funciones del area fiscal en la

organizaciones
ndice
Introduccin.3
Ubicacin de la estructura en la entidad.4
Fijacin de los objetivos..7
Funciones8
Obligaciones fiscales de las organizaciones.
!l "anejo ad"inistrativo del cu"#li"iento de las
organizaciones..$%
&onclusin.$7
I'()O*U&&I+'
, continuacin les #resentare"os en el siguiente trabajo la funcin fiscal dentro de las
organizaciones- las cuales son siste"as dise.ados #ara lograr "etas / objetivos #or
"edio de diversos recursos "ateriales- 0u"anos / de otro ti#o. 1a ad"inistracin de estos
recursos de"anda 2ue se cu"#lan con los objetivos / "etas / ade"3s se de seguridad de
la custodia de dic0os recursos e"#resariales- dic0os recursos est3n controlados #or el
3rea de finanzas en la 2ue se "aneja la #arte ca#ital de la organizacin tanto ingreso
co"o egresos 2ue tiene la entidad- o bien- es conveniente co"entar 2ue la &ontralor4a
surge de la necesidad de contar- dentro de una organizacin- con #rocedi"ientos
regulados "ediante #ol4ticas- a#licadas estricta"ente a todas las 3reas de la entidad con
la finalidad de 2ue se cu"#lan los objetivos institucionales establecidos- / co"o un criterio
#ersonal- buscando en todo "o"ento un beneficio conjunto #ara todos los integrantes
directos e indirectos 2ue trabajan con / #ara la organizacin.
FU'&IO'!5 *!1 ,), FI5&,1 !' 1,5 O)6,'I7,&IO'!5
3.$ U8I&,&I+' !' 1, !5()U&(U), *! 1, !'(I*,*
a.9 Origen- (ribunal Uniinstancial- actuacin en#leno o en salas.9
&onfor"e al art4culo %: de la 1e/ de ;usticia Fiscal el (ribunal Fiscal de la Federacin se
integr con $< "agistrados designados co"o en la actualidad #or el =residente de la
)e#>blica- los cuales actuaban en #leno o en cinco 5alas de tres "agistrados cada una-
con jurisdiccin territorial en toda la )e#>blica- design3ndose cada a.o a uno de los
2uince "agistrados co"o =residente del (ribunal Fiscal de la Federacin- 2uien ade"3s
era #residente de la sala de la 2ue for"aba #arte.
1as funciones del #leno eran funda"ental"ente de ,d"inistracin del (ribunal- #ero ten4a
una labor i"#ortant4si"a? la de @jar la juris#rudencia del (ribunal cuando las 5alas dictaran
resoluciones contradictorias Aera fuente de derec0oB.
b.9 ,u"ento de < a 7 salas en $4C.
'o obstante 2ue la regla"entacin contenida en la citada 1e/ de ;usticia Fiscal #as a
for"ar #arte del #ri"er &digo Fiscal de la Federacin de $38- dic0a estructura se
"antiene 0asta dicie"bre de $4C- /a 2ue en esa fec0a en virtud de 0aberse a"#liado la
co"#etencia del (ribunal Fiscal de la Federacin #ara conocer de las contiendas @scales
del *e#arta"ento del *istrito Federal se au"entan de cinco a siete las salas 2ue lo
integraban- observ3ndose 0asta el a.o de $CC- una refor"a 2ue tiende no a "odi@car su
estructura- sino a "ejorar tDcnica"ente la ubicacin de las dis#osiciones jur4dicas relativas
a esta "ateria- al #ro"ulgarse en ese a.o el nuevo &digo Fiscal- antecedente directo del
vigente / #ro"ulgarse igual"ente la #ri"era 1e/ Org3nica del(ribunal Fiscal de la
Federacin.
c.9 &reacin de la 5ala 5u#erior / regionalizacin.9
!l a.o de $78- "arca una nueva eta#a en la evolucin de la institucin 2ue nos ocu#a-
observ3ndose un ca"bio radical en su estructura al desconcentrarse del *istrito Federal-
organiz3ndose regional"ente ante la eEigencia nacional de e2uilibrar el desarrollo en
todas las regiones del #a4s / acercar la justicia @scal lo "3s #osible a los contribu/entes de
toda la )e#>blica.
,s4 observa"os #or una #arte 2ue a travDs de su nueva le/ org3nica #ublicada en el *iario
O@cial de la Federacin del % de febrero de $78- se crea una 5ala 5u#erior con
residencia en el *istrito Federal integrada #or nueve "agistrados es#ecial"ente
no"brados #ara ese efecto- destacando entre los asuntos de su co"#etencia? el @jar la
juris#rudencia del tribunal- / #or #ri"era vez ejecutar acciones de rgano su#erior de
revisin de@niDndose as4 dos jerar2u4as jurisdiccionales clara"ente de@nidas- resolver los
recursos de revisin / 2ueja #ro"ovidos en contra de las resoluciones de las 5alas
)egionales- as4 co"o las ad"inistrativasF se.alar la sede de dic0as 5alas- as4 co"o el @jar
/ ca"biar la adscri#cin de los "agistrados 2ue las integran.
d.9 *ivisin territorial a $$ regiones.
=or otra #arte- se crearon $C 5alas )egionales integradas #or tres "agistrados cada una
de ellas / distribuidas en once regiones en 2ue se dividi todo el territorio nacional- con la
jurisdiccin territorial se.alada en el art4culo %$ de la 1e/ Org3nica del (ribunal Fiscal dela
Federacin- tal / co"o se #recisa en el organigra"a 2ue se analizar3 #osterior"ente.
&abe agregar 2ue en el "es de enero de $G- se crea la 5egunda 5ala )egional Hidalgo
IDEico / en julio de $%- es creada la 5ala )egional de 6uerrero.
e.9 )eestructura de la 5ala 5u#erior en =leno / *os 5ecciones.9
!n el *iario O@cial de la Federacin de $< de dicie"bre de $<- se #ublic una nueva
1e/ Org3nica del (ribunal Fiscal de la Federacin- "is"a 2ue entr en vigor en enero de
$C- Dsta nueva le/- to"ando en consideracin el continuo incre"ento de los juicios
#ro"ovidos #or los #articulares- reestructur la 5ala 5u#erior- la cual a #artir de ese a.o
est3 for"ada #or once Iagistrados- de los cuales diez integran dos secciones de cinco
"agistrados cada una- / uno de ellos funge co"o el =residente del (ribunal Fiscal de la
Federacin.
f.9 5alas )egionales de nueva creacin.
!n cuanto a las 5alas )egionales con la 1e/ Org3nica de $C- desa#arece la 5ala
)egional de Iorelos- /a 2ue dic0o estado se incor#ora a la regin "etro#olitana-
sustitu/Dndose la regin =ac4@co9 &entro #or la regin de 6uerrero- con jurisdiccin en el
!stado de 6uerrero.
!n la regin "etro#olitana se crean la 5D#ti"a / Octava salas )egionales 2ue se integran
con los "agistrados 2ue for"aban #arte de la 5ala )egional de Iorelos / los "agistrados
su#ernu"erarios.
!n "arzo de $8- fueron creadas la 'ovena- *Dci"a / *Dci"o #ri"era 5alas )egionales
Ietro#olitanas- la 5egunda 5ala )egional del 'oroeste con sede en (ijuana- la 5egunda
5ala)egional del &entro con sede en JuerDtaro / la 5egunda 5ala )egional del 'oreste
con sede en la de &iudad de Ionterre/- '.1.
!n $- se crearon cinco 5alas regionales- la =ri"era 'orte &entro 2ue inici sus
funciones el %G de se#tie"bre de $- en la &iudad de &0i0ua0uaF la 5egunda / (ercera
5alas de Occidente 2ue iniciaron sus funciones el 3G de agosto / %G de se#tie"bre del a.o
de $- en las &iudades de 6uadalajara- ;alisco / ,guascalientes- res#ectiva"enteF / la
5egunda / (ercera salas del 6olfo &entro 2ue iniciaron sus funciones el $: de se#tie"bre
/ 3G de agosto de $- en las ciudades de =uebla- =uebla / ;ala#a- Keracruz
res#ectiva"ente.
=osterior"ente #or acuerdo de fec0a $C de junio de %GGG- se crearon 3 5alas )egionales
"asF la (ercera 5ala )egional del 'oroeste con sede en &uliac3n estado de 5inaloaF
(ercera 5ala )egional del 'orteL&entro con sede en (orren estado de &oa0uila / la
(ercera 5ala )egional HidalgoL IDEicoF con sede en el Iunici#io de (lane#antla- !stado
de IDEico- todas con inicio de actividades el G$ de novie"bre de %GGG.
1a estructura del (ribunal Federal de ;usticia Fiscal / ,d"inistrativa se 0a venido
"odi@cando en la for"a 2ue se observa en los siguientes organigra"as?
1e/ Org3nica del %4 de dicie"bre de $CC- vigente 0asta el $ de agosto de $78.
=leno integrado #or %% "agistrados- considerando al #residente del "is"o.
&ada sala integrada #or tres "agistrados.
;urisdiccin en toda la )e#>blica.
1e/ org3nica del $ de agosto de $78.
)Dgi"en transitorio del $ deagosto al 3$ de dicie"bre de $78.
5ala 5u#erior con nueve "agistrados.
5alas regionales con tres "agistrados / sede en el *istrito
3.% FI;,&I+' *! O8;!(IKO5
1os objetivos son los #ro#sitos o logros #articulares- es#ec4ficos- entendibles-
co"#artidos- alcanzables / "edibles 2ue se #retenden conseguir en un #eriodo de tie"#o
deter"inado #or un conjunto de #ersonas / recursos deter"inados a los 2ue su
consecucin debe #rovocar una "otivacin.
!n esta definicin #ode"os ir desgranando los ele"entos 2ue la co"#onen. !n #ri"er
lugar- 0abla"os de #ro#sitos- es decir- es algo 2ue se desea conseguir- un fin. !s algo a
lo 2ue debe"os tender / 2ue va a dirigir nuestra accin.
!n segundo lugar- 0abla"os de logros #articulares. Ha/ 2ue evitar los lugares co"unes. !l
objetivo bien fijado es a2uDl 2ue es >nico de cada organizacin / no eEtra#olable. !sto es
as4 #or2ue los objetivos se fijan con res#ecto a una situacin >nica- la de nuestra e"#resa
/ a unos recursos >nicos- 2ue son de los 2ue dis#one"os.
=or su#uesto- ning>n objetivo es v3lido si no es es#ec4fico / "edible- /a 2ue solo siendo
es#ec4fico #ode"os "edir los resultados / contrastarlos con los objetivos #ara saber si
0e"os logrado lo deseado
&once#tos de fijacin de objetivos
9Ha/ 2ue revisar los 0istricos de los tres >lti"os a.os en el 3rea en el 2ue este"os #ara
ver las tendencias
9&o"#robar los "3rgenes / rentabilidades de esos 0istricos
9Fijar las desviaciones registradas en los a.os anteriores entre #revisiones / resultados
reales
9,cudira los objetivos estratDgicos #ara ver en 2uD #arte no 0e"os cu"#lido / en 2uD
#arte esta"os cu"#liendo los "is"os
9,nalizar el entorno eEterno de sector- "ercado- #roducto9"ercado- co"#etidores-
clientes- s0are0olders / staMe0olders / factores clave
9,nalizar interna"ente la organizacin- sus #rocesos- co"#etencias clave- ca#ital
intelectual / estructura
91a fijacin de objetivos es ca#ital #ara un dese"#e.o adecuado- / solo con un
#lantea"iento claro / alineado es #osible un creci"iento sostenible. !s "o"ento de 2ue
nuestro #rinci#al objetivo sea una correcta fijacin de objetivos.
3.3 FU'&IO'!5?
$. =lanificar- for"ular- elaborar / so"eter a la a#robacin de la *ireccin 5u#erior - el #lan
anual de o#eraciones de la *ireccin #ara ejecutarloF
%. &oordinar las actividades de valoraciones catastrales "asivas e individuales de
#ro#iedades urbanas / rurales con fines i"#ositivos #ara la recaudacin fiscalF
3. Iantener actualizados los datos al"acenados en el ,rc0ivo &atastral &entral referentes
a los bienes in"uebles de la zona catastrada del #a4s- con el fin de deter"inar- valuar /
notificar justa"ente el #atri"onio de cada contribu/enteF
4. 6arantizar 2ue el siste"a de valuacin catastral se ada#te a los ca"bios sociales-
#ol4ticos- econ"icos / tecnolgicos con el fin de contribuir a la eficiencia del siste"a
tributarioF
<. ,tender a contribu/entes en sus re2ueri"ientos de solicitudes de aval>os catastrales
#ara fines de al2uiler- inde"nizacin- co"#ra9venta / otrosF
C. )ealizar continua"ente elordena"iento- #or de#arta"ento / "a#a- de las tarjetas
catastrales 2ue confor"an el ,rc0ivo &entral &atastralF
7. Investigar datos / tenencias en I'!(!) / )egistro =>blico de la =ro#iedad In"ueble-
con el fin de actualizar #er"anente"ente el ,rc0ivo &atastral &entralF
8. !fectuar levanta"iento estructural / "edicin de terrenos- clasificacin de estructura en
zonas urbanas / rurales #ara la elaboracin de c3lculo de valoresF
. For"ular la #rogra"acin #resu#uestaria anual del 3rea.
$G. Organizar / realizar las investigaciones del "ercado de valores de los terrenos- tanto
urbanos co"o rurales en el #a4s- as4 co"o los valores de los bienes "uebles- #ara
"antener actualizadas las tablas de valores unitariosF
$$. =artici#ar en cada una de las reuniones- tanto ordinarias co"o eEtraordinarias- de la
&o"isin 'acional de &atastroF
$%. 8rindar asesor4a tDcnica a las "unici#alices / ,d"inistraciones de )entas en "ateria
de valuaciones de bienes.
$3. Infor"ar "ensual"ente a la =lanificacin !stratDgica del avance en las acciones del
=lan ,nual O#erativo.
$4. *ar asistencia tDcnica a la &o"isin 'acional de &atastro- tanto #ara a#robar las
tablas de valores unitarios de terrenos / de construccin- #ro#uesto #ara los "unici#ios
#or su corres#ondiente &onsejo Iunici#al- co"o #ara dar contestacin a los recursos de
a#elacin inter#uestos #or los afectados de acuerdo a la 1e/ de I"#uesto sobre 8ienes
In"uebles.
$<. ,#o/ar #lena"ente la refor"a de la *6I / el logro de los objetivos #ara el ca"bio tal
co"o se definiera en el #lanestratDgico a#robado.
&u"#lir las de"3s funciones 2ue le enco"iende la *ireccin 5u#erior dentro del 3"bito
de su co"#etencia.
3.4 O81I6,&IO'!5 FI5&,1!5 *! 1,5 O)6,'I7,&IO'!5
&o"o ele"ento integrante del siste"a econ"ico- la e"#resa se encuentra sujeta
al siste"a i"#ositivo eEistente / debe 0acer frente a las obligaciones fiscales establecidas?
Obligaciones Fiscales
1as e"#resas desarrollan su actividad en el "arco de un siste"a i"#ositivo / debe 0acer
frente a las obligaciones fiscales eEistentes. !stas obligaciones est3n #resentes- antes de
co"enzar la actividad Aalta censal- solicitud de &IF- etB / des#uDs- cuando la e"#resa /a
est3 en funciona"iento. 1os tr3"ites #revios al inicio 0an sido desarrollados en el a#artado
de tr3"ites Ase #ueden revisar en la gu4a de tr3"ites de constitucin de cada for"a
jur4dicaB. , continuacin- / de for"a es2ue"3tica- eE#one"os las #rinci#ales obligaciones
fiscales 2ue el futuro e"#resario debe realizar antes / des#uDs de iniciada la actividad
e"#resarial. 5eg>n sea la for"a jur4dica tendr3 2ue realizar unos u otros.

I"#uesto sobre la renta de las =ersonas F4sica A)=FB? "odalidades de !sti"acin *irecta
'or"al- 5i"#lificada / !sti"acin Objetiva
1as for"as jur4dicas de ,utno"o- e"#resario individual- co"unidad de bienes o sociedad
civil- tendr3n 2ue 0acer declaraciones tri"estrales- realizando #agos fraccionados cada
tres "eses del I"#uesto sobre las )entas de las =ersonas F4sicas AI)=FB.
I3s infor"acin acerca de I)=F A5lo usuarios registradosB

I"#uesto Kalor ,.adidoAIK,B
!l IK, o I"#uesto sobre el Kalor ,.adido es un ti#o de i"#uesto directo 2ue recae sobre
el consu"idor / 2ue grava las entregas de bienes / #restaciones de servicios efectuadas
#or e"#resarios / #rofesionales- las ad2uisiciones intraco"unitarias / las i"#ortaciones
de bienes. !s a#licable a todas las for"as jur4dicas- aun2ue eEisten diferentes ti#os
i"#ositivos seg>n actividad / algunas actividades est3n eEentas.
I"#uesto de 5ociedades AI5B
!l i"#uesto de sociedades- ta"biDn deno"inado i"#uesto sobre la renta de las
sociedades- es un i"#uesto directo- 0abitual"ente de ti#o i"#ositivo >nico A3GN o %<N en
e"#resas de reducida di"ensinB- 2ue recae sobre los beneficios obtenidos #or las
sociedades.

Otras obligaciones fiscales
I8I AI"#uesto de bienes in"ueblesB
)etenciones / #agos a cuenta
5i se realizan #agos so"etidos a retencin Asalario de e"#leados- #agos a #rofesionales-
abono de al2uiler- etc.B
a. Iodelo $$G? )etenciones e ingresos a cuenta del I)=F
b. Iodelo $G? )esu"en anual de retenciones e ingresos a cuenta.
c. Iodelo $$<? )etenciones e ingresos a cuenta. )entas o rendi"ientos #rocedentes del
arrenda"iento o subarrenda"iento de in"uebles urbanos.
d. Iodelo $8G? )endi"ientos #rocedentes del arrenda"iento de in"uebles Urbanos.
=lazo? 0asta el d4a %G de los "eses de abril- julio / octubre / 0asta el 3$ de enero. 1os
#rofesionales autno"os 2ue efect>en retencin e ingresos a cuenta A#or #arte del clienteB
en al "enos el 7GN de sus ingresos est3n eEentos de la #resentacin del "odelo $3G
del#ago fraccionado- aun2ue s4 deben realizar la declaracin anual de I)=F.
*,O( A*eclaracin anual de O#eraciones con tercerosB
5i en el a.o anterior se 0an realizado o#eraciones con terceros 2ue 0a/an su#erado los
3GGC euros.
Iodelo 347 A#lazo en "arzoB
,ntes de e"#ezar la actividad?
=resentar la declaracin censal eidentificacin de la sociedad a efectos fiscales A"odelos
G3C / G37B
*arse de alta en el I"#uesto de ,ctividades !con"icas Aen el "odelo G3C anterior si est3
eEento de #ago / "odelos 84GO848 si tributaB
(ener / &o"unicar A"odelo G4B 2ue se tienen los 1ibros de Hacienda e IK,.
I"#uesto de (rans"isiones =atri"oniales / ,ctos ;ur4dicos *ocu"entados A"odelo CGGB
2ue grava la constitucin de las sociedades A$N del &a#ital 5ocialB.
*es#uDs de co"enzar la actividad?
5i realiza #agos so"etidos a retencin- /a sea #or tener e"#leados o efectuar #agos a
#rofesionales- /a sea #or abonar rendi"ientos del ca#ital "obiliario A"odelos $$G / $GB.
*eber3 realizar la declaracin anual de o#eraciones con terceros durante el "es de
"arzo- cuando en el a.o anterior 0a/an realizado o#eraciones con otra #ersona o entidad
2ue en su conjunto 0a/an su#erado los 3.GGC !uros A"odelo 347B.
*eber3 #resentar las declaraciones del IK,.
*ebe declarar sus ingresos?
5i tributa #or el I)=F- tri"estral"ente deber3 efectuar los #agos fraccionados a cuenta
A$3G / $3$B / anual"ente la declaracin del I)=F A"odelo *9$GGB
5i tributa #or el I"#uesto de 5ociedades- tri"estral"ente deber3 efectuar los #agos
fraccionados a cuentaA"odelo %G%B / anual"ente la declaracin del I"#uesto de
5ociedades.
)esu"en de Obligaciones Fiscales?
,U(+'OIO
5O&I!*,*!5 &IKI1!5 P &OIU'I*,*!5 *! 8I!'!5
5O&I!*,*!5 I!)&,'(I1!5
,ntes de co"enzar la actividad
*&
*&
*&
I,!
I,!
I,!

I(=
I(=
Una vez co"enzada la actividad
I)=F
I)=F
I5
IK,
IK,
IK,
Otros i"#uestos
I8I
I8I
I8I
*,O(
*,O(
*,O(
*&? *eclaracin &ensal Q I,!? I"#uesto de ,ctividades !con"icas Q I(=? I"#uesto de
(rans"isiones =atri"oniales Q I)=F? I"#uesto sobre la )enta de las =ersonas F4sicas Q I5?
I"#uesto de 5ociedades Q IK,? I"#uesto sobre el Kalor ,.adido Q *,O(? *eclaracin anual
de O#eraciones con terceros Q I8I? I"#uesto sobre 8ienes In"uebles.
3.< !1 I,'!;O ,*II'I5(),(IKO *!1 &UI=1III!'(O *! 1,5 O81I6,&IO'!5
FI5&,1!5
Obligacin &onstitucional !l art4culo 3$ fraccin IK- de la &onstitucin dis#one? R
5on obligaciones de los "eEicanos contribuir #ara los gastos #>blicos- as4 de la
Federacin- co"o del *istrito Federal o del !stado o Iunici#io en 2ue residan- de la
"anera #ro#orcional / e2uitativa 2ue dis#ongan las le/esS
*el contenido de este art4culo se destacan los siguientes as#ectos?
T Jue es obligacin de todos los "eEicanos contribuir a los gastos #>blicos- #or lo 2ue
los tributos constitu/en una obligacin de derec0o #>blico
. T Jue las entidades 2ue tienen derec0o a #ercibir tributos son? la Federacin- el
*istrito Federal- los !stados / los Iunici#ios
. T Jue es necesario 2ue los tributos se establezcan en las le/es
. T Jue lostributos deben establecerse #ara cubrir los gastos #>blicos- /-
T Jue los tributos deben ser #ro#orcionales / e2uitativos.
. !le"entos 2ue deben influir en el cu"#li"iento de las obligaciones fiscales
!ducacin Fiscal
1a educacin fiscal en nuestro #a4s es #r3ctica"ente nula. ,ctual"ente no se ense.a en
los niveles de secundaria o #re#aratoria- la obligacin 2ue tiene todas las #ersonas de
cu"#lir con sus obligaciones fiscales- #ara 2ue el !stado #ueda cu"#lir con sus funciones
de derec0o #>blico.
&onsidera"os 2ue la educacin fiscal en IDEico deber4a e"#ezar a trans"itirse a nivel
"edio AsecundariaB / seguir en el nivel su#erior A#re#aratoria / #rofesionalB con el
#ro#sito de 2ue cada #ersona se co"#enetre en sus obligaciones fiscales / as4 crear
conciencia fiscal en cada uno de los ciudadanos.
&onciencia Fiscal
!ste conce#to de conciencia fiscal nos lleva de in"ediato a #ensar en un gobierno
entregado a la labor de educar a los ciudadanos en el correcto cu"#li"iento de sus
obligaciones fiscales- en virtud de 2ue va creando Runa conciencia tributariaS. =ara ello- es
necesario 2ue se den los siguientes #ostulados? 1a eEistencia de un gobierno #re#arado /
res#onsableF una ciudadan4a 2ue va/a concientiz3ndose a evitar la evasin fiscal / con
conciencia tributaria. 5in e"bargo esto no es sencillo- / no lo es #or la relacin tributaria
2ue es #recisa"ente- una relacin 2ue #ro#icia la interaccin de sus dos ele"entos?
autoridad fiscal / contribu/enteF cada uno tiene sus #ro#ios derec0os / obligaciones.el
an3lisis de las razones "3s significativas del co"#orta"iento de las dos #artes de la
relacin tributaria.
,.B !l 1ado del &iudadano o del &ontribu/ente
1a natural inclinacin al olvido o indiferencia ante el cu"#li"iento de las #ro#ias
obligaciones se #resenta sie"#re en una serie de "ecanis"os de racionalizacin
justificantes de la falta- a "enos 2ue nos encontre"os frente a una sociedad c4nica
8B !l 1ado del !stado
*esconfianza =or eE#eriencia sabe"os- 2ue en nuestro #a4s suelen "anejarse categor4as
en el #lano #ol4tico con tal uso / abuso 2ue a la #ostre #ierden #or co"#leto su significado
/ ter"inan #or a#licarse a todo / en cual2uier circunstancia- esto es lo 2ue 0a #ro#iciado la
RdesconfianzaS- / no sola"ente #or #arte del ciudadano- sino ta"biDn desconf4a la
autoridad. !sta desconfianza "utua esta viviendo un alar"ante incre"ento en nuestros
d4as- es el ger"en de las consecuencias de inseguridad en todos los sucesos de la vida
cotidiana 2ue esta"os sufriendo en el #a4s.- inclu/endo en gran "edida en la vida
tributaria. 5e 0a llegado al absurdo de 2ue todo contribu/ente #or serlo es evasor- / 2ue
toda autoridad tributaria es o#resora / terrorista. !sta relacin de desconfianza es el
#ri"er signo de una sociedad Rde"ocr3ticaS en decadencia o 2ue no 0a logrado una
adecuada ar"on4a- 2ue eEige la de"ocracia.
. bB Falta de claridad / #er"anencia en la legislacin tributaria
1a oscuridad en las nor"as fiscales es un ele"ento 2ue va en contra de los #rinci#ios
funda"entales de toda le/? claridad /sencillez- / es as4 #or2ue las le/es van dirigidas al
#>blico en general- / su objeto es el de ser cu"#lidas.
1a eE#eriencia ense.a 2ue una nor"a confusa o- de #lano- ininteligible es una invitacin al
incu"#li"iento. , ese res#ecto- debe"os referirnos b3sica"ente a nuestras le/es fiscales
/ en #articular a la 2ue acaba de entrar en vigor- la 1e/ del I"#uesto !"#resarial a tasa
Unica AI!(UB- sin 0acer del lado la 1e/ del I"#uesto sobre la )enta AI5)B-las cuales
contienen dis#osiciones de su"a co"#lejidad o franca"ente ininteligibles- co"o es el
rDgi"en e dividendos? &U&,- &UFI' etc.- de consolidacin fiscal- el cual- a #esar de 2ue
#or su naturaleza es a#licable a contribu/entes con un cierto grado de sofisticacin
ad"inistrativa- contiene una serie de #untos oscuros aun #ara ad"inistraciones de ese
nivel.
cB &ausas 2ue influ/en en la oscuridad de las nor"as
Un eEagerado celo #or evitar #osibles violaciones a la nor"a "ediante el uso de un
lenguaje nada f3cil de entender. 5i el legislador usara un lenguaje claro / la redaccin de
la nor"a lograra trans"itir ese #ro#sito en la for"a "3s sencilla- 2ueda #ara la autoridad
fiscalizadora / #ara los tribunales evitar las transgresiones.
5i a esto se a.ade 2ue en la actualidad las eE#osiciones de "otivos de las iniciativas de
las le/es fiscales se 0an convertido en una "era glosa de la refor"as #ro#uestas- se
#uede ver clara"ente de 2uD "anera el teEto se ve su#erado #or conteEto- "3s aun
a0ora 2ue se debe conocer cual es el fin eEtrafiscal de las nor"as- a lo2ue conlleva a
tener un conoci"iento "a/or de la #ol4tica social / econ"ica del #a4s- #or lo 2ue cada d4a
se va viendo su#erado el lenguaje / la sintaEis #or la intencin del legislador
. !n otras #alabras- la inter#retacin de las nor"as fiscales 0a dejado de tener su base
funda"ental en la literalidad- a 2ue alud4an las viejas juris#rudencias de la 5u#re"a &orte
de ;usticia de la 'acin- en virtud de 2ue la #ro#ia &orte 0a introducido ele"entos
novedosos co"o son- los as#ectos teleolgicos- / la ar"on4a con otras nor"as fiscales.
Una sofisticacin 2ue en "uc0os casos no to"a en cuenta nuestra realidad co"o #a4s con
grandes carencias / un i"#ortante grado de subdesarrollo en las #r3cticas ad"inistrativasF
es decir- la tecnocracia .!n este #unto es "u/ i"#ortante la ine2uidad 2ue sub/ace en una
legislacin 2ue #arecen dirigidas a contribu/entes alta"ente tecnificadosF es cierto 2ue
nuestro #a4s- de cierto "odo i"#ortante eEiste un n>"ero de contribu/entes con estas
caracter4sticas- #ero es "3s cierto 2ue la "a/or4a est3 del lado del tributante #e2ue.o /
#oco eficiente en el as#ecto ad"inistrativo. ,l gran contribu/ente- se le esta dejando la
carga tributaria de este #a4s.
=or esta gran sofisticacin del rDgi"en tributario "eEicano- se 0a #resentado una serie de
efectos 2ue se traducen en un a#arato burocr3tico ineficiente / eEcesiva"ente caro #ara la
ad"inistracin de los recursos tributarios.
5e 0a buscado un ca"bio dia"etral en la si"#lificacin de la fiscalizacin de los tributos /
en una "anera "3s sencilla en elcobro de los "is"os- a travDs de la dis"inucin de los
i"#uestos directos / el incre"ento de los i"#uestos indirectos- sin 2ue a la fec0a los
gru#os #arla"entarios 0a/an #odido llegar a acuerdos- #or las #ol4ticas #o#ulistas 2ue
est3n en #ugna.
=laneacin Fiscal
,ctual"ente se esti"a #or re"iniscencias del #asado 2ue llevar a cabo una #laneacin es
sinni"o de incu"#lir con las obligaciones fiscales a cargo de los contribu/entes- al grado
de 2ue esta #roscrito 0ablar de #laneacin fiscal #or ser considerada Dsta co"o un
"ecanis"o #ara evadir i"#uestos.
&onclusiones
&o"o se #uede observar en el desarrollo de este trabajo- el dese"#e.o de un &ontralor
dentro de una organizacin es de gran i"#ortancia- / el buen funciona"iento de la
e"#resa va a de#ender en "uc0o de las i"#le"entaciones 2ue se realicen #or "otivo del
trabajo del &ontralor- "is"as 2ue a su vez de#ender3n del alcance 2ue el encargado de la
&ontralor4a tenga- as4 co"o de los objetivos es#ec4ficos #ara cada 3rea situacin 2ue se
#resente dentro de la entidad- los cuales deber3n en todo "o"ento establecerse con la
finalidad de "ejorar / 0acer "3s eficiente / rentable la o#eracin de la organizacin- / con
ello cu"#lir las eE#ectativas de los socios / accionistas- al tie"#o 2ue se #rovee de un
digno trabajo a todos los 2ue en la e"#resa laboran / se otorgan #roductos / servicios de
calidad 2ue #er"itan no solo la #er"anencia de la e"#resa dentro del "ercado- sino el
reconoci"iento co"o una organizacin de #rinci#ios / valores l4der en su ra"o.