SISTEMA NACIONAL DE

CONTABILIDAD

1
Ó RGANOS RECTORES DE LA
ADMINISTRACIÓ N FINANCIERA
LEY Nº 28112

Sistema Sistema Sistema Sistema

Nacional de Nacional de Nacional de Nacional de
Presupuesto Contabilidad Tesorería Endeudamiento

DGPP DGCP DGETP

2
 LEY GENERAL DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTABILIDAD
LEY Nº 28708
(12/04/2006)

3
 Sistema Nacional de Contabilidad
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de
políticas, principios, normas y procedimientos
contables aplicados en los sectores pú blico y privado.

OBJETIVOS
a) Armonizar y homogeneizar la contabilidad.
b) Elaborar la Cuenta General de la Repú blica.
c) Elaborar y proporcionar a las entidades
responsables, la informació n necesaria.
d) Proporcionar informació n contable oportuna.

4
Ley N° 28708 Ley General del Sistema
Nacional de Contabilidad

Uniformidad
Integridad
Principios Regulatorios Oportunidad
Transparencia
Legalidad

5
 ESTRUCTURA
CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

La Dirección Nacional Las Oficinas de Las Oficinas de

El Consejo Normativo
de Contabilidad Contabilidad del Contabilidad el Sector
de Contabilidad
Publica Sector Publico Privado

6
El Registro Contable

El registro contable es el acto que consiste en anotar

los datos de una transacció n en las cuentas
correspondientes del plan contable que corresponda,
de acuerdo a lo establecido en la documentació n que
sustenta la transacció n.
Ley Nº 28708 - Artículo 16

7
PROCESO CONTABLE
DOCUMENTOS HOJA DE ESTADOS INFORMACIÓN
LIBROS
FUENTE TRABAJO FINANCIEROS CONTABLE

Informació n brindada
ORDEN DE por el Director de INSTITUCIONAL
COMPRAS Y DE
SERVICIOS
PRINCIPALES Contabilidad
DIARIO
GENERAL (Resumen)
RECIBOS
INGRESOS,
GOBIERNO

EF1, EF2, EF3 y EF4

ETC.. BALANCE DE CENTRAL

FINANCIEROS
COMPROBACIÓN

ESTADOS
MAYOR,
etc...
CONTRATOS
Registro BALANCE DE
Contable CONSTRUCTIVO
SECTOR
AUXILIARES PÚBLICO

PLANILLAS

INFORMACIÓN
PARA LA
MACROECONOMÍA
SOLICITUD
DE
VIÁTICOS

Etc.. TOMAR
Etc.. DECISIONES
8
 CUENTA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
La Cuenta General de la República, es el instrumento
de gestión pública que contiene información y análisis
de los resultados presupuestarios, financieros,
económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas
e indicadores de gestión financiera, en la actuación de
las entidades del sector público durante un ejercicio
fiscal.

9
PROCESO DE LA CUENTA
GENERAL Aprueba.

Presenta.

DGCP Elabora la
Cuenta General.

Audita e Informa.

Rinde Cuentas.

10
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

INFORMACION CONTABLE Y PERIODOS DE PRESENTACION

CIERRE DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE

MENSUAL
30 días calendario SEMESTRALLas entidades que ANUAL no cumplan con
TRIMESTRAL 30 días Hab/ Vencido elpresentar
semestre enVencim:
los plazos establecidos
Según directiva y Cronograma
30 días hab / vencido el Trimestre
o sean calificadas como
inconsistentes o incompletas por la
DGCP serán consideradas como
OMISAS .

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 ALCANCE

GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO

NACIONAL REGIONAL LOCAL
Incluye: Incluye: Incluye:
Ministerios, 26 GR y sus Municipalidades,
Universidades Direcciones o Gerencias Mancomunidades, IVP´s
Publicas, SBP y Otros. Regionales. y Centros Poblados.

Ademá s otras entidades pú blicas, con excepció n de las empresas del Estado
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES

Titular de la Entidad

Director General de Administración

Jefe de la Oficina de Contabilidad

Jefe de la Oficina de Presupuesto

Base Legal: Articulo 36 de la Ley N° 28708

13
Falta Grave.

14
Falta Grave.

15
CONTROL DE ALMACENES
TÍTULO
SA.05.- Unidad en el Ingreso Físico y Custodia Temporal de
bienes.- Los bienes obtenidos por las entidades deben
ingresar físicamente por el almacén central, salvo que por
su naturaleza y características propias, resulte imposible
hacerlo; en cuyo caso, el ingreso y salida se hará solo con
documentos fuentes, (O/C Orden de Compra, NEA Nota de
Entrada de Almacén y Pedido Comprobante de Salida
PECOSA) se denomina así por ser estos documentos de
uso compartido por los sistemas de Abastecimientos,
Contabilidad y Presupuesto.
Se registran tanto el ingreso como la salida en las tarjetas
de control de salidas físicas o bind card y se informa
documentadamente en el Kardex Físico, para presentar
información a la Oficina de Contabilidad en el Kardex
Valorado a través del Movimiento de Almacén.
 .
“Inventario Físico de Almacén.-
Es una forma de verificación física que consiste en constatar
la existencia o presencia real de los bienes almacenados,
verificar su estado de conservación o deterioro, el inventario
se puede realizar en forma masiva incluye todos los bienes
almacenados, se efectúa cerrando las operaciones del
almacén como mínimo se hace una vez por año; requiere de
un apropiado programa y sirve de sustento de los estados
financieros.
También se realiza el inventario selectivo, se realiza
periódicamente a un grupo de bienes cada vez que sea
necesario comprobar los registros de stock, se realiza sin
paralizar las actividades del almacén.
Preparación del Inventario:
Corresponde a la Oficina de Abastecimientos precisar
instrucciones:
- Ordenamiento del Almacén.
- Tarjetas de Existencias valoradas de Almacén y las
tarjetas de Control Visible de Almacén deben estar al
día.
- Bloqueo del internamiento de bienes recepcionados
durante el periodo del inventario.
- Suspender la recepción de pedidos por un periodo
prudencial antes del inicio del inventario.

Comisión de Inventarios y equipo de verificadores:

Cuando se trate del inventario físico general, la verificación
física será realizada por la comisión de inventario de
existencias, el personal de almacén participa como apoyo
en indicar la ubicación y absolver algunas dudas.
Sobrantes de Inventario.- Si en el proceso de verificación se
establece bienes sobrantes, se procederá en la forma
siguiente:
Determinar su origen:
- Documentos fuentes no registrados en las tarjetas de
existencias Valoradas de Almacén.
- Bienes entregados en menor cantidad a lo solicitado en el
respectivo Pedido Comprobante de Salida.
- Entrega de un bien similar en lugar del que figura en la
PECOSA.

faltantes de Inventario.- En el caso que como consecuencia de

la conciliación entre los registros de existencias y el inventario
físico realizado, se determinen bienes faltantes, la comisión de
verificación actuara en la forma siguiente:
faltantes de Inventario.-
- Faltante por robo o sustracción.
- Faltante por merma.
- Faltante por negligencia.

Baja de bienes de Almacén.- Se dará de baja a los bienes

como resultado del Inventario Físico general, son objeto de
baja:
- Los Bienes fungibles siniestrados que se encuentren en
completo estado de inutilidad.
- La merma producida en las existencias por efecto de
volatilización o por acción de animales depredadores.
- Los bienes perdidos por robo o sustracción.
- Bienes que por vencimiento o su estado de
descomposición no son recomendados para su
consumo.
LOS DOCUMENTOS FUENTES

ORDEN DE COMPRA – GUIA DE INTERNAMIENTO

NOTA DE ENTRADA A ALMACEN

Se utiliza para informar sobre los ingresos de bienes al
almacén por conceptos distintos a la adquisición con
orden de compra.
PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA
Es con el que se efectúa el pedido en el cual se autoriza
y registra la salida de bienes del almacén.
 REGISTRO Y CONTROL DE EXISTENCIAS

• Tarjeta de Control Visible de Almacén.-Controlar en unidades

físicas el movimiento y saldo de cada bien almacenado.
• Tarjeta de Existencias Valoradas de Almacén.- Suministrar
información sobre el movimiento de entradas y salidas de
bienes así como determinar sus existencias en cantidades
totales y unitarias debidamente valorizadas.
• Resumen de Movimientos de Almacén.- Resumir el resultado
de las operaciones de entradas y salidas de bienes del almacén.
Este documento será elaborado mensualmente o con la
periodicidad que establezca la entidad de acuerdo al real
movimiento diario de entradas y salidas. Sirve para conciliar los
saldos elaborados por contabilidad.
REGISTRO CONTABLE: EXISTENCIAS

REGISTRO CONTABLE :
OPERACIONES
COMPLEMENTARIAS:
C- 020000 – Movimiento de
Bienes.
015 – Entrega de
Suministros para consumo,
Producción e Inv.
Intangibles.
REGISTRO CONTABLE: PROGRAMA DE VASO DE LECHE

REGISTRO CONTABLE :
OPERACIONES
COMPLEMENTARIAS:
C- 020000 – Movimiento de
Bienes.
031 – Entrega de Bienes de
Asistencia Social.
LIQUIDACION FINANCIERA DE OBRAS PUBLICAS POR
ADMINISTRACION DIRECTA
Resolución de Contraloría Nº195-88-CG del
18-04-1988

• Las Entidades que programen la ejecución de obras bajo la modalidad

de Administración Directa, deben contar con asignación presupuestal
correspondiente, el personal técnico administrativo y los equipos
necesarios.
• Es requisito indispensable para la ejecución de estas obras, contar con
el expediente Técnico aprobado por el nivel competente, el mismo que
comprenderá básicamente lo siguiente:
Resolución de Contraloría Nº195-88-CG del
18-04-1988

• En la etapa de construcción, la entidad dispondrá de un Cuaderno de

Obra debidamente foliado y legalizado en el que se anotara la fecha de
inicio y termino de los trabajos, las modificaciones autorizadas los avances
mensuales, los controles diarios de ingreso y salida de materiales y
personal, las horas de trabajo de los equipos, así como los problemas que
viene afectando el cumplimiento de los cronogramas establecidos y las
constancias de la supervisión de la obra.
 LIQUIDACION FINANCIERA DE OBRAS POR ADMINISTRACION
DIRECTA

CONCEPTO .- Es el conjunto de actividades realizadas para determinar el costo real

de la ejecución de obra y su conformidad con el presupuesto de obra aprobado
proceso necesario e indispensable para verificar el movimiento financiero, así como
la documentación que lo sustenta y la determinación del gasto financiero real de la
obra o proyecto, que comprende todos los gastos realizados en el pago de; mano de
obra, materiales de construcción y otros insumos (incluyendo la utilización de saldos
de inventario de otras obras y la deducción del saldo actual de almacén,
herramientas utilizadas y/o prestadas), maquinaria y equipo (alquilado o propio) y
gastos generales atribuibles a la ejecución de la obra o proyecto.
 LIQUIDACION FINANCIERA DE OBRAS POR ADMINISTRACION
DIRECTA

2.- Finalidad.-

Verificar, conciliar y concordar los desembolsos invertidos en la ejecución de la obra

tanto financiera como presupuestal y lo previsto en el presupuesto de obra incluido
en el expediente técnico y lo programado en los documentos que sustentaron su
aprobación, los mismos que son obligatorios de realizar, al haber concluido los
trabajos físicos de construcción y acabados, ya sea como Liquidación Final, o como
Liquidación parcial (obra inconclusa, intervenida o paralizada por causales
presupuestales u otras).
 LIQUIDACION FINANCIERA DE OBRAS POR ADMINISTRACION
DIRECTA

3.- Características.-

Se formula un expediente de liquidación financiera sobre las inversiones realizadas

en la obra o proyecto. Se verifica con los documentos y comprobantes de pago que
sustentan los desembolsos (O/C, O/S, planillas de remuneraciones, C/P, y
valorizaciones en el caso de obras por contrata.

Se verifica las partidas presupuestales aprobadas y ejecutadas las mismas que han
sido asignadas como crédito presupuestario.
 Etapa de liquidación financiera de obra.
VERIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO ASIGNADO.
R.D. Nº 022-2011-EF-50.01, que aprueba los Clasificadores de Ingresos y de Gastos a ser
utilizados en las diferentes operaciones del Sector Publico, durante las etapas del Proceso
Presupuestario.

• 26. Adquisición de Activos no Financieros

• 26.22 Edificios o Unidades no Residenciales (1501.07)
• 26.22.1 Edificios Administrativos
• 26.22.2 Instalaciones Educativas
• 26.22.3 Instalaciones Medicas
• 26.22.4 Instalaciones Sociales y Culturales
• 26.22.5 Centros de Reclusión
• 26.22.6 Otros Edificios o Unidades no Residenciales
 Etapa de liquidación financiera de obra.
VERIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO ASIGNADO.
R.D. Nº 022-2011-EF-50.01, que aprueba los Clasificadores de Ingresos y de Gastos a ser
utilizados en las diferentes operaciones del Sector Publico, durante las etapas del Proceso
Presupuestario.

• 26. Adquisición de Activos no Financieros

• 26.23 Otras Estructuras (1501.08)
• 26.23.1 Puertos y Aeropuerto
• 26.23.2 Infraestructura Vial
• 26.23.3 Infraestructura Eléctrica
• 26.23.4 Infraestructura Agrícola
• 26.23.5 Agua y Saneamiento
• 26.23.6 Plazuelas, parques y jardines
 Etapa de liquidación financiera de obra.

Verificación de las cuentas Contables y sus Divisionarias:

Sistema Nacional de Contabilidad Ley Nº 28708
Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/93.01 Plan Contable Gubernamental.

• 1501.07 Construcción De Edificios No Residenciales

1501.0701 Edificios Administrativos
1501.0702 Instalaciones Educativas
1501.0703 Instalaciones Médicas
1501.0704 Instalaciones Sociales Y Culturales
1501.0705 Centros De Reclusión
1501.0706 Otros Edificios o Unidades no Residenciales
 Etapa de liquidación financiera de obra.

Verificación de las cuentas Contables y sus Divisionarias:

Sistema Nacional de Contabilidad Ley Nº 28708
Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/93.01 Plan Contable Gubernamental.

• 1501.08 Construcción de Estructuras

1501.0801 Puertos Y Aeropuertos
1501.0802 Infraestructura Vial
1501.0803 Infraestructura Eléctrica
1501.0804 Infraestructura Agrícola
1501.0805 Agua Y Saneamiento
1501.0806 Plazuelas Parques Y Jardines
1501.0807 Monumentos Históricos
1501.0899 Otras Estructuras En Construcción
 Procedimientos de Liquidación
El Responsable de la liquidación de obras publicas deberá elaborar los siguientes
documentos o cuadros demostrativos:
• Cuadro de Liquidación Financiera.
• Reporte de partidas especificas de gasto.
• Informe Financiero Final.
• Balance de ejecución Presupuestal.
• Cuadro analítico del Presupuesto Ejecutado.
• Consolidado de la Planilla de salarios incluido las bonificaciones y retenciones,
descuentos y aportaciones
• Cuadro de materiales realmente utilizados.
 Procedimientos de Liquidación
El responsable de la liquidación de obras publicas deberá elaborar los siguientes
documentos o cuadros demostrativos:
• Saldo de materiales valorizados en obra.
• Materiales que adeuda la obra.
• Materiales otorgados a otras obras en calidad de préstamo.
• Equipos e implementos adquiridos para la obra.
• Cuaderno de control de materiales , control de horas maquina, etc
• Documentos sustentatorios de gasto: copias de C/P con sus respectivas O/C,
PECOSAS, O/S, Planillas, contratos, gastos de alquiler de maquinaria y equipo.
• Resolución de Modificaciones del presupuesto analítico.
 Procedimientos de Liquidación
El responsable de la liquidación financiera de obras recopilará la información
financiera y legal de la obra ejecutada.
•Se deberá solicitar a la oficina de contabilidad toda la información financiera y
presupuestal aprobada y ejecutada durante el proceso de construcción.
•Solicitar a la oficina de presupuesto los reportes de la afectación presupuestal de
cada proyecto u obra ejecutada.
•Solicitar a la oficina de tesorería o a la oficina donde se encuentren resguardados los
originales de los C/P relacionados con la obra que se liquida.
•Solicitar a la Gerencia de obras publicas todos los documentos relacionados con la
construcción de obra publicas que se estén liquidando.
 Procedimientos de Liquidación
•Realice el análisis de los montos comprometidos y pagados en la ejecución de la
obra y concilie con los documentos fuente (C/P, O/C, O/S, etc), así como los
comprobantes de pago (facturas, B/V, R/H, tickets, etc) por los gastos efectuados
con fondos de caja chica, adjuntar copias de la documentación sustentatoria.
•Con la documentación obtenida, traslade la información al formulario de
liquidación total del proyecto.
•Elaborar cuadro consolidado de la información financiera de los presupuestos
ejecutados.
•Acta de Conciliación financiera con las firmas del profesional que elaboro el
expediente de Liquidación Financiera, firma del contador de la Entidad.
 PROCESO CONTABLE

RESOLUCION DE APROBACION DE LIQUIDACION:

Una vez terminado la elaboración del informe de Liquidación Técnica y Financiera,
adjuntándose a este documento todo el expediente técnico, planos y toda la
documentación sustentatoria de gastos, se solicitara a la máxima autoridad se emita la
Resolución de Aprobación de liquidación de Obra.
 PROCESO CONTABLE
CONTABILIZACION DE LA OBRA LIQUIDADA:
Aprobada la Liquidación Técnica y Financiera mediante Resolución firmada por la
máxima autoridad, la administración dispondrá que el área contable proceda a
contabilizar la obra terminada en su respectiva cuenta, a efecto de que en los Estados
Financieros el saldo de la cuenta 15.01 Edificios y Estructuras sea rebajada por el valor
final de la obra concluida y liquidada, de tal modo que se encuentre reflejado en la
cuenta patrimonial que le corresponde, teniendo como sustento la Resolución.
PROCESO CONTABLE
 Gracias por su atención ……
Erika Flor Castillo Caballero
Especialista de Contabilidad Pública - DGCP
CONECTAMEF CUSCO
Correo Electrónico: ecastilloc@mef.gob.pe
Celular N° 940388794 - 974350316