CORPORACIN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE

IAFIC

Cdigo:

CONTABILIDAD Y FINANZAS ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

Sincelejo, Sucre

Auditora II.
Unidad No. 2 y 3: Auditora de las cuentas del Pasivo y
Patrimonio
UNIDAD No. 2 AUDITORA DE LAS
CUENTAS DEL PASIVO
1. PASIVO CORRIENTE

Los pasivos corrientes son aquellos que

deben ser cancelados dentro del perodo
corriente o ciclo de operaciones del
negocio, el cual por lo general no debe
exceder de un ao. Para la liquidacin de
los pasivos corrientes generalmente se
utilizan recursos del activo corriente.
1.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORA DEL
PASIVO CORRIENTE

Versin:
01
Fecha:
05-02-2011

Verificar que exista una presentacin

adecuada de dichos pasivos
pasi
dentro
del balance general.
1.2 CONTROL INTERNO PARA LAS
CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

Un adecuado control interno para los

pasivos corrientes debe incluir, entre otras,
las siguientes acciones:
1.2.1 Que sea adecuado el sistema de
autorizacin para la creacin de estos
pasivos.
1.2.2 Que se evite la contabilizacin y el
pago de pasivos no autorizados.
1.2.3 Que existan las autorizaciones
apropiadas para la liquidacin de los
pasivos.
1.2.4 Que al final del ejercicio contable se
precise
con
claridad
qu
pasivos
corresponden al periodo actual y cules
pertenecen al ejercicio siguiente.

Evaluar si es adecuado el control

interno que se tenga sobre estos
pasivos.

Determinar si existen procesos
adecuados
decuados para su trmite y pago.

Obtener las evidencias en forma
satisfactoria para verificar que los
pasivos corrientes hayan sido
convenientemente autorizados y
contabilizados correctamente.
Mg. Jorge Snchez Noguera

1.2.5 Las partidas que se contabilicen en los

registros de pasivos corrientes debern
estar debidamente amparadas por un
sistema de control interno relacionado con
requisiciones, facturas, rdenes de compras
com
y comprobantes de pago, entre otros.
1.2.6 Los documentos por pagar debern
estar numerados previamente.
Deber
mantenerse un control sobre ellos para
impedir que sean mal empleados.
Se
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Patrimonio
deber colocar un sello de pagado en los
documentos ya liquidados.

Versin:
01
Fecha:
05-02-2011

A manera de ejemplo, a continuacin se

presenta un cuestionario de control interno
para las cuentas del pasivo corriente:

Periodo evaluado:
Fecha de evaluacin:
Fecha de elaboracin:

CRITERIOS DE EVALUACIN

SI

NO

N/A

OBSERVACIN

1. Se cuenta con la segregacin adecuada de las

funciones de autorizacin, compra, recepcin,
verificacin de documentos, registro y pago?
2. Opera la autorizacin a diferentes niveles para
contraer pasivos y garantizarlos?
3. Hay un uso y control efectivo de rdenes de compra y
notas de recepcin prenumeradas para todo gasto y
compra?
4. Se revisan las facturas, precios, clculos y cotejo
contra las rdenes de compra y notas de recepcin?
5. El clculo y el pago de los impuestos, se revisa
constantemente?
6. Hay ajustes importantes y frecuentes de partidas
relacionadas con los pasivos previamente autorizados?
7. La liquidacin y pago de intereses es revisada
frecuentemente?
8. Se revisan y comparan los estados de cuentas que
envan los proveedores con las cuentas por pagar
contabilizadas?
9. Se revisan y se tiene un control adecuado sobre los
saldos dbitos de las cuentas por pagar?
10. Existe algn sistema de control que garantice que las
facturas sean pagadas dentro del periodo de
descuento?

1.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO
CORRIENTE

1.3.1 Aplique el cuestionario de Control

Interno de cuentas del pasivo corriente,
corriente con
el fin de evaluar el grado de solidez del
mismo y la eficiencia administrativa.
1.3.2 Obtenga de la entidad una relacin
detallada de las cuentas por pagar a la
fecha del balance -bajo
bajo examenexamen y compare
su total con la cuenta control y los mayores
auxiliares.
1.3.3 Seleccione las partidas ms
representativas y revise con las facturas y
otros documentos originales del proveedor o
acreedor.

Mg. Jorge Snchez Noguera

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Unidad No. 2 y 3: Auditora de las cuentas del Pasivo y
Patrimonio
1.3.4 Verifique que las facturas del
proveedor estn registradas en el libro de
compras de acuerdo
uerdo a las disp
disposiciones
legales vigentes.
1.3.5 Revise la documentacin que ampara
la factura respectiva: orden de pedidos de la
unidad solicitante, orden de compra, gua de
remisin, nota de recepcin, etc. verificando
que estn debidamente autorizados
izados.
1.3.6 Revise la seccin relativa del control
interno y la base de pruebas selectivas
asegurndose que los procedimientos
indicados hayan sido bien aplicados.
1.3.7 Solicite confirmacin de los saldos
importantes al final del perodo por medio
de circularizacin,
ularizacin, si hubiera contestaciones
inconformes, investigue y recomiende las
aclaraciones respectivas.
1.3.8 Revise los pagos posteriores de los
pasivos por
or pagar y determine si se han
liquidado pasivos no registrados o por
cantidades diferentes a las que muestran
los libros, esta accin se determina
determinar en
eventos posteriores.

Versin:
01
Fecha:
05-02-2011

saldos y verifique la existencia de

d pasivos
no registrados.
1.3.14 Revise los procedimientos de
contabilidad y de control establecidos en las
cuentas por pagar.
1.3.15 Revise el concepto de otras cuentas
por pagar, en base a su naturaleza e
importancia y compruebe su razonabilidad,
documentacin y su registro.
1.3.16 Obtenga informacin de las distintas
reas administrativas de la entidad respecto
a contratos celebrados
ebrados que pudieran
generar pasivos no registrados.
1.3.17 Relacione las cuentas por pagar con
las operaciones realizadas por el rea de
recursos
humanos
respecto
a
remuneraciones, beneficios sociales y
tributos pendientes de pago, as como
algunas operaciones
aciones que se hayan
realizado en fechas posteriores al cierre del
ejercicio y que no se hayan realizado en
fechas posteriores al cierre del ejercicio y
que no hayan sido contabilizados.
2. PASIVO NO CORRIENTE

1.3.9 Efecte un arqueo de las facturas

pendientes de pago al final del perodo y
cruce con
n el registro de compras.
1.3.10 Verifique que las
as cuentas por pagar
se presenten correctamente,
tamente, respecto a
importes, perodos, conceptos, etc.
1.3.11 Verifique que los cargos realizados
en las cuentas de los pasivos corrientes han
sido compromisos contrados por la entidad.
1.3.12 Verifique el registro y control de las
cuentas pendientes de
e pago y los
procedimientos establecidos.
ecidos.
1.3.13 Compruebe la razonabilidad de los
Mg. Jorge Snchez Noguera

El pasivo no corriente est representado por

las obligaciones cuyo vencimiento es
posterior a un ao, o al ciclo normal de las
operaciones.. La parte del pasivo no
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Unidad No. 2 y 3: Auditora de las cuentas del Pasivo y
Patrimonio
corriente que por el transcurso del tiempo
llega a ser pagadero dentro de los prximos
doce meses o dentro del ciclo normal de las
operaciones,
iones, se convierte en pasivo
corriente y por lo tanto debe clasificarse
como tal.

Versin:
01
Fecha:
05-02-2011

2.2 CONTROL INTERNO PARA LAS

CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE

2.1 OBJETIVOS DE LA AUDITOR

AUDITORA DE
LAS CUENTAS DEL PASIVO NO
CORRIENTE

Las medidas de control interno para los

pasivos no corrientes hacen referencia
primordialmente a:
2.2.1 Establecer un control sobre el pago
correcto de las obligaciones e intereses.

Determinar que el sistema de control

interno sea adecuado.
evidencia
satisfactoria

Obtener
respecto de la autorizacin para
incurrir en pasivos no corrientes.

Establecer que todos los pasivos no
corrientes se hayan contabilizado,
clasificado
y
presentado
correctamente.

conveniente que la empresa

2.2.2 Ser
posea un registro auxiliar para estas
obligaciones.
2.2.3 Ejercer
rcer un control adecuado del pago
de intereses que generan los pasivos no
corrientes de tal manera que no se paguen
sumas superiores a las correctas y
pactadas.
A manera de ejemplo, a continuacin se
presenta un cuestionario
estionario de control interno
para las cuentas del pasivo no corriente:

Determinar que los intereses por

pagar sean correctos.

Mg. Jorge Snchez Noguera

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Unidad No. 2 y 3: Auditora de las cuentas del Pasivo y
Patrimonio

Versin:
01
Fecha:
05-02-2011

Periodo evaluado:
Fecha de evaluacin:
Fecha de elaboracin:

CRITERIOS DE EVALUACIN

SI

NO

N/A

OBSERVACIN

1. Existe autorizacin
utorizacin apropiada para contraer pasivos
no corrientes?
2. Se mantiene un control adecuado sobre las
obligaciones an no autorizadas?
3. Se controlan en forma apropiadas las obligaciones ya
redimidas?
4. Se mantiene un control adecuado sobre los intereses
y dems pago de obligaciones no reclamados?

2.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO NO
CORRIENTE

4. Investigar la existencia de saldos dbito y

reclasificarlos
rlos en una cuenta de activo.
5. Examinar los estados mensuales de las
obligaciones no corrientes como base de
comprobacin de saldos individuales.
6. Investigar los saldos relevantes,
anormales o antiguos y obtener una
explicacin para ellos

En una auditoria de los pasivos no

corrientes se deben considerar los
siguientes procedimientos:
1. Preparar listado de las obligaciones no
corrientes que indique las fechas de origen,
de
renovacin
y
de
vencimiento,
beneficiario, importe, pagos o endosos y si
es posible intereses.
2. Comparar los saldos en libros de las
obligaciones no corrientes con el listado y
verificar la antigedad de las obligaciones.
3. Solicitar la confirmacin de saldos
saldos.

Mg. Jorge Snchez Noguera

7. Examinar desde su origen, mediante

pruebas selectivas cada transaccin desde
la autorizacin hasta su pago, anotando las
reducciones y su posible efecto en el monto
pendiente de pago al final del periodo.
8. Comprobar los estados mensuales
regulares de las obligaciones no corrientes
contra el pasivo registrado a fin de ao.
9. Elaborar una solicitud firmada por el
representante legal de la compaa ante la
o las entidades respectivas.
Al terminar la revisin de las obligaciones
no corrientes,, el auditor debe preparar el
programa
ama de auditora que va a realizar
durante el examen a la empresa, este ser
el que le d una seguridad razonable sobre
el estudio que ha realizado.

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Patrimonio
UNIDAD No. 3: AUDITORA DE LAS
CUENTAS DEL PATRIMONIO

Versin:
01
Fecha:
05-02-2011

3.2 CONTROL INTERNO PARA LAS

CUENTAS DEL PATRIMONIO

3.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE

LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

Los objetivos de auditora relativos al

patrimonio son los siguientes:

Comprobar que los saldos y
movimientos
imientos estn de acuerdo con
la escritura pblica de constitucin
de la empresa y sus modificaciones
posteriores,,
el
rgimen
legal
aplicable y los acuer
acuerdos de los
accionistas y de la administracin.

Verificar que los conceptos que
integran el patrimonio de la empresa
estn debidamente valuados.

Determinar las restricciones que
existan sobre el patrimonio.

Comprobar
su
adecuada
presentacin y revelaci
revelacin en los
estados financieros.

Las principales medidas de control interno

giran en torno a:

Verificar la existencia
xistencia de registros de
la emisin de los ttulos que
amparen las partes del capital
capita social.

Custodia y arqueo de ttulos

Autorizacin
y
adecuados para
dividendos

procedimientos
el pago de

Informacin
acin
oportuna
departamento de contabilidad de
acuerdos de los accionistas
accionist o de
administradores, que afecten
cuentas del patrimonio.

al
los
los
las

Comparacin peridica de la suma

de los auxiliares contra el saldo de la
cuenta de mayor correspondiente.

Informacin sistematizada
cifras actualizadas.

sobre

A manera de ejemplo, a continuacin se

presenta un cuestionario
estionario de control interno
para las cuentas del patrimonio:
patrimonio
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Versin:
01
Fecha:
05-02-2011

Periodo evaluado:
Fecha de evaluacin:
Fecha de elaboracin:

CRITERIOS DE EVALUACIN

SI

NO

N/A

OBSERVACIN

1. Existen registros de la emisin de ttulos que amparen

las partes del capital social?
2. Es adecuada la custodia de ttulos no suscritos o no
exhibidos? y se Arquean peridicamente?
3. Se tiene autorizacin y procedimientos adecuados para
el pago de dividendos o participaciones
participaciones?
4. Se informa oportunamente al departamento d
de
contabilidad de los acuerdos de los accionistas
accionistas, socios
o administradores, que afecten las cuentas de
del
patrimonio?
5. Hay una comparacin de los auxiliares contra el saldo
de la cuenta de mayor correspondiente?
6. Se controla la informacin sistematizada so
sobre las
cifras actualizadas?
7. Se hacen prstamos o anticipos sobre las propias
acciones?
8. Se han aprobado los estados financieros por los
accionistas o socios?
9. Se publican los estados financieros?

3.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITOR

AUDITORA
PARA LAS CUENTAS DE PATRIMONIO

reglas particulares
presentacin.

de

evaluacin

3.3.2 Para conocer la importancia relativa

del patrimonio dentro de la estructura
financiera, identificar cambios significativos
no usuales, etc., el auditor deber aplicar,
entre otras, las siguientes tcnicas:

Comparacin de valores histricos y
actualizados con los de ejercicios
anteriores,
es, tomando como referencia
los ndices de inflacin general y/o
especficos, para juzgar si las
variaciones y las de tendencia son
lgicas.
3.3.1 El auditor debe obtener informacin
sobre las caractersticas de cada uno de los
reglones del patrimonio,, tales como:
rgimen legal y estatutario del capital social,
derechos y limitaciones de las acciones,
tipos de supervit, polticas de dividendos,

Mg. Jorge Snchez Noguera

Anlisis de razones financieras

Obtener explicacin de variaciones
importantes e investigar cualquier
relacin no usual o inesperada entre
el ejercicio auditado y el anterior,
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Unidad No. 2 y 3: Auditora de las cuentas del Pasivo y
Patrimonio
entre perodos intermedios, contra
presupuestos, etc.

Versin:
01
Fecha:
05-02-2011

TALLER DE APLICACIN No. 2

3.3.3 Estudiar y evaluar en forma preliminar

el control interno:

Habindose determinado en forma
preliminar, la confianza que se
puede depositar en el sistema de
control interno contable a travs del
seguimiento y observacin de las
transacciones de la existencia de los
controles claves y considerando la
importancia relativa
ativa y el riesgo de
auditora
en
los
rubros
del
patrimonio.. El auditor estar en
posicin de definir la naturaleza de
los procedimientos de auditora,
tanto
de
cumplimiento
como
sustantivos, con el alcance y
objetividad que considere necesarios
en las circunstancias.

OBJETIVO: Aplicar
plicar los conceptos y
procedimientos de auditora estudiados en
la Unidad No. 2.
Taller a desarrollar:

(2 estudiantes por grupo, para entregar el

prximo sbado 19 de febrero de 2011)
2011

Lea en forma constructiva la unidad No. 2 e

identifique los aspectos ms relevantes y
significativos
ficativos de la misma y represntelos
en forma visual utilizando un mapa
conceptual.
XITOS

Mg. Jorge Snchez Noguera

Pgina 8