Regímenes de Tercera Categoría:

(Casos Prácticos)
1.- Nuevo Régimen Único Simplificado

2.- Régimen Especial

1.- NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO - NRUS
 Nuevo Régimen Único Simplificado
CASO 1

El Sr. Álvaro Torres omitió la presentación de su declaración jurada mensual

correspondiente a contribuyentes acogidos al Nuevo RUS. En dicho mes, el
contribuyente había obtenido un ingreso de S/.7,500 y efectuado compras por
S/.5,800.
Se pide determinar la multa aplicable respecto a la omisión de la
presentación de la declaración jurada mensual.

Solución:
De conformidad al numeral 1 del artículo 176°, la sanción aplicable, según la
tabla III del Código Tributario, se calcula en función al ingreso máximo de la
categoría del Nuevo RUS en la cual se encuentre incluido el contribuyente.
En función a lo señalado, y de conformidad al artículo 7° del Decreto
Legislativo N° 937, el contribuyente se ubica en la categoría 2 (ingresos de
hasta S/.8,000 o compras de hasta S/.8,000).
 Nuevo Régimen Único Simplificado
Solución:
 Asimismo, tomando en cuenta lo establecido en el inciso c del artículo 180°
del Código Tributario, procederemos a efectuar el cálculo de la multa.

Sanción: 0.6% de los Ingresos: 4 veces x el Ingreso máximo de la categoría

del contribuyente del Nuevo RUS Límites:
la sanción no puede ser inferior
al 5% de la UIT Cálculo: 0.6% x (4 x S/. 8,000) = 192

*La rebaja del 95% procederá en la medida que se presente la declaración

y pague la multa antes de que la SUNAT notifique el contribuyente.
 Nuevo Régimen Único Simplificado
CASO 2

El Sr. Carlos Gómez es una persona que está acogida al Nuevo RUS, categoría
1, que reinicia sus actividades el 01.06.2011. Según su último digito de RUC, su
obligación de presentar el pago del impuesto era el 20 de julio, pero recién
cumple con dicha obligación de pagar su impuesto el 31 de agosto.
Se pide calcular el importe de la cuota del impuesto más el importe de la
multa, tomando en cuenta que se está subsanando de manera voluntaria.

Solución:
 Régimen Nuevo RUS (I Categoría)
 Inic. de activ.: 01.06.11
 Período 06/2011
 Fecha de venc.: 20.07.11
 Fecha de pago: 31.08.11 (han pasado 42 días de la fecha de vencimiento)
 Nuevo Régimen Único Simplificado
Solución:
 Procedimiento para efectuar el pago del impuesto:
Impuesto S/.20.00
Interés S/.0.00
(S/.20 x 42días x 0.04% tasa diaria de interés moratorio) = 00.33
Total a pagar S/.20.00
 Adicionalmente, se debe tomar en cuenta que a efectos de la multa: si esta
se realiza de manera voluntaria debe tomar en consideración lo establecido
en la Resolución de Superintendencia N° 063-2007-SUNAT sobre el
Régimen de Gradualidad.
 Multa* (no presentar en los plazos establecidos).
 Importe de la multa S/.9
 Intereses S/.0 (S/.9 x 42 x 0.04% tasa diaria de interés moratorio)
 Total a pagar S/.9.00

*Código de tributo 6041 y Código de tributo asociado 4131 (categoría 1)

 Nuevo Régimen Único Simplificado
CASO 3

El Sr. José Reyes persona natural que tiene una bodega en su casa está acogida
al Nuevo RUS, en la categoría 1 desde el mes de febrero 2011. Ahora bien, en el
mes de agosto 2011 el señor tiene ingresos por S/.7,853 y adquisiciones por
S/.4,800. El señor Reyes nos consulta cuánto es el impuesto del mes que deberá
de pagar.

Solución:
 Período 08/2011
 Régimen Nuevo RUS - Categoría 2
 Ingresos del mes S/.7,853.00
 Egresos del mes S/.4,800.00
 Importe a pagar S/.50.00 (art. 8° del Decreto Legislativo N° 937).
 Nuevo Régimen Único Simplificado
CASO 4

El Sr. Alfredo Gómez es un persona que tiene una bodega en su casa y se

encuentra acogido al RUS, y tiene ingresos brutos en el periodo de agosto del
2012 por S/. 7,850 y adquisiciones por S/.2, 530, por lo que se encuentra en la
categoría 2. Por error paga la cuota correspondiente a la categoría 1.
En ese sentido, el señor Gómez desea saber de qué manera se puede subsanar
este error y si habría cometido alguna infracción.
Datos adicionales:
El vencimiento del período agosto de 2012 según su último dígito de RUC es el
12 de setiembre de 2012 y la rectificatoria la presentará el 25 del mismo mes.

Solución:
 Régimen Nuevo RUS-Categoría 2.
 Período en el que le corresponde declarar: 08/2012.
 Fecha de venc.: 12.09.12
 Nuevo Régimen Único Simplificado
Solución:
 Fecha de pago: 25.09.12 (han transcurrido 13 días desde la fecha de venc.)
Ingresos del mes: S/.7,850.00
Egresos del mes: S/.2,530.00

 Procedimiento para pagar el impuesto:

Impuesto S/.50.00
Pagos en efectivo: (S/.20.00)
Impuestos: S/.30.00
Interés S/. 0.00 (S/.30 x 13 días x 0.04%) 00.156
Total a pagar: S/.30.00

 Adicionalmente, debe tomar en cuenta lo siguiente a efectos de la multa. Si

esta se realiza de manera voluntaria debe tomar en consideración lo
establecido en la Resolución de Superintendencia N° 063-2007-SUNAT.
 Nuevo Régimen Único Simplificado
Solución:
 Importe de la multa* : S/.9
 Intereses: S/.0 (S/.9 x 18 días x 0.04%).
 Total a pagar: S/.9.00.

* Código de tributo: 6091(declarar cifras o datos falsos) y Código asociado: 4132

(categoría 2).
2.-RÉGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
 Régimen Especial
CASO 1

Un contribuyente comprendido en el RER, posee un activo fijo ascendente a

S/. 110 500. Por necesidad de su negocio, en el mes de enero adquiere activo fijo
por la suma de S/20 000. ¿Cuál es su situación?

Solución:
La norma legal del Régimen Especial del Impuesto a la Renta precisa que
podrán acogerse a éste régimen, los contribuyentes que respecto al valor de
sus activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y
vehículos, no superen los S/. 126 000.
Por lo tanto, si en el mes de febrero, el total de sus activos fijos asciende a
S/. 130 500, monto que supera el limite señalado, el contribuyente del RER
deberá ingresar al Régimen General del Impuesto a la Renta, a partir de dicho
mes.
 Régimen Especial
CASO 2

Un contribuyente comprendido en el RER al 31.05.2012 tiene ingresos por

ventas que ascienden a S/. 450 800, al 18.09.2012. Los ingresos registrados son
por un monto de S/. 85 600, lo que implica que a esa fecha ha superado el limite
de ingresos para estar comprendido en el RER (S/. 525 000 ). La pregunta es ¿A
partir de cuándo debe incorporarse al Régimen General?, ¿qué libros contables
adicionales deberá llevar?

Solución:
En la Ley del Impuesto a la Renta se señala que si en un determinado mes los
ingresos del contribuyente acogidos al RER superan el monto para estar
comprendido en dicho régimen, ascendente a S/. 525 000, ingresará al
Régimen General a partir de ese mes
En el presente caso, el 18.09.2012 se ha superado el límite de ingresos para
estar comprendido en el RER, por tanto, a partir del periodo tributario
Setiembre 2012, el contribuyente debe tributar en el Régimen General a la
 Régimen Especial
Renta, cancelando el pago a cuenta en base al sistema de porcentaje: 1.5%,
por cuanto a iniciado actividades en el 2012. Asimismo, deberá continuar
con el pago del IGV.
 Recordemos que los pagos de renta efectuados cuando se estaba en el RER,
se consideran como pagos de carácter cancelatorio.
 En cuanto a los libros y registros contables, de acuerdo al artículo 65° de la
Ley del Impuesto a la Renta, si sus ingresos no superan las 150 UIT, deben
llevar los siguientes libros contables:
- Registro de Ventas.
- Registro de Compras.
- Libro Diario de Formato Simplificado.

*En caso de tener trabajadores dependientes, el Libro de Planilla Electrónica.

 Régimen Especial
CASO 3

Un contribuyente comprendido en el RER decide cambiar de giro, por lo cual

no está obligado a emitir facturas. ¿Qué debe hacer para ingresar al nuevo
RUS?

Solución:
Si reúne los requisitos para ingresar al nuevo RUS, podrá hacerlo. Para ello,
debe de dar de baja a las facturas, así como a los locales que pudiera tener,
debiendo realizar las actividades en una única unidad de explotación.

 Ingresará al nuevo RUS a partir del mes siguiente que cumpla con lo antes
señalado.
 Régimen Especial
CASO 4

La empresa “Taquito” S.R.L. con numero de RUC 20101325410, afecto al RER ,

inició actividades el 10.09.2012; durante ese mes realizó compras y ventas . Su
fecha de vencimiento correspondiente al periodo 09/2012, de acuerdo a su
último dígito de RUC es el 10.10.2012.
Sin embargo realizó la declaración vía PDT 621, el 05.10.2012, saliendo un
monto por pagar de IGV de S/. 500.00 y por RENTA de S/. 45.00, el cual fue
cancelado el 15.10.2012. Consecutivamente, en los meses posteriores declara y
paga cumpliendo las fechas del cronograma de pagos.

¿El contribuyente se acogió correctamente al RER?

Solución:
El contribuyente en mención, para tener el acogimiento al RER de manera
permanente, debe realizar su primera declaración y pago dentro de la fecha
de vencimiento de acuerdo a su último dígito de RUC.
 Régimen Especial
En este caso no hay acogimiento, ya que efectivamente cumplió su
obligación tributaria de declarar dentro de su fecha, pero el pago lo realizó
después de su vencimiento.

Por tanto, deberá realizar una rectificatoria por el periodo 09/2012 en el

Régimen General no habiendo infracción, ya que sí cumplió con la
presentación oportuna.*

Asimismo, deberá realizar un petitorio de reconocimiento de pago con error

para el cambio del tributo en el Form. 1662 y este pase a ser un pago a
cuenta del Impuesto. De la misma manera, de lo anteriormente indicado,
tendrá el contribuyente que realizar el Balance Anual 2012 por ese periodo
tributario, ya que en los meses subsiguientes si tiene correctamente su
acogimiento en el RER.

* Se sabe que el contribuyente, inició actividades en el periodo 09/2012, y estando por ese
mes acogido al R. General, le corresponde aplicar el coeficiente del 1.5% .