Impuesto Sobre Ventas

2020
 Objetivo General
• Desarrollar competencias de resolución de problemas y
credibilidad técnica a través de técnicas de razonamiento
inductivo, a fin de brindar asesoría legal empresarial en
materia de derecho fiscal, aplicando los principios y
conceptos generales del derecho tributario, la legislación
tributaria vigente y el análisis de la jurisprudencia sobre la
materia.
 Objetivos Específicos
• Analizar los principios y conceptos generales
del derecho fiscal y relacionarlos con
diferentes obligaciones tributarias.
• Desarrollar un proceso administrativo tributario
a partir de la aplicación de los conceptos
generales y conocimientos previos.
 VENTA (Art. 2)

Características:

 Transferencia del dominio de

una mercaderia.
 A titulo oneroso.
 Pago en dinero o en especie.

Incluye:
 Servicios.
 Consumo o uso por el
importador, de las
mercaderias que introduzcan
al país.
 Consumo o uso por el
industrial o productor, de las
mercaderias o productos que
elaboren o produzcan.
 ELEMENTOS DEL ISV

Hecho Generador Base Imponible Tasa

(Art. 3)
(Art. 2) * Ventas: Valor del
(Art. 6)
* Venta bien/servicio, al * 15 %: General
contado/crédito, excluyendo
los Gastos de financiación. * 18 %: Cerveza y
* Importación: Valor CIF + bebidas alcohólicas,
valor de derechos cigarillos y tabaco,
arancelarios + impuestos
selectivos al boletos aereos
consumo/específicos. primera clase
* Uso o consumo: Valor
comercial * 0 %: Exportaciones
 EL HECHO GENERADOR SE PRODUCE (Art. 5-A)

Prestación de Uso o Consumo

Venta de Bienes Importaciones
Servicios Propio

• Fecha de
emisión de la • Al mometno de
• Fecha de factura. la
emisión de la
• En su defecto • En la fecha del nacionalización
factura. en la fecha de del bien o de
retiro del
prestación del liquidación y
• En su defecto inventario.
servicio o fecha pago de la
al momento de póliza
de pago o
la entrega. correspondient
abono a
cuenta, la que e
sea primero.
 CAPTACION DEL ISV

Cerveza, Grandes
Boletos
General gaseosas, OTCD Contribuyente
Aéreos
cigarrillos s

• En el lugar • Retendran a:
• Retendran el • Transporte de
donde se
emita la 10 % de los carga
• A nivel de orden valores • Limpieza,
• A través de productor y electronica o discriminados aseo y
agentes de en la el boleto. . fumigación
percepción al importacion al • En su • Si el ISV no • Impresión o
momento de momento de defecto, en el es serigrafía
la venta la liquidación lugar de discriminado • Investigación
y pago abordaje del por el afiliado y seguridad
pasajero en podra hacerlo • Alquiler de
el territorio de forma
automatica el locales
nacional. comerciales ,
OTCD
maquinaria y
equipo
 CONTRIBUYENTES (Art. 8)

Ventas Servicios Importación

• Personas • Personas • Los
naturales o naturales o importadores
jurídicas que jurídicas que o su agente
las efectúen los presten aduanero
 REGÍMENES

• Obligación de llevar contabilidad y registros

Ordinario de ventas y compras
• Declaración mensual (10 de cada mes)
(Art. 11) • Obligación formal de declarar aún en 0

• Personas naturales o jurídicas con un solo

establecimiento comercial.
Simplificad • Ventas gravadas anuales < L250k los últimos
2 años
o (Art. 11-A) • Declaración anual (31 de enero)
• Exentos de recaudar y declarar
EXENCIONES (Art. 15)
 Crédito Fiscal (Art. 12)

Determinación del Crédito

• Monto del ISV pagado con motivo de la importación y compras internas de bienes/servicios
menos:
• Impuestos devueltos por compras anuladas
• Impuestos devueltos por reducciones de precios, descuentos u otras deducciones que
impliquen disminución del precio de compra
Compras Aplicables

• Insumos vinculados directamente con la producción

• Compra de bienes destinadas al activo fijo utilizados para producir bienes de consumo gravados con el ISV
• Desembolsos efectuados por la utilización de servicios destinados a la reparación o a subsanar los
deterioros que corresponden al uso o goce normal de los bienes del activo fijo, siempre que no aumenten el
valor de los mismos.
• Desembolsos efectuados por la utilización de servicios indispensables para la producción, elaboración o
venta de bienes o servicios gravados con el ISV, relacionados con su actividad económica.
• No aplica: uso o consumo de bienes o mercaderías para beneficio propio, autoprestación de servicios y
obsequios

Condiciones

• Para tener derecho al crédito debe haber pagado el ISV del momento de la compra o importación
• Si es usado como crédito fiscal no puede ser usado como costo/gasto del ISR.
• Las cuentas incobrables no deducen el debito fiscal
• Debe contabilizarse en el periodo fiscal correspondiente a la fecha en que se causó o en uno de los 3
periodos mensuales inmediatamente siguientes a dicho periodo
MUCHAS GRACIAS!!

Abg. Fernando Mejía

Tel. 3188-4202
fernandoj.mejiah@unitec.edu