CONTROL TRIBUTARIO

Javier García Llamas

Administrador de Empresas
Contador Público
Especialista en Políticas y Legislacíón Tributaria
Especialista en Gestión de Impuestos Internacionales
Estudios en Derecho - en curso

1
La razón de ser de su presencia en
este módulo?

¿Qué pretenden, que quieren

conseguir…?

Javier García LLamas

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 METODOLOGIA

“Una buena clase es una buena

conversación”

DEBEMOS HABLAR EL MISMO

LENGUAJE
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1. Actitud critica frente a la propia POSICIÓN

2. Conocimiento de la POSICIÓN o punto de vista de la otra

persona

3. Contraposicion de tesis con base en la ARGUMENTACIÓN

tomando en cuenta la POSICIÓN de cada interlocutor

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 RECOMENDACIONES

- Uso del Celular

- Cualquier pregunta es válida sobre el tema

que se está discutiendo.

- Leer concienzudamente todos los documentos

que se proponen.

- Mucha atención en clases

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Con tantos cambios normativos…

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• Ley 1819 de 2016 (NIIF) para bases
fiscales

• Ley 1943 de 2018

• Ley 2010 de 2019

• Decretos legislativos año 2020

• “En ejercicio de las facultades que le confiere el artículo
215 de la Constitución Política, en concordancia con la
Ley 137 de 1994, y en desarrollo de lo previsto en el
Decreto 417 del 17 de marzo de 2020, «Por el cual se
declara un Estado de Emergencia Económica, Social y
Ecológica en todo el territorio nacional»

• Ley 2155 DE 2021

• Ley 2277 de 2022
- La aplicación de la ley en el tiempo. 7
 CONTENIDO
1. Generalidades:
- Hermenéutica jurídica
- Derecho tributario
- Sistema tributario

- 2- Control de Normas sustantivas

3- Control de Normas procedimentales

3.1- Generalidades
- Proceso tributario
- Principios rectores
3.2-Proceso de determinación e imposición de sanciones
- Actos administrativos de Fiscalización y Liquidación Tributaria

3.3- Proceso de discusión de actos administrativos

- Vía gubernativa y contenciosa

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- A empezar …

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 - Introducción al derecho tributario

- Hermenéutica jurídica

- Derecho tributario

- Sistema tributario

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 HERMENEUTICA JURIDICA

PRINCIPALES PROBLEMAS EN LA APLICACIÓN

DEL DERECHO
 a) La interpretación de la ley
 b) Integración del derecho
 c) Conflictos de leyes en el tiempo
 d) Conflictos de leyes en el espacio

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 HERMENEUTICA JURIDICA

 La Hermenéutica jurídica Consiste en la

interpretación del derecho para su
aplicación a casos concretos.

“La ley está destinada a ser aplicada y por lo

tanto en cada caso deberá interpretarse”

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 HERMENEUTICA JURIDICA

 Lo que debe interpretarse es:

 El texto de la ley, en armonía con el

ordenamiento jurídico.

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 HERMENEUTICA JURIDICA

 Para la interpretación se requiere:

 Un conocimiento sistemático del derecho.

 Consultar los fines que persigue la norma.
 Realizar un ejercicio intelectual entre la norma y el
caso sometido a nuestro juicio.
 Conocer las reglas que se aplican a la hermenéutica
jurídica.
 Conocer los métodos y escuelas existentes sobre
interpretación de las leyes.

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SISTEMAS Y CLASES DE INTERPRETACION

 Sistemas de interpretación
 Reglado
 No reglado

 Clases de interpretación
Hacen referencia a los diversos niveles de
importancia, obligatoriedad, propiedad, e influencia
en la legislación con base en la argumentación.

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 CLASES DE INTERPRETACION

 Doctrinal o libre

 Judicial

 Legislativa

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 CLASES DE INTERPRETACION

- Doctrinal o libre:

 . No está sujeta a pauta alguna,

 . Es científica (progreso del derecho),
 . Carece de fuerza vinculante,
 . Puede influir tanto en la legislación como en la
actividad del operador jurídico.
En materia tributaria:
 La realizan los contribuyentes, los profesionales en ejercicio
de sus funciones de asesoría, académicas o de interés
particular, la DIAN.

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 CLASES DE INTERPRETACION

Judicial: Es la que realizan los jueces y tribunales al

resolver los casos por ellos conocidos.
 . Tiene carácter vinculante.

En materia tributaria:

La realizan la Corte Constitucional, los Tribunales del

Contencioso Administrativo y el Consejo de Estado a
decidir la legalidad:
 - De los actos de carácter general
 - De los actos de carácter particular

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 CLASES DE INTERPRETACION

 Legislativa o auténtica: Es la que hace el legislador

mediante una ley interpretativa. (Art. 25 del Código Civil).

 . Tiene carácter vinculante.

 . Se limita a declarar el sentido de otras leyes
 . Se hace a través de una ley de carácter general
 . Se entiende incorporada a la ley que aclara, y se
aplicará a los casos no ejecutoriados

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 CLASES DE INTERPRETACION

 En materia tributaria La realiza el Congreso

 , Ejemplos:

 Art. 104 Ley 223 de 1995 Descuento del IVA en

bienes de capital
 Art. 23 Ley 383 de 1997 Beneficios concurrentes
 Art. 26 Ley 383 de 1997 Otras entidades no
contribuyentes
 Art. 62 Ley 383 de 1997 Exención para empresas
de servicios públicos domiciliarios
 Artículo 64., ley 1955 de 2019 Rentas exentas a
partir del año gravable 2019
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 ELEMENTOS DE LA INTERPRETACION
JURIDICA

Son los componentes básicos de toda

interpretación. El énfasis en uno u otro elemento
separado puede conducir a posiciones radicales o
sesgadas no siempre sustentables.
Su conocimiento, integra y enriquece el análisis
interpretativo:
 Elemento gramatical
 Elemento lógico
 Elemento histórico
 Elemento sistemático
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 INTEGRACION DEL DERECHO

 la analogía es igual a la interpretación

extensiva ?

 ¿ En donde radica la diferencia ?

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 INTEGRACION DEL DERECHO

La diferencia radica en que:

La interpretación extensiva halla la
solución de un caso en su norma propia, que
no se ve en el cuerpo de ésta pero sí en su
espíritu.
una norma se aplica a casos no comprendidos
en su texto pero sí en su espíritu, en su razón
de ser y en su finalidad.

La analogía busca la solución del caso en

otras normas, bien porque éste no la contiene
o porque la que tiene no presenta un sentido
claro e indudable al respecto.
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 INTEGRACION DEL DERECHO

Ejemplos:
-Descuento del iva en BIENES DE CAPITAL,
aplicable a repuestos de esos B. de K.
INTERPRETACION EXTENSIVA

- El recurso que se interpone cuando se

notifica el Auto Declarativo ANALOGIA

- Aplicación del derecho procedimental

nacional a normas territoriales ANALOGIA

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 INTERPRETACION DEL DERECHO:
-CASO COLOMBIANO-

 Artículos 25 al 32 del código Civil

 Interpretación de la Ley
 Ley 153 de 1887
 Medios de interpretación
 Decreto 2067 de 1991
 Doctrina Constitucional
 Artículos 230 y 243 C.N.

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REGLAS DE INTERPRETACION DEL DERECHO:
-CASO COLOMBIANO-

REGLAS DE INTERPRETACION

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 REGLAS DE INTERPRETACION

 1.Cuando haya incompatibilidad entre

una disposición constitucional y una
legal, preferirá aquella. (Jerarquía de la
norma)

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 REGLAS DE INTERPRETACION

 2. Si en los códigos que se adoptan se hallaren

algunas disposiciones incompatibles entre sí, se
observarán las siguientes reglas:

NORMA ESPECIAL SOBRE LA GENERAL

(Oportunidad de solicitar Iva descontable en

adquisición de maquinaria industria, firmeza en
declaraciones tributarias)

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 REGLAS DE INTERPRETACION

 3. Si en los códigos que se adoptan se hallaren

algunas disposiciones incompatibles entre sí, se
observarán las siguientes reglas:

NORMA POSTERIOR SOBRE LA ANTERIOR

 (Exclusión y exención del Iva en bienes y

servicios)

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 REGLAS DE INTERPRETACION

 4. Si en los códigos que se adoptan se hallaren algunas

disposiciones incompatibles entre sí, se observarán las
siguientes reglas, respetando la especialidad:

ORDEN DE PREVALENCIA DE CODIGOS

 en el orden siguiente: Civil, de Comercio, Penal,
Judicial, Administrativo, Fiscal, de Elecciones, Militar
de Policía, (Sanción penal por no consignar el iva y
Rtefte)

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 - Introducción al derecho tributario

- Hermenéutica jurídica

- Derecho tributario

- Sistema tributario

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 DERECHO TRIBUTARIO

IMPUESTO

Enfoques:

ECONÓMICO-
JURÍDICO
FINANCIERO

es estudiado por:

HACIENDA DERECHO TRIBUTARIO

PUBLICA

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 DERECHO TRIBUTARIO
 DERECHO TRIBUTARIO:

 “Disciplina del derecho publico, conformado por un

sistema de normas legales, que tiene por objeto el
estudio y regulación de los diferentes tributos de un
país.”

 El Impuesto
 Tasa
 Contribución especial
 Normas de carácter imperativo que regula la relación entre un
sujeto activo y un sujeto pasivo para el pago de tributos.

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 DERECHO TRIBUTARIO

Se clasifica en:

- DERECHO MATERIAL O SUSTANTIVO

TRIBUTARIO:
Regula la relación u obligación tributaria entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo consagrando los
elementos de la obligación sustancial del tributo.

- DERECHO PROCEDIMENTAL TRIBUTARIO:

Regula las circunstancias de tiempo, modo y lugar en
que el sujeto activo y el sujeto pasivo ejerce sus
derechos o cumplen con sus obligaciones.

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 DERECHO TRIBUTARIO
 SUJETO ACTIVO Acreedor
Deudor
 SUJETO PASIVO

 SUJETO PASIVO ECONOMICO

 SUJETO PASIVO DE DERECHO RESPONSABLE

 HECHO GENERADOR:
 NACE LA OBLIGACION SUSTANCIAL

 CAUSACION
 BASE GRAVABLE: MAGNITUD DEL HECHO GENERADOR
 TARIFA: (%)

$$$ IMPUESTO $$$

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 - Introducción al derecho tributario

- Hermenéutica jurídica

- Derecho tributario

- Sistema tributario

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 sistema tributario

SISTEMA TRIBUTARIO
DE UN PAIS

SUSTANCIAL PROCEDIMENTAL

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

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 sistema tributario

¿ Qué se ha modificado más del sistema tributario

colombiano: Lo sustantivo, lo procedimental o
normas de administración?

LEY 1819 DE 2016

LEY 1943 DE 2018
LEY 2010 DE 2019

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