Deloitte

SISTEMA TRIBUTARIO
BOLIVIANO

Limber Siñani Nina.

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 Introducción
 Impuesto al Valor Agregado
 Impuesto a las Transacciones
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Sistema Tributario Boliviano
ESTRUCTURA DEL IMPUESTO

Espacial (Donde)
Material objetivo (Que)
Hecho Personal o subjetivo (Quien)
Generador Temporal (Cuando–Hecho Imponible)

Cuantificación del hecho

Base gravado.Transformacion de la
Imponible hipotesis prevista (Sobre).

Alicuota Es la porción a pagar sobre la base

imponible (Cuanto).

Procedimiento establecido para

Liquidacion honrar el pago (Como).
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Sistema Tributario Boliviano

• Donde • Qué • Quién • Cuando

Fuente
Fuente Objeto
Objeto Sujeto
Sujeto Hecho
Hecho
Imponible
Imponible
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Sistema Tributario Boliviano

Base imponible o gravable es la unidad de medida, valor o magnitud,

obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual
se aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar .

Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe

aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar .

Es la cantidad que el fisco pretende y que el sujeto pasivo está

potencialmente obligado a pagarle al configurarse el hecho
imponible.
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Sistema Tributario Boliviano

Es el procedimiento para honrrar la

obligación tributaria .

MES JUNIO JULIO AGOSTO

DIA 30/06/15 15/07/15 31/07/15 31/08/15

RELACIÓN
RELACIÓN
JURÍDICA
JURÍDICA
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Impuesto al Valor
Agregado
“IVA”
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Impuesto al Valor Agregado

CICLO DE PRODUCCIÓN - CONSUMO DE UN BIEN

Proveedores Productores Mayoristas Minoristas Consumidor

de (fabricas) (Distribuidores) (Tiendas) Final
(materia prima)

Precio de 20.000 50.000 60.000 70.000 (70.000)

Venta
Agregado 20.000 30.000 10.000 10.000 70.000
IVA-DF 2.600 6.500 7.800 9.100 0
IVA-CF 0 (2.600) (6.500) (7.800) (9.100)
Repercución 2.600 3.900 1.300 1.300 (9.100)
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Impuesto al Valor Agregado

Hecho Generador

Espacial Material Personal Temporal

¿Dónde? ¿Qué? ¿Quienes? ¿Cuando?

Bolivia Operaciones Personas :

 Venta de Bienes,  Naturales o  Transmisión de

 Prestación de  Jurídicas dominio
Servicios,  Conclusión o pago
 Importaciones y  Despacho aduanero
 Leasing  Cuotas
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Impuesto al Valor Agregado

¿Qué?

Operaciones gravadas

Operaciones no gravadas

Operaciones liberadas

Operaciones exentas
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Impuesto al Valor Agregado

Operaciones gravadas

El impuesto  La venta de bienes muebles

se aplica situados en el país,
sobre:
 Los contratos de obras y las
prestaciones de servicios,

 Toda otra prestación de

cualquier naturaleza,

 Las importaciones definitivas,

 Leasing
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Impuesto al Valor Agregado
Operaciones gravadas

• Toda
transferencia a • Permuta,
También se titulo oneroso • Dación en pago,
que importe la
consideran transmisión de
• Adjudicación por disolución,
• Cualquier acto que conduzca
ventas: dominio de el mismo fin.
cosas muebles

• Toda
incorporación de
cosas muebles en • Con destino
casos de contratos al uso o • Del dueño,
de obras y consumo • Los socios,
prestación de particular: • Los accionistas
servicios, y el
retiro de bienes
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Impuesto al Valor Agregado
Operaciones no gravadas

• Intereses • Créditos
No se generados por otorgados o • Por
encuentran operaciones Entidades
financieras • Depositos financieras
alcanzados en recibidos
el objeto del
IVA : • Turismo
respectivo • Ventas en
• Turismo el exterior
• Hospedaje de
extranjeros

• Eventos • Establecimientos
artisticos autorizados por
la HAM
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Impuesto al Valor Agregado
Operaciones no gravadas
• Acciones,
• La compra • Debentures,
venta de • Titulos valores y
No se • Titulos de créditos
encuentran
alcanzados en
• Fusión,
el objeto del • Concecuencia de • Escisión o
IVA : • Las ventas o reorganización división
transferencias de empresas, o • Transformación
aportes de
capital
• Mecanismos
• Compra venta establecidos por
• Ganancias de de valores, la Bolsa de
capital • Procedimiento
generadas por Valores y SPVS
de valoración
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Impuesto al Valor Agregado
Operaciones liberadas
Las exportaciones están liberadas del Débito
Fiscal, es decir que están gravadas con la
alícuota del 0%.

Están – Exportaciones El crédito Fiscal generado por las exportaciones,

no compensado con débitos fiscales de las
Liberados operaciones en el mercado interno, puede ser
del IVA : recuperado a través de notas de crédito
negociables

Las operaciones desarrolladas por los usuarios

dentro de las Zonas francas, están exentas del IVA.

La mercancía introducida a territorio aduanero

– Zonas Francas nacional están gravadas por el IVA

Las personas naturales o jurídicas que presten

servicios conexos dentro Zonas Francas están
alcanzas por el IVA
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Impuesto al Valor Agregado
Operaciones exentas

Están • Los bienes importados por los diplomáticos

exentos del
IVA : • Mercaderías bonafide

• Incluye las tasas y derechos de registro

• Transferencias de cartera de intermediación

financiera
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Impuesto al Valor Agregado
¿Quiénes pagan?

Quienes habitualmente se
Quienes importen a
dediquen a la venta de
nombre propio en forma
bienes muebles,
definitiva

Quienes realicen en
Quienes alquilen bienes
nombre propio o por
muebles o inmuebles
cuenta de terceros venta de

bienes muebles,

Quienes realicen operaciones

Quienes realicen obras o
de arrendamiento financiero
presten servicios,
de bienes muebles
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Impuesto al Valor Agregado
¿Cuando nacé la obligación?

En el momento de la entrega del bien

Venta

Servicios y En el momento que finalice la ejecución o

prestación, percepción parcial o total del

alquileres
precio, el que ocurra primero (excepto

telecomunicaciones)

Importación En el momento del despacho aduanero

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CLIENTE ANEXO - 1
Gestión 2015

INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL DEBITO FISCAL IVA DECLARADO

(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Ingresos
Devolucio
facturados
Total nes Ingresos
en el Ingresos
ingresos recibidas devengados Ingresos Ventas Total
Ingresos no período, Declaradas Diferenci
Meses según los y en el gravados o Netas al ingresos
gravados (1) devengados según Form. as
Estados descuent período no facturados 100% gravados
en períodos 200
Financieros os facturados
anteriores al
otorgados
100%
Ref. Columna A B C D E=A-B-C-D F=E / 0,87 G H= F + G I J=H-I
Ref. P.Trabajo DDJJ

Mes 1 65,753 0 0 65,753 0 0 589,647 589,647 589,647 0

Mes 2 1,031,019 0 0 149,667 881,352 1,013,048 0 1,013,048 1,013,048 0
Mes 3 1,144,215 0 0 1,110,283 33,932 39,002 0 39,002 39,001 1
Mes 4 752,734 0 0 752,734 0 0 0 0 0 0
Mes 5 466,008 0 0 355,164 110,844 127,407 0 127,407 127,407 0
Mes 6 11,198,117 327,803 6,717,182 350,047 4,458,692 5,124,933 0 5,124,933 5,124,933 0
Mes 7 91,526 0 0 58,308 33,218 38,182 0 38,182 38,182 0
Mes 8 272,670 0 0 260,008 12,661 14,553 862,540 877,094 877,094 0
Mes 9 9,511,913 0 4,405,636 107,095 4,999,183 5,746,187 6,858,358 12,604,546 12,604,546 0
Mes 10 0 0
Mes 11 0 0
Mes 12 0 0
Sub - 10,529,88
totales 24,533,957 327,803 11,122,817 3,209,060 2 12,103,313 8,310,546 20,413,858 20,413,858 0

ANEXO 4
AITB 80,107
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CLIENTE ANEXO - 2
2015

INFORMACION SOBRE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL IVA DECLARADO

(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)

Crédito Fiscal Crédito Fiscal

Saldo del Crédito Ajuste por Incremento del Débito fiscal Saldo al cierre por facturas por facturas Saldo ajustado Crédito Fiscal

Meses Fiscal al inicio de Inflación Crédito Fiscal del compensado en del mes sgún correspondiente registradas en de Crédito Fiscal declarado del Diferencias
cada mes según período según el período según Estados a meses meses del período período según
mayores mayores mayores Financieros anteriores posteriores Form. 200
A B C E F=A-B-C-D-E G H I=F-G+H J K=I-J
DDJJ

Mes 1 - - 41,336 41,336 - 41,336 41,336 (0)

Mes 2 - - 99,236 99,236 - 99,236 99,236 -

Mes 3 - - 57,024 5,070 51,954 2,426 59,450 59,450 0

Mes 4 51,954 - 103,244 54,380 100,818 2,426 100,818 100,818 (0)

Mes 5 100,818 - 247,213 117,380 230,650 247,213 247,213 (0)

Mes 6 230,650 - 318,023 548,673 - - 318,023 318,023 (0)

Mes 7 - 806 192,568 5,770 187,604 192,568 192,568 (0)

Mes 8 187,604 - 260,335 412,418 35,521 260,335 260,335 (0)

Mes 9 35,521 - 69,037 104,559 - 69,037 69,037 0

Mes 10 - - - -

Mes 11 - - - -

Mes 12 - - - -
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Impuesto al Valor Agregado

ANALISIS DE CASOS PRACTICOS IVA

N° GRAVADO JUSTIFICACIÓN (HECHO GENERADOR) MARCO
SÍ o NÓ FUENTE OBJETO SUJETO HECHO IMPONIBLE LEGAL

- Boliviana - Mueble - Habitual - Transmisión de dominio

- Servicio - Conclusión o pago

- Importación - No habitual - Despacho Aduanero

- Leasing - Especial - Cuotas

- Liberado

- Exento

- Extranjera - Ninguno - Ninguno - Ninguno

Documentación:
 Deloitte

Impuesto a las Transacciones

“I.T.”
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Impuesto a las Transacciones

Hecho Generador

Espacial Material Personal Temporal

¿Dónde? ¿Qué? ¿Quienes? ¿Cuando?

Fuente boliviana En general Contribuyentes :

 Ejercicio de  Todos  Transmisión

cualquier actividad de dominio
 Conclusión o
 Actos a titúlo pago
gratuito
 Deloitte
Impuesto a las Transacciones
¿Qué grava?

• El ejercicio de cualquier actividad, lucrativa o

no, cualquiera sea el sujeto que la realice:
El
• Comercio
Impuesto • Industria
grava: • Profesión u oficio
• Negocio
• Alquiler de bienes
• Obras
• Servicios, etc.

• Actos a titulo gratuito que supongan

transferencia de dominio de bienes muebles,
inmuebles y derechos
 Deloitte
Impuesto a las Transacciones
¿Qué no grava?

No se • Las ventas o transferencias que

encuentran fueran consecuencia de una
alcanzados reorganización de empresas o de
en el objeto aportes de capital a las mismas
del IT :
• Las primas de seguros de vida, no
constituyen hecho generador de este
tributo
 Deloitte
Impuesto a las Transacciones
¿Qué no grava?

• El trabajo personal en relación de dependencia

• El desempeño de cargos públicos
• Las exportaciones
Están
exentos : • Los servicios prestados por el Estado nacional,
prefecturas, alcaldías y reparticiones
• Los intereses de depósitos en cajas de ahorros,
cuentas corrientes y plazo fijo
• Los establecimientos educacionales privadas
• La edición e importación de libros, diarios y otras
publicaciones
• La compra venta de valores y cuotas de capital
 Deloitte
Impuesto a las Transacciones

¿Qué no grava?

• La compra venta de minerales, metales,

petróleo y gas natural y sus derivados en el
mercado interno siempre que tenga como
Están destino la exportación de dichos productos.
exentos :
• Las operaciones de transferencia de cartera,
de intermediación financiera, de seguros,
pensiones y portafolios del mercado de
valores
• Toda transacción con valores de oferta
pública inscritos en el RMV
 Deloitte
Impuesto a las Transacciones

¿Quiénes pagan?

Son
contribuyente
s de este
impuesto: • Personas naturales y jurídicas
• Empresa públicas y privadas
• Sociedades con o sin personalidad jurídica y
• Empresas unipersonales
 Deloitte
Impuesto a las Transacciones
¿Cuando nacé la obligación?

 En las ventas de  En el momento de la firma de la

bienes de inmuebles
minuta o documento equivalente o de
la posesión, lo que ocurra primero

 En las ventas de otros  Con la entrega del bien o la

bienes facturación, lo que ocurra primero

 En las prestaciones de  Desde que finaliza la ejecución o la

servicios y
prestación o desde la percepción total
contrataciones de
obras o parcial del preció o la facturación, lo
que suceda primero

 En los intereses  En el momento de la facturación o

liquidación, lo que ocurra primero
 Deloitte
Impuesto a las Transacciones
¿Cuando nacé la obligación?

 En las operaciones  Con el vencimiento de cada cuota y en el

de arrendamiento momento de ejercer la opción de compra.
financiero

 En las transmisiones  Cuando quede perfeccionado el acto o se

gratuitas haya producido el hecho por el cual se
transmite el dominio

 En el momento en que se genere el

 En los demas casos
derecho la contraprestación
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