PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL

MG CPC MARCO VELASCO

TAIPE
 LA CUENTA
DEFINICIÓN:
Es un registro donde se anotan en forma metódica y cronológica referidas a los cambios
que causan en los elementos patrimoniales y en los resultados.

BALANCE GENERAL
D 101 CAJA H
Activo Pasivo
Debe Haber (1-2-3) (4)
Cargo Abono Patrimonio
(5)

ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos
(7)
Gastos
(6)

= Utilidad
 LAS CUENTAS Y EL PCGE
GRUPO NOMINACIÓN ELEMENTOS CUENTAS

    elemento 1 10 al 19

  ACTIVO elemento 2 20 al 29

ESTADO   elemento 3 30 al 39
SITUACIÓN
FINANCIERA PASIVO elemento 4 40 al 49

  PATRIMONIO NETO elemento 5 50 al 59

RESULTADOS GASTOS POR NATURALEZA elemento 6 60 al 69

  INGRESOS POR NATURALZA elemento 7 70 al 79

SALDO
INTERMEDIARIOS
DE GESTIÓN RELACIÓN DE GASTOS E INGRESOS elemento 8 80 al 89

ANALÍTICAS REGISTRO DE GASTOS Y/O COSTOS elemento 9 90 al 99

DE ORDEN CUENTAS DE CONTROL elemento 0 00 al 00

 CATÁLOGO DE CUENTAS
ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento Descripción
1 Activo disponible y exigible
2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestión y
determinación del resultado del
ejercicio

9 Contabilidad analítica de explotación:

Costos de producción y gastos por
función

0 Cuentas de orden
 PLANES CONTABLES EN EL PERÚ

PLAN CONTABLE GENERAL:

 DL20172 (17/Oct/73) Economía establece Sistema Único de Contabilidad.
 ResSup N°450-73-EF (13/Nov/73) aprueba PCG,
 vigente desde 01/Ene/74 hasta 31/Dic/84. (modelo Plan Contable Francés 1957).

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO:

 Ley N° 24680 (04/Jun/87) establece Sistema Nacional de Contabilidad.
 Res.CONASEV N°006-84-EFC/94.10 (15/Feb/84) aprueba PCGR.
 Res.CONASEV N°011-85-EFC/94.10 (29/Ene/85) aprueba PCGR.
 Vigencia a partir de 1986 (modelo Plan Contable Francés 1982).

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL:

 Ley N° 28708 (12/Abr/2006) Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
(Dirección Nacional de Contabilidad Pública y Consejo Normativo de Contabilidad, entre
otros).
 Res.CNC 039-2008-EF/94 (20/Feb/2008) aprobar proyecto PCGE.
 Res.CNC 041-2008-EF/94 (23/Oct/2008) aprobar vigencia PCGE a partir de 01/ene/2010
y recomendar aplicación 2009.
 Res.CNC 042-2009-EF/94 (11/Nov/2009) diferir vigencia PCGE a partir de 01/ene/2011
y uso optativo 2010.
 Res.CNC 043-2010-EF/94 (12/May/2010) aprobar versión modificada del PCGE .
 Res.CNC 002-2019-EF/30 Vigente a partir del 25/05/2019
 NORMATIVIDAD RELACIONADA CON EL PCGE
NIIF = NIC + NIIF + INIF + CINIIF IASC Comité de Normas
IFRS = IAS + IFRS + SIC + IFRIC Internacionales de Contabilidad
NORMAS Normas Internacionales de Contabilidad NIC (1973 – 2000)
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF
INTERNACIONALES IASB Junta de Normas
Comité de Interpretaciones SIC (de las NICs) Internacionales de la
DE INFORMACIÒN
FINANCIERA Comité de Interpretaciones IFRIC (de las NIIFs) Contabilidad
Federación de Colegios Públicos de Contadores del Perú es
miembro de la Federación Internacional de Contabilidad (01/Abr/2001)
(IFAC)
Art. 223° “Los EEFF se preparan y presentan de conformidad CNC Consejo Normativo de
con las disposiciones legales sobre la materia y con PCGA” Contabilidad
Res. N° 013-98-EF/93.01 del CNC, señala que los PCGA son
aquellas disposiciones recogidas en las NIC y NIIF
LEY GENERAL DE
SOCIEDADES Consejo Normativo de Contabilidad desde abril de 1994 ha
oficializado el uso de las NIC Vigencia desde 1998. Para el
Perú con Res Nº 034-2005-EF/93.01 publica 02/Mar/2005
oficializa la aplicación de NIIF
Supletoriamente se puede aplicar las USGAAP
Res CONASEV N° 103-99-EF/94.10 aprueba el Reglamento de CONASEV Comisión Nacional
Información Financiera y Manual para la Preparación de la Supervisora de Empresas y
MANUAL DE Información Financiera
Valores
PREPARACIÓN DE Res CONASEV N° 092-2005-EF/94.10, vigente a partir 2006,
INFORMACIÓN sujeción estricta a lo dispuesto por las NIIF oficializadas y
FINANCIERA vigentes
Res CONASEV N° 010-2009-EF/94.01.2 modifica el Manual
para la Preparación de la Información Financiera

Res Sup N° 234-2006/SUNAT establece libros y registros SUNAT Superintendencia

vinculados a asuntos tributarios. Nacional de Administración
LIBROS Y
Res Sup N° 239-2008/SUNAT modifica la anterior. Tributaria
REGISTROS
Res Sup Nº 017-2009/SUNAT prorrogar hasta 30 de Junio de
2010.
 NORMATIVIDAD RELACIONADA CON EL PCGE
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFCADO - RUS SUNAT
No llevan libros contables Superintendencia
RÉGIMEN ESPECIAL - RER Nacional de
Administración
Registro de Ventas e Ingresaos - Registro de Compras Tributaria
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT
Hasta 300 UIT
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Libro Diario Simplificado - Registro de Ventas e Ingresos - Registro de Compras
Más de 300 UIT
Libros conforme al Régimen General
RÉGIMEN GENERAL - RG
LIBROS Y Hasta 300 UIT
REGISTROS CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Libro Diario Simplificado - Registro de Ventas e Ingresos - Registro de Compras
Más de 300 UIT hasta 500 UIT
Libro Diario - Registro de Ventas e Ingresos - Registro de Compras - Mayor
Más de 500 UIT hasta 1700 UIT
Libros de Inventarios y Balances - Libro Diario - Registro de Ventas e Ingresos -
Registro de Compras - Mayor
Más de 1700 UIT
CONTABILIDAD COMPLETA
Libro de Retenciones - Registro de Activos Fijos - Registro de Costos - Registro de
Inventario Permanente en Unidades Físicas - Registro de Inventario Permanente
Valorizado – Libro de Activos Fijos
Sistema Electrónico de llevado de determinados libros y registros vinculados a SUNAT
asuntos tributarios por Res Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT Superintendencia
Es un mecanismo desarrollado por SUNAT para generar los libros y/o Registros Nacional de
SISTEMA
Electrónicos en los que se deberán registrar todas las operaciones. Administración
ELECTRÓNICO Tributaria
Se aprueba el Programa de Libros (PLE) versión 1.0 a disposición a partir de 01 de
julio de 2010 en SUNAT virtual.
 NORMATIVIDAD RELACIONADA CON EL PCGE
Infracción relativa al no cumplimiento en la aplicación del
PCGE, Numeral 2, artículo 175 del Código Tributario.
SANCIONES Sanción Tabla I por no aplicar el PCGE: 0.3% de los Ingresos
Netos. Límites: no menor 10% UIT y no mayor 12 UIT

Res Sup Nº007-99/SUNAT, todo documento que acredita la

transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de
REGLAMENTO DE servicios.
COMPROBANTES Facturas, Recibos por Honorarios, Boletas de Ventas,
DE PAGO Liquidaciones de Compra, Tickets y cintas de máquinas
registradoras.

Documento mercantil que representa un derecho privado

patrimonial vinculado a la posesión del documento
Cheques, Factura Conformada, Certificado Bancario de
TÍTULOS VALORES Moneda Extranjera y de Moneda Nacional, Certificado de
Depósito y Warrant, Título de Crédito Hipotecario Negociable,
Conocimiento de Embarque, Carta de Porte.

Son valores mobiliarios aquellos emitidos en forma masiva y

libremente negociables a sus titulares derechos crediticios,
nominales o patrimoniales, o los de participación en el capital,
el patrimonio o las utilidades del emisor.
Valores Mobiliarios Representativos de Derecho de
Participación: Acciones, Certificado de Suscripción Preferente,
VALORES Certificados de Participación en Fondos Mutuos de Inversión
MOBILIARIOS en Valores y en Fondos de Inversión, de los Valores emitidos
en Procesos de Titulización.
Valores Mobiliarios Representativos de Obligaciones: Bonos,
Papeles Comerciales y otros valores, Letra Hipotecaria, Pagaré
Bancario, Certificado de Depósito Negociable y Obligaciones y
Bonos Públicos.
 CONTENIDO DEL PCGE
PARTE I – GENERALIDADES
A. Objetivos
B. Disposiciones generales
C. Procedimiento de actualización y vigencia
D. Aspectos fundamentales de la contabilidad
PARTE II – CLASIFICACIÓN Y CATÁLOGO DE CUENTAS
Cuadro de clasificación
Catálogo de cuentas
PARTE III – DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE
- Elemento 1 – Activo disponible y exigible
- Elemento 2 – Activo realizable
- Elemento 3 – Activo inmovilizado
- Elemento 4 – Pasivo
- Elemento 5 – Patrimonio neto
- Elemento 6 – Gastos por naturaleza
- Elemento 7 – Ingresos
- Elemento 8 – Saldos intermediarios de gestión y determinación del resultado
del ejercicio Elemento 9 – Costos de producción y gastos por función
- Elemento 0 – Cuentas de orden
PARTE IV – BASES DE CONCLUSIONES
ANEXOS
1. Términos y definiciones utilizados
2. Relación de NIIF vigentes a nivel nacional y a nivel internacional
 OBJETIVOS DEL PCGE
La acumulación de información sobre los hechos económicos
que una empresa debe registrar según las actividades que
realiza.

Proporcionar a las empresas los códigos contables para el

registro de sus transacciones, para tener un grado de
OBJETIVOS análisis adecuado; y obtener estados financieros que
DEL PCGE reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y
flujos de efectivo.

Proporcionar a los organismos supervisores y de control,

información estandarizada de las transacciones que las
empresas efectúan.
 DISPOSICIONES GENERALES DEL PCGE
Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las NIIF, adicionalmente
las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.

Contabilidad detallada que permita adecuado registro de

hechos económicos.

Las operaciones se deben registrar en las cuentas que

corresponde a su naturaleza.

EMPLEO
DE Las empresas deben establecer en sus planes contables
CUENTAS hasta cinco dígitos.

Las empresas que realizan más de una actividad económica,

deben usar las subcuentas y divisionarias.

Para utilizar a 2 (cuenta) y 3 (subcuenta) dígitos, se debe

solicitar autorización a la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública.

2011101001001 YOGURTS Cuentas no usadas:

15 – 53 – 54 – 55 - 86
 DISPOSICIONES GENERALES DEL PCGE
La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las
empresas a través de la técnica de la partida doble.

El registro contable no está supeditado a la existencia de un

documento formal, (De terceros o internamente).
SISTEMAS Y
REGISTROS
CONTABLES
Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los
libros y registros contables que sean necesarios.

Los libros, registros, documentos y demás evidencias del

registro contable, serán conservados por el tiempo que
resulte necesario.
 DISPOSICIONES GENERALES DEL PCGE
estructura de las cuentas
Corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el
dígito “8” que corresponde a la acumulación de información para
indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden:
1, 2 y 3 Activo; 4 Pasivo; 5 Patrimonio neto, 6 Gastos por naturaleza; 7
ELEMENTO
Ingresos; 8 Saldos intermediarios de gestión; 9 cuentas analíticas o en
(1 dígito)
función al gasto; “0” para Cuentas de orden, acumula información no
presentada en el cuerpo de los EEFF.
RUBRO O CUENTA Es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos.
(2 dígitos)

SUBCUENTA Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del
(3 dígitos) mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos .

DIVISIONARIA Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de

(4 dígitos) especificidad a la información provista por las subcuentas. De los IME y los
tributos, etc.

SUB Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga
DIVISIONARIA un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones
(5 dígitos) inmobiliarias, e IME, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor
razonable.
 DISPOSICIONES GENERALES DEL PCGE
CONTENIDO: descripción de la cuenta.

NOMENCLATURA DE LA CUENTA: se señala la descripción a

nivel de tres dígitos.

RECONOCIMIENTO Y MEDICION: se resume lo establecido

por las NIIFs.
DESCRIPCION
Y DINAMICA
CONTABLE DINAMICA DE LA CUENTA: describe las transacciones más
comunes o generales débitos y créditos.

COMENTARIOS: orienta la aplicación de las cuentas y

subcuentas, resaltando ciertas características.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS: se citan las NIIFs e

interpretaciones aplicables a cada cuenta.
GENERALES DEL PCGE estructura de las cuentas
ELEMENTO 2 (un dígito) ACTIVO REALIZABLE
CUENTA 20 (dos dígitos) MERCADERÍAS
SUBCUENTA 201 (tres dígitos) Mercaderías
DIVISIONARIA 2011 (cuatro dígitos) Mercaderías
SUB DIVISIONARIA 20111 (cinco dígitos) Costo
. . . . . .
. . . . . .
SUB DIVISIONARIA 2011100100100101507 (más dígitos) Yogurts

ELEMENTO 1 (un dígito) ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CUENTA 10 (dos dígitos) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
SUBCUENTA 101 (tres dígitos) Caja
DIVISIONARIA 1011 (cuatro dígitos) Efectivo
SUB DIVISIONARIA 10111 (cinco dígitos) Moneda nacional

ELEMENTO 3 (un dígito) ACTIVO INMOVILIZADO

CUENTA 33 (dos dígitos) PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
SUBCUENTA 336 (tres dígitos) Equipos diversos
DIVISIONARIA 3361 (cuatro dígitos) Equipos para procesa. de informac. (de cómputo)
SUB DIVISIONARIA 33612 (cinco dígitos) Revaluación
 CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
PCGE DÍGITOS CREACIÓN DE CUENTAS

Elemento 1 No es necesario

Cuenta 2 Requiere autorización DNCP

Sub - cuenta 3 Requiere autorización DNCP

Divisionaria 4 No requiere autorización

Sub - divisionaria 5 No requiere autorización

1. CRITERIO SEGÚN LA ACTIVIDAD

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación de propiedades de inversión
6811 Edificaciones
68111 Costo
681111 Depreciación Inv. Inm. Edif. Costo Actividad Industrial
681112 Depreciación Inv. Inm. Edif. Costo Actividad Comercial
681113 Depreciación Inv. Inm. Edif. Costo Actividad Servicios

2. CRITERIO MONETARIO
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
423 Letras por pagar
4231 Letras por pagar en soles
4232 Letras por pagar en dólares USA
4233 Letras por pagar en euros
 CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
3. CRITERIO GEOGRÁFICO
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1312 Emitidas en cartera
13122 Subsidiarias
131221 Facturas por cobrar en el país
131222 Facturas por cobrar en Estados Unidos
131223 Facturas por cobrar en Francia

4. CRITERIO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
12131 Comprobantes por cobrar corrientes
12132 Comprobantes por cobrar no corrientes

5. CRITERIO EN CONJUNTO
El código de un cliente situado en los EEUU, cuya factura esta expresada en dólares americanos
que corresponde a la actividad industrial
1213WXY 1213122
Criterio actividad económica industrial, código asignado W = 1
Criterio geográfico Estados Unidos, código asignado X = 2
Criterio monetario dólares USA, código asignado Y = 2
 IMPORTANCIA DE LAS NIIFs
En toda empresa desde el momento de su constitución se llevan a cabo una serie de actos con el
propósito de alcanzar los fines que constituye su objeto social.

HECHO ECONÓMICO ESTRUCTURA PATRIMONIAL

VARIACIONES PATRIMONIALES PCGE

PRINCIPIOS Y NORMAS
CONTABLES REGISTRO CONTABLE CUENTAS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO FUNDAMENTAL:
Condicionan la validez técnica del
Información para la toma
Proceso Contable
de decisiones de terceros:
ESTADOS FINANCIEROS •Accionistas
•Acreedores
•Empleados
•Estado, etc

Los EEFF se preparan y presentan en función a los PCGA que comprenden substancialmente a las
normas contables (NICs y NIIFs) y por excepción a las USGAAP.

La IMPORTANCIA de presentar los EEFF conforme a los PCGA radica en el Derecho de Información
de los socios, porque son ellos quienes requieren saber las cuentas de la empresa a fin de poder
pronunciarse en Junta General sobre la gestión y buena marcha del negocio. (art. 114º LGS)
ATRIBUCION DE CULPA INEXCUSABLE A LA NORMATIVA CONTABLE
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
Resolución Nº 008-97-EF CODIGO CIVIL

Artículo 1.- PRECISAR, que es obligación del Contador Público en el CULPA LEVE: quien omite
ejercicio profesional en función dependiente, observar bajo estricta aquella diligencia ordinaria
responsabilidad y criterio profesional la correcta aplicación de los Principios exigida por la naturaleza de la
de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales de obligación y que corresponde a
Contabilidad, reconocidas por la profesión, en los Congresos Nacionales de las circunstancias de las
Contadores Públicos y oficializadas por el Consejo Normativo de personas, del tiempo y del
Contabilidad, las Leyes en general que son pertinentes, y el Código de Ética lugar. (art. 1320º).
Profesional, cuando se prepara la información contable. Precisar, asimismo,
que la misma obligación es propia en la consultoría y asesoría contable. CULPA INEXCUSABLE: quien
por negligencia grave no
     Artículo 2.- PRECISAR, del mismo modo, que cuando actúe el Contador ejecuta la obligación (art.
Público en función independiente, examinando y dictaminando la 1319º).
información financiera, es obligación profesional cumplir las Normas
Nacionales e Internacionales de Auditoría, reconocidas por la profesión en DOLO: quien deliberadamente
los Congresos Nacionales de Contadores Públicos, con la evaluación de la no ejecuta la obligación (art.
aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y 1318º).
observar las normas del Código de Ética Profesional; y que la misma
obligación, es aplicable en la consultoría y asesoramiento contable.

     Artículo 3.- PRECISAR, como conclusión, que en caso que el Contador

Público Colegiado, no cumpla lo prescrito en los artículos anteriores, incurre
en el comportamiento de culpa inexcusable a que se refiere el Código Civil.

Lima, 23 de enero de 1997

 ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA
CONTABILIDAD DEL PCGE
Medición de los elementos de los estados financieros
Las bases de medición, o determinación de los importes monetarios en los que se
reconocen los elementos de los estados financieros son:
- Costo histórico: el activo se registra por el importe de efectivo y otras partidas que
representan obligaciones, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a
cambio en el momento de la adquisición; el pasivo, por el valor del producto recibido a
cambio de incurrir en una deuda, o, en otras circunstancias, por la cantidad de efectivo y
otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente
deuda, en el curso normal de la operación.
- Costo corriente: el activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y otras
partidas equivalentes al efectivo, que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el
mismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe, sin descontar, de efectivo u
otras partidas equivalentes al efectivo, que se requeriría para liquidar el pasivo en el
momento presente.
- Valor realizable (de liquidación): el activo se lleva contablemente por el importe de
efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidas, en el
momento presente por la venta no forzada del mismo. El pasivo se lleva por sus valores
de liquidación, es decir, por los importes, sin descontar, de efectivo u otros equivalentes
del efectivo, que se espera utilizar en el pago de las deudas.
- Valor presente: el activo se lleva contablemente a valor presente, descontando las
entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la
operación. El pasivo se lleva contablemente al valor presente, descontando las salidas
netas de efectivo que se espera necesitar para pagar tales deudas, en el curso normal
de operaciones.
 ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA
CONTABILIDAD DEL PCGE
Valor razonable
En una serie de normas contables se cita esta forma de medición. El valor razonable es
el precio por el que puede ser adquirido un activo o pagado un pasivo, entre partes
interesadas, debidamente informadas, en una transacción en condiciones de libre
competencia.
El valor razonable es preferiblemente calculado por referencia a un valor de mercado
fiable; el precio de cotización en un mercado activo es la mejor referencia de valor
razonable, entendiendo por mercado activo el que cumple las siguientes condiciones:
- los bienes intercambiados son homogéneos;
- concurren permanentemente compradores y vendedores; y,
- los precios son conocidos y de fácil acceso al público. Además, estos precios reflejan
transacciones de mercado reales, actuales y producidas con regularidad.

En otros casos, a falta de la existencia de un mercado de referencia para medir el valor

razonable, se aceptan otras formas de medición basadas en valores descontados de
flujos de efectivo futuro asociados.