TALLER APLICATIVO

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

CASO N 1: PREDIO ARRENDADO
El seor Lama More Hctor Enrique con RUC N 10073406426 es propietario de un
inmueble ubicado en la Calle El Barn. 181 Urb. Prolongacin Benavides, Departamento de
Lima, Provincia de Lima y Distrito de Santiago de Surco, el cual va a alquilar a la empresa
INVERSIONES LOS ALAMOS S.A.C con RUC N 20501833941 por todo el ejercicio
2014 habiendo pactado por el arrendamiento, un monto equivalente a S/. 3,000 mensuales
considerando el valor del autovalo es de S/. 760,000.
Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el
ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler:
Autovalo:

S/. 3 000
S/. 760 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
= 3 000
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 150
Pago a Cta(anual)
= 150 x 12
= 1 800

RB(mensual)
(-20% RB)
RN(mensual)

3 000
( 600)
2 400

*** RB(anual) = 3 000 x 12meses = 36 000

*** Renta Ficta (6% Autoevalo)
= 45 600 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 45 600
(-20% RB)
( 9 120)
RN(anual)
36 480
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 45 600) = 2 280
(- Pagos a Cuenta)
= (1 800)
=Impuesto a Pagar
= 480
CASO N 2: PREDIO ARRENDADO AL SECTOR PBLICO
El seor Pedro Pablo Guzmn Perales con RUC N 10845741951 es propietario de un
inmueble ubicado en la Av. Tacna 880, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito
de Lima, el cual va a alquilar a la empresa MINISTERIO DE SALUD con RUC N
20191365141 por todo el ejercicio 2014 habiendo pactado por el arrendamiento, un monto
equivalente a S/. 5,000 mensuales considerando el valor del autovalo es de S/. 1875,000.
Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el
ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler:
Autovalo:

S/. 5 000
S/. 1 875 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
= 5 000
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 250
Pago a Cta(anual)
= 250 x 12
= 3 000
*** RB(anual) = 5 000 x 12meses
= 60 000 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta(No se aplica a instituciones pblicas) = 0

Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 60 000) = 3 000
(- Pagos a Cuenta)
= (3 000)
=Impuesto a Pagar
=
0
CASO N 3: PREDIO SUB-ARRENDADO
El seor Juan Carrasco Prado con RUC N 10749881816 ha arrendado todo el 2014, un
inmueble ubicado en la Av. Arenales 1515, Departamento de Lima, Provincia de Lima y
Distrito de Lince, el cual es de propiedad del seor Jos Rodrguez Morales con RUC N
10845718187, habiendo pactado por tal arrendamiento un pago mensual de S/. 5,500. Sin
embargo, y con autorizacin de propietario, ha sub-arrendado el citado inmueble al seor
Andrs Prez Medrano con RUC 10241746179 la cual le va a pagar a S/. 6,200 mensuales.
Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el
ejercicio 2014 del sub-arrendamiento.
Solucin:
Valor Arrendamiento:
Valor Subarrendamiento:

S/. 5 500
S/. 6 200

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual) 6 200 5 500
= 700
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 35
Pago a Cta(anual)
= 35 x 12
= 420
*** RB(anual) = 700 x 12meses
= 8 400 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta(No se aplica en subarrendamiento) = 0
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 8400)
(- Pagos a Cuenta)
=Impuesto a Pagar

= 420
= (420)
=
0

CASO 4: PREDIO DEVUELTO CON MEJORAS

El seor Ricardo Chauca Torres es propietario de un inmueble ubicado en la Av. Cuba 1425,
Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Jess Mara, el cual desde el mes de
agosto del 2008 ha sido arrendado a la empresa COMERCIAL LOS ANDES S.A.C. con
RUC 20757178617 por un monto de S/. 7,500 mensuales. En octubre del 2010 la empresa
ha realizado mejoras en el bien arrendado por un valor de S/. 20,000, los cuales no sern
reembolsables por el propietario del predio. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, el
Impuesto a la Renta por el ao 2014, considerando que el valor del autovalo del predio es
S/. 900,000, que el bien es devuelto el 31.05.2014.
Solucin:
Mejoras
Valor Arrendamiento:
Autovalo

S/. 20 000
S/. 7 500
S/. 900 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
= 7 500
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 375
Pago a Cta(5meses) = 375 x 5m = 1 875

***RB(anual)=7500x5m=37500+20000(mejoras)=57500 *(Elegimosporserelmontomayor)
*** Renta Ficta(6% Autoevalo)5meses =(6% 900 000 /12 * 5meses) =22 500
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 57500)
(- Pagos a Cuenta)
=Impuesto a Pagar

= 2875
= (1875)
= 1000

CASO 5: PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE A EMPRESA

El seor Richard Martnez Silva es propietario de un inmueble ubicado en la Av. 2 de Mayo
399, Callao, el cual ha sido cedido gratuitamente a la empresa JAZMINEZ S.A.C. por todo
el ejercicio 2014. Determinar la Renta Bruta del ejercicio, la Renta Neta, as como el Impuesto
a la Renta a pagar, considerando que el autovalo del predio es por un valor de S/. 360,000.
Solucin:
Autovalo

S/. 360 000

***RB = 0
*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 21 600 *(Elegimos por ser el monto mayor)
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 21600)
(- Pagos a Cuenta)
=Impuesto a Pagar

= 1080
= ( 0)
= 1080

CASO 6: BIEN MUEBLE ALQUILADO A UNA PERSONA NATURAL

El seor Ral Palacios Gmez ha arrendado una camioneta de su propiedad al Sr. Luis
Snchez Salinas (persona natural sin negocio), por un monto mensual de S/. 1,150.
Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, el Impuesto a la Renta por regularizar,
considerando que el periodo de arrendamiento fue de julio 2014 a diciembre 2014.(6 meses)
Solucin:
Valor Arrendamiento:

S/. 1 150

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
= 1 150
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 57.50
Pago a Cta(6meses) = 57.50x 6m = 345
***RB(anual)=1150x6m= 6 900 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta(No se aplica Persona Natural sin Negocio) = 0
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 6900)
(- Pagos a Cuenta)
=Impuesto a Pagar

= 345
= (345)
= 0

CASO 7: BIEN MUEBLE ALQUILADO A UNA PERSONA JURIDICA

El seor ngel Castro Barreda Gmez ha arrendado una camioneta de su propiedad a la
empresa LOS MAGNIFICOS S.A.C. por un monto de S/. 2,500. Determinar la Renta Bruta,
la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar considerando que el periodo de
arrendamiento fue de abril 2014 a diciembre 2014 y el valor de adquisicin de la camioneta
fue de S/. 59,000
Solucin:
Valor Arrendamiento:
Autovalo Camioneta:

S/. 2 500
S/. 59 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
= 2 500
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 125
Pago a Cta(9meses) = 125x 9m
= 1 125
***RB(anual)=2500x9m
= 22 500 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta(8% Autoevalo por ser persona jurdica y es bien mueble /12m*9m)= 3 540
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 22500)
(- Pagos a Cuenta)
=Impuesto a Pagar

= 1125
= (1125)
=
0

CASOS PROPUESTOS
CASO 1
El seor Julio Bancayn Martnez por todo el ao 2014 alquila su departamento en Barranco
a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole
S/.200 mensuales. El valor del predio segn autovalo es de S/. 238,000. Determinar la
Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014
Solucin:
Alquiler:
Autovalo:

S/.
200
S/. 238 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
= 200
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 10
Pago a Cta(anual)
= 10 x 12
= 120

RB(mensual)
(-20% RB)
RN(mensual)

200
( 40)
160

*** RB(anual) = 200 x 12meses = 2 400

*** Renta Ficta (6% Autoevalo)
= 14 280 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 14 280
(-20% RB)
( 2 856 )
RN(anual)
11 424
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 14 280) = 714
(- Pagos a Cuenta)
= (120)
=Impuesto a Pagar
= 594
CASO 2
La seorita Gisela Coronel Jara alquila un vehculo de su propiedad a la empresa
DECORADORES MAX S.A. por un valor de S/. 1,260 mensuales por todo el ao 2014.
El vehculo fue adquirido por un valor de S/. 50,400. Determinar la Renta Bruta, la Renta
Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler:
Autovalo:

S/. 1 260
S/. 50 400

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
= 1 260
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 63
Pago a Cta(anual)
= 63 x 12
= 756

RB(mensual)
(-20% RB)
RN(mensual)

***RB(anual)=1260x12m
= 15 120 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta(8% Autoevalo bien mueble) = 4 032
RB(anual) Luego de la comparacin 15 120
(-20% RB)
( 3 024 )
RN(anual)
12 096
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 15 120) = 756
(- Pagos a Cuenta)
= (756)
=Impuesto a Pagar
=
0

1 260
( 252)
1 008

CASO 3
La seorita Rosana Aldana Maco alquila su casa al seor Cristian Olivares Olmos por un
monto de S/. 2,500 por todo el ao 2014. Asimismo el seor Cristian construy una piscina
para sus hijos, por lo que incurri en gastos ascendentes a S/. 12,500 (este valor coincide con
el valor determinado para el pago de tributos municipales). La familia Olivares desocupa la
casa en el mes de noviembre 2014 y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el
gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio segn el autoavalo es de
S/. 750,650. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por
regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler:
S/. 2 500
Mejoras(piscina) S/. 12 500 *Mejoras por parte del inquilino
Autovalo:
S/. 750 650
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual)
= 2 500
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 125
Pago a Cta(11meses) = 125 x 11m = 1 375

RB(mensual)
(-20% RB)
RN(mensual)

2 500
( 500)
2 000

***RB(anual)=2500x11m +12500(mejoras) = 40 000

*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 45 039 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 45 039
(-20% RB)
( 9 007.80 )
RN(anual)
36 031.20
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 45 039) = 2251.95
(- Pagos a Cuenta)
= (1375.00)
=Impuesto a Pagar
= 876.95

CASO 4
El seor Tomas Castaeda Cadenillas ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito
de Ancn por los meses de enero a marzo de 2014, a ttulo gratuito. El valor del predio segn
autoavalo es de S/. 390,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la
Renta por regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler:
Autovalo:

S/.
0
S/. 390 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
=0
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
=0
Pago a Cta(3meses) = 0 x 3
=0

RB(mensual)
(-20% RB)
RN(mensual)

0
0)
0

***RB(anual)= 0x3m
=0
*** Renta Ficta(6% Autoevalo/12m*3m) = 5 850 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 5 850
(-20% RB)
( 1 170 )
RN(anual)
4 680

Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 5 850)
(- Pagos a Cuenta)
=Impuesto a Pagar

= 292.50
= ( 0)
= 292.50

CASO 5
El seor Nicols Snchez Talledo propietario de un inmueble cuyo valor segn autovalo
es de S/. 860,000 lo alquila al seor Rubn Salazar por un monto mensual de S/. 1,000
durante el ao 2014. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por
regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler:
Autovalo:

S/.
1 000
S/. 860 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
= 1 000
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 50
Pago a Cta(anual)
= 50 x 12
= 600

RB(mensual)
(-20% RB)
RN(mensual)

1 000
( 200)
800

***RB(anual)= 1 000x12m
= 12 000
*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 51 600 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 51 600
(-20% RB)
( 10 320 )
RN(anual)
41 280
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 51 600) = 2 580
(- Pagos a Cuenta)
= ( 600)
=Impuesto a Pagar
= 1 980

CASO 6
El seor Martin Gonzales Ramrez es propietario de un inmueble cuyo valor segn
autoavalo es de S/. 700,000, lo alquila al seor Carlos Armas Parodi por un monto mensual
de S/. 1,300 durante el ao 2014. Tiene otro predio cuyo valor de autoavalo es de S/.
800,000 y lo ha cedido gratuitamente a su hija por todo el ao. Determinar la Renta Bruta, la
Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin 1:
Alquiler:
Autovalo:

S/.
1 300
S/. 700 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
= 1 300
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 65
Pago a Cta(anual)
= 65 x 12
= 780

RB(mensual)
(-20% RB)
RN(mensual)

1 300
( 260)
1 040

***RB(anual)= 1 300x12m
= 15 600
*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 42 000 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 42 000
(-20% RB)
( 8 420 )
RN(anual)
33 600
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 42 000) = 2 100
(- Pagos a Cuenta)
= ( 780)
=Impuesto a Pagar
= 1 320
Solucin 2:
Alquiler:
Autovalo:

S/.
0
S/. 800 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
=0
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
=0
Pago a Cta(anual)
= 0 x 12
=0

RB(mensual)
(-20% RB)
RN(mensual)

***RB(anual)= 0x12m
=0
*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 48 000 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 48 000
(-20% RB)
( 9 600 )
RN(anual)
38 400
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 48 000) = 2 400
(- Pagos a Cuenta)
= ( 0)
=Impuesto a Pagar
= 2 400

0
0)
0

CASO 7
El seor Julio Jaramillo Saldaa alquila un predio de su propiedad a una entidad del Sector
Pblico Nacional, por un monto mensual de S/. 150 durante el ao 2014 y el valor del predio
segn autoavalo es de S/. 995,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto
a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler:
Autovalo:

S/.
150
S/. 995 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
= 150
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 7.50
Pago a Cta(anual)
= 7.50 x 12 = 90

RB(mensual)
(-20% RB)
RN(mensual)

150
( 30)
120

***RB(anual)= 150x12m
= 1 800 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta (No se aplica a instituciones pblicas) = 0
RB(anual) Luego de la comparacin 1 800
(-20% RB)
( 360)
RN(anual)
1 440
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 1 800)
(- Pagos a Cuenta)
=Impuesto a Pagar

= 90
= (90)
= 0

CASO 8
El seor Roberto Tejeda cede gratuitamente un inmueble de su propiedad a un familiar, la
cesin es a partir del mes de agosto del ao 2014, el valor del inmueble segn autoavalo es
de S/. 100,450. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por
regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler:
Autovalo:

S/.
0
S/. 100 450

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
=0
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
=0
Pago a Cta(anual)
= 0 x 12
=0

RB(mensual)
(-20% RB)
RN(mensual)

0
0)
0

***RB(anual)= 0x12m
=0
*** Renta Ficta(6% Autoevalo /12m*5m)=2 511.25 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 2 511.25
(-20% RB)
( 502.25 )
RN(anual)
2 009
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 2 511.25) = 125.56
(- Pagos a Cuenta)
= ( 0)
=Impuesto a Pagar
= 125.56

CASO 9
El seor Humberto Zarate Alzamora tiene un inmueble alquilado por el cual paga un alquiler
mensual de S/. 3,000; previo acuerdo con el propietario decide subarrendarlo a un tercero
por un monto mensual de S/. 4,500. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto
a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014 del seor Zarate.
Solucin:
Valor Arrendamiento:
Valor Subarrendamiento:

S/. 3 000
S/. 4 500

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)4 500- 3 000
= 1 500
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
=
75
Pago a Cta(anual)
= 75 x 12
= 900

RB(mensual)
(-20% RB)
RN(mensual)

1 500
300)
1 200

***RB(anual)= 1500x12m
= 18 000 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta (No se aplica en subarrendamiento) = 0
RB(anual) Luego de la comparacin 18 000
(-20% RB)
( 3 600 )
RN(anual)
14 400
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 18 000) = 900
(- Pagos a Cuenta)
= (900)
=Impuesto a Pagar
=
0
CASO 10
El seor Gabriel Jimnez es propietario de una camioneta Toyota adquirida en el mes de
julio del ao 2010 por un valor de S/. 120,500, y decide alquilarla a la empresa EL BHO
S.A. durante el ao 2014 por un monto mensual de S/. 450. Determinar la Renta Bruta, la
Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler:
Autovalo:

S/.
450
S/. 120 500

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014

RB(mensual)
= 450
Pago a Cta(mensual) = (5% RB)
= 22.50
Pago a Cta(anual)
= 22.50 x 12 = 270

RB(mensual)
(-20% RB)
RN(mensual)

450
( 90)
360

*** RB(anual)= 450x12m

= 5 400
*** Renta Ficta(8% Autoevalo por ser persona jurdica y es bien mueble)= 9 640
*(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 9 640
(-20% RB)
( 1 928)
RN(anual)
7 712
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 9 640)
(- Pagos a Cuenta)
=Impuesto a Pagar

= 482
= (270)
= 212