Depreciacion + Mejora

EJERCICIOS DE APLICACIN DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2010
EJERCICIO N 1:
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION POR ADQUISICION DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS (R.O)
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS compro una mquina selladora prensadora para el rea de Administracin, valorizada en S/.
30,000.00 Nuevos Soles, emitindose la Orden de Compra N 350, pagndose adems otros gastos vinculados con las compras:
Transportes del equipo
1,500
Seguros
Total
2,500
4,000
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de
cuatro aos, sin valor residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo, con el cambio de un
repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres aos adicionales, contados a partir del ao que se hizo el cambio del repuesto,
emitindose la Orden de Compra N 360.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y una depreciacin acumulada de S/. 1,000, montos
que deben darse de baja.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos
contables: 1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
Compromiso
Devengado
Girado
Pagado
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS ORDINARIOS (R.O.), para la compra inicial y la mejora. Las deudas
contradas, fueron canceladas con Cheques N 145210 y 165211, del Banco de la Nacin, respectivamente.
2.- Notas de contabilidad en el sistema SIAF- SP, para la depreciacin y baja de bienes.
SOLUCION EJERCICIO N 1:
Calculo de la Depreciacin en Nuevos
Soles. Costo de Adquisicin
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
30,000
4,000
34,000
Tasa de Depreciacin Anual: 25%

Depreciacin Anual
34,000 x 25 % = S/.
8,500
Ao
1
8,500
Depreciacin
de los
Ao
2 tres aos, en
8,500
primeros
Ao
3 Soles.
8,500
Nuevos
Total
25,500
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3: 25,500
Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin en Ao 4:
Inversin Inicial
(-) Depreciacin Acumulada Ao 3
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4
Nueva vida til: 3 aos
17,500 x 33.333333 % = 5,833.33
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos
Soles: Ao 4
5,833.33
Ao
5,833.
5
33
34,000
(25,500)
8,500
10,000
(2,000)
1,000
17,500
Ao 6
5,833.33
Total Depreciacin Acumulada
17,500.00
OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LAMAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS
ORDINARIOS
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01
Recursos Ordinarios.
Por
el compromiso de
la deudaOrdinarios.
por compra de la maquinaria segn Orden de Compra
8301.0101
Recursos
N 350.
------------------------------------------------x----------------------------------------------------------8401
ASIGNACIONES
COMPROMETIDAS
9101
CONTRATOS
Y COMPROMISOS
APROBADOS
CUENTAS DE ORDEN:
9101.
Ordenes de Compra Aprobadas
08
CONTRATOS Y COMPROMISOS PORCONTRA
8401.01
9102
Ordenes de Compra por ejecutar
Por
el control de las ordenes de Compra N 350.
9102.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
8401.0101
FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y
1503.02
OTROS
1503.0201
Maquinaria, equipo, mobiliario y
1503.02010
otros Para Oficina.
1
Maquinas y Equipos de
2103
Oficina. CUENTAS POR
2103.01
PAGAR
Por
la provisin de laBienes
compray de
la maquinaria.
2103.0101
servicios
por pagar
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------Bienes y servicios por pagar
CUENTAS DE ORDEN:
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR
9102.
CONTRA
08
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
Por
la entrega de la orden
de de
compra
al proveedor
de la maquinaria.
9101.
Ordenes
Compra
Aprobadas
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE GIRADO:
8401
ASIGNACIONES
8401.01
COMPROMETIDAS
8401.0101
Recursos ordinarios
8601
Recursos ordinarios
8601.01
EJECUCION DE
8601.0101
GASTOS
Por la ejecucin del gasto
presupuestario
Recursos
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------ordinarios
Recursos
2103
CUENTAS POR PAGAR
ordinarios
2103.01
Bienes y servicios por
2103.0101
pagar Bienes y servicios
2105
por pagar
2105.02
OBLIGACIONES DEL
Por el giro del Cheque
N 145210
del Banco de la Nacin.
TESORO
PUBLICO
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------Gastos de Capital
CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.
Cheques girados
08
VALORES YGARANTIAS POR
9104
CONTRA
Por
el control del Cheque
N 145210
Banco
de la Nacin.
9104.
Cheques
Giradosdel
por
entregar.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
9104.
CONTRA
9103
VALORESGirados
Y
08
Cheques
por entregar.
GARANTIAS
34,000
34,00
0
34,000
34,00
0
34,00
0
34,00
0
34,00
0
34,00
0
34,00
0
34,00
0
34,00
0
34,00
0
34,00
0
34,00
0
34,00
0
34,00
0
9103.08
Cheques Girados.
Por la cobranza del Cheque N 145210 por parte del proveedor en el Banco de la
Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
210502
Gastos de Capital
4404
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL
4404.
RECIBIDOS
Por
fondos del
01 la transferencia de
Traspasos
deltesoro
TesoroPblico
Pblico.(DNTP).
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
34,00
0
34,00
0
POR LA MEJORADE LAMAQUINARIA AO 4

FASE DE COMPROMISO:
8301
8301.01
Recursos
8301.0101
Ordinarios.
8401
Recursos
8401.01
Ordinarios.
8401.0101
ASIGNACIONES
Por el compromiso de
la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra
COMPROMETIDAS
N 360.
Recursos
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------Ordinarios.
9101
CUENTAS DE ORDEN:
Recursos
9101.
Ordinarios.
08
9102
CONTRA
Por
el control de las ordenes
9102.
Ordenesde
de Compra
Compra N
por 360.
ejecutar
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DEL DEVENGADO:
1503
1503.02
OTROS
1503.0201
2103
otros Para Oficina.
2103.01
CUENTAS POR PAGAR
2103.0101
Por la provisin de lapagar
compra
de lay maquinaria.
Bienes
servicios
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------por pagar
CUENTAS DE ORDEN
9102
9102.
CONTRA
08
9101
Por
de de
compra
al proveedor
de la maquinaria.
9101.
Ordenes
Compra
Aprobadas
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE GIRADO:
8401
ASIGNACIONES
8401.01
COMPROMETIDAS
8401.0101
Recursos ordinarios
8601
Recursos ordinarios
8601.01
EJECUCION DE
8601.0101
GASTOS
presupuestario
Recursos
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------ordinarios
Recursos
2103
CUENTAS POR PAGAR
ordinarios
2103.01
2103.0101
2105
por pagar
2105.02
OBLIGACIONES DEL
N 165211
del Banco de la Nacin
TESORO
PUBLICO
CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.
Cheques girados
08
9104
CONTRA
Por
N 165211
delpor
Banco
de la
9104.
Cheques
Girados
entregar.
Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
DEB
E
HABE
R
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE
9104
ORDEN:
9104.
CONTRA
08
Cheques Girados por
9103
entregar. VALORES Y
Por
la cobranza del GARANTIAS
Cheque N 165211 por parte del proveedor en el Banco de la
9103.
Nacin.
08
Cheques Girados por
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------entregar.
2105
210502
Gastos de Capital
4404
4404.
RECIBIDOS
Por
fondos del
Traspasos
deltesoro
tesoroPblico
Pblico.(DNTP).
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1

5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y
5801.0201
equipo Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y
Por la depreciacin de
la maquinaria
correspondiente
al ao
1
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
8,50
0
8,50
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
2
----------------------------------------------x------------------------------------
8,50
0
8,50
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202 Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
Depreciacin
Acumulada
de Vehculos,
la
maquinaria
correspondiente
al ao
Maquinaria y Otros
3
----------------------------------------------x------------------------------------
8,50
0
8,50
0
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO

5506
OTROS GASTOS DIVERSOS
4 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5506.01
Baja de bienes
1,000
1508
1508.02
1,000
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.

Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria

1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
adquirida.
----------------------------------------------x------------------------------------
2,000
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 4
5801
ESTIMACIONES
1503.0201
Para Oficina. DEL EJERCICIO
5801.02
1508.
02
5801.0201
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo

Otros
Otra Maquinaria
1508
5,833.33
5,833.33
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al
ao 4
---------------------------------------------x-------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 5
5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
5
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
5,833.33
5,833.33

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
6
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
5,833.33
5,833.33
EJERCICIO N 2
TRATAMIENTO DE LA PROVISION DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PBLICAS CON RGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS
Una empresa del Estado, con Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo No 728), presenta la siguiente informacin acerca de sus
trabajadores:
Nombre
Fecha de Ingreso
Rem. Bsica Asignacin Familiar Alimentacin Principal
Total Remuner.
1.- Elizabeth Muoz
2.- Sonia Ramrez
3.- Giovanna Moreno
4.- Walter Ramrez
5.- Juan Gonzales
TOTAL INGRESOS
01/06/2007
01/08/2009
01/12/2005
01/04/2009
01/10/2009
1,600.00
1,500.00
1,200.00
1,150.00
1,000.00
6,450.00
55.00
55.00
55.00
55.00
00.00
220.00
50.00
50.00
50.00
50.00
00.00
200.00
1,705.00
1,605.00
1,305.00
1,255.00
1,000.00
6,870.00
Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,009 y las operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:
Compromiso
Devengado
Girado
Pagado
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es Recursos Ordinarios (R.O.), las deudas fueron canceladas con Cheque No 145211
SOLUCION EJERCICIO N 2
Base Legal:
La Ley No 29351, vigente desde el 02-05-2009 hasta el 31-12-2010 establece beneficios a favor de los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad
privada.
Pero tengan en cuenta que estos beneficios si se encuentran afectos al Impuesto a la Renta de quinta categora al no haberse establecido
expresamente su exoneracin a este tributo, en virtud del principio de legalidad.
BENEFICIOS:
El monto que abonen los empleadores por concepto de contribucin al EsSalud con relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ano,
sern abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de carcter temporal, no remunerativo ni pensionable.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad reguladas por la Ley 27735 no se encontraran afectas a aportaciones, contribuciones ni
descuentos de ndole alguna, excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador.
En el caso de un trabajador que percibe mensualmente S/.3,000.00 en julio de 2009 percibir este importe (sujeto a aportaciones y contribuciones
sociales), mas S/.3,000.00 por concepto de gratificaciones por fiestas patrias mas S/.270 por bonificacin extraordinaria (que es el 9% que se debiera
pagar por EsSalud en situaciones normales).
CALCULO DE LA GRATIFICACION DICIEMBRE DEL

2,009:
FECHA DE INGRESO
CALCULO
GRATIFICACION DICIEMBRE 2,009
01/06/2007
1,705 / 6 x 6 =
1,705.00
01/08/2009
1,605 / 6 x 5 =
1,337.50
01/12/2005
1,305 / 6 x 6 =
1,305.00
01/04/2009
1,255 / 6 x 6 =
1,255.00
01/10/2009
1,000 / 6 x 3 =
500.00
TOTAL
6,102.50
BONIFIC. EXTRA
153.45
120.38
117.45
112.95
45.00
549.23
TOTAL A PAGAR
1,858.45
1,457.88
1,422.45
1,367.95
545.00
6,651.73
NOTA: Cuando se registra planillas en sector pblico, no se controla a travs de Cuentas de Orden. A diferencia de los documentos de Compromiso
como son Ordenes de Compra, Ordenes de Servicio o Contratos.
FASE DE COMPROMISO:
8301
8301.01
Recursos
8301.0101
Ordinarios.
8401
Recursos
8401.01
Ordinarios.
8401.0101
ASIGNACIONES
Por el Compromiso de
la Planilla de Aguinaldos diciembre 2,009
COMPROMETIDAS
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------Recursos
FASE DE DEVENGADO:
Ordinarios.
Recursos
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
5101
Ordinarios.
5101.09
Gastos Variables y ocasionales.
5101.0901
Escolaridad, Aguinaldos y
5101.09010
Gratificaciones. Aguinaldos
2
REMUNERACIONES, PENSIONES Y
2102
BENEFICIOS X PAGAR
2102.04
Otros beneficios por pagar.
2102.0401
Gratificaciones y Aguinaldos
Por
la Provisin de la Planilla de Aguinaldos diciembre 2,009.
2102.04010
Aguinaldos
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
8401
ASIGNACIONES
8401.01
COMPROMETIDAS
8401.0101
Recursos ordinarios
8601
Recursos ordinarios
8601.01
EJECUCION DE
8601.0101
GASTOS
Por la ejecucin del pago
del compromiso asumido.
Recursos
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------ordinarios
Recursos
2102
REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X
ordinarios
2102.04
PAGAR
2102.0401
2102.04010
2105
Aguinaldos
2105.01
OBLIGACIONES DEL
N 145211
TESORO
PUBLICO
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------Gastos Corrientes
CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.
Cheques girados
08
9104
CONTR.
Por
No 145211
Banco
de la Nacin.
9104.
Cheques
Giradosdel
por
entregar.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------08
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
9104.
CONTRA
08
Cheques Girados por
9103
entregar. VALORES Y
Por
la cobranza del Cheque
emitido No 145211, por parte de los
9103.
GARANTIAS
trabajadores.
08
Cheques girados
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
DEB
E
HABE
R
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
2105
210501

Gastos Corrientes
6,651.73
4402
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS
6,651.73
Por el registro de la transferencia de Fondos por parte de la DNTP
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------4402.01
Traspasos del Tesoro Pblico
EJERCICIO N 3
TRATAMIENTO DE LA PROVISION DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PBLICAS CON RGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS.
Una empresa del Estado, con Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo No 728), Presenta la siguiente informacin acerca de sus
trabajadores:
Nombre
Fecha de Ingreso
Rem. Bsica Asignacin Familiar Alimentacin Principal
Total Remuner.
1.- Elizabeth Muoz
2.- Sonia Ramrez
3.- Giovanna Moreno
4.- Walter Ramrez
5.- Juan Gonzales
TOTAL INGRESOS
01/06/2007
01/08/2009
01/12/2005
01/04/2009
01/10/2009
1,600.00
1,500.00
1,200.00
1,150.00
1,000.00
6,450.00
55.00
55.00
55.00
55.00
00.00
220.00
50.00
50.00
50.00
50.00
00.00
200.00
1,705.00
1,605.00
1,305.00
1,255.00
1,000.00
6,870.00
Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,009 y las operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:
Compromiso
Devengado
Girado
Pagado
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R), las deudas fueron
canceladas con Cheque No 145220 del Banco de la Nacin.
CALCULO DE LA GRATIFICACION DICIEMBRE DE 2,009:
FECHA DE INGRESO
CALCULO
GRATIFICACION DICIEMBRE 2,009
01/06/2007
1,705 / 6 x 6 =
1,705.00
01/08/2009
1,605 / 6 x 5 =
1,337.50
01/12/2005
1,305 / 6 x 6 =
1,305.00
01/04/2009
1,255 / 6 x 6 =
1,255.00
01/10/2009
1,000 / 6 x 3 =
500.00
TOTAL
6,102.50
BONIFIC. EXTRA
153.45
120.38
117.45
112.95
45.00
549.23
TOTAL A PAGAR
1,858.45
1,457.88
1,422.45
1,367.95
545.00
6,651.73
NOTA: Cuando se registra planillas en sector pblico, no se controla a travs de Cuentas de Orden. A diferencia de los documentos de Compromiso
como son Ordenes de Compra, Ordenes de Servicio o Contratos.
FASE DE COMPROMISO:
8301
Recurso Directamente Recaudados
8301.02
8301.0201
ASIGNACIONES
8401
COMPROMETIDAS
8401.02
Recurso Directamente
8401.0201
Por el Compromiso de
la Planilla de
Aguinaldos diciembre 2,009
Recaudados
Recurso
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------Directamente Recaudados
FASE DE DEVENGADO:
5101
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
5101.09
Gastos Variables y ocasionales.
5101.0901
Escolaridad, Aguinaldos y
5101.09010
Gratificaciones. Aguinaldos
2
REMUNERACIONES, PENSIONES Y
2102
BENEFICIOS. X PAGAR
2102.04
2102.0401
Por
la Provisin de la Planilla de Aguinaldos Diciembre
2102.04010
Aguinaldos
2,009.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
DEB
E
HABE
R
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
FASE DE GIRADO:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
8401.0201
6,651.73
8601la ejecucin del pago

EJECUCION
DE GASTOS
Por
del compromiso
asumido.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD
PATRIMONIAL:
8601.02
2102
REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X
2102.04
PAGAR
2102.0401
Otros
beneficios
por pagar.
8601.0201
Recurso
Directamente
Recaudados
2102.04010
1101
Aguinaldos
1101.03
CAJA Y BANCOS
1101.0301
Depsitos en Instituciones Financieras
1101.030102
Pblicas Cuentas Corrientes
Por el giro del Cheque N 145220 del Banco de la Nacin.
Recursos Directamente Recaudados
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.
Cheques girados
08
9104
CONTR.
Por
No 145220
de la Nacin.
9104.
Cheques
Giradosdel
porBanco
entregar.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------08
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
9104.
CONTRA
08
Cheques Girados por
9103
entregar. VALORES Y
Por
emitido No 145220, por parte de los trabajadores.
9103.
GARANTIAS
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------08
Cheques girados
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
6,651.73
EJERCICIO N 4
MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA UTIL DEL ACTIVO FIJO, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
(R.D.R.).
Una institucin del Estado Peruano, viene depreciando en 10 aos una maquinaria que tiene un Valor en Libros de S/. 100,000.00 Nuevos Soles,
utilizando el mtodo de Lnea Recta. (La maquinara fue adquirida con Orden de Compra No 351, para el rea de Administracin)
Al inicio del quinto ao, se efectuaron mejoras por S/. 40,000 que extiende la vida til del activo fijo en cuatro aos adicionales. Se pide realizar el
reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo. (La mejora se hizo con Orden de Compra No 370)
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:
1.En las fases de Compromiso, Devengado, Girado y Pagado. Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS
DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.). Para el caso de la compra inicial y la mejora. El pago fue cancelado con Cheques No 145212 y 178201 del
Banco de la Nacin respectivamente.
2.Notas de contabilidad para la depreciacin y baja de bienes.
Calculo de la Depreciacin en Nuevos Soles
Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
S/.
100,000 Tasa de Depreciacin Anual 10%, porque la vida til es 10

aos.
Depreciacin
Anual
Ao
1
10,000
100,000
Ao 2 x 10 % = S/. 10,000 10,000
Ao 3
10,000
Depreciacin
de los primeros cuatro
aos, en Nuevos Soles
Ao 4
10,000
Total
40,000

Inversin Inicial
100,000
(40,000)
60,000
(+) Valor
dede
la Mejora
Incurrida
el til,
aocon
5 la mejora
Ms
4 aos
ampliacin
de laen
vida
incurrida.
40,000

Total aos 10 de nueva vida til, a partir del ao
5 100,000 x 10 % = 10,000
Aos que faltan depreciar:
6
Ao
5
Depreciacin
de los ltimos diez 10,000
aos, en
Ao
6 Soles
10,000
Nuevos
Ao 7
10,000
Ao 8
10,000
Ao 9
10,000
Ao 10
10,000
Ao 11
10,000
Ao 12
10,000
Ao 13
10,000
Ao 14
10,000
Total
100,000
100,000
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LAMAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

(R.D.R.)
DEBE
FASE DE COMPROMISO:
8301
8301.02
Recursos Directamente Recaudados.
8301.0201
Recursos
Directamente
8401
Recaudados.
ASIGNACIONES
8401.02
COMPROMETIDAS
8401.0201
Recursos
Directamente
la deuda por compra deRecursos
la maquinaria segn Orden de Compra
Recaudados.
N 351.
Directamente Recaudados.
------------------------------------------------x----------------------------------------------------------9101
CUENTAS DE ORDEN:
9101.
08
9102
CONTRA
Por
9102.
Ordenesde
de Compra
Compra N
por 351.
ejecutar
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE DEVENGADO:
1503
1503.02
OTROS
1503.0201
1503.02010
otros Para Oficina.
1
Maquinas y Equipos de
2103
Oficina CUENTAS POR
2103.01
PAGAR
Por
compray de
la maquinaria.
2103.0101
servicios
por
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------pagar Bienes y servicios
CUENTAS DE ORDEN:
por pagar
9102
9102.
CONTRA
08
9101
Por
de de
compra
al proveedor
de la maquinaria.
9101.
Ordenes
Compra
Aprobadas
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE GIRADO:
8401
ASIGNACIONES
COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos
Directamente
8401.0201
Recaudados.
Recursos
8601
Directamente
Recaudados.
EJECUCION DE GASTOS
HABER
100,0
00
100,0
00
100,0
00
100,0
00
100,0
00
100,0
00
100,0
00
100,0
00
100,0
00
100,0
00
8601.02
Recursos Directamente
8601.0201
Recaudados. Recursos
presupuestario
Directamente
Recaudados.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
2103.0101
1101
por pagar
CAJA Y
1101.03
BANCOS
1101.0301
1101.030102
N 145212
del Banco de
la Nacin
Recursos
Directamente
Recaudados
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.
Cheques girados
08
9104
CONTRA
Por
N 145212
Banco
de la Nacin
9104.
Cheques
Giradosdel
por
entregar.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
9104.
CONTRA
08
Cheques Girados por
9103
entregar. VALORES Y
Por
9103.
Nacin.
08
Cheques Girados por
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------entregar.
POR LA MEJORADE LAMAQUINARIA EN EL AO 5
FASE DE COMPROMISO:
8301
8301.02
Recursos Directamente Recaudados.
8301.0201
Recursos
Directamente
8401
Recaudados.
ASIGNACIONES
8401.02
COMPROMETIDAS
8401.0201
Recursos
Directamente
la deuda por compra deRecursos
Recaudados.
N 370.
Directamente Recaudados.
------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------9101
CUENTAS DE ORDEN:
9101.
08
9102
CONTRA
Por
el control de la Orden
de Compra
N por
370.ejecutar
9102.
Ordenes
de Compra
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE DEVENGADO:
1503
1503.02
OTROS
1503.0201
2103
otros Para Oficina.
2103.01
CUENTAS POR PAGAR
2103.0101
compra
de lay maquinaria.
Bienes
servicios
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------por pagar
CUENTAS DE ORDEN:
9102
9102.
CONTRA
08
9101
Por
la entrega de la Ordenes
Orden de
370, al proveedor de la
9101.
deCompra
CompraNo
Aprobadas
maquinaria.
08
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
8401
ASIGNACIONES
COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos
Directamente
8401.0201
Recaudados.
Recursos
8601
Directamente
Recaudados.
EJECUCION DE GASTOS
100,0
00
100,0
00
100,00
0
100,0
00
DEB
E
100,0
00
100,0
00
HABE
R
40,00
0
40,00
0
40,00
0
40,00
0
40,00
0
40,00
0
40,00
0
40,00
0
40,00
0
40,00
0
8601.02
8601.0201
Recaudados. Recursos
presupuestario
Directamente
Recaudados.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
2103.0101
1101
por pagar
CAJA Y
1101.03
BANCOS
1101.0301
1101.030102
N 178201
del Banco de
la Nacin
Recursos
Directamente
Recaudados
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.
Cheques girados
08
9104
CONTRA
Por
N 178201
Banco
de la Nacin
9104.
Cheques
Giradosdel
por
entregar.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
9104.
CONTRA
08
Cheques Girados por
9103
entregar. VALORES Y
Por
9103.
Nacin.
08
Cheques Girados por
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------entregar.
40,00
0
40,00
0
40,00
0
40,00
0
40,00
0
40,00
0
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1:

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
1
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
2
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
3
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
10,00
0
1508
1508.02
1508.0202
Otros Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 4
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
5
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
6
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
7
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
8
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
9
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
10,00
0
10,00
0
1508.02
1508.0202
Otros Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 10
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 11:
5801
5801.02
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
11
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
12
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
13
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
14
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
10,00
0
10,00
0
EJERCICIO N 5
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION POR ADQUISICION DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO: RECURSOS DETERMINADOS FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN)
La Unidad Ejecutora Municipalidad Provincial del Santa compro una maquina selladora prensadora, valorizada en S/. 30,000.oo Nuevos Soles,
emitindose la Orden de Compra No 500, pagndose adems otros gastos vinculados con las compras:
Transportes del equipo
1,500
Seguros
Total
2,500
4,000
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de
cuatro aos, sin valor residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo, con el cambio de un
repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres aos adicionales, contados a partir del ano que se hizo el cambio del repuesto,
emitindose la Orden de Compra No 600.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y una depreciacin acumulada de S/. 1,000,
deben
montosdarse
que de
baja.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:

1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
Compromiso
Devengado
Girado
Pagado
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS DETERMINADOS FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL
(FONCOMUN), para la compra inicial y la mejora. Las deudas contradas fueron canceladas con Cheques No 145250 y 165220, del Banco de la
Nacin, respectivamente.
2.- Notas de contabilidad en el sistema SIAF- SP, para la depreciacin y baja de bienes.
SOLUCION EJERCICIO No 5
Calculo de la Depreciacin en Nuevos
Soles Costo de Adquisicin
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
Tasa de Depreciacin Anual 25%
30,000
4,000
34,000
Depreciacin Anual
34,000 x 25 % = S/.
8,500
Depreciacin de los primeros tres anos, en Nuevos Soles
Ao 1
8,500
Ao 2
8,500
Ao 3
8,500
Total
25,500
Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin Ao
4:
Inversin Inicial
34,000
(25,500)
8,500
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4
10,000
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4
(2,000)
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4
1,000
17,500
Nueva vida til 3 aos
17,500 x 33.333333 % = 5,833.33
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles
Ao 4
5,833.33
Ao 5
5,833.33
Ao 6
5,833.33
Total Depreciacin Acumulada 17,500.00
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LAMAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DETERMINADOS FONDODE
COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN)
DEBE
FASE DE COMPROMISO:
8301
8301.05
Recursos Determinados.
8301.0501
Fondo de Compensacin Municipal
8401
ASIGNACIONES
8401.05
COMPROMETIDAS
8401.0501
la deuda
por compra de
Fondo
de Compensacin
Municipal
N 500.
------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS
CUENTAS
DE ORDEN:
APROBADOS
HABER
34,00
0
34,00
0
34,00
0
9101.
34,00
08
0
9102
CONTRA
Por
9102.
Ordenesde
de Compra
Compra N
por 500.
ejecutar
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE DEVENGADO:
1503
34,00
1503.02
OTROS
0
1503.0201
34,00
2103
otros Para Oficina.
0
2103.01
CUENTAS POR PAGAR
2103.0101
compra
de lay maquinaria.
Bienes
servicios
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------por pagar
CUENTAS DE ORDEN:
9102
34,00
9102.
CONTRA
0
34,00
08
0
9101
Por
de de
compra
al proveedor
de la maquinaria.
9101.
Ordenes
Compra
Aprobadas
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE GIRADO:
8401
ASIGNACIONES
34,00
8401.05
COMPROMETIDAS
0
8401.0501
Recursos Determinados
34,00
8601
0
8601.05
EJECUCION DE GASTOS
8601.0501
Fondopresupuestario
de Compensacin
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Municipal
CUENTAS POR PAGAR
34,00
2103
0
2103.01
2103.0101
34,00
1101
por pagar
CAJA Y
0
1101.03
BANCOS
1101.0301
1101.030108
N 145250
del Banco de
la Nacin.
Recursos
Determinados
FONCOMUN
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
34,00
VALORES Y GARANTIAS
9103.
0
Cheques girados
34,00
08
0
9104
CONTRA
Por
N 145250
Banco
de la Nacin.
9104.
Cheques
Giradosdel
por
entregar.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
34,00
9104.
0
CONTRA
34,00
08
Cheques Girados por
0
9103
entregar. VALORES Y
Por
Cheque N 145250 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
9103.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
Cheques Girados por
entregar.
POR LA MEJORADE LAMAQUINARIA AO 4 FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DETERMINADOS FONDODE COMPENSACION
MUNICIPAL (FONCOMUN)
DEBE
FASE DE COMPROMISO:
8301
8301.05
8301.0501
Fondo de Compensacin Municipal.
8401
ASIGNACIONES
8401.05
COMPROMETIDAS
8401.0501
la deuda
por compra de
Fondo
de Compensacin
Municipal.
No 600.
CUENTAS DE
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------ORDEN:
HABER
10,00
0
10,00
0
9101
9101.08

9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
Por el control de las ordenes de Compra N 600.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------9102.08
FASE DE DEVENGADO:
1503
1503.02
OTROS
1503.0201
2103
otros Para Oficina.
2103.01
CUENTAS POR PAGAR
2103.0101
compra
de lay maquinaria.
Bienes
servicios
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------por pagar
CUENTAS DE ORDEN
9102
9102.
CONTRA
08
9101
Por
de de
compra
al proveedor
de la maquinaria.
9101.
Ordenes
Compra
Aprobadas
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
FASE DE GIRADO:
8401
ASIGNACIONES
8401.05
COMPROMETIDAS
8401.0501
8601
8601.05
EJECUCION DE GASTOS
8601.0101
Fondopresupuestario
de Compensacin
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Municipal
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
2103.0101
1101
por pagar
CAJA Y
1101.03
BANCOS
1101.0301
1101.030108
N 165220
del Banco de
la Nacin
Recursos
Determinados
FONCOMUN
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.
Cheques girados
08
9104
CONTRA
Por
N 165220
Banco
de la Nacin.
9104.
Cheques
Giradosdel
por
entregar.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
9104.
CONTRA
08
Cheques Girados por
9103
entregar. VALORES Y
Por
9103.
Nacin.
08
Cheques Girados por
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------entregar.
10,000
10,000
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0
10,00
0

5801
5801.02
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
1
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 2
8,50
0
8,50
0
5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
2
----------------------------------------------x------------------------------------
8,50
0
8,50
0

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
3
----------------------------------------------x------------------------------------
8,50
0
8,50
0
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO

5506
OTROS GASTOS DIVERSOS
4 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5506.01
Baja de bienes
1,000
1508
1508.02
1,000

Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria

1503
adquirida.
----------------------------------------------x------------------------------------
2,000
1503.02
5801
ESTIMACIONES
1503.0201
Para Oficina. DEL EJERCICIO
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
4
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
5,833.33
5,833.33

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
5
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
5,833.33
5,833.33

5801
5801.02
5801.0201
1508
1508.02
AGOTAMIENTO.
1508.0202
la maquinaria
correspondiente
al ao
6
Otros
Maquinaria,
Equipo, Mobiliario
y Otros.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
5,833.33
5,833.33
EJERCICIO N 6
INGRESOS POR DONACION DE BIENES Y EFECTIVO EN LAS INSTITUCIONES PBLICAS:
El 20/09 se registra las donaciones de bienes corrientes y de capital, mediante la Resolucin de Aceptacin N 2002-09, suscrita por el Titular del
Pliego y dinero en efectivo provenientes de diferentes entidades del Sector Publico. Una vez recepcionado los fondos son depositados en una cuenta
corriente del Banco de la Nacin, segn el siguiente detalle:
CONCEPTO
Importe En Nuevos
Efectivo
Soles
110,000
Bienes
1'154,500
Corrientes
Bienes
de
Capital TOTAL
650,000
SOLUCION DEL EJERCICIO No
6
1'914,50
0
FASE DE DETERMINADO:
1301
BIENES Y SUMINISTROS DE
1301.05
FUNCIONAMIENTO
1301.0501
Materiales y
1301.05010
tiles de Oficina
2
Papelera en general, tiles y materiales de
4401
oficina. DONACIONES CORR. REC. EN EFECT
4401.0203
Y BIENES
Por
el registro de la resolucin
4401.02030
En bienes N2002-09
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------4
de Otras Unidades de Gobierno
1503
1503.02
1503.0201
otros Para Oficina.
4403
DONACIONES DE CAPITAL REC.
4403.02
EN EFECT. Y EN BIENES
4403.0203
En Bienes
4403.02030
de Otras Unidades de
Por
de Capital
4 el registro de bienes
Gobierno
de Otras entidades
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Pblicas.
FASE DE RECAUDADO:
8501
EJECUCION DE INGRESOS
8501.04
Donaciones y
8501.0401
transferencias. Donaciones.
8201
PRESUPUESTO DE
8201.04
INGRESOS
8201.0401
Donaciones y
Por el registro del efectivo.
transferencia Donaciones
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1101
CAJA Y BANCOS
1101.01
Caja
1101.0101
Caja M/N
4401
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO
4401.01
En Efectivo.
4401.0103
de Otras Unidades de Gobierno
4401.010301
Del Gobierno Nacional.
DEB
E
HABE
R
1154,500
1154,500
650,0
00
650,0
00
110,0
00
110,0
00
110,000
110,000
Por el registro
EJERCICIO
Nde7 lo recaudado en efectivo.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------1101fecha 20 de enero
CAJA
Y BANCOS
110,000 Nuevos Soles, de acuerdo al
Con
de 2,009,
se emiten RECIBOS DE INGRESOS por tasas. Por el importe de S/. 28,000.oo
siguiente detalle.
1101.03
DESCRIPCI
N
Legalizacin de
Registros
1101.0301
Documentos
Depsitos en
Inst. Financieras
Importe
en Nuevos Pblicas.
Soles
8,000.0
5,000.00
Cuentas Corrientes
0
1101
CAJA Y BANCOS
110,000
Tursticos
Certificados Mdicos
Derechos de Inscripcin
TOTAL
9,000.00
3,000.00
3,000.00
28,000.00
Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, en las fases de ejecucin correspondientes del INGRESO y depositar el importe
en una institucin financiera pblica.
SOLUCION DEL EJERCICIO N 7
FASE DE DETERMINADO:
1201
CUENTAS POR COBRAR
1201.03
Venta de Bienes y Derechos
1201.0302
Administrativos. Derechos y tasas
4302
Administrativas.
4302.01
VENTA DE DERECHOS YTASAS
4302.0101
ADMINISTRATIVAS.
4302.01010
Derechos Administrativos.
1
Generales Registros y Licencias
4302.03
Tasa Registrales
4302.0301
Derechos Administrativos de
4302.03010
Educacin Administrativos de
5
Educacin
4302.04
Derechos o Inscripciones
4302.0401
Derechos Administrativos de
4302.04010
Salud Derechos Administrativos
4
de Salud Certificados
4302.10
Otros
Derechos
4302.1001
Administrativos
Otros
Por
el registro de la anotacin
4302.10010
Derechos Administrativos
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------4
Otros
Derechos
FASE DE RECAUDADO:
4302.10010
Administrativos Legalizacin
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL:
4
1101
CAJA
Y BANCOS
de documentos
4302.10019
1101.01
Caja
Otros Derechos
9
1101.0101
Caja
Administrativos. Tursticos
1201
M/N
1201.03
CUENTA
1201.0302
S POR
Por la informacin deCOBRA
la recaudacin
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------R
1101
CAJA Y BANCOS
Venta de Bienes y Derechos
1101.03
Depsitos
en Inst.Derechos
Financieras
Administrativos.
y tasas
1101.0301
Pblicas.
Cuentas
Administrativas. Corrientes
1101
CAJA Y BANCOS
1101.01
Caja
1101.0101
Caja
Por el depsito en cuenta
M/N corriente.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8501
8501.02
Recursos
Directamente
8501.0201
Recaudados
Recursos
8201
Directamente
Recaudados
8201.02
PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.0201
Recursos
Directamente
Por la ejecucin presupuestaria
de la cobranza.Recursos
Recaudados
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------Directamente Recaudados
DEB
E
HABE
R
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
EJERCICIO N 08
El 21 de enero de 2,009, la UE 600, solicita tiles de escritorio y se emite la Orden de Compra - Gua de Internamiento # 019 - 09 por 28,000.oo
Nuevos Soles. Fuente de Financiamiento RECURSOS ORDINARIOS (R.O.). Se giro del Cheque N 145215 del Banco de la Nacin.
Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, Cuentas de Orden, en las fases de ejecucin del gasto correspondiente.
OPERACIONES
POR
LA ADQUISICION DE UTILES DE ESCRITORIO, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS
CONTABLES
ORDINARIOS
FASE DE COMPROMISO:
8301
8301.01
Recursos
8301.0101
Ordinarios.
8401
Recursos
8401.01
Ordinarios.
8401.0101
ASIGNACIONES
la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra N
COMPROMETIDAS
019-09.
Recursos
------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------Ordinarios.
9101
CUENTAS DE ORDEN:
Recursos
9101.
Ordinarios.
08
9102
CONTRA
Por
9102.
Ordenesde
de Compra
Compra N
por 019-09.
ejecutar
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE DEVENGADO:
1301
BIENES Y SUMINISTROS DE
1301.05
FUNICIONAMIENTO
1301.0501
Materiales y
1301.05010
tiles De Oficina.
2
Papelera en General
2103
CUENTAS POR
2103.01
PAGAR
Por
compray de
tiles de
2103.0101
servicios
por escritorio.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------pagar Bienes y servicios
CUENTAS DE ORDEN:
por pagar
9102
9102.
CONTRA
08
9101
Por
de de
compra
al proveedor.
9101.
Ordenes
Compra
Aprobadas
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE GIRADO:
8401
ASIGNACIONES
8401.01
COMPROMETIDAS
8401.0101
Recursos ordinarios
8601
Recursos ordinarios
8601.01
EJECUCION DE
8601.0101
GASTOS
presupuestario
Recursos
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------ordinarios
Recursos
2103
CUENTAS POR PAGAR
ordinarios
2103.01
2103.0101
2105
por pagar
2105.01
OBLIGACIONES DEL
N 145215
TESORO
PUBLICO
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------Gastos Corrientes
CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES YGARANTIAS 28,000
9103.
Cheques girados
08
VALORES YGARANTIAS POR CONTRA
9104
28,000
Por
N 145215
Banco
de la Nacin.
9104.
Cheques
Giradosdel
por
entregar.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
9104.
CONTRA
08
Cheques Girados por
9103
entregar. VALORES Y
Por
9103.
Nacin.
08
Cheques Girados por
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------entregar.
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO
PUBLICO
21050
Gastos
1
Corrientes
DEB
E
HABE
R
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
28,00
0
4402
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES
4404.
RECIBIDOS
Por
fondos del
Traspasos
deltesoro
TesoroPublico
Pblico.(DNTP).
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
28,00
0
EJERCICIO N 09
El 22 de enero de 2,010 la UE 600 compra Bienes de Capital, gira la orden de compra - gua de internamiento # 2255 a favor de IMPORT SAC para
la adquisicin de equipos mdicos odontolgicos hospitalarios, por el importe total de S/. 24,150.oo. Fuente de Financiamiento. RECURSOS
ORDINARIOS. La deuda se ha cancelado con el Cheque No 525354 del Banco Continental.
Se solicita efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas de Orden en las fases de ejecucin del gasto
que correspondan.
OPERACIONES
CONTABLES
FASE DE COMPROMISO:
8301
8301.01
Recursos
8301.0101
Ordinarios.
8401
Recursos
8401.01
Ordinarios.
8401.0101
ASIGNACIONES
la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra No
COMPROMETIDAS
2255.
Recursos
------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------Ordinarios.
9101
CUENTAS DE ORDEN:
Recursos
9101.
Ordinarios.
08
9102
CONTRA
Por
9102.
Ordenesde
de Compra
Compra N
por 2255.
ejecutar
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE DEVENGADO:
1503
1503.02
OTROS
1503.0204
1503.02040
Mobiliario Equipos y Aparatos Mdicos
2
Equipo
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Por
la provisin de lapagar
compra
de lay maquinaria.
2103.0101
Bienes
servicios
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------por pagar
CUENTAS DE ORDEN:
9102
9102.
CONTRA
08
9101
Por
de de
compra
al proveedor
de la maquinaria.
9101.
Ordenes
Compra
Aprobadas
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------08
FASE DE GIRADO:
8401
ASIGNACIONES
8401.01
COMPROMETIDAS
8401.0101
Recursos ordinarios
8601
Recursos ordinarios
8601.01
EJECUCION DE
8601.0101
GASTOS
presupuestario
Recursos
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------ordinarios
Recursos
CUENTAS POR PAGAR
2103
ordinarios
2103.01
2103.0101
2105
por pagar
2105.02
OBLIGACIONES DEL
No 525354
del Banco Continental.
TESORO
PUBLICO
CUENTAS DE
ORDEN:
DEB
E
HABE
R
24,15
0
24,15
0
24,15
0
24,15
0
24,15
0
24,15
0
24,15
0
24,15
0
24,15
0
24,15
0
24,15
0
24,15
0
9103
9103.08
VALORES Y GARANTIAS
Cheques girados
9104
Por el control del Cheque No 525354 del Banco Continental.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE
DE PAGADO: Cheques Girados por entregar.
9104.08
CUENTAS DE ORDEN:
9104
9104.
CONTRA
08
Cheques Girados por
9103
entregar. VALORES Y
Por
No 525354 del Banco Continental.
9103.
GARANTIAS
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
Cheques Girados por
entregar.
2105
210502
Gastos de Capital
4404
4404.
RECIBIDOS
Por
fondos del
Traspasos
deltesoro
tesoroPublico
Pblico.(DNTP).
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
24,150
24,150
24,15
0
24,15
0
24,15
0
24,15
0
EJERCICIO N 10
Con fecha 22 de enero de 2,009, la unidad de almacn atiende el pedido comprobante de salida (PECOSA), Numero 302 - 09 del consumo total
de los Materiales de Limpieza por S/. 200,000 Nuevos Soles. Efectuar el asiento contable que corresponda.
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
5301
CONSUMO DE BIENES
5301.05
Materiales y tiles
5301.0503
Aseo, Limpieza y
1301
cocina
1301.05
BIENES Y
1301.0503
SUMINISTROS DE
Por el registro de la PECOSA
N302-09
FUNCIONAMIENTO
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Materiales y tiles
Aseo, Limpieza y
EJERCICIO N 11 cocina
DEB
E
200,0
00
HABE
R
200,0
00
Se procede a efectuar la liquidacin para el pago del IGV a la SUNAT, correspondiente al mes de mayo 2,009 por S/. 2,090.oo segn liquidacin
adjunta. El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nacin.
Se solicita los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas de Orden en las fases de ejecucin
presupuestaria correspondientes.
SOLUCION EJERCICIO No 11
FASE DERECAUDADO
2101
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
210101
Impuestos y contribuciones
210105
Impto. General a las
1101
ventas. CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Inst. Financieras
1101.0301
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.
Cheques girados
08
9104
CONTRA
Por
el control del Cheque.
9104.
Cheques Girados por entregar.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
9104
9104.
CONTRA
08
Cheques Girados por
9103
entregar. VALORES Y
Por
9103.
GARANTIAS
emitido.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
Cheques girados
DEB
E
HABE
R
2,09
0
2,09
0
2,09
0
2,09
0
2,09
0
2,09
0
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8201
8201.02
Recursos
Directamente
Recaudados 8201.0201
Recaudados 8501 EJECUCION DE INGRESOS
8501.02
8501.0201
Extorno para rebajar la ejecucin presupuestaria de Ingresos registrado en la contabilidad.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------EJERCICIO N12
2,090
2,090
Elaborar el Presupuesto Inicial de Apertura Ejercicio 2,010 P.I.A.

DEBE
8201
8201.02
10,000.00 8201.0201
Recursos
Directamente Recaudados
8201.05
25,000.00 8201.0502
Fondo
de Compensacin Municipal
15,000.00
8201.0503
Impuestos Municipales
10,000.00
8101
PRESUPUESTO INST. APERTURA, M Y PPTO
INST
Por el Presupuesto de Ingresos Aprobado para el Ejercicio
8101.02
10,000.00
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------8101.0201
CONTABILIDAD
PRESUPUESTARIA:
8101
PRESUPUESTO INST. DE APERTURA,
8101.01
8,000.00
MODIFICACIONES Recursos Ordinarios
8101.05
Recursos
Determinados
25,000.00
8101.0101
Recursos Ordinarios
8101.0502
15,000.00
8101.0503
10,000.00
8101.02
10,000.00
8101.0201
8101.05
8101.0502
8101.0503
8301
HABER
35,000.00
35,000.00
43,00
0
25,000.00
15,000.00
10,000.00
43,000.00
Por el Presupuesto de Gastos Aprobado para el Ejercicio

8301.01
Recursos Ordinarios
8,000.00
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------EJERICICIO
8301.0101 N 13 Recursos Ordinarios
Registro contable de ingresos del periodo - Impuesto Predial, en las fases de ejecucin presupuestaria del Ingreso: DETERMINADO Y
8301.02
10,000.00
RECAUDADO. FASE DETERMINADO:
CUENTAS DE ORDEN:
8301.0201
Recursos
Recaudados
9103
VALORESDirectamente
Y GARANTIAS
10,000.00
9103.
Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos
05
8301.05
25,000.00
9104
Cartera de Valores y Documentos en Cobranza
Por
la
emisin
de
documentos
recibidos
del
rea
de
Rentas
9104.
- Recibidos
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------05
8301.0502
15,000.00
1201
CUENTAS POR COBRAR
10,000.00
1201.01
Impuestos yMunicipales
Contribuciones
8301.0503
10,000.00
1201.0101
Obligatorias Impuestos
4102
IMPUESTOA LA PROPIEDAD
4102.01
Impuesto Sobre la Propiedad
4102.0101
Inmueble Predial
4102.01010
Predial
Por
1 el registro de los recibos de cobranza emitidos por concepto de impuesto
predial
FASE
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------RECAUDADO
10,000.00
10,000.00
1101
CAJA Y BANCOS
5,000.00
1101.03
1101.0301
1101.030109
Recursos Determinados - Otros Impuestos
1201
Municipales CUENTAS POR COBRAR
1201.01
Impuestos y Contribuciones
1201.0101
Obligatorias Impuestos
Por la captacin de ingresos por Impuesto Predial, depositado directamente en cuenta corriente del Banco de la
Nacin.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------9104
5,000.00
CUENTAS DE ORDEN
9104.
Cartera de Valores y Documentos en Cobranza 05
Recibidos VALORES Y GARANTIAS
9103
Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos
Por
la rebaja de recibos emitidos cobrados
9103.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------05
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
8501
5,000.00
8501.05
8501.0503
PRESUPUESTO DE
8201
INGRESOS
8201.05
8201.0503
Por la ejecucin de ingresos
por Impuesto Predial
Impuestos
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Municipales
5,000.00
5,000.00
5,000.00
EJERICICIO N 14
Registro contable de Transferencias Recibidas de la Fuente de Financiamiento: Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN)
FASE RECAUDADO
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030108
Recursos Determinados - Fondo de Compensacin Municipal
4402
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
Por
el registro de las Traspaso
transferencias
recibidas del Foncomun
4402.03
de Fondos
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8501
EJECUCION
DE INGRESOS
4402.0303
Gobiernos Locales
8501.05
8501.0502
4402.030305
Fondo
de Compensacin
Municipal
8201
PRESUPUESTO
DE INGRESOS
8201.05
8201.0502
Impuestos Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4404
TRASPASOS
Por la ejecucin de ingresos
del Foncomun
Municipales
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
15,000.00
5,000.00
15,000.00
15,000.00
10,000.00
4404.03
Traspaso de Fondos
EJERICICIO N 15
Compra
de insumos Gobiernos
para la atencin
4404.0303
Localesdel Programa Vaso de Leche, por el importe de S/. 8,000 y posterior distribucin a los comedores
populares.
4404.030305
FASE DE COMPROMISO
9101
CUENTAS DE ORDEN
9101.
08
9102
CONTRA
Para
registrar las ordenes
de compra
aprobadas
9102.
Ordenes
de Compra
por Ejecutar
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
8301
PRESUPUESTO DE
GASTOS
DEBE
HABER
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8301.01
8301.0101
8401
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
ASIGNACIONES
COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos Ordinarios
8401.0101
Ordinarios
Por
las asignacionesRecursos
comprometidas
por compra de bienes
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO
1303
BIENES DE ASISTENCIA
1303.01
SOCIAL
1303.0101
Entrega de Bienes y
1303.01010
Servicios Apoyo Alimentario
1
Alimentos para Programas
2103
Sociales CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y Servicios por
Por
el ingreso de insumos
el Programa
Vaso de Leche
2103.0101
Pagarpara
Bienes
y Servicios
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------por Pagar
CUENTAS DE ORDEN
9102
9102.
CONTRA
08
Ordenes de Compra por Ejecutar
9101
Para
de compra
atendidas
9101.
Ordenes
de Compra
Aprobadas
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
FASE DE GIRADO
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
2103.0101
Pagar Bienes y Servicios
2105
por Pagar
2105.01
OBLIGACIONES TESORO
Por el giro de chequePUBLICO
para el pago de alimentos para programas sociales
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Gastos Corrientes
8401
ASIGNACIONES
8401.01
COMPROMETIDAS
8401.0101
Recursos Ordinarios
8601
Recursos Ordinarios
8601.01
EJECUCION DE
8601.0101
GASTOS
por pago
de obligaciones
Recursos
Ordinarios
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Recursos
CUENTAS DE ORDEN
Ordinarios
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.
Cheques girados
08
9104
CONTRA
Por
9104.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
FASE DE PAGADO
CUENTAS DE ORDEN
9104
9104.
CONTRA
08
Cheques Girados por
9103
entregar. VALORES Y
Por
emitido.
9103.
GARANTIAS
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
Cheques girados
2105
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
2105.
Gastos Corrientes
01
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES
4402
RECIBIDOS
Por
los Cheques de Recursos
4402.
TraspasosOrdinarios,
del Tesoropagados
Pblico por el Banco de la
Nacin.
01
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.0
0
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
5202
DISTRIBUCIN DE
5202.03
5202.0301
5202.03010
1
PRESTACIONES
Y ASISTENCIA
ALIMENTOS
A LAS
ORGANIZACIONES SOCIALES
SOCIAL
Entrega de Bienes y
Alimentos
Programas
Servicios para
Apoyo
Alimentario
Sociales
8,000.0
0
8,000.00
1303
BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1303.01
Entrega de Bienes y Servicios
1303.0101
Apoyo Alimentario
1303.010101
Alimentos para Programas
Sociales
Por la Entrega de Bienes
a los Beneficiarios del Programa Vaso de Leche
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
8,000.00
EJERICICIO N 16
Pago de gastos devengados en el ejercicio anterior (S/. 3,500) y girados en el ejercicio. Giro de Cheque sin Afectacin Presupuestal (Presupuesto
Afectado al Ejercicio Anterior).
DEBE
FASE DE GIRADO
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
2103.0101
1101
por Pagar
CAJA Y
1101.04
BANCOS
1101.0401
1101.040101
Privadas Cuentas Corrientes
Por el Giro y Pago deRecursos
Obligaciones
del Ejercicio
Anterior
Directamente
Recaudados
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.
Cheques girados
08
9104
CONTRA
Por
9104.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
FASE DE PAGADO
CUENTAS DE ORDEN
9104
9104.
CONTRA
08
Cheques Girados por
9103
entregar. VALORES Y
Por
emitido.
9103.
GARANTIAS
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
Cheques girados
HABER
3,500.00
3,500.00
3,500.00
3,500.00
3,500.00
3,500.00
EJERICICIO N 17
Adquisicin de Bienes no Depreciables por S/. 400.00.
FASE DE COMPROMISO
CUENTAS DE ORDEN
9101
9101.
08
9102
CONTRA
Para
de compra
aprobadas.
9102.
Ordenes
de Compra
por Ejecutar
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
8301
8301.02
8301.0201
ASIGNACIONES
8401
COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos
Directamente
8401.0201
Por las asignacionesRecaudados
comprometidas por compraRecursos
de
bienes.
------------------------------------- x ------------------------------------FASE DE DEVENGADO
5301
CONSUMO DE BIENES
5301.99
Otros
5301.9999
Bienes
2103
Otros
2103.01
Bienes
2103.0101
CUENTAS
Por el ingreso de bienes
PORa la entidad.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------PAGAR
CUENTAS DE
ORDEN
por Pagar
DEB
E
400.0
0
HABE
R
400.0
0
400.0
0
400.0
0
400.0
0
400.0
0
9102
9102.08

Ordenes de Compra por Ejecutar
9101
Por las Ordenes de Compra Atendidas.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE
DE GIRADO Ordenes de Compra Aprobadas
9101.08
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
2103.0101
1101
por Pagar
CAJA Y
1101.04
BANCOS
1101.0401
1101.040101
Privadas Cuentas Corrientes
Por el Giro del Cheque
de entidades
privadas.
Recursos
Directamente
Recaudados
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8401
ASIGNACIONES
8401.02
COMPROMETIDAS
Recursos
Directamente
8401.0201
Recaudados
Recursos
8601
Directamente
Recaudados
8601.02
EJECUCION DE GASTOS
8601.0201
por pago de obligaciones.
Recursos
Directamente
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Recaudados
Recursos
CUENTAS DE ORDEN
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.
Cheques girados
08
9104
CONTRA
Por
9104.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
FASE DE PAGADO
CUENTAS DE ORDEN
9104
9104.
CONTRA
08
Cheques Girados por
9103
entregar. VALORES Y
Por
emitido.
9103.
GARANTIAS
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------08
Cheques girados
400.00
400.00
400.0
0
400.0
0
400.0
0
400.0
0
400.0
0
400.0
0
400.0
0
400.0
0
OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
9105
9105.03
9105.0303
9106
BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIAY NO DEPRECIABLES

Bienes no Depreciables
Muebles y Enseres no Depreciables
CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIAY NO DEPR.
400.00
400.00
9106.03
Bienes no Depreciables
9106.0303
Muebles y Enseres no
Depreciables Por el registro de control de los bienes no
depreciables.
---------------------------------------------x---------------------------------------------------------EJERCICIO N 18
PLANILLA DE HABERES. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS.
DEBE
FASE DEVENGADO
5101
RETRIBUCIONES YCOMPLEM. EN EFECTIVO
5101. 01
Personal Administrativo
5101. 0101
Personal Administrativo
5101. 010102
Personal Administrativo Nombrado
970.00
5103. 010105
Contribuciones a EsSalud
30.00
2101
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONESY OTROS
2101.03
Seguridad Social
2101. 0301
Prestaciones de Salud
2101. 030101
Rgimen de Prestaciones de Salud
2102
REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102.
01
por Pagar
Por la provisin
de la Remuneraciones
planilla de
2103
CUENTAS POR PAGAR
remuneraciones.
2103. 99
Otros Gastos por Pagar
HABER
1,000.00
30.00
900.00
70.00
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE GIRADO
2101
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03
Seguridad Social
2101.0301
2101.030101
30.00
2102
900.00
Por la cancelacin de la deuda con la Fuente de Financiamiento Recursos
2102.01
Remuneraciones por Pagar
Ordinarios.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE
2103 PAGADO
CUENTAS POR PAGAR
70.00
2105
OBLIGACIONES
1,000.00
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL
2103. 99
Otros Gastos porTESORO
Pagar PUBLICO
2105.
Gastos Corrientes
01
DONACIONES Y TRANSFER. YTRASPASOS DEL TESORO
44
PBLICO
2105
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
4403
Traspasos Del Tesoro Publico
Para
registrar la transferencia
parte deen
la Efectivo
Direccin
Tesoro
4403.
Traspasospor
Recibidos
delNacional
Tesoro de
Pblico
2105.01
Gastos Corrientes
Publico.
01
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTO
8301
1,000.00
FASE COMPROMISOPRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01
Recursos Ordinarios
8301.0101
Recursos
8401
Ordinarios
8401.01
ASIGNACIONES
8401.0101
COMPROMETIDAS
Por el registro del compromiso
presupuestario.
Recursos Ordinarios
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Recursos
FASE GIRADO
Ordinarios
8401
ASIGNACIONES
1,000.00
8401.01
COMPROMETIDAS
8401.0101
Recursos Ordinarios
8601
Recursos Ordinarios
8601.01
EJECUCION DE
8601.0101
GASTOS
Para registrar la ejecucin
presupuestaria
Recursos
Ordinarios del gasto.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Recursos
Ordinarios
EJERICICIO N 19
PLANILLA DE HABERES. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADO
(PAGADO)
DEBE
2101
2101.03
Seguridad Social
2101.0301
2101.030101
Por la cancelacin de la deuda con Fuente de Financiamiento R.D.R.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------2102
CUENTAS DE PRESUPUESTO
FASE COMPROMISO
8301
PRESUPUESTO
2102.01
Remuneraciones DE
por GASTOS
Pagar
8301.02
8301.0201
ASIGNACIONES
8401
2103
CUENTAS POR PAGAR
COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos
Directamente
8401.0201
2103.99
Otros Gastos
Pagar Recursos
Por
el registro del compromiso
de lapordeuda.
Recaudados
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Directamente Recaudados
FASE GIRADO
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
1,000.00 1,000.00
1,000.00
1,000.00
HABER
30.00
900.00
1,000.00
70.00
1,000.00
1000.00
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos
Directamente
Recaudados 8401.0201
Recaudados 8601 EJECUCION DE GASTOS
1,000.00
1,000.00
8601.02
8601.0201
Recaudados Para registrar la ejecucin presupuestaria
del gasto.
---------------------------------------------x---------------------------------------------------------EJERICICIO N 20
COMPRA DE BIENES PARA LA VENTA
DEBE
FASE COMPROMISO
CUENTAS DE ORDEN
9101
9101.08
Orden De Compra Aprobadas
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------9102
FASE DEVENGADO
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL
9102.08
Orden De Compra Por Ejecutar
1302
BIENES PARA LA VENTA
1302.01
Mercaderas
2101
2101.01

2101. 0105
Impuesto General a las Ventas
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y Servicios por Pagar
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------2103. 0101
Bienes y Servicios por Pagar
FASE COMPROMISO
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------8301
FASE
PAGADO
8301.02
2103
CUENTAS
POR PAGARRecaudados
8301.0201
8401
ASIGNACIONES
8401.02
COMPROMETIDAS
2103.01
Bienes Y Servicios por Pagar
8401.0201
Recursos
Directamente
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Recaudados
Recursos
FASE PAGADO
Directamente
Recaudados
2103.0101
Bienes
Y Servicios por Pagar
8401
ASIGNACIONES
8401.02
COMPROMETIDAS
8401.0201
Recursos
Directamente
1101
CAJA Y BANCOS
8601
Recaudados
Recursos
8601.02
Directamente
Recaudados
1101.03
Depsitos en DE
Instituciones
8601.0201
EJECUCION
GASTOSFinancieras Pblicas
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Recursos
Directamente
Recaudados
Recursos
1101.0301 N 21 Cuentas Corrientes
EJERICICIO
VENTA DE BIENES.
FASE DETERMINADO
1201
CUENTAS POR COBRAR
1201.03
Venta De Bienes Y Servicios y Derechos Administrativos
1201. 0301
Venta De Bienes
2101
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONESY OTROS
2101.03
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------2101.0105
HABER
95.00
95.00
80.00
15.00
95.00
95.0
0
95.0
0
95.00
95.0
0
95.0
0
95.00
DEB
E
119.00
HABE
R
19.00
FASE
RECAUDADO
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos En Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
1201
CUENTAS POR COBRAR
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------1201.03
Venta De Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
FASE RECAUDADO
8501
EJECUCION
DE INGRESOS
1201.0301
Venta De Bienes
8501.02
Recursos
Directamente
8501.0201
Recaudados
Recursos
8201
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Directamente
Recaudados
5701
8201.02
COSTODE VENTAS
NO FINANCIEROS
PRESUPUESTO
DE ACTIVOS
INGRESOS
8201.0201
Recursos
Directamente
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Recaudados
Recursos
5701.06
Costo
De Venta
de Bienes
Directamente
Recaudados
EJERICICIO N 22
LIQUIDACION DEL IGV
5701.0601
Costo De Bienes Para la Reventa
1308
2101
PRODUCTOS TERMINADOS
1308.02
2101.03
Productos Industriales
Impuestos Y Contribuciones
2101. 0105
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
119.00
119.00
119.0
0
80.00
119.0
0
DEBE
HABER
400.00
80.00
400.00
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------1101.0301
Cuentas Corrientes
EJERICICIO N 23
PRSTAMOPOR ENDEUDAMIENTO EXTERNO
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTO
FASE
8201 RECAUDADO PRESUPUESTO DE INGRESOS
CAJA Y BANCOS
101
1101.03
8201.02
Recursos Cuentas
Directamente
Recaudados
Pblicas
Corrientes
1101.0301
Endeudamiento Externo
1101.030104
TRASPASOS Y
1601
8201.0201
REMESAS
1601.02
Traspasos de Documentos
1601.0201
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Recursos
porDE
Operaciones
8501
EJECUCION
INGRESOS
FASE RECAUDADO Oficiales de Crdito
8501
Externo
8501.03
Recursos
Operaciones
Oficiales de Crdito
8501.02
Recursos por
Directamente
Recaudados
8501.0302
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
8201
Externo PRESUPUESTO DE INGRESOS
8501.0201
8201.03
Recaudados
por Operaciones
Oficiales de Crdito
8201.0302
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------Externo
EJERICICIO N 24
GASTO DEVENGADO NO GIRADO DEL EJERCICIO ANTERIOR (SOLO AFECTA
PATRIMONIALMENTE)
2103
2103.
01
CUENTAS POR
PAGAR
Pagar
DEB
E
400.00
200,000.0
0
HABE
R
200,000.0
0
400.00
200,000.0
0
200,000.0
0
DEBE
29,500.
00
HABE
R
2103.0101
1101
Pagar CAJA Y BANCOS
1101.03
1101.0301
1101.030102
9102
9102.
CONTRA
08
Ordenes de Compra por
9102.
Ejecutar Ordenes de Servicio
09
por Ejecutar
9101
CONTRATOS Y
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------9101.
COMPROMISOS APROBADOS
08
Ordenes de Compra
EJERICICIO
N 25 Aprobadas Ordenes de
9101.
09
Servicio Aprobadas
La Municipalidad Provincial del Norte inicia el ao 2010, con el siguiente activo, pasivo y
patrimonio.
3,000.0
Cuenta corriente Recursos Directamente
0
Recaudados Tasa de Administracin por cobrar
800.0
Otros Ingresos x Prestacin de Servicio
0
Serenazgo Materiales de Oficina y Escritorio
200.0
Mobiliario de Oficina
0
Construcciones de edificios
16,000.00
100.0
residenciales: Administracin Directa
4,000.00
0
Bienes Administracin Directa Servicios
(3,500.00)
4,000.0
Depreciacin de Mobiliario de Oficina
500.0
0
Cuentas por Pagar Bienes
0
Compensacin por Tiempo de Servicios
250.0
Capitalizacin de la Hacienda Nacional
0
Adicional
23,850.00
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Inst. Financieras
1101.0301
Publicas. Cuentas Corrientes
1101.030102
1201
Recaudados CUENTAS POR
1201.03
COBRAR
1201.0302
Derechos
y tasasy Servicios
Administrativas
800
Venta de Bienes
y
Derechos Administrativos
1201.0303
Venta de Servicios
1301
1301.05
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

Materiales y tiles
1301.0501
de Oficina
1503
1503.02
VEHICULOS, MAQUINARIA Y OTROS

Maquinaria Equipo, Mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina
1503.020102
Mobiliario de Oficina.
29,500.00
29,500.00
29,500.00
DEB
E
3,000
HABE
R
1,00
0
200
100
4,000
1501
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501.06
de Edificios
Residenciales
Por
el activo, pasivo yConstrucciones
patrimonio al reiniciar
las actividades
econmicas.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------1501.0603
Por Administracin Directa- Bienes
16,000
1501.0604
Por Administracin Directa- Servicios
4,000
1508
DEPRECIACION, AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, maquinaria y otros
1508.0202
Maquinaria Equipo, Mobiliario y otros
20,000
3,500

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EJERCICIOS DE APLICACIN DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2010

Tasa de Depreciacin Anual: 25%

Total Depreciacin Acumulada

POR LA MEJORADE LAMAQUINARIA AO 4

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 2

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 3

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.

Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria

Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 6

CALCULO DE LA GRATIFICACION DICIEMBRE DEL

OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO

Recurso Directamente Recaudados

8601la ejecucin del pago

100,000 Tasa de Depreciacin Anual 10%, porque la vida til es 10

Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 4: 40,000

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 4

(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 5

POR LA ADQUISICION INICIAL DE LAMAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 2:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 3:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 4:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 5:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 6:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 7:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 8:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 9:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 10:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 12:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 13:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 14:

Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:

CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 3

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.

Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 5

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 6

DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO

de Otras Unidades de Gobierno

Del Gobierno Nacional.

Elaborar el Presupuesto Inicial de Apertura Ejercicio 2,010 P.I.A.

Por el Presupuesto de Gastos Aprobado para el Ejercicio

Recursos Determinados - Fondo de Compensacin Municipal

TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIAY NO DEPRECIABLES

Otros Gastos por Pagar

Rgimen de Prestaciones de Salud

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

Impuesto General a las Ventas

CUENTAS POR PAGAR

Bienes y Servicios por Pagar

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONESY OTROS

Impuesto General a las Ventas