UTE

Ciencias Administrativas

Gestión Tributaria
Capítulo II
2.1. IVA
 CONCEPTO
Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurídica a
quien la ley impone la prestación tributaria por la verificación del hecho
generador.
Que es el IVA? Es un impuesto que
grava al valor de:
•Las transferencias •Los servicios
locales o prestados
importaciones de
bienes muebles (en
todas sus etapas de
comercialización)
Quien debe pagar el IVA? Todas las
personas (Naturales y Jurídicas) que:
•Realicen •Presten servicios
transferencias o
importaciones de
bienes
Sobre que se debe pagar el IVA?
• En toda transferencia •En la prestación de
local o importación de
bienes servicios
 Base Imponible del IVA:
•Para las •Para las
transacciones importaciones:
locales:
PVP (Bienes o Suma del valor CIF
Servicios) incluido (Costo, Seguro y Flete)
otros impuestos, tasas y mas los impuestos,
otros gastos aranceles, tasas,
relacionados, menos derechos y recargos
descuentos y/o incluidos en la
devoluciones declaración
 Tarifa del IVA:

0% 12%
Bienes y Servicios Bienes y Servicios
Transferencias:
No son objeto de IVA
Exentas
 DECLARACIÓN
MENSUAL
• Venta de bienes o servicios gravados con tarifa
12%

SEMESTRAL
• Venta de bienes y/o servicios gravados
exclusivamente con tarifa 0%
Plazos para declarar
y pagar
 Obligación Tributaria IVA

Hecho Base
Sujetos
Generador Imponible

• Venta bienes
• Prestación de Compra: Paga
servicios
Precio de bien o
servicio
• Importación Vende: Recauda
bienes

COMPRA VENDE

IVA Compra IVA Venta

IVA Compra > IVAVenta IVAVenta > IVA Compra
Crédito Tributario SP Impuesto a pagar SRI
 Bienes y servicios gravados con tarifa 0% de IVA

Los bienes y servicios por los cuales no se paga el IVA, sea

porque no son objeto de este impuesto o tienen tarifa 0%,
generalmente son aquellos que se destinan a satisfacer
necesidades básicas de la población o ayudan a incentivar
la producción y el desarrollo del país. Bienes gravados con
tarifa 0%. (Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno):
Bienes gravados con tarifa
0% de IVA
Servicios gravados con tarifa 0% de IVA