Derecho Financiero

Cindy Gómez 6651-22-8218

Veralucía Romero 6651-22-17654
Joselyn Bonilla 6651-22-11093
Gustavo de Paz 6651-22-1591
Alejandra López 6651-22-14318
Jaqueline Carranza 6651-22-993
Carlos Salazar 6651-22-2859
Ing. Otto Fajardo 6651-17-14958

UMG - 2024
¿Qué es el Derecho
Financiero?

• Según Manuel Ossorio, afirma que:

“Son los recursos o Rentas públicas
recaudados o administrados por el
Estado, e invertidos o destinados
directamente por éste a la satisfacción
de las necesidades generales de la
población.”

• Muchos autores las llaman también

hacienda pública.
• Asimismo, según Carlos Giuliani
define que: “el derecho financiero
es el conjunto de normas jurídicas
que regulan la actividad
financiera del Estado en sus
diferentes aspectos: órganos que
la ejercen, medios en que se
exterioriza el contenido de las
relaciones que origina”.
 • De la definición podemos centrar que el Derecho
Financiero es la rama del derecho público Interno
Análisis de la que regula la actividad del Estado en cuanto a los
órganos encargados de la recaudación y aplicación
definición de impuestos, presupuesto, crédito público y, en
general, de todo lo relacionado directamente con el
patrimonio del Estado y su utilización.
• La rama del derecho público que
estudia y programa los principios e
instituciones jurídicas que deben
de regir la actividad del ente
público consistentes en la dotación
dineraria para atender a las
necesidades estatales y las
generales del país, la obtención de
tales medios dinerarios, su
administración e inversión y la
realización dineraria de las
dotaciones.
Objeto de estudio
del Derecho
Financiero
• Los objetos de estudio del
derecho financiero, podemos
resumirlos básicamente en tres
aspectos a saber: La teoría
financiara del Estado, la
organización financiera del
Estado y la relación Jurídico-
Tributaria
Características
del Derecho
Financiero
Autonomía

• Debido a que el derecho

financiero es una ciencia jurídica
que dispone de principios
generales propios y que actúa
coordinadamente en permanente
conexión e interdependencia con
las demás disciplinas como
integrantes de un todo orgánico.
Carácter
público
• Es un conjunto de normas que
regulan el ordenamiento jurídico
referente a las finanzas del Estado
y las relaciones de éste con los
particulares, con otros Estados e
instituciones públicas y privadas
nacionales o extranjeras
La Sistematización

• El derecho financiero es
sistemático debido a que
constituye un ordenamiento
instrumental y sistemático en
cuanto su finalidad última no es
la recaudación de los tributos si
no, más bien su inversión en
beneficio de la finalidad pública
del Estado.
IMPORTANCIA Y FINALIDAD DEL DERECHO FINANCIERO
IMPORTANCIA DEL
DERECHO
FINANCIERO

• La importancia del Derecho

Financiero, consiste
principalmente en que regula
la Actividad Financiera del
Estado y de las entidades
Públicas por medio de
normas, principios e
instituciones de Derecho
Público
 • Normar la Actividad Financiera del
Estado en sus diversas
FINALIDAD DEL manifestaciones, tanto en las
relaciones con los particulares, como
DERECHO con las de otros Estados y entes
internacionales, y tanto por su
FINANCIERO naturaleza y contenido, como por su
objeto, constituye disciplina
integrante del Derecho Público, ya
que su Sujeto Activo es el Estado
FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO
• LA CONSTITUCIÓN
• LOS TRATADOS INTERNACIONALES
• LA LEY
• DECRETOS LEYES
• LEYES DELEGADAS
• LOS REGLAMENTOS
DERECHO FINANCIERO
COMO RAMA DEL
DERECHO PÚBLICO

• Es una disciplina jurídica, que se ocupa de

los problemas legales de la organización
financiera del Estado, en el que asume el
papel de Sujeto Activo, por ser quien
determina las reglas del juego, por lo que,
el Derecho Financiero, como rama del
Derecho Público interno, que organiza los
recursos constitutivos de la Hacienda del
Estado y de las restantes entidades
públicas.
ELEMENTOS
Es parte del Derecho Público, ya que su finalidad es la unidad del Estado, como tal regula relaciones en las que prima el
interés colectivo sobre el individual.

Es Instrumental, en relación, tanto el gasto como el ingreso no con finalidades en sí mismos, sino que cambia de sentido
cuando se aplican al logro de finalidades públicas.

Está compuesto por otras ramas del Derecho, ya que como parte de este se pueden distinguir ramas o disciplinas de suma
importancia por su extensión y complejidad, como el Derecho Presupuestario y el Derecho Tributario. El Derecho
Financiero es por lo tanto una rama del Derecho Público, y en consecuencia como tal manifiesta este elemento a todas las
relaciones jurídicas que quedan bajo su imperio.
PODER FINANCIERO
PODER
FINANCIERO
• Es inherente al Estado, y en base al mismo se desarrollan
las Finanzas Públicas, por lo que las mismas se
encuentran concentradas en el mismo Estado y otros
órganos de Poder Público, que por mandato legal tienen
potestad para ejercer el mismo, como el poder local
ejecutado por las municipalidades.
• Por la potestad que tiene de organizar las Finanzas
Públicas, tanto los ingresos como los egresos, y exigir de
los particulares el pago de los tributos, como Sujeto
Activo del mismo, del Poder Financiero se deriva en
relación a los Recursos Públicos el Poder Tributario y el
Poder de Eximir, interrelacionados entre sí.
Características del poder financiero
La legalidad, debido a que está basado en ley.

La territorialidad, pues se aplica en un territorio determinado.

El Carácter Estatal, porque el Estado es el titular del poder financiero.

Naturaleza Abstracta: porque la sola existencia del Estado determina su nacimiento.

Permanencia: porque es connatural del Estado, es decir que existe siempre que
exista el Estado.
El Derecho Financiero
Con Diciplinas No
Jurídicas

• Las diciplinas no jurídicas con las que se

relaciona el Derecho Financiero son las
económico–sociales, entre las que se encuentra
la Economía Política y la Ciencia de las
Finanzas.
DERECHO FINANCIERO Y
SU RELACIÓN
DISCIPLINAS JURÍDICAS

• Derecho Administrativo: el Sujeto Activo en estas dos

ramas del Derecho, es la Administración Pública,
considerando por lo mismo, algunos autores, al Derecho
Financiero como una parte del Derecho Administrativo,
aunque sus finalidades son distintas; de los estudios
realizados, se desprende que el Derecho Administrativo
surge después del Derecho Financiero, por lo que uno
nace del otro y no viceversa, como se puede creer
erróneamente. En determinados actos existe una relación
intrínseca, entre el Derecho Financiero y el
Administrativo ya que los procedimientos de los mismos
se realizan dentro del ámbito de la Administración
Pública.
• Derecho Constitucional: De gran
importancia en el Sistema Jurídico
moderno, tiene relación con el Derecho
Financiero por el Control
Constitucional de todas las Leyes, entre
ellas las tributarias. Son principios
generales del Derecho Financiero
diversas normas constitucionales que
regulan la Actividad Financiera del
Estado, dentro de estas, se encuentra el
presupuesto, la tributación y el control
de gastos.
• Derecho Internacional: Por
la internacionalización de
las Finanzas Públicas y
Privadas, situación que las
convierte en
extraterritoriales debido al
control de cambios, la
globalización, los problemas
que plantea la doble la
tributación internacional, y
otras situaciones que han
dado origen a estudios,
congresos y reuniones para
estudiar el fenómeno creado.
• Derecho Penal: se relaciona
últimamente en mayor medida con
el hecho Penal, por la penalización
de las infracciones tributarlas, lo
que ha dado a la idea de un
Derecho Penal Fiscal, o un
Derecho Penal Tributario, que no
se juzguen los delitos de carácter
tributario por el Derecho Panal
Pecuniario, dando como resultado
la tipificación del delito de
defraudación Rutaría y otros más
que corresponden al campo
tributario
• Derecho Privado, el Derecho
Financiero se relaciona con el Derecho
Civil y el Derecho Comercial llamado
en Guatemala Derecho Mercantil, por
los diferentes actos civiles y
mercantiles que se encuentran gravados
por el Derecho Tributario no existiendo
rama del Derecho eminentemente
autónoma; el Derecho Financiero no lo
es como tampoco lo es el Derecho
Civil y el Mercantil. En Guatemala,
actos y contratos civiles se hallan
gravados por el Derecho Tributario. El
Derecho Procesal Civil es supletorio
del Derecho Procesal Tributario que es
parte del Derecho Financiero, como se
puede interpretar al estudiar el artículo
185 del Código Tributario.
DIVISIÓN DEL
DERECHO
FINANCIERO
El Derecho Presupuestario.

El Derecho Patrimonial del Estado.

El Derecho Tributario.

El Derecho Monetario.
Derecho Presupuestario

• Según Sainz de Bujanda, afirma que; “El Derecho Presupuestario es la rama del
Derecho Financiero integrada por el conjunto de normas y principios jurídicos
que determina el régimen jurídico temporal de gestión, empleo y contabilidad.”
 Derecho Monetario
• El Derecho Monetario, como parte
del derecho Financiero, regula lo
relacionado a la emisión y
circulación de la moneda, así
mismo el intercambio de divisas, y
las relaciones internacionales
relacionadas con el dinero.
Derecho Patrimonial
• Integrado por un conjunto de
relaciones económicas que pueden
tener naturaleza real como
naturaleza jurídico obligacional.
Posee los siguientes elementos:

• Propiedad de la persona jurídica

• Trafico o intercambios bienes entre
entes públicos y particulares
• Prestación de servicios
• Actividades empresariales
Derecho Financiero
Patrimonial
• Rama del Derecho Financiero integrada
por normas y principios que rigen la
gestión de los bienes y de las empresas
de titularidad pública, así como la
partición de los órganos públicos en las
empresas de titularidad privada
Derecho Tributario

• Según Saínz de Bujanda, propone que es “la rama del Derecho Financiero
que organiza los elementos estructurales constitutivos del tributo y
determina normativamente las potestades, sujeciones y deberes a través de
los que se desenvuelven las funciones públicas de gestión, de resolución y de
policía encaminadas a la aplicación del expresado recurso financiero.”
• Asimismo, Sergio De La Garza,
expone que "el Derecho Tributario es
el conjunto de las normas jurídicas
relativas al establecimiento de los
tributos, a la relación jurídico
tributaria principal y a las accesorias
y a las que asegura recaudación de
los tributos”... De ello surge la
pregunta: ¿Por qué nace el derecho
Tributario? … “Nace en virtud de un
proceso histórico constitucional, el
ejercicio del poder fiscal o sea el
poder imperio en lo que se refiere a la
imposición de los tributos, puede
ejercerse únicamente a través de la
Ley y en ese supremo principio”
• Para el sistema guatemalteco aplica lo siguiente: El Derecho Tributario
es la rama del Derecho Público que regula todo lo relativo al
nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, extinción y modificación
de la Relación Jurídico Tributaria e identifica todos y cada uno de sus
elementos.
Clasificación del Derecho Tributario

DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO

SUSTANTIVO FORMAL
Derecho Tributario Sustantivo

• Llamado también Derecho Tributario Material, es el conjunto de normas

jurídicas que disciplinan el nacimiento, efecto y extinción de la obligación
tributaria y los supuestos de la misma. Por lo tanto, el Derecho tributario
Sustantiva regula en general el vínculo que existe entre los contribuyentes y
el Estado. Llamada relación Jurídico Tributaria.
 Derecho Tributario Formal

Conjunto de normas jurídicas que disciplinan la actividad de la rama de la

Administración Pública, que tienen encomendada la recaudación de los tributos.

Las relaciones formales no tienen el contenido que tiene las relaciones

sustantivas, la primera significa cumplir con las obligaciones formales y las
segundas cumplir con el pago de los tributos.

El contenido del Derecho Tributario se comprende en: Parte General y Parte

Especial.
Parte General

• Comprende todas las normas aplicables a todos los tributos, sin excepción
alguna. Para Guatemala, la parte general la contiene el Código Tributario,
que tiene parte doctrinaria, sancionatoria y de procedimientos. Por lo que, si
un contribuyente incumple con una obligación tributaria relacionada a
cualquier tributo en el Código Tributario, regula procedimiento y sanciones
incluyendo su procedimiento de cobro administrativo.
Parte Especial

• Contiene normas específicas y peculiares de cada uno de los tributos que

integran todo el sistema tributario en Guatemala. La integran la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (ISR), Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI) y otros tributos establecidos y por
establecerse a futuro.
Gracias por su atención