TALLER DE PRACTICA

PROFESIONAL I

REGIMEN DE APORTES Y
CONTRIBUCIONES
LEY 24.241 - SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES

ARTICULO 1º - Instituyese con alcance nacional y con sujeción a las

normas de esta ley, el Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones (SIJP), que cubrirá las contingencias de vejez, invalidez y
muerte y se integrará al Sistema Único de Seguridad Social (SUSS).
Conforman este sistema: 1) Un régimen previsional público,
fundamentado en el otorgamiento de prestaciones por parte del
Estado que se financiarán a través de un sistema de reparto, en
adelante también Régimen de Reparto, y 2) Un régimen
previsional basado en la capitalización individual, en adelante
también Régimen de Capitalización*.

* Derogado por Ley 26.425: Creación del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA)
APORTES Y CONTRIBUCIONES
Ley 24.241

Porcentaje de aportes y contribuciones

ARTICULO 11º. - El aporte personal de los trabajadores en relación de
dependencia será del once por ciento (11 %), y la contribución a cargo
de los empleadores del dieciséis por ciento (16 %).
El aporte personal de los trabajadores autónomos será del veintisiete
por ciento (27 %).
Los aportes y contribuciones obligatorios serán ingresados a través
del SUSS. A tal efecto, los mismos deberán ser declarados e ingresados
por el trabajador autónomo o por el empleador en su doble carácter
de agente de retención de las obligaciones a cargo de los trabajadores
y de contribuyente al SIJP, según corresponda, en los plazos y con las
modalidades que establezca la autoridad de aplicación.
APORTES Y CONTRIBUCIONES
Ley 24.241

ARTICULO 12º. - Son obligaciones de los empleadores, sin perjuicio

de las demás establecidas en la presente ley:
a) Inscribirse como tales ante la autoridad de aplicación y
comunicar a la misma toda modificación en su situación como
empleadores, en los plazos y con las modalidades que dicha
autoridad establezca;
b) Dar cuenta a la autoridad de aplicación de las bajas que se
produzcan en el personal;
c) Practicar en las remuneraciones los descuentos correspondientes
al aporte personal, y depositarlos a la orden del SUSS;
d) Depositar en la misma forma indicada en el inciso anterior las
contribuciones a su cargo;
LEY 24.241 - SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES

Concepto de remuneración
ARTICULO 6º - Se considera remuneración, a los fines del SIJP, todo ingreso que
percibiere el afiliado en dinero o en especie susceptible de apreciación
pecuniaria, en retribución o compensación o con motivo de su actividad personal,
en concepto de sueldo, sueldo anual complementario, salario, honorarios,
comisiones, participación en las ganancias, habilitación, propinas, gratificaciones
y suplementos adicionales que tengan el carácter de habituales y regulares,
viáticos y gastos de representación, excepto en la parte efectivamente gastada y
acreditada por medio de comprobantes, y toda otra retribución, cualquiera fuere
la denominación que se le asigne, percibida por servicios ordinarios o
extraordinarios prestados en relación de dependencia. La autoridad de aplicación
determinará las condiciones en que los viáticos y gastos de representación no se
considerarán sujetos a aportes ni contribuciones, no obstante la inexistencia total
o parcial de comprobantes que acrediten el gasto.
LEY 24.241 - SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES

Conceptos excluidos
ARTICULO 7º - No se consideran remuneración las asignaciones
familiares, las indemnizaciones derivadas de la extinción del
contrato de trabajo, por vacaciones no gozadas y por incapacidad
permanente provocada por accidente del trabajo o enfermedad
profesional, las prestaciones económicas por desempleo, ni las
asignaciones pagadas en concepto de becas. Tampoco se
considera remuneración las sumas que se abonen en concepto de
gratificaciones vinculadas con el cese de la relación laboral en el
importe que exceda del promedio anual de las percibidas
anteriormente en forma habitual y regular.
LEY 24.241 - SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES

Conceptos excluidos
LEY 24.714
ARTICULO 23.-Las prestaciones que establece esta ley son
inembargables, no constituyen remuneración ni están sujetas
a gravámenes, y tampoco serán tenidas en cuenta para la
determinación del sueldo anual complementario ni, para el
pago de las indemnizaciones por despido, enfermedad,
accidente o para cualquier otro efecto.
LEY 19.032 - Instituto Nacional de
Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados
ARTICULO 2º.- El Instituto tendrá por objeto principal la prestación, por sí
o por intermedio de terceros, a los jubilados y pensionados del régimen
nacional de previsión y a su grupo familiar primario, de servicios médicos
asistenciales destinados al fomento, protección y recuperación de la
salud.
ARTICULO 8º- El Instituto contará con los siguientes recursos:
…..
d) El aporte del personal en actividad comprendido en el régimen nacional
de jubilaciones y pensiones consistente en el tres por ciento (3%) de su
remuneración conforme a las disposiciones de la Ley Nº 24.241.
e) La contribución de los empleadores comprendidos en el régimen
nacional de jubilaciones y pensiones, consistente en el dos por ciento (2%)
de las remuneraciones que deban abonar a sus trabajadores.
LEY 24.714 – REGIMEN DE
ASIGNACIONES FAMILIARES

ARTICULO 5°-Las asignaciones familiares previstas en esta ley se

financiarán:
a) Las, que correspondan al inciso a) del artículo 1º de esta ley, con los
siguientes recursos:
1) Una contribución a cargo del empleador del nueve por ciento (9 %)
que se abonara sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores
comprendidos en el ámbito de aplicación de esta ley. De ese nueve por
ciento (9 %), siete y medio puntos porcentuales (7,5 %), se destinarán
exclusivamente a asignaciones familiares y el uno y medio (1,5 %)
restante al Fondo Nacional del Empleo, con la escala de reducciones
prevista en el Decreto N° 2609/93, y sus modificatorios Decretos N°
372/95, 292/95 y 492/95, los que mantienen su vigencia en los
porcentajes y alícuotas especificados para cada caso
LEY 24.013 – LEY NACIONAL DE EMPLEO

Sistema integral de prestaciones por desempleo

ARTICULO 111. — La protección que se instituye a través de la
presente ley regirá en todo el territorio de la Nación de
conformidad con sus disposiciones y las normas reglamentarias
que se dicten.
ARTICULO 119. — Las siguientes prestaciones formarán parte
de la protección por desempleo:
a) La prestación económica por desempleo, establecida en el
artículo anterior;
b) Prestaciones médico-asistenciales de acuerdo a lo dispuesto
por las leyes 23.660 y 23.661;
LEY 24.013 – LEY NACIONAL DE EMPLEO

c) Pago de las asignaciones familiares que correspondieren a

cargo de las cajas de asignaciones y subsidios familiares;
d) Cómputo del período de las prestaciones a los efectos
previsionales, con los alcances de los incisos a) y b) del artículo
12 de esta ley. (Podrán computarse como tiempo efectivo de
servicio y no acreditarán aportes ni monto de
remuneraciones).
ARTICULO 120. — Los empleadores están obligados a:
a) Efectuar las inscripciones del artículo 7 de esta ley;
b) Ingresar sus contribuciones al Fondo Nacional del Empleo;
c) Ingresar los aportes de los trabajadores al Fondo Nacional
LEY 23.660 – OBRAS SOCIALES

Artículo 16 - Se establecen los siguientes aportes y

contribuciones para el sostenimiento de las acciones que
deben desarrollar las obras sociales según la presente ley: a)
Una contribución a cargo del empleador equivalente 5% de la
remuneración de los trabajadores que presten servicios en
relación de dependencia; b) Un aporte a cargo de los
trabajadores que presten servicios en relación de
dependencia equivalente al 3% de su remuneración.
Asimismo, por cada beneficiario a cargo del afiliado titular, a
que se refiere el art. 9, último apartado, aportará el 1,5% de
su remuneración…
LEY 24.557 – RIESGOS DEL TRABAJO

ARTICULO 23. — Cotización.

1. Las prestaciones previstas en esta Ley a cargo de las ART,
se financiarán con una cuota mensual a cargo del empleador.
2. Para la determinación de la base imponible se aplicarán las
reglas de la Ley 24.241 (artículo 9), incluyéndose todas las
prestaciones que tengan carácter remuneratorio a los fines
del SIJP.
3. La cuota debe ser declarada y abonada conjuntamente con
los aportes y contribuciones que integran la CUSS. Su
fiscalización, verificación y ejecución estará a cargo de la ART.
LEY 24.557 – RIESGOS DEL TRABAJO

ARTICULO 24. — Régimen de alícuotas.

1. La Superintendencia de Seguros de la Nación en forma conjunta con la
Superintendencia de Riesgos del Trabajo establecerán los indicadores que las
ART habrán de tener en cuenta para diseñar el régimen de alícuotas. Estos
indicadores reflejarán la siniestralidad presunta, la siniestralidad efectiva, y la
permanencia del empleador en una misma ART.
2. Cada ART deberá fijar su régimen de alícuotas en función del cual será
determinable para cualquier establecimiento, el valor de la cuota mensual.
3. El régimen de alícuotas deberá ser aprobado por la Superintendencia de
Seguros de la Nación.
4. Dentro del régimen de alícuotas, la cuota del artículo anterior será fijada
por establecimiento.
DECRETO 814/01 (texto anterior)

Art. 2° - Establécense las alícuotas que se describen a continuación

correspondientes a las contribuciones patronales sobre la nómina
salarial con destino a los subsistemas de Seguridad Social regidos por
las leyes 19.032 (INSSJP), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241
(Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones), y 24.714 (Régimen
de Asignaciones Familiares), a saber:
a) 21% para los empleadores cuya actividad principal sea la locación y
prestación de servicios con excepción de los comprendidos en las
leyes 23.551, 23.660, 23.661 y 24.467.
b) 17% para los restantes empleadores no incluidos en el inciso
anterior. Asimismo será de aplicación a las entidades y organismos
comprendidos en el artículo 1° de la ley 22.016 y sus modificatorias.
DECRETO 814/01

Art. 4° — De la contribución patronal definida en el artículo 2° del

presente decreto y en el artículo 4° de la Ley N° 24.700,
efectivamente abonada, los contribuyentes y responsables podrán
computar, como crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, el
monto que resulta de aplicar a las mismas bases imponibles los
puntos porcentuales que para cada supuesto se indican en el Anexo I
que forma parte integrante del presente decreto.
En el caso de los exportadores, las contribuciones que resulten
computables como crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, de
acuerdo a lo previsto en el párrafo anterior, tendrán el carácter de
impuesto facturado a los fines de la aplicación del artículo 43 de la ley
del tributo, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones."
DECRETO 814/01

Art. 4° — De la contribución patronal definida en el artículo 2° del

presente decreto y en el artículo 4° de la Ley N° 24.700,
efectivamente abonada, los contribuyentes y responsables podrán
computar, como crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, el
monto que resulta de aplicar a las mismas bases imponibles los
puntos porcentuales que para cada supuesto se indican en el Anexo I
que forma parte integrante del presente decreto.
En el caso de los exportadores, las contribuciones que resulten
computables como crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, de
acuerdo a lo previsto en el párrafo anterior, tendrán el carácter de
impuesto facturado a los fines de la aplicación del artículo 43 de la ley
del tributo, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones."