JERARQUÍA E

INTERPRETACIÓN DE
LAS NORMAS DE DERECHO
TRIBUTARIO
 JERARQUÍA NORMATIVA

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Principio de legalidad tributaria, … el Derecho Tributario,
únicamente los distintos cuerpos normativos.
Se dividen en:
Internas: Actual sistema fiscal.
Externas: Otras normas del ordenamiento jurídico que
ayudan al desarrollo del ámbito tributario;
 JERARQUÍA NORMATIVA

ARTICULO 204.- Condiciones esenciales de la

administración de justicia.
Los tribunales de justicia en toda resolución o
sentencia observarán obligadamente el principio
de que la Constitución de la República prevalece
sobre cualquier ley o tratado.
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 INTERPRETACIÓN DE LA LEY
Establecer el verdadero sentido y alcance de la
norma jurídica a aplicar.

Otros autores opinan que la interpretación no es

de la norma, si no de la determinación de los
hechos que quedan bajo la regulación de la
norma.
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
MÉTODO LITERAL, EXEGETICO - GRAMATICAL
ARTICULO 10.- Ley del Organismo Judicial
Interpretación de la ley. Las normas se interpretarán
conforme a su texto, según el sentido propio de sus
palabras, a su contexto y de acuerdo con las
disposiciones constitucionales. Cuando una ley es
clara, no se desatenderá su tenor literal con el pretexto
de consultar su espíritu.
El conjunto de una ley servirá para ilustrar el contenido
de cada una de sus partes…
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
…MÉTODO LITERAL
ARTICULO 11.- Ley del Organismo Judicial
Idioma de la ley. El idioma oficial es el Español. Las
palabras de la ley se entenderán de acuerdo con el
Diccionario de la Real Academia Española, en la
acepción correspondiente, salvo que el legislador las
haya definido expresamente. …

Las palabras técnicas utilizadas en la ciencia, en la

tecnología o en el arte, se entenderán en su sentido
propio, a menos que aparezca expresamente que se
han usado en sentido distinto.
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN

MÉTODO LÓGICO

En éste método, se utiliza el sentido lógico de las

palabras, en la búsqueda de la finalidad de la Ley.

Se utiliza para la aplicación de normas que no son

de carácter estricto o restrictivo. Se considera un
sistema de interpretación extensivo. (Aplicación
Supletoria)
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN

MÉTODO HISTÓRICO
Artículo 10… pero los pasajes de la misma se podrán
aclarar atendiendo al orden siguiente:
B) A la historia fidedigna de su institución.

La utilización de los precedentes o del derecho

derogado, de la evolución de la institución jurídica.

Forma de interpretación auténtica, porque toma las

opiniones de los legisladores al momento de admitir la
iniciativa y formular la ley.
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN

MÉTODO SISTEMÁTICO
El análisis debe realizarse del sistema jurídico como un
todo del cual forma parte la norma a aplicar.
Dentro del análisis debe considerarse, que la norma se
encuentra dentro de un todo estructurado y ordenado
de manera coherente, a fin de dar unidad funcional e
integral al sistema normativo.
Los preceptos de una ley deben interpretarse
armónicamente, conforme a su texto y a su contexto.
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
MÉTODO PRINCIPIALISTA
Realizar el estudio, analizando la norma por medio de su
confrontación con los principios del derecho tributario, no de
los del derecho común. (Legalidad, Generalidad, capacidad
tributaria, igualdad, justicia…)
ARTICULO 4. C. Tributario.
Principios aplicables a interpretación. La aplicación,
interpretación e integración de las normas tributarias, se
hará conforme a los principios establecidos en la
Constitución Política de la República de Guatemala, los
contenidos en este Código, en las leyes tributarias
específicas y en la Ley del Organismo Judicial.
Lectura Artículos 1-8 Código Tributario
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN

CONSULTA TRIBUTARIA
Esta, según la doctrina es una forma de Interpretación
Administrativa.
La administración (El organismo Ejecutivo), por
intermedio de la dependencia especializada y con
competencia, realiza el estudio correspondiente,
indicando ¿Cuál es el sentido de la norma o conjunto
de normas aplicables al caso concreto?
Tiene la característica de ser vinculante, es decir de
surtir efectos de aplicación forzosa.
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
…CONSULTA TRIBUTARIA
ARTICULO 102. C. Trib. Consulta, requisitos y efectos.
La Administración Tributaria atenderá las consultas que
se le formulen por quien tenga un interés personal y
directo sobre una situación tributaria concreta, con
relación a la aplicación de este código y de las leyes
tributarias.

El consultante deberá exponer con claridad y precisión,

todos los elementos constitutivos del caso, para que se
pueda responder la consulta y consignar su opinión, si lo
desea.
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
…CONSULTA TRIBUTARIA
…ARTICULO 102. C. Trib. Consulta, requisitos y
efectos.
La presentación de la consulta no exime al consultante
del cumplimiento oportuno de las respectivas obligaciones
tributarias. La respuesta no tiene carácter de resolución,
no es susceptible de impugnación o recurso alguno y
sólo surte efecto vinculante para la Administración
Tributaria, en el caso concreto específicamente
consultado. … deberá emitirse dentro del plazo de 60 días
hábiles a partir de la presentación de la consulta.
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
In Dubio Pro Fisco
La duda favorece al fisco
Básicamente, se refiere a que en caso que exista duda
acerca de la existencia o no de una obligación
tributaria, debe interpretarse la norma, de modo que
convenga más al Fisco, no al contribuyente.
En nuestro código Tributario, se encuentra
específicamente regulado con relación a la
Determinación de la Obligación Tributaria, sobre base
presunta
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
…In Dubio Pro Fisco
ARTICULO 109. C. Trib.
Determinación de oficio sobre base presunta.
En los casos de negativa de los contribuyentes o
responsables a proporcionar la información,
documentación, libros y registros contables, la
Administración Tributaria determinará la obligación sobre
base presunta… indicios los promedios… que se relacionen
con el impuesto … información … que obtenga de terceros
relacionados con su actividad… promedios o porcentajes de
ingresos o ventas, egresos o costos, utilidades aplicables
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
…In Dubio Pro Fisco
ARTICULO 109. C. Trib.
Determinación de oficio sobre base presunta.

… La determinación que en esta forma se haga, debe ser

consecuencia directa, precisa, lógica y debidamente
razonada de los indicios tomados en cuenta.
Contra la determinación de oficio sobre base presunta, se
admite prueba en contrario y procederán los recursos
previstos en este código.
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
In Dubio Contra Fisco o Pro Contribuyente
Básicamente, se refiere a que en caso de duda, en
materia tributaria, se debe favorecer al contribuyente,
en consonancia con el principio de legalidad tributaria.
ARTICULO 5. C. Trib. Integración analógica.
En caso de falta, oscuridad, ambigüedad o insuficiencia
de una ley tributaria, … no podrán instituirse sujetos
pasivos tributarios, ni crearse, modificarse o suprimirse
obligaciones, exenciones, exoneraciones, descuentos,
deducciones u otros beneficios, ni infracciones o
sanciones tributarias