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Depreciación (Perú)
Cesar Martínez Fernández story_of_a_man@hotmail.com

1. Resumen

2. Definición 3. Importancia
Finalidad de la Depreciación Criterios Activos depreciables 4. La vida útil 5. Causas o factores de la depreciación Principios y normas de depreciación Valuación inicial de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Desembolsos posteriores Valuación posterior al reconocimiento inicial Métodos de Depreciación 6. Selección del método Caso práctico 7. Bibliografía y notas utilizadas RESUMEN La Depreciación es un sistema contable que tiene por mira distribuir el costo u otro valor básico del activo tangible, menos el salvamento (de haberlo) a través de la vida útil probable de la unidad en forma sistemática y racional. Antiguamente la depreciación era considerada por el deterioro físico de un activo fijo causado por el uso y el desgaste y por acción de los elementos. Los partidarios de la definición más moderna creen que desde el punto de vista la depreciación debe aplicarse más bien a la inversión en el activo y no al activo mismo. A medida que se consumen las plantas y equipos generadores de ingresos, la depreciación constituirá la porción del costo de los activos fijos que la compañía disminuirá de las utilidades Los cargos por depreciación están destinados a distribuir el costo del activo a través de los años en forma equitativa, no se lograría este resultado si los cargos por depreciación acumulada siguiesen la curva de la depreciación física. DEPRECIACIÓN Definición Es la pérdida del valor de un activo fijo, la depreciación es la disminución del valor de propiedad de un activo fijo, producido por el paso del tiempo, desgaste por uso, el desuso, insuficiencia técnica, obsolescencia u otros factores de carácter operativo, tecnológico, tributario, etc. La depreciación puede calcularse sobe su valor de uso, su valor en libros, el número de unidades producidos o en función de algún índice establecido por la autoridad competente o por estudios técnicos de ingeniería económica sobre reemplazamientos de activos. La depreciación constituye la pérdida progresiva de valor de una máquina, equipo o inmueble por cada año que envejece. Algunos autores señalan la depreciación como un arrendamiento que la empresa se paga así misma por el uso y deterioro de sus instalaciones y equipos. El costo del activo se encuentra sujeto, propiamente a ser cargado como un gasto en los períodos contables en los cuales el activo se utilice por la negociación. El proceso contable para esta convención gradual de activo fijo en gastos se llama depreciación. El comité del Instituto de contadores Americano de contadores describe la depreciación en la siguiente forma: “El costo de un bien productivo es uno de los costos del servicio que presta durante su vida económica útil. Los principios de contabilidad generalmente aceptados exigen que este costo se derrame entre los periodos de la vida útil probable del bien, en tal forma que su distribución afecte de la manera lo más justa posible a aquellos periodos durante los cuales deban obtenerse servicios derivados del uso del activo. Este procedimiento es el conocido como depreciación contable, o sea, un sistema que tiene como mira distribuir el costo, u otro valor básico de activos tangibles fijos, menos el valor de desecho o de salvamento (en caso de que lo haya), en el centro de la vida útil probable de la unidad (o grupo de activos) y

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monografias. siempre y cuando estas estén aceptadas por Ley. Constituir una reserva para reponer el valor inicial de los elementos que forman el Activo Fijo. o por cualquier otra circunstancia que la haga inadecuada para su objeto. Según W. Lograr que cada ejercicio económico venga gravado por el total de gastos que le corresponden y han contribuido a forma el producto de éste. a la acción del tiempo o a la obsolescencia. ACTIVOS DEPRECIABLES Según NIC 4 Activos Depreciables son los que : a) Se espera que sean usados durante más de un período contable. Con la excepción de los terrenos. Importancia Realizar las depreciaciones es tan importante para la empresa ya que mediante ellas la empresa deduce los gastos.A. Así mismo tiene las siguientes finalidades: a. ya sea para la adquisición de otro activo. etc. para arrendarlos a otros o para fines administrativos. Valorar el desgaste anual de los elementos que forman su Activo Fijo. Según la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. La depreciación es la reducción de valor que sufre una partida del activo fijo. debido al desgaste motivado por el curso natural o extraordinario a que se sujeta.com en una forma sistemática y racional.monografias. b. por el consumo normal o anticipado de su vida útil. La depreciación tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para restituir un determinado bien. Estimación del probable costo de sustitución del elemento amortizado por otro. o el mejoramiento de ella.com . o de lo contrario reacondicionarlos. Con la excepción de los terrenos. la mayoría de los activos fijos tienen una vid útil limitada. Mediante las depreciaciones se pueden reponer una unidad completa. e. que darán servicio a la compañía durante un número determinado de futuros períodos contables. es decir. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. cuando llegue la ocasión de realizarla. Pérdida o disminución del valor de un activo fijo debido al uso. f. y que este valor será reembolsable en un futuro próximos. debe tenerse presente: a. El fondo de reserva o depreciación acumulada permitirá sufragar el costo de reemplazo del activo al final de su vida útil. Considerar el posible envejecimiento prematuro debido a la evolución de la técnica. o sea. Según Antonio Goxens. d. que va perdiendo valor por el uso. Se trata de un proceso de distribución no de valuación”. visite www. c) Los posee una empresa para usarlos en la producción o prestación de bienes y servicios.www. El costo del activo se encuentra sujeto. que significa precisamente vejez prematura. A esta posibilidad se le da el nombre técnico de obsolescencia. la mayoría de los activos fijos tienen una vida útil limitada. o sea. equipos. Paton. dependiento de las decisiones gerenciales de la empresa. El proceso contable para esta conversión gradual del activo fijo en gastos se llama depreciación. edificios. Criterios Para la formación de un acertado criterio de depreciación. b) Tienen una vida útil limitada. c. que darán servicio a la compañía durante un número determinado de futuros periodos contables Finalidad de la Depreciación Las depreciaciones se realizan con el fin de cargar a gastos es costo del activo. a ser cargado como un gasto en los períodos contables en los cuales el activo se utilice por la negociación. bien sea maquinaria. Valor residual o de desecho del elemento amortizado. Determinar el costo inicial del elemento a renovar. c. b. Determinar el sistema de depreciación que se va a seguir. Señalar la vida probables útil del elemento a depreciar o la producción prevista. Para cubrir la depreciación del activo fijo es necesario formar un fondo de reserva (F) a través de los cargos por depreciación efectuados periódicamente de acuerdo con el método previamente escogido. propiamente.

e) Elementos inadecuados. 5) Elementos inadecuados. con la finalidad de reponerlos o reflejar su desgaste o deterioro por el uso normal de ellos. c) Extinción o agotamiento.A. este costo neto es el que debe cargarse como gasto durante la vida útil del activo. residual o salvamento. es su valor original menos cualquiera cantidad que eventualmente se recupere por medio de su venta o salvamento. 2) Daño o deterioro extraordinario. tales como nuevas invenciones y mejoras técnicas. Permite reflejar contablemente el estado real de los activos con que cuenta la empresa. g) Cese de la demanda del producto. 7) Cese de la demanda del producto. cesación de la demanda del petróleo. Causas: a) Deterioro y desgaste naturales por el uso. EL FACTOR DEPRECIABLE Y EL VALOR RESIDUAL (Salvamento) Según Antonio Goxens. Sin embargo. pero en todo momento deberá poderse conocer la parte de la depreciación acumulada correspondiente a cada bien en función de su valor amortizable y del ejercicio de puesta en funcionamiento. Paton Las principales causas de depreciación pueden enumerarse como sigue: 1) “Deterioro y desgaste” naturales por el uso. Según NIC4 Vida útil es el período durante el cual se espera que un activo depreciable sea usado por la empresa. 3) Extinción o agotamiento.monografias. Cuando se trate de elementos de naturaleza análoga o sometidos a un grado similar de utilización. Consiste en el término anticipado de la vida útil de un bien fijo por la disminución de su utilidad económica. menos el valor residual estimado.A.monografias. Para la consideración como partida deducible de las depreciaciones se tendrán en cuenta las siguientes reglas: Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Principios y normas de depreciación a. Valor de desecho. Paton. Según NIC 4 El factor depreciable de un activo depreciable es su costo histórico u otra suma que sustituya al costo histórico en los estados financieros. la depreciación podrá practicarse sobre el conjunto de ellos. b. Las causas de la depreciación fundamentalmente son dos: 1) El uso físico. visite www. f) Obsolescencia. 6) Obsolescencia.www. CAUSAS O FACTORES DE LA DEPRECIACIÓN Según la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. Según W. debida a causas diversas.com . etc. 4) Posibilidad limitada de uso. en la mayoría de los casos. y 2) La obsolescencia. La depreciación se aplicará sobre la totalidad de los bienes susceptibles de depreciación que figuren en el balance de la sociedad y se practicará por cada uno de los elementos. o el número de unidades de producción o unidades similares que la empresa espera obtener del activo. LA VIDA ÚTIL Según la SUNAT Período durante el cual un bien de capital es económicamente productivo o aprovechable. FINALIDAD DE LA DEPRECIACIÓN La finalidad de la depreciación es realizar una previsión de los activos fijos con que cuenta la empresa. para la empresa. el costo neto total del activo. el valor estimativo de reventa o de salvamento es tan incierto que se hace caso omiso del mismo.com Según W. para tomar decisiones de adquisición o renovación de los mismos. d) Posibilidad limitada de uso. b) Daño o deterioro extraordinario.

Maquinaria y Equipo son efectuados para restaurar o mantener los futuros beneficios económicos que una empresa puede esperar del rendimiento estándar originalmente evaluado para un activo.com • Primera: Los elementos del Inmovilizado material empezarán a depreciarse desde el momento en el que entren en funcionamiento. c. Los desembolsos posteriores sobre Inmuebles. siendo éste su valor razonable a la fecha de revaluación menos cualquier depreciación acumulada subsiguiente. Maquinaria y Equipo sólo se reconocen como un activo cuando mejoran la condición del activo más allá del rendimiento estándar originalmente evaluado. Valuación posterior al reconocimiento inicial Según el Tratamiento Preferencial que señala la presente norma una partida de Inmuebles. Ejemplo de costos atribuibles directamente son: a. • Segunda: Los elementos del inmovilizado inmaterial . Los costos de administración y otros gastos generales no son un componente del costo de estos activos. b. la depreciación se referirá a la parte proporcional del período durante el cual ha estado en funcionamiento.com . Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.monografias. Por ejemplo. a menos que sean necesarios para poner el activo en condiciones de operación. como por ejemplo: a. c. incluyendo los derechos de importación y los correspondientes impuestos no reembolsables así como cualquier costo atribuible directamente al activo para ponerlo en condiciones de operación para su uso esperado. Modificación de una partida de la maquinaria ara extender su vida útil. a su costo menos cualquier depreciación acumulada.monografias. Como tales. deben se agregados al valor en libros del activo cuando sea probable que la empresa recibirá. b. El costo de preparación del lugar de emplazamiento. el costo de dar servicio o reparar maquinaria o equipo es generalmente un gasto ya que restaura en vez de aumentar. los costos de funcionamiento inicial y sus similares de preproducción no forman parte del costo de un activo. Costos de instalación. Según el Tratamiento alternativo. futuros beneficios económicos superiores de rendimiento estándar originalmente evaluado para el activo existente. a menos que puedan ser atribuidos directamente a la adquisición del activo o permiten poner el activo en condiciones de operación. y. con posterioridad a su reconocimiento inicial como activo. • Tercera: cuando un elemento entre su funcionamiento dentro del período impositivo. Todos los demás desembolsos posteriores deben reconocerse como gastos en el período en el cual se incurren. incluyendo un incremento en su capacidad. Análogo criterio se utilizará en el cómputo de la depreciación del Inmovilizado inmaterial. cualquier descuento y rebajas comerciales se deducen para determinar el precio de compra. Maquinaria y Equipo Una partida de Inmuebles. Igualmente. Los desembolsos por reparaciones o mantenimiento de Inmuebles. cuando sea procedente su depreciación. y d. una partida de inmuebles. el rendimiento estándar originalmente evaluado.www. estos desembolsos son generalmente reconocidos como gastos cuando se incurre en ellos. Costos iniciales de despacho y manipuleo. El costo de estos activos comprenden su precio de compra. Valuación inicial de Inmuebles. a su monto revaluado. maquinaria y equipo debe llevarse. Las pérdidas de operación iniciales incurridas antes que un activo logre el rendimiento planeado son reconocidas como gastos. empezarán a depreciarse desde el momento de su adquisición por la empresa. Maquinaria y Equipo debe llevarse. Desembolsos posteriores Los desembolsos posteriores a la adquisición del activo. Honorarios profesionales tales como los de arquitectos e ingenieros. con posterioridad a su reconocimiento inicial como activo. visite www. Mejoramiento parcial de las máquinas para lograr un mejoramiento sustancial en la calidad de su producción. Maquinaria y Equipo que reúne los requerimientos para ser reconocida como un activo debe inicialmente valuarse a su costo. Adopción de nuevos procesos de producción permitiendo una reducción sustancial en los costos de operación previamente evaluados.

e. el Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. en una transacción de libre competencia. Para los fines fiscales. bajo este método el gasto por depreciación del primer año es igual al doble del gasto calculado según el método de la línea recta. También conocido con el nombre de método del porcentaje fijo del valor en libros.monografias. la empresa puede escoger algunos de los siguientes métodos: a.com . Su fórmula es: Selección del método Para decidir respecto del mejor método aplicable a la depreciación. presentación y revelación) para inmuebles. La NIC 16 tiene como objetivo establecer el tratamiento contable (valuación. maquinaria y equipo). las consideraciones desde el punto de vista fiscal deben separarse de las consideraciones de la contabilidad financieras. Su fórmula es la siguiente: Cabe señalar que para efectos tributarios el D. Leg. y que en casos especiales se podrá autorizar la aplicación de otros procedimientos que se justifiquen técnicamente y siempre que no se trate de sistemas de depreciación acelerada. Este método ha devengado en el mes usado por su facilidad de aplicación. y en años posteriores se aplicará este mismo porcentaje al valor restante en libros. Para determinar el valor de la depreciación. Nos indica que el valor residual es el monto que se espera obtener al final de la vida útil del bien de inmuebles.monografias. Anual = costo de Adquisición del Activo – Valor residual del Activo Vida útil del activo (estimada en años) b. Maquinaria y Equipo. profesión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría se compensarían mediante la deducción por las depreciaciones administrativas en esta ley. La fórmula empleada es la siguiente: d. maquinaria y equipo después de deducir los costos esperados de su enajenación. Método de Unidades Producidas Resulta de un cargo basado en el uso o rendimiento esperado del activo. Método del Fondo de Amortización Este método considera los importes de depreciación se colocan en un fondo que gana una tasa de interés (i) y durante n años con el objetivo de amortizar el costo inicial del activo que se depreciará durante su vida útil. industria. De acuerdo al D. Nº 774 acepta como único método de depreciación el de la Línea Recta. tal como lo indica el Artículo 40º. Método de línea recta (Depreciación constante) Resulta de un cargo constante sobre la vida útil del activo. c.www. Método del Saldo Decreciente Resulta de un cargo decreciente sobre la vida útil del activo. Leg. Respecto al valor razonable.(modificada en 1993) señala en su párrafo Nº 7 que la Depreciación de Activos Fijos es la distribución sistemática del monto depreciable de un activo durante su vida útil. Método de la Suma de los Dígitos Es uno de los métodos de depreciación acelerada que permiten registrar una depreciación más alta en los primeros años de la vida útil del activo y una depreciación más baja en los años finales. El método del saldo decreciente más usado es el “método doble decreciente. el cual señala que la depreciación se aplicará en base a un porcentaje establecido de acuerdo con su vida útil sobre el valor del activo. es el valor por el cual un bien puede ser intercambiado entre partes bien informadas y dispuestas a intercambiar. visite www.com Métodos de Depreciación La norma Internacional de contabilidad NIC 16 –Inmuebles. Nº 774 –Ley del Impuesto a la renta en su artículo 38º señala que es el desgaste y agotamiento que sufren los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios. Su fórmula de cálculo es la siguiente: Deprec.

Por ejemplo. La gran mayoría de los negocios usan el método de línea recta.com mejor método es aquel que minimiza los efectos de los impuestos en la empresa. la depreciación se calcula con el valor del activo. su vida útil estimada es de 5 años. El decreto Ley 25751 (Ley del Impuesto a la Renta) y su Reglamento D.monografias. 068-92-EF establecen una tabla de porcentajes anuales de depreciación. en razón de su simplicidad. y el de unidades de producción para otras clases de activo. quedan excluidos los terrenos.000 L= 1000 n= 5 Depreciación por el Método de Línea Recta (n) Años Cargos de Depreciación Depreciación Acumulada Valor en Libros Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. 1000.000. Generalmente se escoge uno de los métodos de depreciación acelerada permitidos.S. Depreciación Maquinaria y Equipo.www. 7. Con respecto a la contabilidad financiera. Una vez seleccionado el método. hornos en general 5 años Maquinarias y equipo para actividad minera y petrolera (excepto muebles) 5 años Equipo de Procesamiento de Datos 5 años Otros bienes del Activo Fijo 10 años Porcentaje 25% 20% 20% 20% 10% • Los edificios y construcciones sólo serán depreciados mediante al cálculo en línea recta a razón de 3% anual. • Las inversiones en construcciones o remodelación de viviendas para alquilar serán depreciables en un máximo de 10%. el de línea recta para los edificios uno de los acelerados para ciertos tipos de maquinaria y equipo. Bienes Vida útil Ganado de trabajo y reproducción 4 años Vehículos de transporte terrestre. La práctica de antaño de cargar depreciación en la medida que aguanten los resultados es insubstancial. Un imperativo esencial es que exista un método. CASO PRÁCTICO Enunciado Se compra una camioneta al precio de S/. su valor de desecho de S/. cada uno de sus conceptos que se han descrito con anterioridad tiene sus partidarios. pero el número de empresas que van aplicando los otros métodos está aumentando. Debe hacerse hincapié en que en una sola negociación pueden usarse diferentes métodos para diferentes tipos de activos.monografias. 709 (08-11-91) Subcuentas • Depreciación Inmuebles.com . Se pide elaborar tablas de depreciación por los métodos de : Línea Recta Doble saldo decreciente Suma de años dígitos Solución P= 7. teniendo en cuenta su vida útil y el porcentaje de depreciación legalmente autorizado. según el Decreto Leg. visite www.

monografias.www.monografias.com 0 1 2 3 4 5 1200 1200 1200 1200 1200 1200 2400 3600 4800 6000 7000 5800 4600 3400 2200 1000 Depreciación por el Método de Doble Saldo Decreciente (n) Años 0 1 2 3 4 5 Cargos de Depreciación 2800 1680 1008 256 256 Depreciación Acumulada 2800 4480 5488 5744 6000 Valor en Libros 7000 4200 2510 1512 1256 1000 Depreciación por el Método de Sumas de Años Dígitos (n) Años 0 1 2 3 4 5 Cargos de Depreciación 2000 1600 1200 800 400 Depreciación Acumulada 2000 3600 4800 5600 6000 Valor en Libros 7000 5000 3400 2200 1400 1000 La depreciación es un gasto no desembolsable no se va. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.com . visite www. Se queda en la empresa.

Ph. Eugenio.A. 1856. C. Lima-Perú. 1988.A.01 5851. Manual de Auditoria Tributaria.09 7424. “MANUAL DEL CONTADOR”. INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACIFICO. Perú 2003.8 190. W. Antonio y María Ángeles Goxens. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.com CASO PRÁCTICO Aplicando el método del fondo de amortización obtenga el importe del cargo por depreciación anual de un activo fijo cuyo costo inicial es de 10. SALVADOR CLAUDIO.D. GOXENS.P. 2007.25 192.A. . Colombia.00 1856. Tomos I y II. 1985. Editorial Mc Graw Hill.monografias.34 2148. BIOGRAFÍA DEL AUTOR Cesar Martínez Fernández story_of_a_man@hotmail.www. 1989.99 6195.09 1948.00 Acumulado al Valor contable fondo de en libros Reserva 10000. ROBERT ANTHONY.monografias.09 8143. 2.09 1856.66 8000. visite www. Lima..62 Total adición al fondo 1856.34 4148. Unión Tipográfica Editorial Hispano americana S.00 92. “MANUAL PRACTICO DE CONTABILIDAD”. Barcelona España. Ediciones Océano. Tomos I y II.00 2000. Tomo I.57 575.com Universidad San Martín de Porres Facultad de Ciencias Administrativas y Relaciones Humanas Ciclo: IV Lima.09 1856.66 8000.com . Ediciones Sudamérica S.09 1856. Las cargas por depreciación serán colocados en un fondo que rinde una TEA (TEA = Tasa Efectiva anual) del 5% Año 0 1 2 3 4 Cargo anual deprec.91 3084.000 con una vida útil estimada de 4 años y valor de salvamento de S/.. Paton. “LA CONTABILIDAD GENERAL Y SU APLICACIÓN”.000.A. 1998.00 BIBLIOGRAFÍA Y NOTAS UTILIZADAS.38 Interés sobre 5% 0.89 2046. “La contabilidad en la Administración de Empresas”..

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