UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CURSO: Contabilidad Financiera I

DOCENTE: Dra. María G. Albán Suárez

GRUPO: 01

TEMA: El Libro Caja y Bancos, Conciliación y Extracto Bancario

INVESTIGADORES:

Coordinador: Culquicondor Chininin Johnatan Erick

Secretario(a): Morocho Herrera Angie Dalila

Relator(a): Núñez Prieto Yolanda Graciela

PIURA - PERÚ

2017
REFERENCIAS DE LOS INVESTIGADORES:

Coordinador: Culquicondor Chininin Johnatan Erick

HoperFallen @gmail.com

#981686687

Secretario(a): Morocho Herrera Angie Dalila

Dalilamh2201 @gmail.com

#988711355

Relator(a): Núñez Prieto Yolanda Graciela

Yolanda710764 @gmail.com

#938610324
DEDICATORIA

Este trabajo está dedicado

principalmente a Dios padre
todopoderoso que nos da la vida
para seguir nuestros anhelos y a
nuestros padres por todo su
entusiasmo y ayuda para cumplir
con nuestro propósito a lo largo de
la formación académica.
 AGRADECIMIENTO

Agradecemos a la Universidad Nacional de Piura, que nos brinda las facilidades

para desempeñarnos como unos profesionales competitivos, y a la Facultad de Ciencias
Contables y Financieras que nos proporciona los aportes necesarios para formarnos como
unos Contadores de calidad.

Asimismo, agradecer a la Dra. María G. Albán Suárez, por guiarnos

adecuadamente con la información del presente trabajo y con todo el curso en general, ya
que nos enseña a ser profesionales modelos con ética y valores.
Carátula
Referencias de los investigadores
Dedicatoria
Agradecimiento

ÍNDICE

Introducción
Justificación
Objetivos

- General:
- Específicos: (3)

CAPÍTULO I .................................................................................................................. 10
LIBRO CAJA Y BANCOS ............................................................................................ 10
1.1. CONCEPTO. ....................................................................................................... 11
1.2. ASPECTO LEGAL ............................................................................................. 11
1.3. ADMINISTRACIÓN DEL LIBRO CAJA Y BANCOS .................................... 11
1.4. REQUERIMIENTOS MÍNIMOS: ...................................................................... 11
1.5. LEGALIZACIÓN ................................................................................................ 12
1.6. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO ....................................................................... 12
1.7. EXCEPTUADOS ................................................................................................ 12
1.7.1. FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLES DE LOS
MOVIMIENTOS DE EFECTIVO ..................................................................... 13
1.7.2. FORMATO 1.2. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE........................................... 13
CAPÍTULO II ................................................................................................................. 15
CONCILIACIÓN BANCARIA ..................................................................................... 15
2.1. CONCEPTO ........................................................................................................ 16
2.2. AJUSTES QUE ORIGINA LA CONCILIACIÓN BANCARIA ....................... 17
2.3. IMPORTANCIA DE LA CONCILIACIÓN ....................................................... 17
2.4. DIFERENCIAS ENTRE EL ESTADO DE CUENTA BANCARIO Y EL LIBRO
AUXILIAR DE BANCO............................................................................................ 18
 2.5. MÉTODOS PARA ELABORAR CONCILIACIONES BANCARIAS ............. 18
CAPITULO III ............................................................................................................... 21
EXTRACTO BANCARIO ............................................................................................. 21
3.1. CONCEPTO ........................................................................................................ 22
3.2. FUNCIONAMIENTO ......................................................................................... 22
3.3. IMPORTANCIA ................................................................................................. 22
Conclusiones
Recomendaciones
Referencias Bibliografía
Anexos
 INTRODUCCIÓN

Dentro de todo negocio empresarial se perciben a diario distintas transacciones

mercantiles, las cuales son registradas objetivamente para facultar los valores que
ingresan y salen de la empresa, a fin de utilizarse para la administración; es por ello que
realizamos el presente trabajo centrándonos especialmente en uno de los libros que
conforman la contabilidad completa y es el Libro Caja y Bancos que es de vital
importancia para una buena anotación de las operaciones.

Debido a la función que desempeña es considerado integrante de la contabilidad

completa, ya que permite controlar todos los valores que recibe y entrega la Empresa,
como dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para luego determinar su saldo
disponible; por lo tanto, es obligatorio su registro. De igual forma se desarrollará el
extracto bancario y la conciliación bancaria, el primero, para custodiar los fondos de las
empresas y controlar las transacciones que realizan estas últimas con las entidades
financieras y el segundo para detectar errores en el registro de las operaciones permitiendo
su oportuna corrección.

Como en toda información existe una variedad de la misma, es por eso que se
fomentó entre los integrantes una exhaustiva selección de ideas sobre el tema a fin de
plasmar coherencia y exactitud en lo que se refiere al trabajo. Todas estas ideas son
producto de libros virtuales y manuales que tienes un punto de vista claro que ayudan a
una mejor comprensión.

En base a ello es preciso tener todos los conocimientos impregnados con relación
a lo antes mencionado para que de esta manera haya una adecuada formación y utilización
de los Libros caja y Bancos empleando toda la información aprendida, lo que repercutirá
en un buen funcionamiento de los negocios en el cual se desempeñe.

Cabe indicar que el trabajo está organizado en tres capítulos, el primero

hablaremos del Libro Caja y Bancos, en el segundo discutiremos de la Conciliación
Bancaria y por ultimo como tercer capítulo hablaremos del Extracto Bancario.
 JUSTIFICACIÓN

La presente investigación nace a raíz de los cuestionamientos de los alumnos de

contabilidad donde nos planteamos una serie de interrogantes sobre este tema, su
utilización y sobretodo su importancia.

La razón de este trabajo es informar y explicar de manera concisa los puntos más
interesantes sobre el libro caja y bancos y dentro de él, el extracto bancario y la conciliación
bancaria, para que posteriormente podamos desempeñarnos con facilidad teniendo en
cuenta los aspectos fundamentales que nos guiarán a una correcta contabilización.
 OBJETIVOS

- General:
 Demostrar que los alumnos a partir de la información brindada sepan
analizar y resolver cualquier ejercicio referido al libro Caja y Bancos con
gran facilidad.

- Específicos: (3)
 Explicar con claridad todo lo concerniente al Libro Caja y Bancos.
 Aprender a desarrollar de forma adecuada el llenado de los formatos de
Libro Caja y Bancos.
 Manejar con exactitud los conceptos y requisitos sobre el extracto bancario
y la conciliación bancaria
 CAPÍTULO I
LIBRO CAJA Y BANCOS
 LIBRO CAJA Y BANCOS

1.1. CONCEPTO.
Es un libro auxiliar de carácter obligatorio donde se registra todas las operaciones al
contado que realiza la empresa,entendiendo como tales, aquellas donde interviene dinero
en efectivo y/o cheques bancarios. Este libro debe contener el registro de los ingresos y
salidas de efectivo, tanto en caja del negocio o en las cuentas bancarias.

1.2. ASPECTO LEGAL

Los obligados a llevar este libro son todas las personas jurídicas para efectos del
Impuesto a la Renta, así como las personas naturales perceptoras de renta de 3ra categoría
en base a las siguientes particularidades:

 Hasta 1700 UIT de ingresos Brutos anuales: Registro de ventas, Registro de

compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
 Más de 1700 UIT de ingresos Brutos Anuales: Contabilidad completa.

1.3. ADMINISTRACIÓN DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

Se refiere al buen control del efectivo, manteniendo un registro de los ingresos y gastos,
para el buen funcionamiento de la empresa.

1.4. REQUERIMIENTOS MÍNIMOS:

Es un libro de información mensual a través del registro de 2 formatos:

 FORMATO 1.1 LIBRO CAJA Y BANCOS. Detalle de los movimientos del

efectivo.
 FORMATO 1.2 LIBRO CAJA Y BANCOS. Detalle de los movimientos de la
cuenta corriente (equivalente a efectivo).

Cada uno de los formatos establecidos por ley además de los requisitos mínimos debe
contener:

A. DATOS DE CABECERA:
 Denominación de libro.
 Periodo del ejercicio a que corresponde la información registrada.
 Número de RUC de la empresa
 Nombre o razón social de la empresa
 B. REGISTRO DE LAS OPERACIONES:
La persona obligada a llevar este libro, debe tener en cuenta las siguientes
consideraciones:
 Anotar las operaciones en forma cronológica.
 Registrar de manera legible, sin espacios, ni líneas en blanco, ni señales de haber
sido alteradas.
 Utilizar el Plan Contable General vigente a nivel de dígitos establecidos en dicho
plan.
 Una vez legalizado el libro no se puede añadir folios, ya que los montos se deben
consignar en folios originales.
 Totalizar sus importes.

1.5. LEGALIZACIÓN
Este libro debe ser legalizado por un notario o, a falta de éste se puede recurrir a un Juez
de Paz Letrado o un Juez de Paz, que pertenezca a la provincia donde se encuentre
localizada la empresa; a excepción de las provincias Lima y Callao.

1.6. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

Desde el momento en que se deja de realizar las operaciones relacionadas al ingreso y
salida del efectivo, la empresa tiene como máximo tres meses para evitar una sanción por
parte SUNAT, de lo contrario estará cometiendo una infracción de acuerdo al artículo 175
del código tributario.

1.7. EXCEPTUADOS
Están excluidos de llevar este libro:

 Los deudores tributarios que lleven su contabilidad en hojas sueltas o continuas.

 Y la persona jurídica con ingresos menores a 150 UIT hubiera escogido llevar
el libro Diario-Formato Simplificado.
1.7.1. FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLES DE LOS
MOVIMIENTOS DE EFECTIVO
En este formato se detalla todos los movimientos que realiza la empresa en efectivo, ya
sean pagos o cobros.

Requisitos mínimos:

i. Número correlativo del registro o código único de la operación.

ii. Fecha de la operación.
iii. Descripción de la operación registrada (Glosa)
iv. Código y denominación de la cuenta
v. Saldos y movimientos: Saldo deudor o Saldo acreedor, de ser el caso.
vi. Totales.

1.7.2. FORMATO 1.2. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE.
En este formato se detallan todos los movimientos que la empresa realiza en cuenta
corriente.

Información mínima:

i. Se deberá incluir como adicionales, la siguiente información:

 Nombre de la entidad financiera.
 Código de la cuenta corriente.
ii. Número correlativo del registro o código único de la operación.
iii. Fecha de la operación.
iv. Medio de pago utilizado
v. Descripción de la operación
vi. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario.
vii. Número de la transacción bancaria y número del documento sustentan torio.
viii. Código y denominación de las cuentas
ix. Saldos y movimientos: Saldo deudor o Saldo acreedor, de ser el caso.
1.8. OBLIGACIONES A TOMARSE EN CUENTA – RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N°234-2006/SUNAT.

Se encuentra relacionado con el plazo de atraso:

o Tres meses desde el día hábil del mes siguiente en que se realizaron las
operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente de
efectivo.
o De llevarse con atraso mayor al indicado no se aplicará la sanción tipificada en
el numeral 5 del artículo 175 del Código Tributario.
 CAPÍTULO II
CONCILIACIÓN
BANCARIA
 CONCILIACIÓN BANCARIA

2.1. CONCEPTO
Es la comparación que se realiza entre los valores que ha registrado la empresa, con los
valores que el banco suministra, para identificar la causa que origina la diferencia de los
saldos y corregir dichos movimientos. Entre las causas más comunes que conllevan a que
los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, se tiene:

 Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario
del cheque.
 Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aún no las
ha abonado a la cuenta de la empresa.
 Notas de débito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa
no ha registrado en su auxiliar.
 Notas de crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta
aun no las ha registrado en sus auxiliares.
 Errores de la empresa al momento de registrar los conceptos y valores en el libro
auxiliar.
 Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Es preciso recordar que:

Las notas de débito vienen a ser un egreso para la empresa, debido a que es el banco
quien la emite para su posterior cobro.

Las notas de crédito son un ingreso para la empresa, puesto que se emiten por
descuentos, anulaciones, intereses, etc.

La conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores, sino más bien
permite identificar las diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los
respectivos ajustes y correcciones.
2.2. AJUSTES QUE ORIGINA LA CONCILIACIÓN BANCARIA
Luego de ser realizada la conciliación bancaria se efectúan los asientos de ajuste con los
montos pertenecientes a la empresa dentro de los libros contables, para que en la cuenta
banco del libro mayor se evidencie el saldo correcto.

2.3. IMPORTANCIA DE LA CONCILIACIÓN

Es importante porque se ocupa de asegurar que tanto el saldo según los libros contables
como los saldos según el banco sean correctos. Asimismo, es inevitable por los siguientes
motivos:

PARA EVITAR ERRORES:

En el caso de que en alguna cuenta bancaria apareciera un gasto que se haya cargado
por equivocación, la conciliación bancaria se encargará de resarcir el error.

PARA COMPROBAR TRANSACCIONES

Cuando no se ha contabilizado algún comprobante de pago en los registros de la

empresa, será el extracto bancario quien nos informa que tal transacción si existió y por lo
tanto se debe anotar.

PARA CONTROLAR MEJOR EL RENDIMIENTO DE LA EMPRESA

La conciliación bancaria ayuda a un buen manejo de los activos que posee la empresa,
debido a que permite comprender el estado actual en la que se encuentra.

PARA PREVENIR PÉRDIDAS:

Permite darnos cuenta con anticipación si no se está llevando correctamente el registro,

cuyo mal majeo se traduciría como pérdidas.
2.4. DIFERENCIAS ENTRE EL ESTADO DE CUENTA BANCARIO Y EL
LIBRO AUXILIAR DE BANCO
En el caso de que el error se haya cometido por el banco, la empresa tiene un plazo de
15 días para presentar su reclamo.

En el caso de que el error se haya cometido en el libro auxiliar se corregirá mediante los
asientos.

Luego de encontrar las diferencias entre los valores y conceptos, se llevará a cabo los
ajustes correspondientes para corregir los errores encontrados en un inicio.

2.5. MÉTODOS PARA ELABORAR CONCILIACIONES BANCARIAS

La conciliación no busca en ningún momento “legalizar” los errores; la conciliación
bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego
proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.

1. Conciliación individual (de libros a bancos o de bancos a libros)

2. Conciliación conjunta o saldos ajustados, a 4 columnas

3. Conciliación cuadrática, analítica

1. Conciliación individual (de bancos a libros o de libros a bancos)

Este un método se inicia a partir del saldo del banco sumando y restando, hasta llegar al
saldo del libro auxiliar y en el caso de libros a bancos, se parte del saldo en los registros de
la entidad hasta llegar al saldo del estado de cuenta bancario, es por ello que es un método
muy utilizado.
DE BANCOS A LIBROS

Saldos según Estado de

Cuenta
(+) Notas de Débito
(+) Depósitos en Tránsito
(-) Notas de Crédito
(-) Cheques en Circulación
(+/-) Errores del Banco o de la
Empresa
(=) Saldo según Libros

DE LIBROS A BANCOS

Saldos según Libros

(+) Cheques en Circulación
(+) Notas de Crédito
(-) Depósitos en Tránsito
(-) Notas de Débito
(+/-) Errores del Banco o de la Empresa
(=) Saldo según Estado de Cuenta
 2. Conciliación conjunta: Saldos Ajustados

Lleva a la par los dos saldos y en cada uno de ellos se ajusta de acuerdo a las operaciones
que le son propias, o porque de todas maneras se realizarán en el ejercicio económico
siguiente, poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario y el libro auxiliar.

Saldos según Estado de Cuenta

(+) Depósitos en Tránsito
(-) Cheques en Circulación
(+/-) Errores del Banco o de la Empresa
(=) Saldo Ajustado Bancos
Saldos según Libros
(+) Notas de Crédito
(-) Notas de Débito
(+/-) Errores en Libros
(=) Saldo Ajustado Libros

3. Conciliación cuadrática, analítica

En este método se realizan cuatro columnas que incluyen el saldo del mes anterior, los
ingresos, los egresos y el saldo del mes actual. En ellos se escriben los depósitos, los
cheques en circulación, las notas de crédito y débito, y el nuevo saldo en los libros de la
empresa. Además, se conoce como analítica porque se analizan las partidas del mes anterior
como del mes actual.
 CAPITULO III
EXTRACTO BANCARIO
 EXTRACTO BANCARIO

3.1. CONCEPTO
Es el resumen realizado por la institución bancaria, que consiste en registrar de forma
detallada y cronológica los movimientos económicos de la empresa, asimismo debe de ser
enviado de manera periódica a la empresa.

El extracto debe contener dichos datos:

 Fecha de emisión
 Titular de la cuenta
 Saldo anterior
 Número de la cuenta, también llamado código de la cuenta cliente
 Fecha y importe de la operación
 Saldo final
 La fecha valor, que es el día a partir del cual empieza a crear intereses a la cuenta
o por lo contrario cuando se deja de generarlos.
 Aportes de cada operación.
 Saldo disponible, que se refiere a la resta entre las entradas y salidas registradas
y que debe ir específicamente en cada operación resultante, hasta llegar al saldo
actual y disponible en la fecha de extracto.

3.2. FUNCIONAMIENTO
Al registrarse el resumen de las diversas operaciones realizadas por la empresa, que
pueden ser retiros de dinero, movimientos de los cajeros automáticos, recibos domiciliados,
cobro y pago con cheques. El extracto bancario será enviado periódicamente a la empresa
para corregir los errores detectados, como discrepar con algún monto o factura que la
empresa no lo tenga registrado, pero si se detecta dentro de un plazo razonable puede
corregirse este tipo de errores.

3.3. IMPORTANCIA
Es de gran importancia ya que permite tener conocimiento y un mejor control de las
operaciones de la empresa y así ver el rumbo que está tomando, además permite registrar
los errores de algunos montos.
CONCLUSIONES

 El libro caja y bancos representa el denominador común al cual pueden reducirse

todos los Activos Líquidos.
 El libro caja y bancos es un libro auxiliar y obligatorio que debe ser legalizado por
un notario o, a falta de estos, por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz.
 Para los contribuyentes generadores de tercera categoría el Libro Caja y Bancos es
obligatorio y de vital importancia.
 El libro caja y bancos se registra a través de dos formatos, uno detalla el efectivo y
el otro los movimientos de la cuenta corriente.
 La conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y
las causas de los errores, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y
correcciones.
 El extracto bancario es un documento que envía de manera periódica nuestra
entidad financiera al titular de la cuenta corriente con el resumen de los
movimientos que se han producido a lo largo del último mes en dicha cuenta y saldo
disponible.
 Custodiar los fondos de las empresas, así como controlar las transacciones que
realizan estas últimas con las entidades financieras.
RECOMENDACIONES

 Cuando el libro caja y bancos es llevado en forma manual es obligatorio utilizar los
formatos correspondientes.
 En todo formato se deben escribir los datos mínimos para una correcta
contabilización.
 Todo libro caja y bancos debe ser previamente legalizado antes de registrar las
operaciones.
 Mensualmente se debe de realizar la conciliación bancaria a fin de corregir los
saldos tanto del banco como de los registros de la propia empresa.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Y LINKOGRÁFICAS

 SUNAT. (2010). Obtenido de SUNAT :

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id
=1897:forma-de-llevar-los-libros-y-registros&catid=262:aspectos-
generales&Itemid=475

 SUNAT. (2010). Obtenido de SUNAT:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm

 SUNAT . (2010). Obtenido de SUNAT:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id
=1896:libros-que-integran-la-contabilidad-completa-&catid=262:aspectos-
generales&Itemid=475

 Amador Fernández, S., Romano Aparicio, J., & Cervera Oliver, M. (20 de
Febrero de 2014). CEF Contabilidad. Obtenido de CEF Contabilidad:
http://www.contabilidad.tk/el-metodo-contable-i-7.htm

 Chire Cahuana, A. (10 de Mayo de 2013). Scrib. Obtenido de Srib:

https://es.scribd.com/doc/106755388/Personas-Obligadas-a-Llevar-Libros-de-
Contabilidad-1

 García Sánchez, I. (9 de Junio de 2013). Eumed. Obtenido de Eumed:

http://www.eumed.net/libros-
gratis/2009c/576/SISTEMAS%20CONTABLES.htm

 Zeballos Zeballos, E. (2013). Contabilidad Financiera I. En E. Zeballos Zeballos,

Contabilidad Financiera I (pág. 520). Zeballos Zeballo, Erly.

 Zeballos Zeballos, E. (2013). Los libros de contabildad. En Z. Z. Erly,

Contabilidad General (pág. 520). Zeballos Zeballos Erly.
 ANEXOS
1.- MOVIMIENTOS DE EFECTIVO

EJEMPLO
2.- MOVIMIENTOS EN LA CUENTA CORRIENTE

EJEMPLO
3.- CONCILIACIÓN BANCARIA
4.- EXTRACTO BANCARIO