Clase 28-08

Del recibo del sueldo al trabajador se le saca la ley 24,241 jubilacion (11%), 3% de PAMI y 3% obra social en cuanto
a esta ultima esta separa ya que cuando se carga un poco va a ir al fondo de solidaridad y sindical si los hubiera. En
cuanto a las contribuciones, así como el empleado le sacan de su sueldo cuestiones referidas a la seguridad social
(jubilación, O social, Pami Y fondo), el empleador tiene que sacar de su bosillo para aportar al sistema de la jubilación
y obra social del empleado. Sale un porcentaje que puede ser del 18% o del 20,40%, depende de si la empresa
encuadra en el art 19 incs a o b de la ley 27.541. ante no existía este monto único que se llama CUSS (Contribución
única a la seguridad social) y el estado a través de la AFIP lo distribuye a los distintos subsistemas, así como los
empleados lo distribuyen en SIPA y en PAMI, acá lo distribuye sipa, pami, fondo de desempleo, asignaciones
familiares y si lo sumo todo en un caso me da 20,4% y otro 18% . Para el CUSS no le importo esta distribución, con
saber los porcentajes es suficiente. El empleador como contribución tiene que pagar CUSS y obra social le sacan un
6%, además de la ley de riesgo de trabajo en donde el porcentaje depende del trabajo y del riesgo del mismo, seguro
colectivo de vida obligatorio que es un 19,03 por empleado y contribuciones al sindicato, que depende del sindicato
en donde hay que ver cada convenio y actividad particular.

Seguridad social. Contribuciones patronales

Artículo 19.- Establécense las alícuotas que se describen a continuación, correspondientes a las contribuciones
patronales sobre la nómina salarial con destino a los subsistemas de Seguridad Social regidos por las leyes 19.032
(INSSJP), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 (Sistema Integrado Previsional Argentino) y 24.714 (Régimen de
Asignaciones Familiares) CUSS, a saber:

a) Veinte con cuarenta centésimos (20,40%) para los empleadores pertenecientes al sector privado cuya actividad
principal encuadre en el sector "Servicios" o en el sector "Comercio", de acuerdo con lo dispuesto en la resolución de
la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa N° 220 del 12 de abril de 2019 y su
modificatoria, o la que en el futuro la reemplace, siempre que sus ventas totales anuales superen, en todos los casos,
los límites para la categorización como empresa mediana tramo 2, efectuado por el órgano de aplicación pertinente,
con excepción de los comprendidos en las leyes 23.551, 23.660 y 23.661; si la empresa se dedica al sector de servicios
o comercios y no es PYME, factura mas que lo necesario para ser PYME, se pasa, las grandes empresas van con el
20,4%.

b) Dieciocho por ciento (18%) para los restantes empleadores pertenecientes al sector privado no incluidos en el
inciso anterior. Asimismo, esta alícuota será de aplicación a las entidades y organismos del sector público
comprendidos en el artículo 1° de la ley 22.016 y sus modificatorias. Y las PYMES al 18%

A los fines de los incisos anteriores, se entenderá como empleadores pertenecientes al sector público, a los
comprendidos en la ley 24.156 y sus modificatorias de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del
Sector Público Nacional, y/o comprendidos en normas similares dictadas por las provincias, las municipalidades y la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, según el caso.

El decreto reglamentario establece que Necesariamente se tiene que tener certificado PYME, para habilitarte te lo
pide

Esta norma mantiene vigente un MNI que establecia un mínimo que iba a ser gradual, ya no aumenta mas

Artículo 22.- De la base imponible sobre la que corresponda aplicar la alícuota prevista en el primer párrafo del
artículo 19, se detraerá mensualmente, por cada uno de los trabajadores, un importe de pesos siete mil tres con
sesenta y ocho centavos ($ 7.003,68) en concepto de remuneración bruta.

El importe antes mencionado podrá detraerse cualquiera sea la modalidad de contratación, adoptada bajo la Ley de
Contrato de Trabajo, ley 20.744, to. 1976 y sus modificatorias, el Régimen Nacional de Trabajo Agrario, ley 26.727 y
el régimen de la industria de la construcción establecido por la ley 22.250, sus modificatorias y complementarias.

Para los contratos a tiempo parciales a los que refiere el artículo 92 ter de la Ley de Contrato de Trabajo, ley 20.744,
t.o. 1976, y sus modificatorias, el referido importe se aplicará proporcionalmente al tiempo trabajado considerando
la jornada habitual de la actividad. También deberá efectuarse la proporción que corresponda, en aquellos casos en
que, por cualquier motivo, el tiempo trabajado involucre una fracción inferior al mes.

De la base imponible considerada para el cálculo de las contribuciones correspondientes a cada cuota semestral del
sueldo anual complementario, se detraerá un importe equivalente al cincuenta por ciento (50%) del que resulte de
las disposiciones previstas en los párrafos anteriores. En el caso de liquidaciones proporcionales del sueldo anual
complementario y de las vacaciones no gozadas, la detracción a considerar para el cálculo de las contribuciones por
dichos conceptos deberá proporcionarse de acuerdo con el tiempo por el que corresponda su pago. La detracción
regulada en este artículo no podrá arrojar una base imponible inferior al límite previsto en el primer párrafo del
artículo 9° de la ley 24.241 y sus modificatorias.

La reglamentación podrá prever similar mecanismo para relaciones laborales que se regulen por otros regímenes y
fijará el modo en que se determinará la magnitud de la detracción de que se trata para las situaciones que ameriten
una consideración especial.

Los empleadores comprendidos en los decretos 1.067 del 22 de noviembre de 2018, 128 del 14 de febrero de 2019 y
688 del 4 de octubre de 2019 y su modificatorio, con los requisitos y condiciones previstos en esas normas, deberán
considerar que la suma a la que se refiere el primer párrafo de este artículo es, a partir de la entrada en vigencia de
esta ley, de pesos diecisiete mil quinientos nueve con veinte centavos ($17.509,20), la que no sufrirá actualización
alguna.

Similar detracción a la prevista en el párrafo anterior podrán aplicar los empleadores concesionarios de servicios
públicos, en la medida que el capital social de la sociedad concesionaria pertenezca en un porcentaje no inferior al
ochenta por ciento (80%) al Estado nacional.

Si trabajas media jornada, es en proporción será la mitad. A este MNIE es por empleado que se puede restar para la
BI para el CUSS 7003. Es un espejo de la remuneración del empleado, si faltaste un día, se te devengo una
remuneración por 29 dias a eso 7003 es proporcional, en lugar de restarte ese importe es 7003/30 x 29. Cuando
cobres el SAC la remuneraciines es una y media, además de los 7003 te vas a descontar un 50% mas de ese monto.
Los 17.509 son para actividades muy particulares,

Artículo 23.- Adicionalmente a la detracción indicada en el artículo anterior, los empleadores que tengan una nómina
de hasta veinticinco (25) empleados gozarán de una detracción de pesos diez mil ($ 10.000) mensual, aplicable sobre
la totalidad de la base imponible precedentemente indicada.
Si Tenes menos de 25 empleados aplica el art 23, de total de la bi compuesto de la suma de todos tus trabajdores
después de haber detraedo el MNI que corresponde a cada uno de ellos le podes detraer 10.000 por empresa. A ese
nuevo subtotal se le va a aplicar la alícuota del 20,4%. (CUSS que se va a pagar por tener eso 3 empleados)

Suponemos que el ultimo empleado falto un día sin justificar.

Se supone que es del 20,4%, porque si divis los 45.741,37/ 255.000= 17,93%, xq hay MNI.

Este MNI depende de masomenos cuanto empleados tengo, si yo ten go 25 empleados no hace mucha diferencia.
Representan para el empleador 1800 de ahorro ( xq significaba que había 10.000 que ibtana tributar al 18% que
ahora no va a pagar) o 2040( xq significa que había 10.000 que iban a tributar al 20,04% que ahora no va a apgar),
cuando es una base de empelados mas alta se va licuando

Entonces: es el sueldo- MNI por empleado de ahí sacas una base global y si tenes menos de 25 empleados podes
retraerle a este total otros 10.000 y ahí aplicas la alícuota correspondiente.

Casos Prácticos – Liquidación de sueldos

Datos del empleador/ cargas sociales

- Encuadra en los términos del Art 19 inc b ley 27541

- Alícuota de O. Social 6%
- Porcentaje alícuota de ART del 2,32% más $0,60 de fijo y el monto de SCVO es de $14,09.
- La estrella seguros 2.5 % sobre el remunerativo
- INACAP es de $180; a los efectos prácticos se estimará que el monto no varía a lo largo del periodo analizado

Datos del trabajador

- Fecha de ingreso 02/04/2015

- Categoría Laboral – Administrativo A
- CCT 130-75 Comercio
- Modalidad de contratación: Tiempo completo indeterminado – jornada laboral del 200hs mensuales
- Básico de convenio según categoría
- A los efectos de la liquidación considerar que no existen feriados a no ser que el enunciado lo indique expresamente.
- Sindicato 2%, Faecys 0,5%
- O. Social OSECAC, que establece una aporte fijo de $100

Aclaraciones

- Considerar el tope previsional vigentes

- Liquidar conforme las escalas vigentes establecidas por el CCT 130/75.
- Considerar Dto 665/2019 y Dto 14/2020
- Considere lo dispuesto por los art 19 y ss de la ley 27541 (12/2019)

Situación 1

- Realizar la liquidación de sueldo mensual del empleado García Julio, CUIL 20-20111222-3, del mes de 09/2019. Y realizar asiento de devengamiento
de sueldos y cargas sociales.

Situación 2

- Realizar la liquidación de sueldos del empleado del mes de 10/2019 considerando que en el mes hubo dos feriados: uno trabajado y otro en que la
empresa decide no trabajar. Realizar el asiento de devengamiento de sueldos y cargas sociales.

Situación 3
 - Realizar la liquidación mensual del mismo trabajador para el mes de 11/2019. En este mes el trabajador realizo horas extras según detalle:

 3 hs extras un día viernes

 2 hs extras sábado después de las 13hs

Realizar asiento de devengamiento de sueldos y cargas sociales.

Situación 4

- Realizar la liquidación de sueldos del mes 12/2019, y el SAC del 2do semestre.

- Realizar el asiento de devengamiento de sueldos y cargas sociales.

Situación 5

- Realizar la liquidación de sueldos del mes 1/2020, del mismo empleado, considerando que en el mes hubo dos ausencias injustificadas. Realizar
asiento de devengamiento de sueldos y cargas sociales.

Situación 6

- Realizar la liquidación de sueldos del mes de 2/2020 del mismo empleado, considerando que este mes goza de sus días de vacaciones. Realizar el
asiento de devengamiento de sueldos y cargas sociales.

La estrella seguros: esta obligado a pagarlo es el 2,5% de la remuneración, cuando el empleado lo hechan y pide que
le den lo que corresponde a ese seguro de retiro.

La categoría tenes que ver que ley de convenio aplica. Atento a que no todos tienen adicional por presentismo y por
antigüedad y eso no es así. Si no se tiene que leer los adicionales que preveen cada convenio. Con respecto a los
feriados lo establece el gobierno, feriados (www.argentina.gob. El día no laborable decide si se abre o no. Porque si
va a trabajar se paga de una manera y sino de otra, ya que aunque no vayas a trabajar te tienen que pagar el plus por
feriado, y si voy a trabajar me tienen que pagar el extra por ir.

Establece el 1% por año de antigüedad que sale del salario base, y del presentismpo es la 12eava parte que cobre trl
trabajador ( sumo todo y lo divido por 12)

En el 2015 no cobraba antieugdad porque tenia que esperar un año completon y recién ahí empezar a cobrar. Tengo
4 años completos de antiguedad

Tener en cuenta de que siempre el porcentaje se calcula sobre el básico ( abril) y despuyes voy sumando

Siempre y cuando el trabajador tendria obra social OSECAC esos 1000 van a ser base de calculo para el 3% de obra
social y para el 6%.

El presentismo sumo tanto el básico y antigüedad y lo divido por 12

Art. 165.

Serán feriados nacionales y días no laborables los establecidos en el régimen legal que los regule.

Art. 166. —Aplicación de las normas sobre descanso semanal. Salario. Suplementación.

En los días feriados nacionales rigen las normas legales sobre el descanso dominical. En dichos días
los trabajadores que no gozaren de la remuneración respectiva percibirán el salario correspondiente a
los mismos, aún cuando coincidan en domingo.

En caso que presten servicios en tales días, cobrarán la remuneración normal de los días laborables
más una cantidad igual.

Art. 167. —Días no laborables. Opción.

En los días no laborables, el trabajo será optativo para el empleador, salvo en bancos, seguros y
actividades afines, conforme lo determine la reglamentación. En dichos días, los trabajadores que
presten servicio, percibirán el salario simple.
 En caso de optar el empleador como día no laborable, el jornal será igualmente abonado al
trabajador.

Art. 168. —Condiciones para percibir el salario.

Los trabajadores tendrán derecho a percibir la remuneración indicada en el artículo 166, párrafo
primero, siempre que hubiesen trabajado a las órdenes de un mismo empleador cuarenta y ocho (48)
horas o seis (6) jornadas dentro del término de diez (10) días hábiles anteriores al feriado.

Igual derecho tendrán los que hubiesen trabajado la víspera hábil del día feriado y continuaran
trabajando en cualquiera de los cinco (5) días hábiles subsiguientes.

Art. 169. —Salario. Su determinación.

Para liquidar las remuneraciones se tomará como base de su cálculo lo dispuesto en el artículo 155.
Si se tratase de personal a destajo, se tomará como salario base el promedio de lo percibido en los
seis (6) días de trabajo efectivo inmediatamente anteriores al feriado, o el que corresponde al menor
número de días trabajados.

En el caso de trabajadores remunerados por otra forma variable, la determinación se efectuará

tomando como base el promedio percibido en los treinta (30) días inmediatamente anteriores al
feriado.

Siempre a CUSS ( inciso a o b) y obra social 6%, la alícuota de art es tanto, el SCVO tanto y además tiene
contribuciones sindicales del 3% ( en lugar de poner la estrella e INACAP)

Por eso tampoco le gusta cuando crea un convenio que pongan si solo iría aporte sindical

Cuando empieza una hora extra? Si yo trabajo 7 horas por día, la ley de jornada establece que son 8 horas, la jornada
legal es de 48 horas semalanes y establece otra 8 horas diarias ( es un doble limite) si haces 8hsx 6 dias a la semanas
son 48 semanales, en tanto no te excedas esto no estas haciendo horas extras. Esto se modifico y por ende si
distribuís la carga horaria de una manera distinta tu otro limite van a ser 9 hs diarias, no te podes pasar de las 48
dias semanales y 9 hs diarias. Cualquiera que supere los dos limites es hora extra. Por ej uno trabaja de lunes a
viernes 9 horas,( de 09:00 a 18:00) y el sábado le agregas 3 horas (10:00 a 13:00) en total da 48 horas, pero
supongamos que no trabajas el sábado, trabajas de lunes a viernes, en donde te dice que vas a trabajar de lunes a
viernes 9 horas, pero los viernes en lugar de trabajar 9 horas vas a trabajar dos horas mas en vez de salir a las 18:00
salis a las 20:00 en donde no te estarías pasando ya que estarías trabajando 47 horas semanales, pero tiene doble
limite esto. Te estas excediendo de las 9 horas diarias.
Art. 92 TER. —Contrato de Trabajo a tiempo parcial.

1. El contrato de trabajo a tiempo parcial es aquel en virtud del cual el trabajador se obliga a prestar
servicios durante un determinado número de horas al día o a la semana, inferiores a las dos terceras
(2/3) partes de la jornada habitual de la actividad. En este caso la remuneración no podrá ser inferior
a la proporcional, que le corresponda a un trabajador a tiempo completo, establecida por ley o
 convenio colectivo, de la misma categoría o puesto de trabajo. Si la jornada pactada supera esa
proporción, el empleador deberá abonar la remuneración correspondiente a un trabajador de jornada
completa.

2. Los trabajadores contratados a tiempo parcial no podrán realizar horas suplementarias o

extraordinarias, salvo el caso del artículo 89 de la presente ley. La violación del límite de jornada
establecido para el contrato a tiempo parcial, generará la obligación del empleador de abonar el
salario correspondiente a la jornada completa para el mes en que se hubiere efectivizado la misma,
ello sin perjuicio de otras consecuencias que se deriven de este incumplimiento.

3. Las cotizaciones a la seguridad social y las demás que se recaudan con ésta, se efectuarán en
proporción a la remuneración del trabajador y serán unificadas en caso de pluriempleo. En este
último supuesto, el trabajador deberá elegir entre las obras sociales a las que aporte, a aquella a la
cual pertenecerá.

4. Las prestaciones de la seguridad social se determinarán reglamentariamente teniendo en cuenta el

tiempo trabajado, los aportes y las contribuciones efectuadas. Los aportes y contribuciones para la
obra social será la que corresponda a un trabajador, de tiempo completo de la categoría en que se
desempeña el trabajador.

5. Los convenios colectivos de trabajo determinarán el porcentaje máximo de trabajadores a tiempo

parcial que en cada establecimiento se desempeñarán bajo esta modalidad contractual. Asimismo,
podrán establecer la prioridad de los mismos para ocupar las vacantes a tiempo completo que se
produjeren en la empresa.

Contrato de trabajo a tiempo parcial: Inferior a las 2/3 parte de la jornada habitual, si son 9 horas por día las 2/3 es 6
horas si trabaja de lunes a viernes, si lo haces trabajar 6:30 le vas a tener que pagar como si fuera jornada completa.
Vos no pode hacer horas extras, a vos te contrataron por 4 horas y trabajas 5 esa hora se paga normal porque no
excede la jornada, te lo pagan de forma común. Si vos trabajas 6 hs 10 no cuenta como hora extra te tienen que
pagar jornada completa porque excediste los 2/3 y si fueras a trabajar mas de 9 horas ahí si se pagan horas extras.