las de foliacin doble son tambin correlativas pero van de
dos en dos

Clasificacin de los libros contables

1. Libros principales y obligatorios
1.1. Inventarios y balances
1.2. Caja
1.3. Diario
1.4. Mayor
2. Libros auxiliares obligatorios y voluntarios
2.1. Obligatorios
2.1.1. Registro de ventas
2.1.2. Registro de compras
2.1.3. Planilla de remuneraciones.
2.1.4. Libro de actas.
20


2.1.5. Registro de ingresos.
2.2. Voluntarios
2.2.1. Libro bancos.
2.2.2. Libro Kardex
2.2.3. Caja chica
2.2.4. Cuentas corrientes.
2.2.5. Registro de letras por cobrar.
2.2.6. Registro de letras por pagar.

Libro de inventarios y balances
Libro caja
Libro diario
Libro Mayor



Uso de la Cuenta T

Se registra en el libro Mayor
En cada registro se debe tener en cuenta que:




En la izquierda va el Debe (D) y en la derecha el Haber (H)

D Nombre de la cuenta H
Debito Crdito

Debitar Acreditar
O O
Cargar Abonar

(Cargo) (Abono)


Cada cuenta tiene 2 dgitos y esta puede estar formada por subdivisiones o subcuenta, as tenemos
que:

10 Efectivo
101 Caja
102 Fondo fijo
103 Remesas en transito
104 Cuentas corrientes
1041 Banco de crdito del Per cuenta N...................
1042 Banco continental cuenta N...............................
De acuerdo al uso los dgitos se inician con dos luego de tres, continua de 04 dgitos y as
sucesivamente.

1. Cuentas del Activo:

Cuando el activo aumenta se debita y cuando disminuye se acredita




D Cuenta del activo H
Debe = Haber
21



Aumenta Disminuye
(+) (-)

Ejemplo
Se compra una maquinaria valorizada en S/. 100,000 al crdito (No considerar el pago de IGV)

D 33 IME H D 46 Ctas por Pagar Div. H
100,000 100,000
(+) (+)


2. Cuentas del Pasivo:

Cuando el pasivo disminuye se debita y cuando aumenta se acredita




D Cuenta del pasivo H

Disminuye Aumenta
(-) (+)

Ejemplo
Se paga S/. 10,000 por cuentas por pagar (No considerar el pago de IGV)

D 10 Efectivo H D 42 Ctas por Pagar Com. H

10,000 10,000
(+) (+)


3. Cuentas del Patrimonio

Cuando el patrimonio disminuye se debita y cuando aumenta se acredita




D Cuenta del Patrimonio H

Disminuye Aumenta
(-) (+)


4. Cuentas de gastos:

Cuando el gasto aumenta se debita y cuando disminuye se acredita




D Cuenta de gasto H

Aumenta Disminuye
(+) (-)

5. Cuentas de ingresos:

Cuando el ingreso disminuye se debita y cuando aumenta se acredita




D Cuenta de ingreso H
22



Disminuye Aumenta
(-) (+)




CAPTULO IV ESTADOS FINANCIEROS

Los principales estados financieros para una empresa son los siguientes:

1. Estado de situacin financiera o Balance General
2. Estado de Ganancias y Prdidas o estado de resultado.
3. Estado de variacin del Capital Contable o Patrimonio.
4. Estado de Flujo de Efectivo

4.1. Estado de situacin financiera o Balance General

Muestra el activo, pasivo y patrimonio de una entidad a una fecha especfica. A continuacin se
presenta un ejemplo de balance general, como se podr observar se incluyen algunas cuentas, debido a
que solo se registran las que tienen saldo.

Empresa X
Balance General
ACTIVO S/. PASIVO S/.
10 Efectivo 20,000 40 Tributos por pagar 1,000
12 CxC Com. 5,000 42 Proveedores 3,000
20 Mercaderas 10,000 46 Ctas por pagar Div. 2,000
33 Inmueble Maquinaria Total Pasivo 6,000
y equipo 40,000
39 Depreciacin acumulada (1,000) PATRIMONIO
50 Capital 60,000
59 Resultados acum. 8,000

Total Patrimonio 68,000
Total Activo 74,000 Total Pasivo y 74,000
Patrimonio

4.2. Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Resultado

Muestra los ingresos, gastos, utilidad o prdida neta de una entidad en relacin con un periodo
especifico. Tambin llamado estado de operaciones. Otros autores lo llaman estado de rendimientos o
estado de ingresos y gastos.

Empresa X
Estado de Ganancias y Prdidas
S/.
23


70 Ventas 8,500.00
62 Gastos de personal (1,200.00)
63 Gast. por serv. de Terceros (400.00)
64 Gastos por tributos (1,000.00)
65 Gastos de gestin (1,500)
67 Gastos financieros (500.00)
68 Provisiones (600.00)
Total Gastos (3,100.00)
Utilidad del periodo 5,400.00


4.3. Estado de Variacin del Capital Contable o Patrimonio

Muestra el resumen de los cambios en el capital contable de los propietarios de una entidad durante un
periodo dado. El aumento en el capital contable surge de las inversiones de los propietarios y de la
utilidad neta devengada durante un ejercicio.
Sus dimensiones se deben a retiro de los propietarios o prdida neta en el ejercicio.

4.4. Estado de Flujo de Efectivo

Contiene los montos de entradas de efectivo (entradas de caja) y salidas de efectivo (pagos al contado,
salida de caja o erogaciones) del periodo.
Es decir cuando se realiza el movimiento de la cuenta 10 efectivo, se tiene que reflejar en el flujo de
efectivo.

Ejemplo

Elabore los cuatro estados financieros ms importantes como son el Balance general, Estado de ganancias
y prdidas, Estado de cambio del capital contable y el Flujo de efectivo para la empresa de Mario Bros,
teniendo en cuenta las transacciones siguientes:

1. Mario Bros invirti $ 30,000 en la entidad.
2. Se pag $ 20,000 en efectivo por un terreno.
3. Se compraron $ 500 en tiles de oficina al crdito.
4. Se recibieron $ 5,500 en efectivo de clientes por concepto de ingresos por servicios.
5. Se brindaron servicios de viaje a crdito a clientes por $ 3,000.
6. Se pagaron gastos en efectivo $ 400 de arrendamiento de computadora, $ 1,100 de renta de
oficina, $ 1,200 de sueldo de empleado y $ 400 de servicios pblicos.
7. Se pagaron $ 300 de la cuenta por pagar creada en la transaccin 3.
8. Se remodel la residencia personal de Mario Bros. Esta no es una transaccin de la agencia.
9. Se cobraron $ 1,000 de la cuenta por cobrar generada en la transaccin 5.
10. Se vendi un terreno al contado en su costo de $ 9,000.
11. Mario Bros retir $ 2,100 de efectivo para gastos personales.

4.5. Casos de aplicacin

4.1. Clasifique cada uno de los siguientes activos especificando si es un activo circulante (AC),
activo fijo (AF), activo intangible (AI) y activo diferido (AD).
1. Equipo de transporte.
24


2. Cuentas por cobrar comerciales.
3. Marcas registradas.
4. Seguros pagados por adelantado.
5. Terreno.
6. Patentes.
7. Inversiones financieras
8. Costo del traslado de un activo fijo
9. Derechos de franquicia.

Solucin

1. Equipo de transporte. AF
2. Cuentas por cobrar comerciales. AC
3. Marcas registradas. AI
4. Seguros pagados por adelantado. AD
5. Terreno. AF
6. Patentes. AI
7. Inversiones financieras AC
8. Costo del traslado de un activo fijo AF
9. Derechos de franquicia. AI

4.2. Clasifique las siguientes cuentas especificando si es pasivo a corto plazo (PCP), pasivo a largo
plazo (PLP) o patrimonio (PAT).

1. Capital social.
2. Cuentas por pagar comerciales.
3. Hipoteca por pagar.
4. Resultados acumulados.
5. Salarios por pagar.
6. Obligaciones financieras.
7. Impuestos por pagar.
8. Documentos por pagar.
9. Anticipos de clientes.

Solucin

1. Capital social. PAT
2. Cuentas por pagar comerciales. PCP
3. Hipoteca por pagar. PLP
4. Resultados acumulados. PAT
5. Salarios por pagar. PCP
6. Obligaciones financieras. PCP o PLP
7. Impuestos por pagar. PCP
8. Documentos por pagar. PCP
9. Anticipos de clientes. PCP o PLP

25


Las obligaciones financieras con los bancos o instituciones financieras pueden ser de corto plazo o de
largo plazo, igualmente los anticipos de clientes estos pueden ser menores a un ao, o mayores de este
periodo.

4.3. A continuacin se presentan los saldos de Reparaciones Meja SAC. Se le pide identificar las
cuentas que pertenecen al estado de resultado y presentarlo en forma completa clasificando los
gastos segn correspondan a ventas, administracin o financieros.

Efectivo 34,200 Resultados acumulados 14,630
Ingresos 15,400 Sueldos por pagar 2,500
Dividendos 3,000 Gastos por tributos 1,600
Publicidad 1,500 Gastos por intereses 450
Sueldos 2,350 Comisiones 650
Servicios pblicos 1,300 Seguros 800
Seguros pagados por Intereses por pagar 900
adelantado 1,800

Solucin

Las cuentas que pertenecen al estado de resultado o estado de ganancias y prdidas son las siguientes,
segn su clasificacin.

Reparaciones Meja SAC
Estado de resultado

70 Ventas (Ingresos) 15,400
Gastos administrativos:
Sueldos 2,350
Servicios pblicos 1,300
Gastos por tributos 1,600
Seguros 800
Total gastos administrativos (6,050)

Gastos de ventas
Publicidad 1,500
Comisiones 650
Total gastos de ventas (2,150)

Gastos financieros
Gastos por intereses 450
Total gastos financieros (450)

Utilidad antes de impuestos 6750

4.4. La empresa Robles fue creada para elaborar videos comerciales con fines promocionales, la
siguiente lista muestra los saldos de las cuentas de estado de situacin financiera en febrero 28
de 20XX.
26



Cuentas por pagar comerciales S/. 6,930
Terreno 86,900
Cuentas por cobrar comerciales 4,625
Documentos por pagar 66,820
Equipo de transporte 12,600
Documentos por cobrar 10,000
Equipo fotogrfico 2,000
Equipo de oficina 2,565
Capital social 275,000
Equipo de grabacin 3,800
Efectivo ?
Impuesto por pagar 3,100
Equipo computacional 36,800
Muebles y enseres 12,500
Edificio y construcciones 168,200

Se pide:
a. El balance general
b. El saldo de la cuenta efectivo.

Solucin

Primero determinaremos el balance general para despegar el valor de la cuenta 10 efectivo.

a. Elaborando el balance general

Empresa Robles
Balance General

Activo S/. Pasivo S/.
Circulante Circulante
10 Efectivo ? 40 tributos por pagar 3,100
12 Cuentas por cobrar com. 4,625 42 Cuentas por pag. com. 6,930
14 Cuentas por cob. (Doc x Cobrar) 10,000

Total activo circulante 10,000 + x Total pasivo circulante 10.030

33 Activo Fijo No corriente
Edificio y construcciones 168,200 46 Cuentas por diversas 66,820
Terrenos 86,900
Equipo de transporte 12,600 Total pasivo no corriente 66,820
Equipo de oficina 2,565
Equipo fotogrfico 2,000 Total pasivo 76,850
Equipo de grabacin 3,800
Equipo computacional 36,800 Patrimonio
Muebles y enseres 12,500 50 Capital 275,000
27



Total activo fijo 325,365 Total patrimonio 275,000

Total activo 351,850 Total pasivo y patrimonio 351,850

b. La cuenta 10 efectivo tiene un monto de S/. 11,860.00

4.5. Se presenta la informacin financiera de la empresa Reyna SAC, para el mes que termina el 31 de
diciembre de 20XX.

Gastos administrativos y generales S/. 84,000
Sueldos de empleados administrativos 47,000
Gastos de depreciacin de edificio 27,840
Gasto por renta 80,000
Perdida en la venta de equipo 16,000
Gastos por servicios pblicos 25,400
Gastos por seguros 45,000
Ingreso por intereses 10,000
Gastos por intereses 20,000
Publicidad 15,040
Comisin de los empleados de ventas 54,100
Gastos por depreciacin de equipos de tienda 12,020
Perdida en la venta de montacarga 12,000
Ingresos por servicios 722,200
Perdida por inundacin (extraordinaria) 55,000

Se pide:
Determinar el estado de resultado y la utilidad neta del ao 20XX.
SOLUCIN

Empresa REYNA SAC
Estado de resultado

Ingresos por servicios S/. 722,000

Gastos administrativos

Gastos administrativos y generales 84,000
Sueldos de empleado administrativos 47,000
Gasto de servicios pblicos 25,400
Gasto de renta 80,000
Gasto por seguro 45,000
Gasto por depreciacin de edificio 27,840

Total gastos administrativos (309,240)

Gastos de ventas
28



Publicidad 15040
Comisin de empleados de ventas
Gastos de depreciacin de equipos de tienda
Total gastos de ventas (81,160)

Total gastos administrativos y de ventas (390,400)

Utilidad antes de gastos financieros 331,800

Ingreso por intereses 10,000
Gastos por intereses (20,000)

Utilidad antes de otros ingresos y gastos (10,000)

Perdida por la venta de equipo (16,000)
Perdida por la venta del montacarga (12,000)
Total otros ingresos y gastos (28,000)
Utilidades antes de partidas extraordinarias 293,800
Perdida por inundacin (55,000)

Utilidad neta 238,800


4.1. Montana Servicios acaba de culminar sus operaciones del ao que termina el 31 de diciembre de
20X3. Es el tercer ao de operaciones de la compaa. Como propietario desea saber cmo march la
empresa durante el ao. Tambin se pregunta qu situacin financiera tiene la entidad al final del
ejercicio. A fin de responder a estas preguntas con los datos siguientes elabore el estado de ganancias
y prdidas:
Cargas de personal $ 32,000
Cuentas por pagar 8,000
Capital del propietario
Al 31 de diciembre del 20X2 13,000
Retiro de propietario 36,000
Pago de alquileres 8,000
Pago de seguros 4,000
Ingresos por servicios 101,000
Cuentas por cobrar 17,000
Compra de insumos 1,000
Efectivo 16,000
Pago de combustible 6,000
Insumos 2,000

Solucin
MontanaService
Estado de Ganancias y Prdidas
$
29


70 Ingresos por servicios 101,000
62 Cargas de persona $ 32,000
63 Servicios prestados por terceros 8,000
65 Cargas diversas de gestin 10,000
Total Gastos (50,000)
Utilidad Neta 51,000

4.2. Utilice los datos del ejercicio N 09 para preparar el balance general al 31 de diciembre de 20X3. El
capital contable al 31 de diciembre de 20X3 es de $ 28,000.

Solucin
MontanaService
Balance General

ACTIVOS $ PASIVOS $
10 Efectivo 16,000 42 Proveedores 8,000
12 CxC comerc. 17,000 Total Pasivo 8,000
20 Mercaderas 3,000 PATRIMONIO
Capital 28,000
Total Patrimonio 28,000
Total Activo 36,000 Total Pasivo y 36,000
Patrimonio

MontanaService
Estado de Situacin Patrimonial
$
Capital del propietario al 31 de 13,000
Diciembre del 20X2
Utilidad Neta 51,000
Retiro de propietario (36,000)
28,000

4.3. A continuacin se presentan: a) el activo y el pasivo de Starmate Talent Search al 31 de diciembre
y b) los ingresos y gastos de la compaa del ao que termina en esa fecha. Las partidas se
mencionan en el orden alfabtico.

Cuentas por pagar $ 19,000 Gasto por publicidad 13,000
Cuentas por cobrar 12,000 Gasto por renta 23,000
Documentos por pagar 85,000 Gasto por seguro 2,000
Efectivo 14,000 Gastos por sueldo 63,000
Edificio 170,000 Ingresos por servicios 178,000
Equipo 20,000 Insumos 3,000
Gasto de Imp. Predial 4,000 Sueldos por pagar 1,000
Gasto por inters 9,000 Terrenos 60,000

30


EL saldo inicial para la cuenta de propietario, capital de Brian Sartor fue de $ 150,000 y durante
el ao tuvo retiros de $ 40,000 para uso personal.

Se requiere lo siguiente:

1. Prepare el estado de resultado de la empresa para el ejercicio que termine el 31 de
diciembre del ao corriente.
2. Prepare el estado de variaciones del capital contable de la compaa para el ejercicio que
termina el 31 de diciembre.
3. Prepare el balance de la compaa al 31 de diciembre.

Solucin
1. Formulacin del estado de resultado

Brian Sartor
Estado de Resultado
S/.
70 Ventas (Ingresos por servicios) 178,000
Gastos
62 Cargas de personal (63,000)
63 Servicios prestados por terceros (36,000)
(Renta Publicidad)
64 Tributos (4,000)
65 Cargas diversas de gestin (2,000)
(Seguros)
67 Cargas financieras (9,000)
Total Gastos (114,000)

Utilidad del periodo 64,000

2. Preparacin del estado de variaciones del capital contable
Capital del propietario al 31/12/20X1 150,000
Utilidad Neta 64,000
Retiro de propietario (40,000)

Capital del propietario al 31/12/20X2 174,000



3. Preparacin del Balance General
Brian Sartor
Balance General
31/12/20X2

ACTIVOS $ PASIVOS $

10 Efectivo 14,000 41 Remun. Por Pagar 1,000
12 CxC Comerciales 12,000 42 Proveedores 104,000
20 Mercaderas 3,000 (CxC y Doc. x pagar)
33 Inmueble Maquinaria 250,000
y equipo Total Pasivo 105,000
PATRIMONIO
50 Capital 174,000
31


Total Patrimonio 174,000

Total Activo 279,000 Total Pasivo y 279,000
Patrimonio

4.4. Vilma Snchez es propietaria y administradora de una empresa de diseo de interiores La
Gordita. Los importes siguientes resumen la situacin financiera de su empresa al 31 de agosto del
20X2.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
CONTABLE
Efectivo + C x C + Insumos + Terrenos C x P + Capital Vilma Snchez
2,250 1,500 12,000 8,000 7,750
Durante Setiembre del 20X2 tuvieron lugar los siguientes eventos:
a. Vilma heredo $ 20,000 y los deposit en la cuenta bancaria de la empresa.
b. Se brindaron servicios a un cliente y se recibieron $ 700 en efectivo.
c. Se peg el saldo de las cuentas por pagar.
d. Se compraron insumos al crdito por S/. 1,000.
e. Se cobraron $ 1,000 en efectivo de un cliente a cuenta.
f. La duea invirti $ 1,000 de sus propios fondos en la empresa.
g. Se brindaron servicios de consultora de diseo de interiores para un edificio de oficinas grandes
y se facturaron $ 2,400 al cliente por los servicios prestados.
h. Se registraron los siguientes gastos de la empresa en relacin con el mes.
(1) Pago por renta de oficina: $ 900.
(2) Pago por publicidad: $ 100.
i. Se vendieron insumos a otra empresa por $ 150 en efectivo, a su costo.
j. La duea retir $ 1,100 para uso personal.

Analizar cada una de las Transacciones


Solucin:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

Efectivo + C x C + Insumos + Terrenos C x P + Capital Vilma Snchez
2,250 + 1,500 + + 12,000 = 8,000 7,750
a) 20,000 = 20,000
b) 700 = 700 Ingresos
c) - 8,000 = - 8,000
d) 1,000 = 1,000
e) 1,000 -1,000 =
f) 1,000 = 1,000
g) 2,400 = 2,400 Ingresos
h) -1,000 = -1,000 Gastos
i) 150 -150 =
j) -1,100 = - 1,100

17,400 + 500 + 850 + 12,000 = 1,000 + 29,750
32



4.5. Del caso anterior. Prepare el estado de resultado de la empresa para el mes que termina el 30 de
setiembre del 20X2. Tambin elabore el estado de variaciones al capital contable de la entidad para
el mes que termina el 30 de setiembre del 20X2.
Prepare el balance de la empresa al 30 de setiembre del 20X2.

Solucin
Vilma Snchez
Estado de resultado al 30 de Setiembre del 20X2
$
70 Ventas (Ingresos por servicios) 3,100
63 Servicios prestados por terceros
(Renta: $ 900; publicidad: 100) (1,000)
Utilidad Neta 2,100

Vilma Snchez
Estado de Variacin del Capital Contable
$
Capital al 31 de agosto del 20X2 7,750
Aumento de Capital 21,000
Utilidad Neta 2,100
Retiro del propietario (1,100)
Capital al 30 de Setiembre del 20X2 29,750



Vilma Snchez
Balance General al 30 de Setiembre del 20X2

ACTIVOS $ PASIVOS $
10 Efectivo 17,400 42 Proveedores 1,000
12 Clientes 500 Total Pasivo 1,000
20 Mercaderas 850
PATRIMONIO
33 IME 12,000 50 Capital 27,650
Utilidad 2,100
Total Patrimonio 29,750

Total Activo 30,750 Total Pasivo y 30,750
Patrimonio

4.6. REPSOL OIL COMPANY es una empresa que se form recientemente. A continuacin se muestra
el saldo de cada elemento de la ecuacin contable de la compaa al 04 de abril y en cada uno de los
nueve das hbiles siguientes:

EFECTIVO C x C INSUMOS TERRENOS C x P CAPITAL
33


Ab. 04 $ 2,000 $7,000 $ 800 11,000 $ 3,800 $ 17,000
Ab. 09 6,000 3,000 800 11,000 3,800 17,000
Ab. 14 4,000 3,000 800 11,000 1,800 17,000
Ab. 17 4,000 3,000 1,100 11,000 2,100 17,000
Ab. 19 5,000 3,000 1,100 11,000 2,100 18,000
Ab. 20 3,900 3,000 1,100 11,000 1,000 18,000
Ab. 22 9,900 3,000 1,100 5,000 1,000 18,000
Ab. 25 9,900 3,700 400 5,000 1,000 18,000
Ab. 26 9,300 3,700 1,000 5,000 1,000 18,000
Ab. 28 4,200 3,700 1,000 5,000 1,000 12,900

Solucin:

09 Abril: Se cobra $ 4,000 de los clientes en efectivo.
14 Abril: Se paga $ 2,000 de las cuentas por pagar.
17 Abril: Se compra $ 300 de insumos al crdito.
19 Abril. Se incrementa $ 1,000 el capital en efectivo.
20 Abril: Se paga $ 1,100 en efectivo de las cuentas por pagar.
22 Abril: Se vende un terreno en $ 6,000 en efectivo.
25 Abril: Se vende $ 700 de insumos al crdito.
26 Abril: Se compra $ 600 de insumos en efectivo.
28 bril: Se retira capital por $ 5,100 en efectivo.

4.7. El contador auxiliar de Haynes Editorial Service prepar el balance de la compaa, mientras el
contador en jefe estaba enfermo. El estado financiero contiene varios errores. En particular el
auxiliar saba que el total de los balances deberan ser iguales de modo que aument el importe de
capital contable para lograr el equilibrio sin embargo, dicho importe es incorrecto.
Aunque todos los dems montos son correctos, algunos estn fuera del sitio adecuado.
Haynes Editorial Service
Balance General
31 de octubre del 20X3

ACTIVO $ PASIVO $
Efectivo 5,400 Documentos por cobrar 14,000
Gastos por seguros 300 Gastos por intereses 2,000
Terrenos 31,500 Insumos de oficina 800
Gastos por sueldos 3,300 Cuentas por cobrar 2,600
Mobiliario de oficina 6,700 Documentos por pagar 21,000
Cuentas por pagar 3,000 Capital contable
Gastos por servicios 2,100 Capital contable 11,900
Pblicos
Total Activo $ 52,300 Total Pasivo $ 52,300

Se requiere lo siguiente:

1. Prepare el balance correcto y ponga la fecha correcta. Calcule los totales del activo, pasivo y capital
contable.
2. Identifique las cuentas que no deben incluirse en el balance y explique porque las excluy del
balance que prepar en el requisito.

Solucin:
34


Las cuentas: Gastos por seguros, gastos por sueldos.
Gastos por servicios pblicos, gastos por intereses.
Son cuentas de ganancias y prdidas.

Gastos Totales = 300 + 3,300 + 2,100 + 2,000 = $ 7,700
Seguros Sueldos Servicios Intereses
Pblicos

Haynes Editorial Services
31 de Diciembre del 20X3

ACTIVOS $ PASIVOS $

10 Efectivo 5,400 42 Proveedores 24,000
12 CxC y DxC) 16,600 Total Pasivo 24,000
20 Mercaderas(Insumos) 800
33 IME (Terreno, Mobiliario 38,200 PATRIMONIO
Capital Contable 44,700
Prdida (7,700)
Total Patrimonio 37,000
Total Activo 61,000 Total Pasivo y 61,000
Patrimonio
4.8. Los siguientes son saldos de las cuentas de activo y pasivo de METRO SAC al 31 de diciembre
del 20X4, as como de ingresos y gastos de la compaa durante el ao que termina en esa fecha,
se menciona en orden alfabtico.
Cuentas por cobrar 3,000 Gastos por Serv. Pbl. 3,000
Cuentas por pagar 12,000 Gasto por renta 14,000
Documentos por pagar 31,000 Gastos por sueldo 38,000
Edificio 56,000 Ingresos por servicios 108,000
Efectivo 7,000 Insumos 7,000
Equipo 21,000 Intereses por pagar 1,000
Gasto de Imp. Predial 2,000 Terrenos 8,000
Gasto por inters 4,000

El saldo inicial de la cuenta de la duea capital de Juan Vargas fue $ 43,000, adems de que durante el
ao la propietaria retir $ 32,000 para uso personal.
Se requiere lo siguiente:
1. Prepare el estado de resultado de la empresa para el ao que termina el 31 de diciembre del 20X4.
2. Prepare el estado de variacin del capital contable de la entidad para el ao que termina el 31 del
diciembre de 20X4.
3. Prepare el balance de la empresa al 31 de diciembre del 20X4.
4. Responda a las preguntas siguientes acerca de la entidad:
a. Se obtuvo utilidad o prdida como resultado de las operaciones del ejercicio? Cul fue el
monto?
b. Acaso Juan Vargas retir todas las ganancias del ejercicio o aument el capital de la compaa
durante el periodo?
Cmo afectan sus acciones la capacidad de la compaa para obtener prstamos futuros?

Solucin:
1. Metro SAC
Estado de resultado 31/12/20X4
$
70 Ventas (Ingresos por servicios) 108,000
62 Cargas de personal (Sueldos) 38,000
35


63 Servicios prestados por terceros
(Renta: $ 1400; Serv. Publicidad: 3,000) 17,000
64 Tributos 2,000
67 Cargas financieras (intereses) 4,000
Total Gastos (61,000)

Utilidad Neta 47,000

2. Metro SAC
Estado de Variacin en el Capital Contable
$
Capital inicial Juan Vargas 43,000
Utilidad del periodo 47,000
Retiro de capital Juan Vargas (32,000)

Capital al 31/12/20X4 58,000
3. Metro SAC
Balance General 31/12/20X4

ACTIVOS $ PASIVOS $

10 Efectivo 7,000 42 Proveedores 43,000
12 (C x C y D x C) 3,000 46 C x P Diversas 1,000
20 Mercaderas (Insumos) 7,000 Total Pasivo 44,000
33 IME (Edifico, Terreno) 85,000
PATRIMONIO
50 Capital 58,000
Total Patrimonio 58,000
Total Activo 102,000 Total Pasivo y 102,000
Patrimonio

4. La utilidad fue de $ 47,000

5. Juan Vargas retir $ 32,000, su capital aument de $ 43,000 a $ 58,000. Si bien es ciertotiene $ 58,000
de capital, su pasivo ascenda a $ 44,000, es decir el 43,13% est en manos de los acreedores por lo
tanto no debi, ni debe retirar el capital lo que debe hacer es reducir los pasivos.

a. Los propietarios de dos empresas Hugo Sotil y Tefilo Cubillas han solicitado prstamo. A fin de
decidir si se le otorga, les pide su balance.

Hugo Sotil
Balance al 31 de agosto de 20X4

ACTIVO $ PASIVO $
Efectivo 9,000 Cuentas por pagar 12,000
Cuentas por Cobrar 14,000 Documentos por pagar 18,000
Inventario de Mercancas 85,000 Total Pasivo 30,000
Insumos de Tienda 500 Capital Contable
Mobiliario y enseres 9,000 Capital Hugo Sotil 181,500
Edifico 80,000 Total Patrimonio 181,500 Terreno
14,000
36



Total Activo $ 211,500 Total Pasivo $ 211,500
Patrimonio






Servicios Tefilo Cubillas
Balance General 31/08/20X4

ACTIVOS $ PASIVOS $

Efectivo 11,000 Cuentas por pagar 6,000
Cuentas por cobrar 7,000 Documentos por pagar 168,000
Insumos de oficina 1,000 Total Pasivo 174,000
Mobiliario de oficina 56,000
Terrenos 169,000 CAPITAL CONTABLE
Capital Tefilo Cubillas 70,000
Total Patrimonio 70,000

Total Activo 244,000 Total Pasivo y 244,000
Patrimonio
Se requiere lo siguiente:
1. Basado nicamente en esos balances A cul entidad preferira otorgar un prstamo? Explique
ampliamente su respuesta.
2. Adems de los datos del balance Que otra informacin requerira?
Sea especfico
Solucin

1. Preferira entregar el prstamo a la empresa de Hugo Sotil, debido a que tiene menor
endeudamiento, cuenta adems con activos fijos que podra colocar en garanta, asimismo las
mercaderas al ser un activo realizable, este al Venderse producira ingresos a la empresa.
2. Seria conveniente utilizar el estado de Ganancias y Prdidas.

b. Campo Mar U es una organizacin dedicada a campamentos de verano para nios con
impedimentos. Samuel y Margaret Quispe tienen un campamento cercano a la capital de
estado. Dado la naturaleza de la entidad el campamento realiza muchas transacciones
inusuales. Evale cada una de las siguientes segn su efecto en el estado de resultado.
estado de Ganancias y Prdidas) y el balance de la entidad.

1. Uno de los campistas sufri una lesin no cubierta por el seguro de gastos mdicos.
Campo Mar U pag los $ 900 de su atencin mdica. Qu efecto tiene esta transaccin
en el estado de resultado y el balance de la entidad?
2. La empresa vendi un terreno adyacente al campamento e $ 190,000 de los cuales
recibi $ 70,000 de enganche y un documento por cobrar $ 120,000. Cuando fue
adquirido, cinco aos atrs su costo fue de $ 100,000. Cmo debe contabilizarse la
venta del terreno?
37


3. El padre de uno de los campistas es mdico. La empresa permite que el nio este en el
campamento sin pago a cambio de los servicios de tiempo parcial de su padre en la
enfermera del campamento durante dos semanas. Los honorarios normales por dicho
lapso son de $ 1,000. Cmo debe contabilizarse la entidad esta transaccin?
4. Un huracn dao el comedor del campamento. El costo de reparacin ser de $ 12,000
mucho mayor que el importe que pagar la compaa aseguradora.

Solucin

1. Se contabiliza como gasto tiene efecto en el estado de resultado y el balance general.
2. Debe contabilizarse al valor de venta del terreno es decir $ 190,000.
3. Como es un canje esto no debe contabilizarse.
4. Se registrar el valor adicional, es decir se calcula el valor asegurado y el valor total de la
reparacin, se registrar la diferencia entre el valor total y el valor asegurado.

4.11. Calcule los montos faltantes para cada una de las compaas siguientes. En cada caso, prepare
tambin el estado de Variacin del capital contable.


ABC SAC ALFASAC BETA SAC
Inicial
Activo $ 105,000 50,000 110,000
Pasivo 50,000 20,000 60,000
Final
Activo 160,000 70,000 ?
Pasivo 70,000 35,000 80,000
Capital Contable
Inversiones del prop. ? 0 10,000
Retiros del prop. 100,000 40,000 70,000
Estado de resultado
Ingresos 430,000 230,000 400,000
Gastos 320,000 ? 300,000


Solucin ABC SAC

Estado de G y P ABS SAC Balance Inicial ABC SAC
Activo $ 105,000 Pasivo 50,000
Ingresos $ 430,000 Capital 55,000
Gastos 320,000
Utilidad 110,000 Total Total Pas y
Activo 105,000 Cap. 105,000

Balance Final ABC SAC
Activo $ 160,000 Pasivo 70,000
Capital 90,000
Total Total Pas y
Activo 160,000 Cap. 160,000

Estado de Variacin en el Capital Contable ABC SAC
38



Capital inicial ABC SAC $ 55,000
Inversin del propietario ?
Utilidad de periodo 110,000
Retiro del propietario (100,000)
Capital Final 90,000
Inversin del propietario: $ 25,000
ABC SAC

ALFA SAC
Estado de Variacin en el Capital Contable ALFA SAC

Capital inicial ABC SAC $ 30,000
Inversin del propietario 0
Utilidad de periodo X
Retiro del propietario (40,000)
Capital Final 35,000
Utilidad de periodo = $ 45,000

Estado de Ganancias y Prdidas ALFA SAC

Ingresos $ 230,000 Y = $ 185,000
Gastos (Y) Gastos empresa Alfa SAC
Utilidad $ 45,000

BETA SAC
Estado de Ganancias y Prdidas BETA SAC

Ingresos $ 400,000
Gastos 300,000
Utilidad $ 100,000

Estado de Variacin en el Capital Contable BETA SAC

Capital inicial Beta SAC $ 50,000
Inversin del propietario 10,000
Utilidad de periodo Beta SAC 100,000
Retiro del propietario (70,000)
Capital Final Beta SAC 90,000
Capital Final = $ 90,000
Activo Final = Pasivo final + Capital final
Activo Final = $ 80,000 + $ 90,000 = $ 170,000
4.11. Blake Dubis ejerci la abogaca en una sociedad durante cinco aos despus de titularse de la
Facultad de derecho.
Hace poco denunci a su puesto para abrir su propio despacho de abogados (Blake Dubis,
Abogado) que opera como un negocio de propietario nico. Dubis tuvo los siguientes eventos
durante la fase de organizacin de su nueva empresa y el primer mes de operaciones. Algunos
39


son personales que no afectan al despacho. Otros son transacciones de negocios que debe
contabilizar la empresa.
Feb. 4: Dubis recibi $ 90,000 en efectivo de sus antiguos socios del despacho de abogados.
Feb.5: Dubis deposit $ 80,000 en efectivo en una nueva cuenta bancaria a nombre de Blake
Dubis, abogado.
Feb.7: Dubis adquiri mobiliario de oficina para su despacho.
Liquidar la cuenta por pagar de $ 17,000 en seis meses.
Feb.10:Dubis vendi 500 acciones de IBM de las cuales haban sido propietarios el y su esposa
durante varios aos y recibi $ 75,000 en efectivo de su agente de bolsa.
Feb.11: Dubis deposito $ 75,000 de la venta de acciones en su cuenta bancaria personal.

Se requiere lo siguiente:
1. Clasifique cada uno de estos eventos en cada una de las categoras siguientes:
a. Una transaccin de negocios que debe contabilizarse en relacin con el negocio de
propietario nico Blake Dubis, Abogado.
b. Un acontecimiento relacionado con la empresa, sin que sea una transaccin que deba
contabilizar el despacho Blake Dubis, Abogado.
2. Analice los efectos de los acontecimientos precedentes en la ecuacin contable del negocio del
propietario nico Blake Dubis, Abogado.

4.6. Cambios en el Balance General

Veamos el siguiente ejemplo:

Enero1: Juan Prez inicia un negocio con el nombre de

Tienda Prez

y para ello deposita en una
cuenta bancaria $ 10,000 de sus propios fondos. La cuenta se abre a nombre de la tienda.
En estas condiciones el balance ser como sigue.

Tienda Prez
Balance General al 1 de enero
Activo Pasivo
10 Efectivo $ 10,000 50 Capital $10,000

Enero 2: El negocio obtiene un prstamo bancario de $ 5,000 amparado con un documento. Esta
operacin incrementa el activo en efectivo y el negocio crea un pasivo a favor del banco.
Despus de la transaccin quedara as:

Tienda Prez
Balance General al 2 de enero
Activo Pasivo
10 Efectivo $ 15,000 46 Cuentas x pagar $ 5,000
Diversas
Total Pasivo 5,000
Patrimonio
50 Capital 10,000
Total Patrimonio 10,000
Total Activo 15,000 Total Pasivo y 15,000
Patrimonio

Enero 3: El Sr. Prez compra mercancas para la negociacin por la suma de $ 2,000 y paga al
contado. El balance queda como sigue.
40


Tienda Prez
Balance General al 3 de enero

Activo Pasivo
10 efectivo $ 13,000 46 Cuentas x pagar $ 5,000
20 Mercancas 2,000 Diversas
Total Pasivo 5,000
Patrimonio
50 Capital 10,000
Total Patrimonio 10,000
Total Activo 15,000 Total Pasivo y 15,000
Patrimonio

Enero 4: El establecimiento vende $ 300 de mercaderas cuyo costo fue $ 200. El efecto de esta
operacin se refleja en una disminucin de inventario por $ 200 y un aumento en efectivo
por $ 300. Asimismo la participacin de Juan Prez se ha aumentado por la diferencia de
estas cifras es decir $ 100 cantidad que constituye la utilidad en la venta. Ahora el
Balance General es:
Tienda Prez
Balance General al 4 de enero

Activo Pasivo
10 Caja y Banco $ 13,300 46 Cuentas x pagar $ 5,000
20 Mercaderas 1,800 Diversas
Total Pasivo 5,000
Patrimonio
50 Capital 10,100
Total patrimonio 10,000
Total Activo 15,100 Total Pasivo y 15,100
Patrimonio

4.7. Problema sobre estructuracin del Balance General

El 31 de diciembre de 20XX, las cuentas de la compaa FINTA SAC, mostraban los siguientes saldos
(en millones):
$
Cuentas por pagar 131
Cuentas por cobrar 519
Gastos acumulados 243
Depreciacin acumulada de planta y equipo 840
Documentos por pagar al banco 5
Obligaciones emitidas por pagar 300
Capital Social 438
Caja 69
Ingresos diferidos (pago adelantado de clientes) 229
Dividendos por pagar 43
Estimacin de impuestos por pagar 254
Inventarios 610
Inversiones en otras compaas 157
Valores negociables 409
Otros activos 169
41


Otros pasivos 131
Edificio y equipo (al costo original) 1553
Utilidades por distribuir 872
Con esta informacin elabore el Balance General.

Solucin

Identificando las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y haciendo correspondencia con las cuentas
del plan contable general revisado.

Activo
10 Efectivo = Caja = $ 69
12 Clientes = Cuentas por cobrar = $ 519
20 Mercaderas = Inventarios = $ 610
31 Valores = Valores negociables = $ 409
Inversiones en otras compaas = $ 157
Otros activos = $ 169
33 Inmueble maquinaria y equipo = Edificio y equipo = $ 1,553
39 Depreciacin y amortizacin acumulada = ($ 840)

Pasivo
41 Remuneraciones por pagar = Gastos acumulados = $ 243
40 Tributos por pagar = Estimacin de impuestos = $ 254
42 Proveedores = Cuentas por pagar = $ 131
46 Cuentas por pagar diversas = Obligaciones emitidas por pagar = $ 300
Documentos por pagar al banco = $ 5
45 Dividendos por pagar = Dividendos por pagar = $ 43
49 Ingresos diferidos = $ 229
Otros pasivos = $ 131

Patrimonio
50 Capital = Capital Social = $ 438
59 Resultados acumulados Utilidades por distribuir = $ 872

Elaborando el Balance General

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

FINTA SAC
Balance General al 31/12/20XX

ACTIVO $ PASIVO $
10 Efectivo 69 40 Tributos x pagar 254
12 Clientes 519 41 Remun. x pagar 243
20 Mercaderas 610 42 Proveedores 131
31 Valores 409 45 Dividendos x pagar 43
33 Inmueble Maquinaria 1553 46 Cuentas x pagar diversas 305
y equipo 49 Ingresos diferidos 229
39 Depreciacin Acum. (840) Otros pasivos 131
Inversiones en otras 157 Total Pasivo 1,336
Compaas PATRIMONIO
Otros activos 169 50 Capital 438
42


59 Resultados Acumulados 872
Total Patrimonio 1,310 Total
Activo 2,646 Total Pasivo y Patrimonio 2,646

4.8. Caso: Problema sobre cambios en el Balance General.

Cpiese el balance general de la tienda Prez a fecha 04 de enero de 20XX

Tienda Prez
Balance General al 04/01/20XX

Activo Pasivo
10 Efectivo $ 13,300 46 Cuentas x paga $ 5,000
20 Mercaderas 1,800 Diversas
Total Pasivo 5,000
Patrimonio
50 Capital 10,100
Total Patrimonio 10,000
Total Activo 15,100 Total Pasivo y 15,100
Patrimonio

TRANSACCIN 1. La tienda compr y recibi artculos por $ 2,000 con el compromiso de pagarlos
dentro de los 30 das.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
$ 15,100 = $ 5,000 + $ 10,100
$ 15,100 + $ 2,000 = $ 2,000 + $ 5,000 + $ 10,1000

20 42
Mercaderas CxP comerciales
La compra es al crdito se afecta la cuenta 42 Proveedores y se incrementa las mercaderas.
El nuevo balance general de la Tienda Prez queda de la siguiente manera:

Tienda Prez
Activo Pasivo
10 Efectivo $ 13,300 46 Cuentas x pagar $ 5,000
20 Mercaderas 3,800 Diversas
42 Proveedores 2,000
Total Pasivo 7,000
Patrimonio
50 Capital 10,100
Total Patrimonio 10,000
Total Activo 17,100 Total Pasivo y 17,100
Patrimonio

TRANSACCIN 2. Mercaderas con el costo de $ 500 se vendieron a $ 800.

43


$ 17,100 + 10 Efectivo ($800) 20 Mercaderas ($500) = $ 7,000 + $ 10,100 + 59 Resultados
acumulados ($300).

$ 17,400 = $ 7,000 + $ 10,400
$ 17,400 = $ 17,400

TRANSACCIN 3. Otras mercancas con un costo de $ 600 se vendieron al crdito a $ 900.

$ 17,400 + 12 Clientes ($ 900) 20 Mercaderas ($ 600) = $ 17,400 + 59 Resultados acumulados
($300).

$ 17,400 + 300 = 17,400 + 300
$ 17,700 = $ 17,700
TRANSACCIN 4. El almacn tom una pliza contradiciendo por tres aos, con una prima de $
200 que se cubri en efectivo.

La pliza es un gasto:
$ 17,700 10 Efectivo ($ 200) + 39 Cargas diferidas ($ 200) = $ 17,700
$ 17,700 = $ 17,700

TRANSACCIN 5. Compro tambin dos lotes de terreno del mismo tamao con valor total de $
10,000 de los que se pagaron $ 2,000 en efectivo y por el resto se admiti la hipoteca.
Los terrenos son activos fijos al pagarse en efectivo se afecta la cuenta 10 Efectivo y la hipoteca es un
pasivo (cuenta 46 Cuentas por pagar diversas).

$ 17,700 10 Efectivo ($ 2,000) + 33 Inmueble Maquinaria y equipo (1,000) = 17,700 + 46
Cuentas por pagar diversas ($ 8,000).
$ 25,700 = $ 25,700

TRANSACCIN 6. Se vendi uno de los terrenos en $ 5,000 se cobraron $ 1,000 al contado y el
comprador asumi hipoteca de $ 4,000 con lo que la Tienda Prez ces de ser propietaria del mismo.

$ 25,700 + 10 Efectivo ($ 1,000) + 16 Cuentas por pagar diversas ($ 4,000) 33 Inmueble
Maquinaria y equipo ($ 5,000) = $ 25,700
$25,700 = $ 25,700

TRANSACCIN 7. Prez recibi una oferta de compra de $ 15,000 por todo el negocio lo cual
rechaz nos obstante que su capital era entonces de $ 10,700. Era evidente que la tienda ya tena un
crdito mercantil de $ 4,300.

Como la empresa recibe oferta la misma que no se concreta no afecta al balance. Se proceder a
elaborar el Balance General.

Tienda Prez
Activo Pasivo
10 Efectivo $ 12,900 46 Cuentas x pagar $ 13,000
12 Clientes 900 Diversas
16 C x P Div. 4,000 42 Proveedores 2,000
20 Mercaderas 2,700 Total Pasivo 15,000
33 Inmueble Maq. 5,000 Patrimonio
y equipo
44


39 Cargas diferidas 200 50 Capital 10,100
59 Resultados 600
Acumulados
Total Patrimonio 10,700
Total Activo 25,700 Total Pasivo y 25,700
Patrimonio

TRANSACCIN 8. El Sr. Prez retiro para usos particulares $ 500 de la cuenta bancaria del
negocio.

$ 25,700 10 Efectivo ($ 500) + 14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal ($ 500) = $
25,700

TRANSACCIN 9. Tom tambin artculos con un costo de $ 400 de inventario de la tienda para
usos personal.

$ 25,700 20 Mercaderas ($ 400) 14 Cuentas x cobrar a accionistas ($ 400) = $ 25,700

TRANSACCIN 10. El Sr. Prez tuvo noticias de que la persona que compro el terreno (inciso 6) lo
vendi inmediatamente por $ 8,000. El lote propiedad del negocio podra suponerse que tenia un valor
igual.
Esta operacin no afecta a la empresa, por lo tanto no se registrar en los estados financieros de la
Tienda Prez.

TRANSACCIN 11. La tienda pag $ 2,000 del prstamo bancario (no se consideren intereses).

$ 25,700 10 Efectivo ($ 2,000) = $ 25,700 46 Cuentas por pagar diversas ($ 2,000)
$ 23,700 = $ 23,700

TRANSACCIN 12. La Tienda Prez se transform en una Sociedad Annima: Tienda Prez SA. El
seor Prez obtuvo acciones comunes por un valor a la par de $ 9,800 a cambio de su capital en el
negocio personal. (No se consideran los costos de organizacin de la sociedad. Fije su atencin en el
cambio de nombre de la entidad mercantil).

4.9. Caso: Caf del Valle Humeante

El 02 de agosto del 20XX tres personas que haban estado trabajando como meseros en uno de los
cafs de Baxter, Oregn formaron una sociedad. La mayor de los tres era la Sra. Bevan, viuda de edad
media. Los otros dos eran el Sr. Elmer Maywood y su esposa. Esta sociedad dur poco ms de cuatro
meses y el motivo de su disolucin fue necesario establecer un balance general.
Cada uno de los socios haba contribuido con $ 2,000 en efectivo sea un total de $ 6,000. El 12 de
agosto la sociedad adquiri el Caf del Valle Humeante por $ 16,000 los cuales incluan la compra de
un terreno valuado en $ 2,500 mejoras al mismo por $ 2,000 edificaciones por $ 10,500 y equipo del
establecimiento por $ 1,000. Se hizo un pago inicial de $ 4,500 tomados de los $ 6,000 aportados y se
acept hipoteca por el saldo. El caf fue abierto al pblico un poco despus del 12 de agosto.
Una de las razones por las que la propiedad era tan atractiva era que el inmueble tenia habitaciones
convenientes en una de las cuales se instal la Sra. Bevan y en la otra los Maywood.
Los tres convinieron que la Sra. Bevan se encargara de la cocina y la Sra. Maywood atendera el
comedor y su esposo la cantina. La primera tambin llevara las cuentas, en lo que convino en vista de
su inters en hacer un xito del negocio porque haba invertido el producto de la venta de su pequea
casa y el valor de la pliza de seguro de vida de su marido y si fracasaba la mayor parte de sus
recursos se perdera.
45


Se consigui de las autoridades licencia para la venta de cerveza y el 15 de agosto la sociedad envi
un cheque por $ 35,000 al distribuidor de esta bebida, por concepto de depsito para garantas de
botellas y otros envases necesarios para el servicio de la cantina, cuyo depsito se restituir cuando el
caf devolviera los envases al distribuidor.
En octubre los socios decidieron que con el objeto de poder ofrecer a la clientela alimentos de primera,
seria necesario comprar mas equipo. Este suplemento costaba $ 415.95 y en virtud de que el vendedor
no tena mucha confianza en el negocio, no otorg crdito y tuvo que pagarse en efectivo.
En el mes de noviembre no hubo ninguna mejora en los fondos del negocio: el saldo eran tan bajo que
la Sra. Bevan aport $ 400 adicionales. Tena esperanzas sin duda, de que el futuro seria ms
favorable.
El caf se encontraba a la veta de un camino muy transitado y la mayor parte del consumo provena de
los conductores de los camiones. Uno de estos de nombre Fred Mead llego a ser un cliente habitual y
pronto se gan la confianza de la Sra. Maywood. En la noche de 12 de diciembre Fred Mead se detuvo
en el caf. Poco despus de que Fred saliera mas tarde el Sr. Maywood entr preguntando por su
esposa y despus de breve bsqueda descubri que ella haba salido por la ventana. Su ausencia hizo
comprender al marido que su esposa haba huido con Fred Mead y en seguida se lanz a la
persecucin de ambos.
El 16 de diciembre la Sra. Bevan decidi que la sociedad debera disolverse por no tener noticias de
los esposos Maywood.
Aunque la viuda no tenia la intencin de interrumpir el negocio, decidi sin embargo que debera
practicarse una inspeccin a los libros con nmeros al 16 de diciembre y llamo al Sr. Bailey contador
de la localidad para estos fines.
La Sra. Bevan dijo al Sr. Bailey que la sociedad haba pagado $ 700 sobre la hipoteca a su cargo. El
efectivo disponible era de $ 65.35, pero encontr notas a cargo del caf por $ 92.01. La Sra. Bevan
agreg que a lo sumo haba cerca de $ 100 en provisiones.
El Sr. Bailey pens que la asignacin razonable para depreciacin del activo fijo podra considerarse
as.

Activo Asignacin para depreciacin
Mejora a terrenos $ 44.45
Edificios 233.45
Equipos de caf 44.19

1. Formlese un Balance General del caf del Valle Humeante con los nmeros del 12 de agosto
tomando en cuenta los acontecimientos mencionados.
2. Formlese otro balance general con nmeros al 16 de diciembre.







Captulo Procesos de ajuste y cierre

Asientos de ajuste

Son aquellos que se registran al final del periodo contable, el propsito es registrar las cuentas en los
estados financieros con mayor exactitud

As tenemos que dentro de las cuentas de ajuste, se encuentran:
1. Las depreciaciones.
2. Los saldos de caja.
3. Las existencias de inventarios.
46


4. Las cuentas incobrables.
5. Las cargas diferidas.

Se pueden tener otros asientos de ajuste.

Asientos de cierre

Son aquellos que permiten cerrar los saldos de las cuentas temporales y registrarlos en los estado
financieros.

Las cuentas temporales son las de ingresos y gastos.

Sumario del proceso contable

1. La primera parte del proceso contable, y desde luego el m{as importante, es aquella en la cual
se hace el anlisis de la operacin, esto es, decir acertadamente cuales cuentas son la que
deben cargarse y cuales deben acreditarse y los importes correspondientes a cada una, a efecto
de que se reflejen con veracidad las operaciones en los registros contables.
2. Sigue la etapa puramente mecnica de correr asientos ordinarios de diario, esto es, el registro
del resultado de anlisis.
3. Pases al mayor, o sea, el procedimiento que se sigue para registrar los cambios de las cuentas
del mayor, exactamente en la forma sealada por el asiento de diario. Esta es otra etapa
enteramente mecnica.
4. Se requiere criterio para determinar los asientos de ajuste que son necesarios para finalizar el
periodo contable, para luego correr los asientos de diario y pasarlos al mayor en la misma
forma en la que se registran los asientos ordinarios.
5. Los asientos de cierre se corren en el diario y se pasan al mayor, se determinan, si los hay, los
asientos de reversin. Esta es una etapa mecnica.
6. Se formulan los estados financieros.

Algunos ejemplos de cuentas de ajuste

1. Los seguros pagados por adelantado en el periodo actual se devengan $ 300 que se convierten
en gasto.

El asiento sera el siguiente:

Db 65 Cargas diversas de gestin $ 300
Pago de seguros
Cr 38 Cargas diferidas $ 300
Seguros pagados por adelantado

2. Por una renta pagada por adelantada y registrada quincenalmente como un gasto, de la cual
quedan por devengar $ 110 al fin del periodo, por corresponder a una parte del siguiente
periodo.

Db 39 Cargas diferidas $ 110
Renta pagada por adelantada
CR 65 Cargas diversas de gestin $110
Gastos por arrendamiento

3. Por $ 200 de diversos artculos de consumo, usados en el periodo.
Db 60 Compras $

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CAPTULO V ANALISIS Y EVALUACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Ratios financieros (tambin llamados razones financieras o indicadores financieros), son
coeficientes o razones que proporcionan unidades contables y financieras de medida y comparacin, a
travs de las cuales, la relacin (por divisin) entre s de dos datos financieros directos, permiten
analizar el estado actual o pasado de una organizacin, en funcin a niveles ptimos definidos para
ella.
En relacin a la comparacin de los datos, sta debe cumplir ciertas condiciones:

Los datos financieros que se relacionan, deben corresponder a un mismo momento o perodo
en el tiempo.
Debe existir relacin econmica, financiera y administrativa entre las cantidades a comparar.
Las unidades de medida en las cuales estn expresadas las cantidades de ambos datos a
relacionar, deben ser consistentes una con otra.
Criterio de anlisis Consideraciones de Interpretacin
La interpretacin correcta de un ratio, adems las condiciones mencionadas anteriormente, deben
considerar:
Las razones deben ser interpretadas en series de tiempo, segn conjuntos de ratios. Un ndice
solitario no puede identificar el estado de una organizacin.
No existen ptimos "a priori", ya que, cada razn se relaciona a las actividades del negocio, a
la planificacin, a los objetivos, y hasta a la evolucin de la economa, debido a que esta
influyen en el accionar de toda empresa.
Si bien un ratio aporta una valoracin cuantitativa, la interpretacin de este requiere una
abstraccin del analista de forma cualitativa.
El anlisis de ratios financieros es un complemento a otras herramientas del Anlisis
Financiero, por lo que es ideal para ser aplicado de manera aislada.
Caractersticas de clculo y uso
Los ratios financieros se calculan a partir de dos o ms nmeros obtenidos de los estados financieros
de las empresas. Estos nmeros pueden ser obtenidos del Balance o del Estado de Resultados. Con
menos frecuencia se pueden obtener a partir del Estado de Evolucin de Patrimonio Neto o del Estado
de Flujo de Efectivo.
Estos ratios son usados por:
los emisores de deuda para analizar el Riesgo crediticio.
ejecutivos de la propia empresa para evaluar el rendimiento del personal (stock options) o de
los proyectos.
inversores burstiles que utilizando el Anlisis fundamental tratan de seleccionar los valores
con mejores perspectivas.
Los ratios cuantifican numerosos aspectos del negocio, pero no se deberan utilizar individualmente
sin tener en cuenta los estados financieros. Ms bien, deberan ser parte integral del anlisis de los
48


estados financieros. Los resultados de un ratio sugerirn la pregunta "por qu?", y las respuesta
provendra de un anlisis ms profundo o global en torno a la empresa que estuviese siendo analizada.
Los ratios nos permiten hacer comparaciones:
Entre compaas.
Entre sectores de actividad (p.e. banca y petroqumicas).
Entre diferentes periodos de tiempo de la misma organizacin.
Entre una compaa y la media de su sector de actividad.
Puede ser fiable comparar ratios de empresas de sectores de actividad distintos, que afrontan distintos
riesgos, distinta estructura de activos y distinta competencia.
Los ratios contables y financieros son los siguientes:
1. Liquidez.
2. Solidez.
3. Rentabilidad
4. Actividad.
5. Solvencia.

1. Ratios de Liquidez
1.1. Razn Corriente (RC)
Indica el grado (nmero de veces) por el cual los derechos de los acreedores, a corto plazo, se
encuentran cubiertos por los activos que se convierten en efectivo (Activos Circulantes) en un perodo,
ms o menos, igual al vencimiento de las obligaciones.
Razn Corriente (RC) = Activo Corriente / Pasivo Corriente

Razn Corriente (RC) = AC / PC

Criterio de anlisis
Si RC < 1,5, la empresa puede tener una mayor probabilidad de suspender los pagos de obligaciones
hacia terceros (acreedores).

Si RC > 2,0, se puede decir que la empresa posee activos circulantes ociosos. Esto indica prdida de
rentabilidad a corto plazo.
1.2. Prueba o razn cida (RA)
Mide la capacidad ms inmediata que posee una empresa para enfrentar sus compromisos a corto
plazo. Se diferencia de la razn circulante, porque elimina las partidas menos lquidas, es decir, las
caractersticas dentro de un Balance General que se hacen menos propensas a transformarse en capital
o circulante.
Frmula 1:
Prueba cida = (Caja + Bancos + inversiones + cuentas por cobrar comerciales +
cuentas por cobrar diversas) / Pasivo Circulante
49


Frmula 2:
Razn cida = (Activo Circulante - Inventario)/Pasivo Circulante

Razn cida = RA = (AC I ) / PC
Criterio de anlisis
"ptimo: ~1 (cercano a 1).
Si RA < 1, la empresa podra suspender sus pagos u obligaciones con terceros por tener activos
lquidos (circulantes) insuficientes.
Si RA > 1, indica la posibilidad de que la empresa posea exceso de liquidez, cayendo en una prdida
de rentabilidad.

1.3. Razn de Efectivo (REf)
Razn que relaciona las inversiones financieras temporales que una empresa puede convertir en
efectivo en 1 o 2 das, el cual excluye aquellas cuentas bancarias que no sean de libre disposicin por
estar afectas a garanta.
Su frmula:
Efectivo / Pasivo Circulante= Rf = Ef / PC

Criterio de anlisis
ptimo = 0.3. Por cada unidad monetaria que se adeuda, se tienen 0.3 unidades
monetarias de efectivo en 2 o 3 das.
1.4. Capital de Trabajo Neto sobre total de activos (K/AT)
Mide la relacin del Capital de Trabajo, K = AC PC (el dinero que posee una empresa para trabajar,
ya sea, en Caja, Cuentas Corrientes, Cuentas por Cobrar en 1 ao, es decir, a Corto Plazo), tras haber
pagado sus deudas en el Corto Plazo (Pasivo Circulante) con sus activos disponibles.
Frmula (llamando K al capital de trabajo):
K = (Activos Circulantes Pasivo Circulante) / Total Activos = (AC PC) / AT
Criterio de anlisis
ptimo tiene que ser >0.
Una razn relativamente baja podra indicar niveles de liquidez relativamente bajos.
Depende del sector en cual opera la empresa.

1.5. Capital Trabajo Neto sobre Deudas a Corto Plazo(o Pasivo Circulante) (K/PC)
Es el excedente que posee una empresa, el cual dice que por cada unidad monetaria que se adeude en
el Corto Plazo se poseen 0.5 unidades monetarias, y adems una unidad
50


1.6. Das de medicin del intervalo tiempo (DMIT)
Nos indica el intervalo de tiempo en el cual una empresa puede seguir funcionando, si esta, por
cualquier clase de eventualidad, estuviese detenida en sus actividades cotidianas.
Frmula:
(Activos Circulantes / Costos de Ventas)*365 = (AC /CV) * 365
Ejemplo: Si DMIT = 1120,87
1120,87 / 365 3,071 (esto nos indica 3 aos)
0,071 * 365 26 das

Finalmente: DMIT = 1120,87, no indicara que esta "empresa" puede seguir funcionando por 3 aos y
26 das aproximadamente.
2. NDICES DE SOLIDEZ o APALANCAMIENTO FINANCIERO
Mide el nivel de endeudamiento y el respaldo econmico que tiene una empresa para afrontar sus
deudas de mediano y largo plazo.
Mide la capacidad, en el Largo Plazo, de una empresa para hacer frente a sus obligaciones. Indica el
grado de compromiso existente entre las inversiones realizadas y el patrimonio de una empresa.
2.1. Razn de endeudamiento (RE)
Indica el grado de endeudamiento de una empresa, en relacin a los Activos de la empresa.
Frmula
Deuda Total = Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo)
RE = (Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo) / Activos Totales
RE = (PC + PLP) / AT

Criterio de anlisis
"ptimo": 0.4 < RE < 0.6.
Si > 0.6 significa que la empresa est perdiendo autonoma financiera frente a terceros.

Si < 0.4 puede que la empresa tenga un exceso de capitales propios (es recomendable tener una cierta
proporcin de deudas)
Complementando al criterio anterior, se puede decir, manteniendo la relacin "ptima" que:
Por cada unidad monetaria que reciba la empresa, 0.6 unidades monetarias corresponden, y son
financiadas, a deuda de a corto plazo y largo plazo, mientras que 0.4 unidades monetarias son
financiadas por el capital contable de sta (es decir, los accionistas).
Otra manera posible de interpretacin equivalente, puede ser:
51


EL 60% del total de activos, ha sido financiado por los acreedores de corto y largo plazo.
2.2. Razones de Solidez a Corto Plazo o de Liquidez
Miden la disponibilidad monetaria de la empresa para hacer frente a las obligaciones en el corto plazo.
Su importancia es del 10 %.
Frmula

(disponibilidad de efectivo + crditos corrientes)/ (pasivo corriente)

2.3. Razn de Endeudamiento sobre la Inversin Total (RE/IT)
Mide la magnitud que posee el financiamiento por fondos ajenos, dentro del total del financiamiento
(conformado por fondos ajenos y propios).
Frmula
(RE/IT) = ((Pasivo Circulante+ Pasivo a Largo Plazo)*100) / Activo Total
(RE/IT) = ((PC + PLP) * 100) / AT
Criterio de anlisis

El Activo Total se encuentra financiado en un X, X% con recursos de terceros (ajenos), y por lo
tanto, est comprometido en dicho porcentaje.
2.4. Desagregacin del Endeudamiento sobre la inversin
Mide la relacin porcentual, entre cada una de las clases de pasivo (tanto a corto, como largo plazo),
para con el activo total.
Frmula:
Corto Plazo (CP):

(Pasivo Circulante / Activo Total)*100 = DESI vCP = (PC / AT) * 100

Largo Plazo (LP):

(Pasivo a Largo Plazo / Activo Total)*100 = DESI vLP = (PLP / AT) * 100
2.5. Endeudamiento sobre el Patrimonio
Muestra la relacin existente entre los fondos obtenidos desde terceros (pasivos en general) y los
fondos propios Patrimonio.
Frmula:
((Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo)*100) / Patrimonio Neto

ESPA = ((PC + PLP) * 100) / PA
52


Criterio de anlisis

Por cada 1 unidad monetaria aportada por los propietarios de patrimonio, se obtiene de terceros un X,
X% de financiamiento adicional.
2.6. Razn de calidad de la deuda (RCD)
Razn que califica la calidad de la deuda, en relacin al plazo para su cancelacin. Cuanto menor sea
esta razn, mejor es la calidad de la deuda en trminos de plazo, ya que, se estarn cancelando deudas
a largo plazo, aunque esto depende del sector en el cual se encuentre la empresa sujeta a anlisis.
Pasivo Circulante / (Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo) = RCD = PC / (PC + PLP)
"ptimo": Lo menor posible.
Ejemplo:

RCD = 0.71.

-Por cada unidad monetaria que se adeuda, 0.71 unidades monetarias son a corto plazo.
As, el 71% de la deuda es al corto plazo, y el resto al largo plazo.

3. NDICES DE RENTABILIDAD
Miden la eficiencia de la empresa en la utilizacin de sus activos, en relacin a la eficiencia en la
gestin de sus operaciones. Se analizan los rendimientos de la inversin, ventas, el patrimonio, etc.
3.1. Margen de Utilidad (MU)
Es la relacin entre, "el remanente en un estado de resultados, tras descontar de las ventas por
explotacin, los costos asociados a ello (Margen de Explotacin), los gastos de administracin y
ventas (Resultado Operacional), la depreciacin (Utilidad Bruta), el impuesto y los gastos financieros
ms otros intereses minoritarios, lo que correspondera la Utilidad Neta", relacionada a la ventas o
ingresos por explotacin. Es deseable un margen de utilidad de nivel alto.
Frmula:
MU = Utilidad Neta / Ventas
MU = UN / V

Criterio de Anlisis

Por cada unidad monetaria de venta, se generan X, X unidades monetarias de utilidad. Un X, X% de
utilidad por sobre las ventas.
3.2. Rendimiento sobre los Activos (ROA)
Relaciona la utilidad neta obtenida en un perodo con el total de activos.
Frmula:
53


ROA =Utilidad Neta + carga financiera / Total de activos
ROA = UN / A
Criterio de Anlisis
Por cada unidad monetaria invertida en activos,con independencia de cmo se hayan financiado, la
empresa obtiene de utilidad netas X, X unidades monetarias.
3.3. Rendimiento sobre el Capital (ROE, ROK o ROC)
Mide el desempeo de los accionistas, en relacin a la utilidad obtenida en un perodo.
Frmula:
ROK =Utilidad Neta / Capital

ROK = UN / K
Criterio de Anlisis

Por cada unidad monetaria de capital aportado o invertido por los propietarios, se generan X, X
unidades monetarias de utilidad neta.
3.4. Utilidad por Accin (UPA)
Son medidas utilizadas por una empresa cuando se cotiza en la bolsa de comercio de un pas, sobre
todo las sociedades annimas
Frmula:

UPA =Utilidad Neta / Acciones en circulacin o nmero de acciones

UPA = UN / NA
Criterio de Anlisis
Por cada accin en circulacin existe X, X unidades monetarias de utilidad.
3.5. Razn Precio/Utilidad (RPU)
Frmula:
RPU =Precio por accin / Utilidad por accin

RPU = PxA / UPA
Criterio de Anlisis
Las acciones se venden en X, X veces su utilidad.
El(los) accionista(s) est(n) dispuesto(s) a pagar "X" unidades monetarias por cada utilidad monetaria.
Por cada unidad monetaria de accin se est dispuesto a pagar "X" unidades monetarias.

4. NDICES DE ACTIVIDAD
4.1. Cobertura de Efectivo (CEf)
Frmula:
54


(UAI = Utilidad Antes de Impuesto), la depreciacin (D) es negativa:
CEf = ((U.A.I e intereses) + Depreciacin) / Gastos Financieros

CEf = (UAIEI + D) / GF
4.2. Rotacin de inventarios (RI)
Razn que relaciona el costo de las ventas con las existencias de productos en inventario o bodega.
Frmula:
RI = Costo de ventas / Inventarios

RI = CV / I
Criterio de anlisis
"ptimo": Lo ms alto posible (para poseer un manejo de inventarios lo ms eficiente posible)
Se vendi en inventario X, XX veces, en tanto se agoten las existencias, por consiguiente se pierdan
ventas.
4.3. Das de rotacin de inventarios (DRI)
Frmula: 365 / Rotacin inventarios = DRI
Se cobraron en cuentas por cobrar pendientes, volvindose a prestar dinero X, XX veces durante el
ao.

4.4. Das de venta en rotacin de Cuentas por Cobrar (DRCxC)

Frmula:
DRCxC = 365 das / Rotacin Ctas.por Cobrar
D R
CxC
= 365 / R
CxC

Criterio de anlisis
Las ventas al crdito se cobraron en promedio en XX das.

4.5. Rotacin de Cuentas por Pagar (RCxP)
Relaciona el costo de la mercadera vendida (inventario), con las cuentas de futuros pagos.
Frmula:
RCxP =Costo mercadera vendida / Cuenta por Pagar
RCxP = CMV / CxP
Criterio de Anlisis
Se pagaron las cuentas por pagar pendientes, en una relacin de XX durante el ao.

55


4.6. Rotacin de Cuentas por Cobrar (RCxC)
Relaciona la adquisicin de activos proveniente de las ventas al crdito, con las cuenta de futuros
ingresos
Frmula:
RCxC = Ventas al crdito / Cuentas por Cobrar
RCxC =VC / CxC
4.7. Das rotacin Cuentas por Pagar (DRCxP)
Frmula:
DRCxP = 365 das / Rotacin Cuentaspor Pagar

DRCxP = 365 / RCxP
Criterio de Anlisis

Se pagaron las cuentas por pagar cada XX das.
4.8. Rotacin total de Activos (RTA)
Frmula: RTA = Ventas / Total Activos
RTA = V / AT
Criterio de Anlisis
Por cada unidad monetaria invertida en el total de activos, se generan unidades monetarias' en ventas.
4.10. Rotacin Activos Fijos (ROAf)
Frmula:
ROAf = Ventas / Activos Fijos

ROAf = V / Af

Criterio de Anlisis

Por cada unidad monetaria invertida en activos fijos, se generan unidades monetarias en
ventas.
Por cada unidad monetaria de venta, hay una unidad monetaria en activos fijos.

5. NDICES DE SOLVENCIA
5.1. Razn de Gastos Financieros sobre ventas (RGFSV)
Indica la relacin existente entre los gastos financieros incurridos en las actividades de operacin,
administracin, etc., y las ventas obtenidas en el perodo en el cul el gasto fue cometido.
Frmula:
56


RGFSV =Total Gastos Financieros / Ventas Totales

RGFSV = GF / VT
Criterio de anlisis

Si RGFSV > 0.5, indica que los Gastos Financieros son excesivos.

Si 0.4 < RGFSV < 0.5, se est en un nivel intermedio de precaucin.

Si RGFSV < 0.4 ("ptimo"), los Gastos Financieros son prudentes en relacin a las ventas.
5.2. Cobertura de Gastos Financieros (CGF)
Frmula
(UAI = Utilidad Antes de Impuestos)
CGF = (UAI e intereses) / Gastos Financieros

CGF = UAIEI / GF
Criterio de anlisis
Por cada unidad monetaria que la empresa tenga en gastos, debe recuperar "X" unidades monetarias

Consideraciones de Interpretacin
La interpretacin correcta de un ratio, adems las condiciones mencionadas anteriormente debe
considerar:
Las razones deben ser interpretadas en series de tiempo, segn conjuntos de ratios. Un ndice solitario
no puede identificar el estado de una organizacin.
No existen ptimos "a priori", ya que, cada razn se relaciona a las actividades del negocio, a
la planificacin, a los objetivos, y hasta a la evolucin de la economa, debido a que esta
influyen en el accionar de toda empresa.
Si bien un ratio aporta una valoracin cuantitativa, la interpretacin de este requiere una
abstraccin del analista de forma cualitativa.
El anlisis de ratios financieros es un complemento a otras herramientas del Anlisis
Financiero, por lo que es ideal para ser aplicado de manera aislada.

PROBLEMAS EN LA UTILIZACION DE RATIOS
La utilizacin de ratios tiene diversos tipos de problemas que es importante tener en cuenta la
momento de realizar diagnsticos financieros.
Definiciones: frecuentemente un ratio para un analista puede tener un determinado nombre y estar
compuesto tanto en su numerador como en su denominador por determinados tems. Otro analista con
un ratio del mismo nombre puede estar trabajando con otros tems. De esta forma cada vez que se
trabaja comparativamente entre informes debemos cerciorarnos que la definicin del ratio y sus
componentes sean idnticos.
Situaciones que se estn comparando: hay veces que dos empresas de la misma industria y del mismo
tamao, pueden tener ratios muy diferentes si se trata de una empresa joven y una empresa que hace
muchos aos que est en el mercado. Probablemente el endeudamiento de la empresa joven sea ms
alto, por lo que debemos ser prudentes en las conclusiones que podamos estar sacando.
Esttica comparada: se pierde con frecuencia la informacin intermedia que puede tener mucha
riqueza para hacer un buen anlisis.
Anlisis de corto plazo: a veces las conclusiones pueden tener inters por un corto periodo.
57


Cambios en los ratios: a veces los cambios son utilizados como indicadores de mala o buena
performance pero debe analizarse globalmente.
Porcentajes: el uso de porcentajes es de poco inters cuando las bases de anlisis son pequeas. (Por
ejemplo decir que las ventas aumentar 50% puede ser poco relevante si vendo $20 y ahora vendo
$30).
Estacionalidad e inflacin: El problema de la estacionalidad lleva a que se deba actuar con cautela al
momento de interpretar datos que manejan variables estacionales.






























58


CAPTULO VI VALUACIN DE INVENTARIOS

6.1. Objetivos

Valorizar los inventarios finales.
Determinar el costo de ventas.
Valorizar las existencias.
6.2. Inventario: Son los bienes de una empresa
destinados a la venta o a la produccin para su
posterior venta, como la materia prima,
produccin en proceso, artculos terminados y
otros materiales que se usan en el empaque,
envase de mercanca y repuestos para
mantenimiento que se consumen en el ciclo
normal de operaciones.

6.3. SISTEMAS DE REGISTRO

Inventarios perpetuos
Inventarios peridicos
6.4. MTODOS DE VALUACIN

Costo especifico
PEPS ( Primeras Entradas, Primeras Salidas)
UEPS ( ltimas Entradas, Primeras Salidas)
Promedio Ponderado
6.5. SISTEMA DE ESTIMACIN

59


Precio al menudo o detallista
Utilidad Bruta
Inventario Perpetuo:

Utiliza las cuentas de la clase 2 y se calcula el
costo de ventas (Costo de mercaderas vendidas).
No se usan las cuentas compras devoluciones y
bonifica ciones obtenidas.

MTODOS DE VALUACIN DE EXISTENCIAS

1- Costo especifico.
2- Promedio ponderado.
3- PEPS (Primero en entrar, primero en salir).
4- UEPS (Ultima en entrar, primero en salir).
A mayor valor del inventario final, implica
menor costo de ventas y por ende mayores
utilidades .



COSTO ESPECFICO

Implica realizar un anlisis y seguimiento a cada
una de las compras que se han adquirido y como se
venden estas. Puede ser utilizado por negocios que
tienen pocas mercaderas y poca rotacin
inventarios.
60


Para aplicar los otros mtodos, se plantea el
siguiente problema.


FECHA ENTRADA(UNID) COSTO UNIT. SALIDA UNID SALDO
SALDO 2.10 4,000
02/01/20XX 2,000 2.00
04/01/20XX 3,000 2.20
08/01/20XX 6,000
12/01/20XX 5,000 2.15
18/01/20XX 3,000 2.10
24/01/20XX 8,000
30/01/20XX 2,500 2.22


ESQUEMA:

MTODO DEL COSTO PROMEDIO:

Fecha
ENTRADA SALIDA SALDO

CAN
T
COST
O
UNIT.
COST
O
TOT.
CAN
T
COST
O
UNIT.
COST
O
TOTA
L
CANT.
COSTO
UNIT.
COSTO
TOT.

01/01/20X
X

4,000 2.1 8,400
02/01/20X
X 2,000 2.00 4,000

6,000 2.06 12,400
04/01/20X
X 3,000 2.20 6,600

9,000 2.11 19,000
08/01/20X
X

6,000 2.11 12,660 3,000 2.11 6,340
12/01/20X
X 5,000 2.15 10,750

8,000 2.13 17,090
18/01/20X
X 3,000 2.10 6,300

11,000 2.12 23,390
24/01/20X
X

8,000 2.12 16,960 3,000 2.12 6,430
30/01/20X
X 2,500 2.22 5,550

5,500 2.12 11,980
(*
)

(*) Inventario Final =
11,980

Clculo de X:
400(2.10) + 2,000(2.0)
=
12,400
= 2.06

6,000 6,000

Clculo de Y:



x
y
6,000(2.06) + 3,000(2.20)
=
18,960
= 2.11

9,000 9,000

61



MTODO PEPS (PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR)

En este mtodo las mercaderas que ingresan primero son las es las que salen tambin primero


Fecha
ENTRADA SALIDA SALDO

CAN
T
COST
O
UNIT.
COST
O
TOT.
CANT
.
COST
O
UNIT.
COST
O
TOT.
CANT.
COSTO
UNIT.
COSTO
TOT.

01/01/20X
X

4.000 2.10 8.400
02/01/20X
X 2,000 2.00 4,000

2.000 2.00 4.000
04/01/20X
X 3,000 2.20 6,600

3.000 2.20 6.600
08/01/20X
X

4,000 2.10
8,400


2,000 2.00 4,000 3.000 2.20 6.600
12/01/20X
X 5,000 2.15 10,750

5.000 2.15 10.750
18/01/20X
X 4,000 2.10 6,300

3.000 2.10 6.300
24/01/20X
X

3,000 2.20
6,600



5,000 2.15
10,750
3.000 2.10 6.300
(*
)
30/01/20X
X 2,500 2.22 5,550

2.500 2.22 5.550
(*
)

(*) Inventario Final =
11,850


MTODO UEPS (LTIMO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR)

En este mtodo las unidades que se adquieren al final son las primeras en salir, en este
caso es muy probable que las unidades que salen del almacn para la venta tengan ms
alto costo, esto hace que las unidades de menor costo se queden en el almacn, por lo tanto
el costo del inventario final sera menor y por lo tanto el costo de ventas por este mtodo
sera mayor, haciendo que la utilidad bruta del periodo sea menor, para un mismo nmero
de unidades el pago del impuesto a la renta seria menor.



Fecha
ENTRADA SALIDA SALDO

CANT
.
COST
O
UNIT.
COST
O
TOT.
CAN
T
COST
O
UNIT.
COST
O
TOT.
CANT.
COSTO
UNIT.
COSTO
TOT.

01/01/20X
X

4,000 2.10 8,400
02/01/20X
X 2,000 2.00 4,000

2,000 2.00 4,000
04/01/20X 3,000 2.20 6,600


3,000 2.20 6,600

62





















CAPTULO VII INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO
FIJO

ACTIVO FIJO: Activos que tiene vida til mayor a un ao que se adquieren para ser utilizados en las
operaciones de un negocio, con el fin de obtener ingresos. En el plan de cuentas se tienen estos bienes
en la cuenta 33 denominada Inmueble, maquinaria y equipo ms conocida con las siglas IME.

ACTIVOS FIJOS SON: EDI FI CI OS
EQUI POS
MUEBLES Y ENSERES
MAQUI NARI A
AUTOMVI LES
COMPUTADORAS, ETC.

Los activos fijos se depreciaron debido a su uso, su costo se distribuye en periodos futuros y se cargan
a un activo llamado depreciacin acumulada.

VIDA TIL (n) : Tiempo en aos, en que puede ser usado un activo fijo.
X
08/01/20X
X

4,000 2.20
8,400


2,000 2.00 4,000



1,000 2.10 2,100 3,000 2.10 6,300
12/01/20X
X 5,000 2.15 10,750

5,000 2.15 10,750
18/01/20X
X 4,000 2.10 6,300

3,000 2.10 6,300
24/01/20X
X

3,000 2.20
6,600



5,000 2.15
10,750
3,000 2.10 6,300
(*
)
30/01/20X
X 2,500 2.22 5,550

2,500 2.22 5,550
(*
)

(*) Inventario final =
11,850

63



ACTIVO FIJO VIDA TIL (EN AOS)

Edificios 33
Automviles 10
Computadoras 03
Muebles y enseres 10

VALOR RESIDUAL O VALOR DE DESECHO (VR)
Es el valor que tiene un bien, cuando logra su vida til.

DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS
La depreciacin es el monto del costo o hasta que corresponda cada periodo fiscal, se distribuye el
costo total a largo de la vida til.

DEPRECIACIN ACUMULADA (D
ACUM
)

Es la acumulacin de la depreciacin periodo a periodo.

D
ACUM
= Sumatoria de las depreciaciones que se acumulan periodo a periodo.

VALOR EN LIBROS (V
LIBROS
)

Es el valor actual que tiene un bien despus de restarle al valor de adquisicin la depreciacin
acumulada



MTODOS DE DEPRECIACIN.

a. Lineal o lnea recta.
b. Suma de dgitos aos (SDA).
c. Doble saldo decreciente (DSD).
d. Unidades de produccin.

PRIMER MTODO: DEPRECIACION LINEAL O LNEA RECTA

Es aquella que se deprecia en forma constante a lo largo de la vida til.


Valor de adquisicin Valor residual
D
anual
=
Vida til (aos)

Valor en libros = VA Depreciacin acumulada

TASA DE DEPRECIACIN LINEAL

Tasa depreciacin lineal = 100%/n

Tabla 7.1.
Ejemplo de tasas depreciacin lineal

64


Bien n Tasa de
depreciacin (%)
Muebles y enseres 10 10%
Computadoras 3 33%
Edificios y casas 33 3%
Automviles 10 10%


Ejemplo:

Se tiene un bien valorizado en S/. 120,000.00, su valor residual es S/. 20,000.00 y su vida til es de 10
aos. Determinar la depreciacin lineal, la depreciacin acumulada y el valor en libros.

Solucin

Aplicando la frmula correspondiente tenemos:

Valor de adquisicin Valor residual S/. 120,000 S/. 20,000
D
anual
= = = S/.10,000/ao
Vida til (aos) 10 aos

Considerando este resultado en la siguiente tabla, se construye para determinar los datos:


Tabla 7.2.
Ejemplo de depreciacin lineal

Ao Depreciacin
lineal
Depreciacin
acumulada
Valor en
libros
0 S/. 120,000.00
1 S/.10,000.00 S/. 10,000.00 110.000.00
2 S/.10,000.00 20,000.00 100,000.00
3 S/.10,000.00 30,000.00 90,000.00
4 S/.10,000.00 40,000.00 80,000.00
5 S/.10,000.00 50,000.00 70,000.00
6 S/.10,000.00 60,000.00 60,000.00
7 S/.10,000.00 70,000.00 50,000.00
8 S/.10,000.00 80,000.00 40,000.00
9 S/.10,000.00 90.000.00 30,000.00
10 S/.10,000.00 100,000.00 20,000.00

SEGUNDO MTODO: DEPRECIACIN SUMA DE DGITOS DE AO (SDA)

Este mtodo de depreciacin es acelerado, significa que al inicio del uso del bien se deprecia ms, para
lo cual se aplica la siguiente frmula:

D
SDA
=

= 1+2+3+.+ =



As tenemos por ejemplo si n es igual a 10, entonces:

SDA = 1 + 2 + 3 + 4.+10 = 55


65


Tabla 7.3. Frmula de los factores para el clculo
de la Depreciacin SDA


Periodo Factor para la
depreciacin SDA
1 n/DSDA
2 n-1/DSDA
3 n-2/DSDA
4 n-3/DSDA
. .
. .
. .
8 n-7/DSDA
9 n-8/DSDA
10 n-9/DSDA
. .
. .
n 1/DSDA


Ejemplo:

Utilizando el ejemplo anterior, determinar la depreciacin SDA. La depreciacin acumulada y el valor
en libros.

Tabla 7.4. Clculo de la Depreciacin SDA, la depreciacin acumulada
y el valor en libros

Periodo Factor SDA Depreciacin
SDA
Depreciacin
acumulada SDA
Valor en libros
0 S/. 120,000.00
1 10/55 S/.18,181.81 S/.18,181.81 101,818.19
2 9/55 16,363.63 34,545.44 85,454.56
3 8/55 14,545,45 49,090.89 70,909.11
4 7/55 12,727,27 61,818.16 58,181.84
5 6/55 10,909.09 72,727.25 47,272.75
6 5/55 9,090.90 81,818.15 38,181.85
7 4/55 7272.72 89,090.87 30,909.13
8 3/55 5454.54 94,545.41 25,454.59
9 2/55 3636.36 98,181.77 21,818.23
10 1/55 1818.18 100,000 20,000.00

TERCER MTODO:DEPRECIACIN DOBLE SALDO DECRECIENTE (DSD)

Teniendo la tasa de depreciacin lineal, se puede calcular la depreciacin DSD, esta es el doble de la
depreciacin lineal

t=Tasa t
DSD
= 2 t
DL


Si t
DL
= 10% => t
DSD
= 2 x 10% = 20%
Ejemplo:

66


Utilizando el ejemplo anterior, determinar la depreciacin DSD. La depreciacin acumulada y el valor
en libros.
Tabla 7.5.
Ejemplo de depreciacin DSD

Ao Depreciacin
DSD
Depreciacin
acumulada
Valor en
libros
0 S/. 120,000.00
1 S/ 20,000.00 S/ 20,000.00 100,000.00
2 16,000.00 36,000.00 84,000.00
3 12,800.00 48,800.00 71,200.00
4 10,240.00 59,040.00 60.510.00
5 8,192.00 67,232.00 52,764.90
6 6,553.60 73785.60 46,214.40
7 5,242.88 79,028.48 40971.52
8 4194.30 83,222.78 36,777.22
9 3355.44 86,578.22 33421.78
10 13,421.78 100,000.00 20,000.00
CUARTO MTODO: DEPRECIACIN POR UNIDADES DE PRODUCCIN

En este caso la depreciacin se calcula mediante la siguiente frmula:

Depreciacin total
Depreciacin unitaria = D
unit
=
Nmero de unidades a producir en la vida til

Para cada periodo la depreciacin se calcula de la siguiente manera:

D
periodo
= (VA- VR) x D
unit


As tenemos que la cantidad de unidades a producir en la vida til es la siguiente:
Tabla 7.6
Produccin de unidades en la vida til
















Ejemplo:

Con los datos de la tabla 10.6, calcule la depreciacin del bien del problema anterior.
Tabla 7.7
Depreciacin por unidades de produccin
Ao Produccin de unidades
en la vida til
1 2,000.00
2 3,000.00
3 4,000.00
4 5,000.00
5 5,000.00
6 4,000.00
7 3,000.00
8 2,000.00
9 1,000.00
10 1,000.00
30,000.00
67



Periodo Depreciacin
por ao
Depreciacin
Unid. de prod.
Depreciacin
acumulada
Valor en libros
1 0.06666 6,666.66 6,666.66 113,333.34
2 0.1 10,000.00 16,666.66 103,333.34
3 0.133333 13,333.33 30,000.00 90,000.00
4 0.166666 16,666.66 46,666.66 73,333.34
5 0.166666 16,666.66 63,333,33 56,666.67
6 0.133333 13,333.33 76,666.66 43,333.34
7 0.1 10,000.00 86,666,66 33,333.34
8 0.066666 6,666.66 93,333.32 26,666.67
9 0.033333 3,333.33 96,666.66 23,333.94
10 0.033333 3,333.33 100,000.00 20,000.00

Problema 7.1.

El 02 de julio de 20XX discoteca Reflejos SAC compro un nuevo equipo de sonido en S/. 850,000.00
ms IGV, girando un cheque por este concepto. La vida til del equipo es de cuatro aos con un valor
de recuperacin de S/. 50,000.00 con esa informacin.
Determinar la depreciacin para el 20XX v 20X1 la depreciacin acumulada al 31/12/20X2 y el valor
en libros del activo al 31/12/20X2 con los siguientes mtodos:
a) Lnea recta
b) Doble saldo decreciente
c) El gasto por depreciacin es igual en ambos mtodos explique porque?

Problema 7.2.

Manolo Prez desea determinar el valor de la depreciacin para uno de sus bienes, que adquiri el da
de 03 de julio de 2006, la vida til del bien es de 5 aos, el valor de adquisicin fue de S/. 84,000, su
valor residual es de S/. 4,000.00, el desea saber:
1. La depreciacin de cada periodo, por el mtodo lineal, SDA, DSD y unidades de produccin,
en la tabla 01 se tiene el cuadro de unidades producidas.
2. La depreciacin acumulada por los mtodos planteados en el punto 01.
3. El valor en libros para cada mtodo.

Tabla 01

Periodo Unidades producidas
1 2000
2 3000
3 4000
4 5000
5 6000
6 5000
7 4000
8 3000
9 2000
10 1000





68





CAPTULO VIII PROBLEMAS DE APLICACIN

Problema 8.1.

Paco y Mara acaban de terminar la carrera de Ingeniera Industrial en la FIIS- UNI y han decidido
montar una empresa. Durante la carrera tuvieron que elaborar un proyecto empresarial y ahora ha
llegado el momento de llevarlo a cabo. Su nombre: PIZZA MAM JUANA. La idea surgi en
casa de Mara, una tarde mientras cenaban la magnfica merienda preparada por Doa Engracia, madre
de Mara y fallecida recientemente por una sobredosis de bollitos de chocolate. En ese momento,
ojeando la amplsima biblioteca existente en la cocina (1080 recetas de Simone Ortega y el Libro de
recetas de Karlos Arguiano) decidieron montar un negocio de pizzas a domicilio.

Tras un ao de actividad, su patrimonio el 1 de enero de 2010 es el siguiente:
El inmovilizado est compuesto por
- Una camioneta con un costo de 9.000 y una depreciacin acumulada de 900 .
- El mobiliario del local cuyo valor asciende a 6.000 y su depreciacin acumulada es de 600
Los saldos pendientes de clientes ascienden a 200 .
El valor de las existencias en almacn ascienden a 100 .
Pizza MAM JUANA solicit un prstamo el ao pasado a Caja Madrid. Actualmente, debe
6.500 euros, de los cuales 6.000 son a largo plazo y 500 a corto plazo.
Las deudas con proveedores ascienden a 1.300
Tiene acciones de Telepizza, S.A. por importe de 700 (20 acciones que compr a 35 euros cada
una).
El saldo en bancos asciende a 2.000 .
Los resultados de ejercicios anteriores ascienden a 1.200 .
La parte restante es el capital social, cuyo importe se desconoce

Durante el mes de ENERO de 2011 la empresa realiza las siguientes operaciones.

1. Amplia el capital con 200 acciones nuevas de 15 de valor nominal cada una. La emisin se realiza
al 150% del valor nominal. Las acciones son totalmente suscritas por dos socios que desembolsan
en efectivo la totalidad de la prima de emisin ms el 50% del capital, entregan una mquina por
valor de 500 y dejan el resto pendiente de pago. Los gastos de la ampliacin ascienden a 120 .
2. Compra materias primas por importe de 1.200 . Paga el 50% en efectivo y el resto queda pendiente
de pago.
3. La produccin de pizzas en primer mes ha sido todo un xito y los ingresos por ventas han
ascendido a 3.500 . La empresa ha cobrado todo en efectivo salvo de la empresa M&P, S.A. que
dejo pendiente de pago un total de 300 euros.
4. Paga en efectivo al cocinero y los dos repartidores en concepto de sueldos y salarios un total de
1.800 en total.
5. Devuelve 90 al banco del prstamo a corto plazo y paga 5 de intereses. Adems, otros 100 del
crdito a largo plazo pasan a tener vencimiento a corto plazo.
6. Cobra dividendos de sus inversiones en Telepizza, S.A. por importe de 20 , y das ms tarde vende
todas las acciones a 40 euros cada una.
7. A fin de mes la empresa M&P, S.A., que nos deba 300 , nos paga 50 , declarndose a
continuacin en quiebra por lo que ser imposible el cobro de la cantidad pendiente.
8. Se paga a los proveedores por importe de 500 .

DATOS PARA EL CLCULO DEL RESULTADO

69


Para depreciarr la camioneta se sabe que la misma tiene una vida til de 120.000 kilmetros, y
su valor residual al final de su vida til es nulo. En el mes de ENERO, la camioneta ha
recorrido 1.000 Kilmetros.
La vida til del mobiliario se estima en 10 aos y su valor residual es nulo.
La maquinaria entregada por los socios se ha depreciado en el mes de ENERO 10. El valor de
las existencias finales de materias primas asciende a 150 euros.
A fin de mes un cliente se interesa por comprar la mquina entregada en la ampliacin de
capital. La mquina se vende por 550 euros que el comprador desembolsa en efectivo.

SE PIDE:
1.- Elaborar el balance inicial,
2.- Presentar el Balance final, el estado de resultado y el flujo de efectivo.

PROBLEMA 8.2. CASO REGALOS Y MUCHO MS

Tras la falta de tiempo y dificultad para acertar a la hora de buscar un regalo para amigos, padres,
primos y familiares varios, Magaly Medina cuenta con el apoyo de su padre para crear la empresa
REGALOS Y MUCHO MS dedicada a la distribucin por Internet de todo regalos de tiles y
originales a gusto del consumidor y del homenajeado.

Desde sus comienzos la idea fue todo un xito. Ms de 1.500 visitas a la pgina web mensuales! Tras
dos aos de actividad, la empresa cuenta con la siguiente situacin patrimonial el 1 de enero de 2010:

La empresa cuenta con una camioneta de reparto de material valorada en 50,000 , con
una depreciacin acumulada de 9.600 .
El saldo de los gastos de constitucin que an no se han amortizado tienen un importe de
3.000 .
El saldo en las cuentas corrientes de la empresa asciende a un total de 3.500 .
Las existencias de regalos en el almacn ascienden a 300 productos a 11 cada uno.
La maquinaria de embalaje fue adquirida por 3.000 y su depreciacin acumulada es de 1.200
.
El saldo pendiente con los proveedores de inmovilizado es de 9.000
La empresa adquiri un prstamo con el BSC por importe de 12.000 de los que hasta el
momento ha amortizado 2.500 . En este ejercicio, la empresa debe amortizar 2.000 del
importe del principal an pendiente.
El saldo total en las cuentas de clientes asciende a 2.500 .
La empresa tiene saldos de dudoso cobro con clientes por 500 , as como la correspondiente
provisin por insolvencias.
El capital social est compuesto por 3.000 acciones de 10 de valor nominal.
La reserva legal de la empresa asciende al importe mnimo exigido por la ley.

Las operaciones realizadas por la empresa a lo largo del ejercicio han sido las siguientes:

1. Nada ms comenzar el ejercicio, la empresa vende su mquina de empaquetar por 2.500 . El
comprador paga la totalidad del importe al contado.
2. Las compras de este ejercicio han ascendido a un total de 1.200 artculos de regalo a 18 cada uno.
El importe total de la compra asciende a 21.600 ms IVA del 16%. La empresa slo paga al
contado el IVA, dejando el resto pendiente de pago.
3. Las ventas del ejercicio ascienden 1.300 artculos de regalo a 45 cada uno, ms un IVA del 16%.
De la totalidad de las ventas, slo 500 artculos quedan pendientes de pago. Los clientes pagan al
contado el resto de los regalos as como el IVA asociado a la totalidad de las ventas.
4. La empresa tiene un exceso de tesorera y decide invertir a corto plazo en acciones de BBVA.
Compra un total de 50 acciones a 17 cada una. Asimismo, los gastos asociados a la operacin
70


ascienden a 50 . Las acciones incluyen el derecho a percibir un dividendo anunciado por la
compaa por un total de 0,5 por accin.
5. La empresa devuelve al banco la totalidad del crdito a corto plazo, pagando adems los
correspondientes intereses explcitos del 6% anual sobre el importe del prstamo amortizado en
este ejercicio. Adems, debe reclasificar a corto plazo la parte del principal que devolver en el
prximo ejercicio y que de acuerdo al plan de amortizacin del prstamo, asciende a 1.500 .
6. El gasto en sueldos y salarios de todo el ao asciende a 8.000 anuales. Sobre este importe, la
empresa retiene a sus trabajadores el 15% en concepto de IRPF y el 6 % por la seguridad social a
cargo del trabajador. Adems, por los dos empleados de la empresa, tiene que pagar un total de
2.400 .
7. Al comenzar el primer semestre, el 1 de julio de 2005, la empresa realiza una ampliacin de capital
1x3 al 130 %. Los antiguos accionistas suscriben la totalidad de las acciones y desembolsan en
efectivo la totalidad de la prima de emisin, as como el 25% del nominal de las acciones. Los
gastos de la ampliacin de capital ascienden a un total de 1.500 , que deben amortizarse en un
plazo de 5 aos.
DATOS PARA EL CLCULO DEL RESULTADO:
El valor residual de la furgoneta se ha estimado en 2.000 . La vida til asciende a 50.000 Km y
durante este ao, la furgoneta ha recorrido un total de 20.000 Km.
Las existencias se valoras a travs del mtodo UEPS.
Los gastos de ampliacin de capital se amortizan en un plazo de 5 aos y los gastos de constitucin
se amortizan este ao en 1.000 .

SE PIDE:
Elaboracin del balance de situacin inicial.
Realizar la valoracin de existencias as como el clculo de la depreciacin de todos los
elementos del inmovilizado.
Calcular el resultado del ejercicio, construir el balance general final, estado de resultado y los
ratios financieros ms importantes.

Problema 8.3.

Despus de terminar su carrera de ingeniera industrial, Susy Daz se da cuenta de su segunda gran
vocacin junto a los negocios es la pedagoga. Por este motivo, en enero de 2010, tras tener aprobada
la mitad de la Licenciatura, Susy y otras compaeras de clase de la FIIS UNI deciden montar la
empresa EL BAMBINO SAC, dedicada a la venta de juguetes de alto contenido pedaggico para
nios.

Tras dos aos de actividad, la empresa presenta la siguiente situacin patrimonial el 1 de enero de
2010:

El activo fijo de la compaa est compuesto por:
Una camioneta que fue adquirida por 15,000 . La vida til de la camioneta se ha estimado en
150,000 Km. y hasta el momento ha recorrido un total de 30,000 Km.
Un programa informtico adquirido en el momento de la constitucin de la empresa por 4,000
euros. Su vida til se ha estimado en 5 aos.
Mobiliario, con un precio de adquisicin de 5,000 y una depreciacin acumulada de 1.000 .
Existencias: 3,850 (700 unidades de juguetes a 5,5 ).
Capital Social: 1,500 acciones a 15 cada una (22,500 ).
Clientes: 3,000 .
Clientes de dudoso cobro: 200 .
Provisin por insolvencias de trfico: 200 .
Prstamos bancarios: La empresa tiene un prstamo con Direct TV por 5,000 , de los cuales 2,000
vencen a lo largo este ejercicio.
Inversiones Financieras Temporales: 40 acciones de Telefnica a 30 cada una.
71


Tesorera: 6,000 .
Proveedores: 1,500 .

Las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio 2010 han sido las siguientes:

1. La empresa obtiene dividendos de sus acciones en Telefnica, S.A. El importe de los dividendos
ha sido de 800 , si bien el 15% de este importe ha sido retenido a cuenta del impuesto de
sociedades.

2. Para acometer algunos proyectos de expansin, la empresa ampla capital. Se ampla capital en
500 nuevas acciones de 15 de valor nominal cada una. La ampliacin de capital incluye una
prima de emisin de 2 por accin. Las acciones son totalmente suscritas por los antiguos
accionistas que desembolsan en efectivo la totalidad de la prima de emisin y el 50% del valor
nominal de las acciones, el resto queda pendiente de pago. Los gastos de ampliacin de capital
ascienden a 200 .

3. A lo largo del ejercicio la empresa compra 3,000 nuevas unidades de juguetes a 7 euros cada una
ms IGV del 19%. El 80% del importe total queda pendiente de pago, efectuando el pago en
efectivo por el 20% restante. De las 3,000 nuevas unidades, la empresa se ve obligada a devolver
500 unidades por estar defectuosas.

4. La empresa paga la totalidad del prstamo a corto plazo ms los intereses de 60 euros. Adems,
500 del prstamo a largo plazo deben reclasificarse a corto plazo por tener un vencimiento
inferior al ao.

5. Las ventas del ejercicio han ascendido a un total de 3,150 unidades de juguetes a 30 cada uno
ms un IGV del 19%. Del total de las ventas, un total de 500 unidades quedan pendientes de pago
por parte de uno de los clientes, una guardera. Por el resto, la empresa cobra la totalidad al
contado.

6. Del importe del saldo de los clientes de dudoso cobro al inicio del ejercicio, la empresa considera
la totalidad incobrable. Adems, en una valoracin de sus saldos de clientes, la empresa considera
necesario dotar al cierre del ejercicio, una nueva provisin por insolvencias por valor de 500 ya
que uno de los clientes presenta serios problemas para pagar sus facturas pendientes.

7. La suma de las nminas de los dos empleados contratados por la compaa asciende an sueldo
bruto de 7,000 . Las cuotas a la seguridad social a cargo del trabajador y las retenciones por
Impuesto a la renta ascienden a 600 y 800 euros, respectivamente. Asimismo, las cuotas a la
Seguridad Social a cargo de la empresa son de 2,000 .

Datos para el clculo de los resultados.

Deben tenerse en cuenta los datos de los elementos del activo fijo para el clculo de la
depreciacin. En este ejercicio la camioneta ha recorrido 40,000 km.
El valor de las acciones de Telefnica, S.A. al cierre del ejercicio ascienden a 25 .


Se pide:
1. Presentar las cuentas T (Libro mayor).
2. Elaborar el balance de situacin inicial.
3. Preparar el estado de resultado.
4. Elaborar el balance de situacin final.
5. Flujo de efectivo.

72



Problema 8.4.

1.1. Explique cmo se realiza el movimiento de las compras de mercaderas haca los inventarios, para
luego determinar el costo de las mercaderas vendidas (Costo de ventas).Sugerencia: utilice
cuentas T.
1.2. Utilizando el ciclo de la contabilidad, indique cada uno de los pasos para lograr la preparacin de
los Estados Financieros de una empresa. Explique cada etapa.
1.3. Imagnese que usted se encuentra frente a la pantalla de una computadora personal y est
utilizando un software contable, describa como sera el ingreso de datos al sistema contable que
permita realizar los asientos de diario, para luego construir el libro diario, Cul sera el men de
opciones que tendra ese software? Sea explcito.

Problema 8.5.

Los siguientes son saldos de cuentas de la empresa Macrosoft SAC al 31 de marzo de 2010
Gastos por publicidad 11,000
Hipoteca por pagar 10,000
Ingreso por servicios 35,000
Gastos por intereses 1,300
Cuentas por cobrar comerciales terceros 13,500
Inversiones temporales 9,000
Documentos por pagar comerciales terceros 6,000
Equipo de oficina 8,500
Comisin de vendedores 1,975
Cuentas por pagar comerciales 2,000
Impuestos por pagar 1,000
Efectivo 1,500
Capital social 20,000
Sueldos 2,500
Marca registrada 4,000
Equipo de transporte 22,000
Utilidades retenidas 21,275
Gasto por servicio telefnico 8,000

Prepare:
a. Estado de resultado.
b. Estado de situacin financiera.

Problema 8.6.

Gallardo Bienes y Races se dedica al corretaje de casas habitacin en zonas fuera del rea
metropolitana y tiene el siguiente balance de comprobacin al 30 de noviembre de ao 2010.


Gallardo Bienes y Races
Balance de comprobacin al 31/11/2010

Cuenta Debe Haber

Efectivo 6,750
Cuentas por cobrar comerciales terceros 6,300
IGV a cobrar 700
Documentos por cobrar comerciales terceros 5,100
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Seguro pagado por adelantado 2,900
Edificio 55,000
Depreciacin acumulada / Edificio 5,000
Mobiliario de oficina 6,800
Depreciacin acumulada / Mobiliario de oficina 2,700
Cuentas por pagar comerciales terceros 15,000
Documentos por pagar 6,700
Intereses por pagar 2,500
Capital social 42,000
Utilidades retenidas 9,650

Total 83,550 83,550

Operaciones del mes de diciembre de 2010

Diciembre

02 Se compr papelera para las oficinas por un monto de S/. 350 falta considerar el IGV
correspondiente, la papelera se pag con cheque N 0415.
06 Se recibieron ingresos por S/ 7,500, los cuales no incluyen el IGV correspondiente y fueron
depositados en la cuenta de la empresa.
07 Se recibieron ingresos por S/ 1550 los cules fueron a crdito, falta considerar el IGV adicional.
08 Un corredor de empresa tuvo que viajar a una ciudad cercana para cerrar un trato, el costo del viaje
que report acompaado debidamente de los comprobantes correspondientes fue de S/. 2180, no
incluye el IGV y se le pagaron inmediatamente.
15 Se pag a los empleados por la primera quincena del mes la cantidad de S/ 3,600.
19 Se recibieron ingresos por S/. 1670, no incluyen el IGV correspondiente, fueron depositados ese
mismo da en la cuenta de la empresa.
22 Se public un anuncio en el peridico que saldr durante una semana a partir del 23. El costo del
anuncio fue de S/. 780, adicionar el IGV y se pag al contado.
24 Se pag al banco una parte de un documento, la cantidad de S/. 1800 ms S/. 200 de intereses, no
incluye el IGV.
26 Se recibi el pago de un documento por cobrar por S/. 2,100.
28 Se pag un impuesto del mes por S/. 360.
30 Se reconoci el importe de los intereses del documento por pagar que queda pendiente. El total de
los intereses correspondiente al mes es de S/. 570 no incluye el IGV y se pagarn el da 5 del mes
siguiente.
30 Se pagaron sueldos a los empleados por S/. 3,600 y los socios cobraron por concepto de
dividendos.

Se pide:
a. Realizar los asientos directamente en cuentas T (libro Mayor).
b. Preparar el estado de ganancias y prdidas.
c. Elaborar el estado de situacin financiera.
d. Indicar cules son asientos de cierre.

CASO: ROPA EL BACN

Durante ms de 20 aos, el seor Fidel Castro era propietario y manejaba una tienda de ropa especial
para damas en una poblacin suburbana. A principios de 20X2, el seor Hugo Chvez, representante
de la compaa Falabella de tiendas discuta con el seor Fidel Castro sobre la posibilidad de comprar
el negocio de este ltimo. Las tiendas Falabella posean 14 unidades similares dentro del rea
metropolitana. En aos pasados, muchas otras cadenas se haban acercado al Sr. Fidel Castro con
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proposiciones similares, pero el ofrecimiento de la compaa Falabella haba sido primero tomado en
cuenta.

Despus de una serie de plticas, el seor Fidel Castro dijo a Hugo Chvez que estaba dispuesto a
vender el negocio si se convena en un buen precio y siempre que Falabella lo emplear como gerente.
El seor Hugo Chvez asegur que su compaa estaba dispuesta a que el interesado siguiera como
gerente de la tienda, y las discusiones se concentraron al problema del precio.
El seor Hugo Chvez solicito toda la informacin disponible, y el Sr. Fidel Castro dio la siguiente:

Los nicos estados formales que tengo son balances generales y mis declaraciones de impuestos que
me prepara una persona experta; espero que la declaracin de 20X1 me la entregue el prximo mes,
como conozco muy bien el funcionamiento del negocio, creo que no necesito otros estados. Por
supuesto, dispongo de un talonario de cheques, un archivo de notas de cargo que comprende los saldos
de los clientes y archivo de facturas para pagar a los proveedores. El primero de enero, o la noche
anterior, tomo inventario fsico y determino el costo de compra de las mercaderas en existencia.
Empleo dos vendedoras, pero yo estoy en la tienda todo el da y trato de estar alerta sobre todo lo que
sucede; hay dos cajas registradoras que cada quin usa sin hacer distinciones de los que se vende.
Nadie est especializado en la venta de artculos determinados.

Sobre lo anterior el seor Hugo Chvez dijo que la falta de estados financieros en el periodo de 20X1
probablemente, no sera un gran obstculo para llegar a una conclusin sobre la compra del negocio.
Todo lo que en realidad se necesitaba era que el seor Fidel Castro diera el consentimiento para
examinar la informacin que se pudiera obtener de cuyos datos era probable extraer los puntos
principales que se necesitan. El Sr. Fidel Castro dio su aprobacin

El Sr. Hugo Chvez pudo obtener los informes que se indican en los anexos 01 y 02 y comento Si la
compaa Falabella adquiere la tienda, an cuando usted quede como gerente, se van a necesitar ms
datos que los que ha usado para atender al negocio.

Cuestionario

1. Con base en los informes de los anexos 01 y 02 determnese:
a. Las ventas,
b. El costo de ventas.
c. Gastos durante el ao.

2. Preprese el estado de ganancias y prdidas para 20X1 y el balance general al 31 de diciembre
del mismo ao.
3. Por qu se necesita aparentemente mayor cantidad d cifras bajo el sistema de cadenas de
tiendas, que cuando el negocio era manejado personalmente por el seor Fidel Castro.
4. En que forman deberan las partes procede para ajustar el precio de venta del negocio?

Informacin suplementaria

Los gastos por sueldos incluyen S/. 9,000.00 del sueldo del seor Fidel Castro. El seguro social e
impuestos sobre sueldos, no se toman en cuenta en virtud de que el gasto fue considerado dentro dl
rengln de sueldos y los adeudos a favor del gobierno se depositaron de inmediato en una cuenta
bancaria especial que no aparece en los estados financieros.

Sueldos por pagar (incluyen impuestos) al 31/12/20X1 S/. 581.00
Cuentas por pagar representadas por facturas de las
mercaderas compradas al crdito, al 31/12/20X1,
el monto de esas facturas era de S/. 5,094.00
Total de cuentas a cargo de clientes al 31/12/20X1 S/. 14,048.00
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Inventario de mercaderas al 31/12/20X1 S/. 16,286.00
Depreciacin de mobiliario y equipo 10% del costo

Anexo N 01
Ropa El Bacn

Balance General al 31/12/20XX

Activo S/. Pasivo S/.

10 Efectivo 7,246 41 Remunerac. por pagar 425
12 C X C Comerciales 10,927 42 C X P Comerciales 6,278
20 Mercaderas 14,262 46 C X P diversas 4,000
33 Inmueble, maq. y
Equipo. 10,770 Total pasivo 10,703
Muebles 9,450
Equipo 1,320 Patrimonio
39 Deprec. Acumulada (7,596)
Muebles (6,276) 50 Capital 10,000
Equipo (1,320) 59 Resultados acum. 14,906
Total patrimonio 24,906

Total activo 35,609 Total pasivo y patrimonio 35,609

Anexo N 02
Ropa El Bacn
Informacin obtenida por el seor Hugo Chvez
Movimiento de caja 20X1

Ingresos S/. Gastos S/.

Ventas 40,526 Pago de salarios 17,486
Cobro de cuentas a Alquileres 4,760
Clientes 51,536 Anuncios 2,463
Impuestos 852
Compras 2,950
Telfono 426
Seguros 560
Gastos diversos 2,340
Pago sobre cuentas por pagar 64,401
Total gastos 96,238
Ms saldo en efectivo al ms saldo de efectivo al
31/12/20XX 7,246 31/12/200X1 3,070

Total 99,308 Total 99,308


Compaa Manufacturera El inventor

Marcelo Mamani un emprendedor puneo, invento una abrazadera para conexiones de mangueras de
automviles. Conociendo su valor comercial y contando con un poco de dinero propio, busc entre sus
amistades el capital necesario para lanzar el invento al mercado. Hizo la proposicin de constituir una
compaa con el nombre de compaa manufacturera El inventor que debera fundarse con un
capital e S/. 30,000.
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El proyecto pareca atractivo para el grupo de personas interesadas por el inventor, pero la ms
prominente de ellas, un fabricante retirado, dijo que no invertira dinero a menos de conocer el uso que
se le iba a dar a los fondos de las acciones que comprar. Sugiri tambin que el inventor debera
determinar el costo probable del experimento de la maquinaria especial, y le proporcionara una
estimacin del activo y pasivo del negocio cuando ste se encontrar listo para iniciar sus actividades.
Tambin solicito estimacin del movimiento para el primer ao de trabajo, que debera basarse en
estudios que el inventor hubiere hecho sobre mercados probables y costos de mano de obra y
materiales. El Sr. Mamani prometi suministrar estos datos en la mejor forma posible.

Despus de consultar al ingeniero que haba ayudado a construir sus modelos para obtener las
patentes. El Sr. Mamani produjo los siguientes datos en relacin con los datos en relacin de la
compaa propuesta, durante el periodo de organizacin y desarrollo:
1. El fabricante retirado entregara al negocio S/. 10,000.00 en efectivo, a cambio de los cuales
recibira acciones a la par por la misma suma. El resto de las acciones, o sea, S/. 15,000.00, se
entregaran a la par al Sr. Mamani como compensacin de la patente de las abrazaderas.
2. Los gastos probables de organizacin e instalacin, incluyendo posibles sueldos de empleados
durante el periodo de desarrollo del negocio, eran de S/. 825.
3. El costo probable de la maquinaria especial era de S/. 5,000.00. La suma inclua el costo de
servicios de expertos, materiales, alquiler de un pequeo taller, fuerza, luz y gastos diversos.
4. El costo probable de materia prima era de S/. 500.00, de los cuales se tomaran S/. 200.00 para
la produccin experimental.

Basndose en estos datos. El Sr. Mamani prepar el balance general estimado que se muestra en el
Anexo N 01

Anexo N 01
Compaa Manufacturera El inventor

Activo S/. Patrimonio S/.

10 Efectivo 3,675 50 capital 25,000
20 mercaderas 200
33 Inmueble, maq. y eq. 5,000
34 Intangibles
Costos de organizac. 825
Costos de experim. 300
Patente 15,000

Total activo 25,000 Total patrimonio 25,000

El seor Mamani estim los siguientes datos, como paso inicial de la informacin deseada:

1. Ventas probables, al contado, durante el primer ao S/. 28,000.
2. Compras probables adicionales de materia prima y accesorios durante el ao de operacin, al
contado S/. 9,000.00
3. Probables prstamos del banco durante el ao, redimibles antes de finalizar el ejercicio, S/.
2,000.00 con S/. 50.00 de intereses.
4. Probables sueldos y salarios y otros costos de fabricacin durante el ao S/. 11,000.00 ms
S/. 3,000.00 de gastos generales y administrativos.
5. Compra de maquinaria nueva y equipo en efectivo, S/. 1,000.00.
6. Probables inventarios de materias primas y accesorios, al finalizar el ejercicio S/. 1,800.00,
precio de costo.
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7. Se espera que no habr existencia de abrazaderas terminadas al finalizar el ejercicio; toda la
produccin se fabricar sobre pedido. No se fabricar para mantener existencias en el
almacn.
8. Todos los costos de organizacin, previamente capitalizados, se cargarn contra los ingresos
del ejercicio.
9. Calculo probable de depreciacin de maquinara S/.600.
10. Dividendos cubiertos en efectivo S/. 3,000.00.

Preprese el balance general y el estado de rendimientos.

CASO CIENFUEGOS

La empresa Cienfuegos se dedica a vender productos para juegos artificiales al por mayor, la mayora
de los productos los compra directamente de un proveedor chino apellidado Choncho Li. La empresa
ha tenido fuertes ventas en los ltimos aos pero desea analizar si su rentabilidad ha sido mayor al
costo de oportunidad de capital (COK) del mercado peruano, para este sector el ministerio de la
produccin a determinado que el COK debe ser igual o mayor al 25% al ao.

El balance inicial de la empresa para el ao 2009, ha sido el siguiente:

Empresa Cienfuegos
Balance General al 31/12/2009

Activo S/. Pasivo S/.

10 Efectivo 100,000 40 Tributos por pagar 10,000
11 Inversiones financ. 20,000 42 C x P Comerciales 20,000
12 C x C Comerciales 60,000 45 Obligaciones finan. 50,000
14 C x C accionistas 10,000 46 C x P diversas 12,000
16 C x C diversas 5,000 48 Provisiones 6,000
20 Mercaderas 150,000 49 Pasivos diferidos 5,000
29 Desval. de exist. (10,000) Total pasivos 103,000
33 Inm. Maqui, y equip. 70,000
37 Activos diferidos 30,000 Patrimonio
39 Depreciacin Acum. (10,000) 50 Capital 250,000
59 Result. Acum. 72,000
Total patrimonio 322,000
Total activo 425,000 Total pasivo y patrim. 425,000

La empresa realizo las siguientes operaciones a partir del ao 2010, estas fueron:
1. Incremento el capital con las utilidades acumuladas, previamente hizo reservas de capital por
el 20% del valor existente.
2. Vendi 1,000 acciones a un precio de S/. 10.00 cada una, de la empresa Backus que haba
comprado en la Bolsa de Valores de Lima.
3. Vendi mercaderas por un valor de S/. 80,000 (falta aadir el IGV), ganando el 25% por la
transaccin. Con los ingresos obtenidos adquiri un local rstico para almacenar sus
productos, este local tena ambientes que deben depreciarse a una tasa del 3% anual.
4. Paga planillas a los trabajadores por un monto de S/ 20,000, provisionando el 30% adicional
para Compensacin de Tiempo de Servicios (CTS).
5. Vende mercaderas en efectivo por un monto de S/. 100,000 (falta incluir el IGV), ganando el
40% por la venta.
6. Cobra el 50% de las cuentas por cobrar.
7. El 50% de los activos diferidos eran pagos de alquileres que se usaron en el ao 2010.
8. Se paga el 30% de las cuenta por pagar comerciales.
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9. Se paga al banco S/. 25,000 de la deuda contrada.
10. La empresa paga luz por S/. 2,000, agua por S/. 500.00, cable mgico S/. 300, internet S/. 300
(a cada rubro deben agregarle el IGV).
11. Pagamos impuestos a la Municipalidad por concepto de arbitrios por S/.500.
12. Se cumpli con el total de los pasivos diferidos.
13. Se pagan tributos adeudados por S/. 8,000.
14. La depreciacin de los inmuebles, maquinaria y equipo se deprecian en lnea recta, a una tasa
del 10% anual.
15. Se provisiona el 5% del valor actual de los inventarios por desvalorizacin de existencias.
16. Se compran mercaderas al crdito durante el mes, realizando las siguientes transacciones del
cuadro N 01. La empresa est autorizada por la SUNAT solamente para usar el mtodo
promedio.
17. Se pagan intereses por prstamos anteriores por el monto de S/. 4,000.00
18. Se vendi una mquina adquirida en S/. 10,000 en el ao 2007, cuyo valor residual es cero, su
tasa de depreciacin lineal es del 20%, la SUNAT autorizo utilizar el mtodo de depreciacin
acelerada SDA. El valor que se vendi es equivalente al valor en libros.

Cuadro N 01

4) 4,000 unid. a
S/. 1.30
3) 6,000 unid.
5) 7,000 unid. a
S/. 1.40
6) 16,000 unid.
7) 5,000 unid. a
S/. 1.35

Se pide:

1. Hallar el balance general al 31/12/2010.
2. El estado de ganancias y prdidas del ao 2010.
3. El flujo de efectivo, indicando las respectivas actividades operativas, de inversin y
financiamiento.
4. Los ndices contables, teniendo en cuenta que los valores medios del sector se muestran en la
tabla N 01.
5. El cuadro donde se muestra los costos promedios de mercaderas y de las depreciaciones.

Tabla N 01
Indicadores contables promedio del mercado
Peruano de juegos artificiales

Razn Circulante (RC) 1.4
Razn o Prueba cida (PA) 1.2
Razn de Efectivo (REf) 1.1
Razn de endeudamiento (RE) 0.3
Razn de Endeudamiento sobre la
Inversin Total (RESIv)

0.4
Desagregacin del Endeudamiento
sobre la inversin
(DESIvCP)
(DESIvLP)


15%
25%
Endeudamiento sobre el Patrimonio

1) 5,000 unid. a S/. 1.00
2) 8,000 unid. a S/.1.20

79

















































(ESPA) 40%
Razn de calidad de la deuda
(RCD))

40%
Rotacin de Inventarios (RI) 6
Rotacin de Cuentas por Cobrar
(RCxC)

10
Das de venta en rotacin de Cuentas
por Cobrar (DRCxC)

36
Das de rotacin CXP(DRCxP) 90
Margen de Utilidad(MU) 25%
Rendimiento sobre los Activos (ROA) 25%
Rendimiento sobre el Capital (ROK) 25%
80


CAPTULO IX PROBLEMAS SOBRE
INTRODUCCIN A LOS COSTOS DE
PRODUCCIN

Pregunta 9.1.

Responda cada una de las siguientes preguntas con un ejemplo.
1.1. Defina costo primo y costo del producto
1.2. Qu es un Inductor de costos indirectos de fabricacin?.
1.3. Si el precio de un producto es S/. 22.00 y los costos fijos es de S/.60,000 y los costos variables
son del orden de S/. 120,000 y se producen 10,000 Cul es el punto de equilibrio?

1.4. Defina que son los costos indirectos de fabricacin.
1.5. Como se calcula el costo hora hombre

Pregunta 9.2.
Si el margen de contribucin unitario de un producto es S/. 10 y los costos y gastos de la empresa son
los siguientes:
Comisin de vendedores S/. 30,000
Depreciaciones de equipo 50,000
Gastos de mantenimiento 100,000 (40%fijo y 60% variable).
Materia prima 200,000
Mano de obra directa 220,000
Costos indirectos de fabricacin variables 50,000
Costos indirectos de fabricacin fijos 30,000
Determine el punto de equilibrio en unidades.

Pregunta 9.3.
Para el producto agua gasificada, determine si son costos fijos, variables, semivariables o semifijos, as
como directos e indirectos. Justifique sus respuestas.

Elementos de
Costo
COSTO
Fijo Variable Semivar. Semifijo Directo Indirecto
Operarios de planta
Supervisores de planta
Materiales indirectos
Mano de obra indirecta
Control de calidad
Mantenim. Preventivo
Mantenim. correctivo
Energa elctrica
Gas natural
Combustibles
Colorante
Planta de CO
2

Azcar
Gerente de planta

Pregunta 9.4.

81


Perico Len ha constituido una empresa para producir cajas de chocolates, su mercado principal ser
los EE.UU. El tiene dos propuestas de produccin, la primera es usar una mquina semiautomtica y
otra totalmente automtica.
El precio promedio de mercado en EE.UU de una caja de chocolates es de $ 10.00. Se tiene la
siguiente informacin:

Semiautomtica Automtica
Costo fijo anual $ 1,400,000 $ 2,600,000
Costo variable por caja $ 5.00 $ 3.50

Se requiere, lo siguiente:
a. La alternativa ms conveniente para producir 500,000 cajas.
b. La alternativa ms conveniente para producir 1,000,000 cajas.
c. El nivel de utilidad que producir la misma utilidad neta sin tomar en cuenta el tpo de
mquina que se usar.

Pregunta 9.5.

Una ciudad tiene una asignacin global en el presupuesto por $ 100,000,000 para una agencia del
gobierno que lleva a cabo un programa de apoyo para personas que padecen de cncer. Se gasta toda
la asignacin. Los costos variables para prescripciones de medicinas promedian los $ 40,000 por
paciente cada ao. Los costos fijos son de 60,000,000.

1. Calcule el nmero de pacientes a los que se le podra dar atencin en un ao.
2. Suponga que el presupuesto total para el ao siguiente se reduce en 10%: Los costos fijos
permanecen sin cambios y se mantendr el mismo nivel de servicios a cada paciente. Calcule
el nmero de pacientes a los que se les podra dar atencin en un ao.
3. Al igual que en el punto 2, suponga una reduccin del presupuesto del 10%. El consejero de
medicinas tiene facultad para decidir cunto puede autorizar en recetas para cada paciente: No
se desea reducir el nmero de pacientes a los que se les da atencin. Como promedio cul es
el costo de las medicinas que se les puede dar cada paciente? Calcule el porcentaje de
disminucin en el costo promedio anual de medicinas por paciente.

Pregunta 9.6.

La gerencia de produccin desea determinar el costo hora hombre de un grupo de trabajadores del rea
de produccin denominado ensamblado, para lo cual se cuenta con la siguiente informacin:
Sueldo bsico = S/. 3,000.00
Bonificacin = S/.500.00
Asignacin familiar = S/. 300.00
AFP es el 12.7 % de los valores anteriores.
El impuesto a la renta es de 11.2% del sueldo mensual que no supere los S/. 21,600.00
Se pagan 16 sueldos, uno por gratificacin de julio, por la gratificacin de diciembre, por
escolaridad, por vacaciones.
EsSalud es el 9% del sueldo mensual.
Se considera por CTS un sueldo bsico mensual.
Si el nmero de das trabajados es de 26 das, cada de 8 horas y la productividad es del 96.2%.

Pregunta 9.7.

La empresa Rendido SAC elabora un producto denominado Alfa, que solo necesita de una sola
materia prima, el mismo que pasa por tres centros de costos llamados A, B y C. El costo de un Kg. de
materia prima en el centro de costos A es de S/. 1.00. En el cuadro adjunto se muestra los datos sobre
82


los elementos de produccin, teniendo en cuenta que el producto terminado requiere tener un Kg. al
final del proceso y solo requiere de un operario en cada centro de costo.

Recurso / CC A B C
Tiempo (min) 5 10 5
Rendimiento (%) de
Materia prima
95 85 90
Costo H-H (S/./HH) 1.60 1.50 1.60

Los Costos Indirectos de Fabricacin (CIF) y sus respectivas tasas de distribucin determinadas
previamente con su respectivo inductor, se muestra en la siguiente tabla.

CIF Monto (S/.) Tasa de distribucin
Mantenimiento 3000 0.1
Depreciacin de Maquinaria 10000 0.2
Depreciacin de edif. 30000 0.05
Supervisin 2000 0.25
Control de calidad 4500 0.3
Materiales indirectos 2500 0.4
Energa elctrica 5000 0.15

Se tiene previsto producir 10000 unidades. Determine el precio de venta del producto, sabiendo que el
gasto administrativo es de S/. 10,000, el gasto de venta es de S/. 12,000 y el gasto financiero es de S/.
2,000.00. La utilidad es igual al 30% del costo y el IGV es igual a 18%.