CASOS PRACTICOS RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Caso 1 El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2010 alquila su casa
amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se
encuentra estudiando en la universidad, cobrndole S/100 mensuales El valor
del predio se!"n autoeval"o es de S/ 120,000
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora
en aso orresponda! Si la renta mensual pactada es de S/ 100 #uevos
Soles El impuesto mensual a car!o del seor Julio Campos Robles ser del
$% del monto del alquiler &Renta Bruta', es decir $% de S/ 100 ( S"! # Nue$os
Soles! Sin embar!o, el seor Julio Campos Robles deber re!ulari)ar su
*mpuesto de +rimera Cate!or,a, porque su renta bruta anual es in-erior al .%
del valor del autoeval"o del predio &Renta m,nima presunta' /e tal -orma que
el clculo para re!ulari)ar el *mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a ser como
si!ue1 Se considere como renta bruta anual el monto ma2or, en este caso S/
3,200 #uevos Soles
Conepto S"!
%A& Renta 'ruta Anual patada
S/100 4 12
1200
%'& Renta Mnima Presunta
S/120,000 4 .%
3,200
Conepto S"!
Total Renta 'ruta Anual de Primera Categora 3,200
%(& Dedui)n *+, de S"! -.*++
Renta Neta de Primera Categora
P/rdida de e0eriios anteriores
Renta Neta Imponi1le de Primera Categora
1,550
$,3.0
0
$,3.0
Impuesto alulado %#.-2+ 3 2!*#,& 42+
Cr/ditos on dere5o a de$olui)n +a!o directo de rentas
de primera cate!or,a
6.0
Saldo por regulari6ar por Impuesto Anual de Primera
Categora
4++
Caso * 7a seorita 8isela 89me) alquila un ve:,culo de su propiedad a la
empresa /ecoradores ;a4 S0 por un valor de S/ .00 #uevos Soles
mensuales por todo el ao 200< El ve:,culo -ue adquirido en a!osto de 200$
por un valor de S/12,000 #uevos Soles
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora
en aso orresponda
Si la renta mensual pactada es de S/ .00 #uevos Soles El impuesto mensual
a car!o de la seorita 8isela ser del $% del monto del alquiler &Renta Bruta',
es decir $% de S/ .00 ( S"! 4+ Nue$os Soles! #o obstante ello, al cierre del
e=ercicio la seorita 8isela deber veri-icar si es que debe re!ulari)ar el
*mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a
En tal sentido, si el alquiler anual &Renta bruta anual' es menor al >% del valor
de adquisici9n del autom9vil deber re!ulari)ar el *mpuesto 0nual de +rimera
Cate!or,a, caso contrario, si el alquiler anual es ma2or al >% del valor de
adquisici9n del re-erido bien no deber re!ulari)ar *mpuesto 0nual de +rimera
Cate!or,a El costo de adquisici9n se actuali)a de acuerdo a la variaci9n del
?ndice de +recios al +or ;a2or &*+;' del mes anterior a la -ec:a de adquisici9n
2 del *+; del mes de diciembre de cada e=ercicio
Renta mnima presunta
@alor de adquisici9n 4 *+; /iciembre 200<
7
1><$033..
7 1!142
*+; Julio 200$ 1..3>A2.0
@alor actuali)ado del autom9vil S" 12,000 3 11A. S" 1A,.A2
Renta m,nima presunta S" 1A,.A2 3 > % S" 1,0<0$.
Conepto S"!
Renta 'ruta Anual patada
S/.00 4 12
3,200
Renta Mnima Presunta
S/1A,.A2 4 >%
1,0<0$.
Impuesto Anual por regulari6ar +
En el presente caso no se de1e regulari6ar Impuesto Anual de Primera
Categora, puesto que, el alquiler anual &S/ 3,200' resulta ma2or al >% del
valor de adquisici9n del autom9vil &S/ 1,0<0$.'
Caso 4 7a seorita 0le4ia Cru) alquila su casa al seor Crist9bal Bernnde)
por un monto de S/ 1,000 #uevos Soles mensuales por todo el ao 200<
0simismo el seor Crist9bal constru29 una piscina para sus :i=os, por lo que
incurri9 en !astos ascendentes a S/ 1$,000 #uevos Soles &Este valor coincide
con el valor determinado para el pa!o de tributos municipales' 7a -amilia
Bernnde) desocupa la casa en el mes de diciembre 2 la propietaria no se
encuentra obli!ada a reembolsar el !asto por las me=oras incorporadas a la
casa El valor del predio se!"n el autoeval"o es de S/ 1$0,000 #uevos Soles
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora
en aso orresponda!
Si la renta mensual pactada es de S/ 1,000 #uevos Soles El impuesto
mensual a car!o de la seorita 0le4ia Cru) ser del $% del monto del alquiler
&Renta Bruta', es decir $% de S/ 1,000 ( S"! #+ Nue$os Soles! #o obstante
ello, al cierre del e=ercicio la seorita 0le4ia deber veri-icar si es que debe
re!ulari)ar el *mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a +ara tal -in, deber
veri-icar dos aspectos1 %1& Si el alquiler anual &Renta bruta anual' es menor al
.% del valor de autoeval"o del predio &Renta m,nima presunta' deber
re!ulari)ar el *mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a En el presente caso no se
debe re!ulari)ar el *mpuesto a la Renta de +rimera Cate!or,a, puesto que, el
alquiler anual &S/ 12,000' resulta ma2or al .% del valor del autoeval"o del
predio &S/ <,000'
Conepto S"!
Renta 'ruta Anual patada
S/1,000 4 12
12,000
Renta Mnima Presunta %8&
S/1$0,000 4 .%
<,000
Impuesto Anual por regulari6ar +
%8&
El valor de las me=oras no se considera para determinar la
renta m,nima presunta
%*& El valor de las me=oras no reembolsadas por la propietaria se considera
como renta a-ecta en el e=ercicio en que se devuelve el inmueble /e tal -orma
que el clculo para re!ulari)ar el *mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a por este
aspecto ser como si!ue1
Conepto S"!
Total Renta 'ruta Anual de Primera Categora %$alor de la
me0ora no reem1olsada&
1$,000
%(& Dedui)n *+, de S"! 1#.+++
Renta Neta de Primera Categora
P/rdida de e0eriios anteriores
Renta Neta Imponi1le de Primera Categora
A,000
12,000 0
12,000
Impuesto alulado %1*.+++ 3 2!*#,& -#+
Cr/ditos on dere5o a de$olui)n +a!o directo de rentas de
primera cate!or,a
0
Saldo por regulari6ar por Impuesto Anual de Primera
Categora
-#+
Caso 9 El seor 8abriel ;Cnde) :a cedido a su sobrino su predio ubicado en
el distrito de San Bartolo por los meses de enero a mar)o de 200<, a t,tulo
!ratuito El valor del predio se!"n autoeval"o es de S/ <0,000 #uevos Soles
Determine el Impuesto mensual en aso orresponda y el Impuesto Anual
de Primera Categora
En este caso al ser una Renta Bicta, el seor 8abriel ;Cnde) no est obli!ado
a e-ectuar pa!os mensuales #o obstante ello, se encuentra obli!ado a
declarar 2 pa!ar dic:a renta de -orma anual &art,culo >5D de la 7e2 del *mpuesto
a la Renta' 7a renta -icta se calcula sobre el .% del valor del autoeval"o del
predio 2 en -orma proporcional al n"mero de meses del e=ercicio por los cuales
se :ubiera cedido el bien /e tal -orma que el clculo para re!ulari)ar el
*mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a ser como si!ue1
Renta :ita Anual S"!
Casa en San 'artolo
@alor del autoaval"o 4 .%
S/ <0,000 4 .%
$,500
Renta 'ruta Anual por los 4 meses de oupai)n de la asa de
playa
&$,500/12 4 A'
1.4#+
Conepto S"!
Total Renta 'ruta Anual de Primera Categora 1,A$0
%(& Dedui)n *+, de S"! 1.4#+
Renta Neta de Primera Categora
P/rdida de e0eriios anteriores
Renta Neta Imponi1le de Primera Categora
230
1,0>0
0
1,0>0
Impuesto alulado %1.+;+ 3 2!*#,& 2;
Cr/ditos on dere5o a de$olui)n +a!o directo de rentas de
primera cate!or,a
0
Saldo por regulari6ar por Impuesto Anual de Primera Categora 2;