PROGRAMA DE AUDITORIA

CUENTAS POR COBRAR Elaborado por: Fecha:

____________________________________
Revisado por Fecha
____________________________________

I. GENERALIDADES

Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas al crédito de
productos y servicios, por el otorgamiento de préstamos, o por cualquier otro concepto similar.

Los intereses devengados, así como los costos y gastos incurridos reembolsables, que se
deriven de las operaciones que le dieron origen a las cuentas por cobrar, deben
considerarse como parte de las mismas y en una cuenta aparte.

II OBJETIVOS
A. GENERALES

1) Determinar lo adecuado del control interno contable para las transacciones de ventas y
cuentas por cobrar.

2) Verificar la validez, o la autenticidad de las cuentas por cobrar, y así mismo su presentació n
3) Comprobar la valuació n de las cuentas por cobrar, las cuales deben reflejar su valor real es
decir al valor del derecho exigible convenido originalmente, restado de los abonos, descuentos
devoluciones, bonificaciones aplicables y las estimaciones para cuentas dudosas.
4) Determinar gravá menes o contingencias que pudieran existir sobre las cuentas por cobrar.
5) Verificar que todas las cuentas por cobrar estén registrados adecuadamente en los registros
contables, comprobando que estos correspondan efectivamente a los eventos realizados
durante el período.
III PROCEDIMIENTOS
HECHO
No. DESCRIPCIÓN POR FECHA
A) PROCEDIMIENTOS GENERALES    
Solicitar el expediente de la ú ltima auditoría de las cuentas por
1 cobrar, considerando los aspectos importantes en dicha revisió n
efectuada.    
Requerir manuales de políticas y procedimientos de control
interno relacionados con las cuentas por cobrar, para su
2 conocimiento y aná lisis, verificando que contengan las
aprobaciones correspondientes por la administració n.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL

B)
INTERNO
OFICINAS CENTRALES
7ª. Ave. 3-10 Zona 1
Cobán, Alta Verapaz
PBX: 7755-7766
1 Realización de entrevistas con funcionarios y empleados para tener
conocimiento de la estructura del control interno.
Previo a datos obtenidos, elaboració n de cuestionarios diagramas,
2
y cedulas correspondientes.
C) PROCEDIMIENTOS PARA PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Verificar que toda transacció n realizada sea respaldada contra
1 documentos correspondientes.
Verificar que existen procedimientos de control que aseguren que
2 todos los artículos surtidos se han facturado y registrado
adecuadamente
Comparació n del correcto funcionamiento y exactitud
3 matemá tica de las transacciones procesadas en sistemas
operativos.
Evaluació n de las responsabilidades de los encargados y las
4 aprobaciones correspondientes para las operaciones
extraordinarias.
5 5. Verificació n de procedimientos de cuentas incobrables.
D) PROCEDIMIENTOS PARA PRUEBAS SUSTANTIVAS
Preparació n de integració n de saldos de todas las cuentas por
1
cobrar debido a su antigü edad.
Seleccionar una muestra de cuenta por cobrar y comprobar su
2 correcta contabilizació n y registro en el libro de ventas y en el de
cuentas corrientes de cuentas por cobrar.
Inspeccionar las facturas que amparan las cuentas por cobrar con
3
el objetivo de comprobar su propiedad.

4 Realizar las confirmaciones de saldos, y realizar los

procedimientos alternativos ante la falta de respuestas.
Elaborar las cédulas analíticas, sumarias y de ajustes o
5 reclasificaciones necesarias para cada rubro de las cuentas por
cobrar.

OFICINAS CENTRALES
7ª. Ave. 3-10 Zona 1
Cobán, Alta Verapaz
PBX: 7755-7766