Material de Lectura

ESCUELA DE ECONOMIA Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
Material de Lectura – Contabilidad II – Tercer Ciclo UNU

Tabla de contenido
LA CONTABILIDAD EN LOS NEGOCIOS 3-20
NORMAS Y BASES CONTABLES Y LA ECUACIÓN CONTABLE:
Normas de Contabilidad 21-27
Estructura básica de la Contabilidad 27-21
La ecuación contable 30-34
Efecto de las transacciones en los estados financieros 35-41
PRINCIPALES CUENTAS 42-53
REGISTRO DE LAS OPERACIONES CONTABLES 54-72
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS 73-85

LA CONTABILIDAD EN LOS NEGOCIOS
OBJETIVO
Exponer conceptos contables básicos de la contabilidad en los negocios.
CONTENIDO
4 La contabilidad
1. El propósito y la importancia de la contabilidad en la era y la empresa.
información. de
4.1 Tipos de organizaciones de negocios
1.1 Lenguaje financiero
1.2 Importancia de los estados financieros 5 Proceso de la contabilidad.
1.3 Estructura básica de la contabilidad
5.1 Transacciones económicas y contables
5.2 Proceso de contabilidad
2 Identificación de usuarios y usos de la información contable.
2.1 Identificación de los usuarios 6 Estados financieros

2.2 Clases de la información contable
6.1 Estados de Situación Financiera
2.3 Diferencia entre contabilidad financiera y administrativa
6.2 Estado de Resultados
3 La ética como valor fundamental para la contabilidad. 6.3 Relación del Estado de Situación financiera y Estado de
Resultados
3.1 La ética en la contabilidad y en las empresas.
7 Los principales ciclos transaccionales
3.2 Normas de conducta profesional
7.1 El ciclo de compras y cuentas por pagar
7.2 El ciclo de ventas y cuentas por cobrar
1. EL PROPOSITO Y LA IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN LA ERA DE LA
INFORMACION ANOTACIONES
Para la elaboración de este material se ha tomado como base el libro de Contabilidad financiera de
Horngren&Harrison&Oliver, 8va edición 2010 (Bibliografía básica para el desarrollo del tema: “La
contabilidad, el lenguaje de los negocios”.
1.1. Lenguaje financiero

La contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de una empresa, procesa
los datos hasta convertirlos en informes y comunica los resultados a quienes toman decisiones.
La contabilidad es “el lenguaje de los negocios”. 1
La contabilidad ayuda a tomar muchas decisiones económicas, entre ellas:

 Decidir si comprar, vender o mantener activos
 Evaluar el comportamiento o la actuación de los administradores
 Evaluar la capacidad de la empresa para hacer frente a los pagos a los proveedores y
trabajadores.
 Evaluar la seguridad de los fondos prestados a la empresa.
 Determinar políticas impositivas tributarias.
 Determinar las ganancias distribuibles y dividendos.
 Muestra donde y como se ha gastado el dinero y se han hecho compromisos.
 Evalúa el desempeño e indica las implicancias financieras de escoger un plan en lugar
de otro.
 Predecir los efectos futuros de las decisiones.
 Ayuda a dirigir la atención hacia los problemas, las ineficiencias actuales, así como
hacia las oportunidades.
Un producto fundamental de la contabilidad es un conjunto de informes que se denominan

estados financieros. Los estados financieros informan acerca de un negocio sobre la base
de términos monetarios.
1.2. Importancia de la información contable

Los estados financieros son útiles para emitir juicios y decisiones económicas. Las personas
encargadas de la toma de decisiones incluyen a propietarios, administradores, inversionistas,
bancos, entre otros, etc.
1 Horngren.&Harrison&Oliver, Contabilidad Financiera 8vo edición, 2010
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA 4

ANOTACIONES
Los estados financieros proporcionan bases convenientes para la planeación financiera, y son
herramientas eficaces que permiten diagnosticar la gestión y situación financiera.
Permiten a los propietarios y usuarios responsables de la gestión de la empresa establecer una

forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer restricciones a los
administradores de la empresa.
Los estados financieros son documentos de negocios que presentan la información financiera
de la entidad y que nos ayuda a responder preguntas sobre los resultados de una entidad tales
como: ¿La entidad está logrando ganancias? ¿La entidad debería ampliar sus operaciones?
1.3. Estructura básica de la información contable

Todas las operaciones de contabilidad se realizan gracias a la combinación de los cinco
elementos o variables básicas. Sin embargo, es muy importante conocer perfectamente los
conceptos de dichas variables.
Fuente: Elaborado por la profesora Gladys Garcia Aldave

ANOTACIONES
La descripción de cada elemento o variable se presenta en la siguiente sección Normas y bases

contables y Ecuación contable.
2. IDENTIFICACION DE USUARIOS Y USOS DE LA INFORMACION CONTABLE
2.1. Identificación de los usuarios
Los usuarios que toman decisiones pueden ser: personas naturales, empresas,
inversionistas, acreedores, autoridades fiscales, entre otros.
Los usos que se puede dar a la información contable son las siguientes:
 Personas
Para administrar el efectivo o bienes que se adquiera, para cumplir planes personales o de
familia, para evaluar un nuevo empleo, para decidir si puede solventar una nueva
computadora o no.
 Empresas
Para fijar metas, para medir el progreso hacia tales metas y para efectuar ajustes cuando
sea necesario. Asimismo, para evaluar la gestión de los responsables de la dirección de la
empresa.
 Inversionistas
Los inversionistas proporcionan el dinero necesario para que una empresa funcione. Para
decidir si le conviene invertir, es necesario predecir la cantidad de ingresos que habrán de
obtenerse a partir de esa inversión. Posteriormente, el inversionista analiza anualmente los
estados financieros de la empresa para ver el retorno de su capital aportado y manteniendo
contacto con la compañía.
 Acreedores
Cualquier individuo o empresa que presta dinero es un acreedor. Antes de prestar dinero a
una entidad, un banco evalúa su capacidad para realizar los pagos del préstamo. Para ello
requerirá un informe acerca de los ingresos pronosticados por la entidad, revisará sus
estados financieros para determinar su solvencia y forma como harán los pagos sobre el
préstamo.
 Autoridades fiscales
Los gobiernos locales, estatales e instituciones descentralizadas (Seguro social, SENATI y
SENCICO) cobran tributos. El impuesto sobre las ganancias se determina usando
información contable. Los impuestos sobre ventas dependen de las ventas de la compañía

ANOTACIONES
y las contribuciones sociales sobre las remuneraciones que se registran y controlan en el
sistema de información contable.
Otra clasificación de usuarios, pueden ser por partes interesadas internas y externas. (Ver
Gráfico 1-1).
Gràfico 1-1 Usuarios internos y externos
Empleados con
capacidad de
decisión
Directorio
Propietario
empresa
individual
 Definición de usuario interno

Necesitan saber sobre el uso y gestión de los recursos, sus fuentes de
financiamiento y
los resultados a fin de tomar decisiones sobre la marcha de la empresa
Interesados
Definiciónen
delausuario
empresa para conocer sobre sus resultados, su patrimonio, su liquidez,
externo
a fin de decidir y controlar sus propios intereses (préstamos, bienes entregados, tributos
a cobrar)
2.2. Clases de la información contable
Por lo general en la contabilidad se hace la siguiente distinción según su uso:
 Contabilidad financiera
Sistema de información que expresa en términos monetarios, las transacciones que
realiza una entidad económica con el fin de proporcionar información a interesados en el
funcionamiento de una organización. Brinda información básicamente para los usuarios

ANOTACIONES
externos tomadores de sus propias decisiones, como los inversionistas externos y los
prestamistas.
 Contabilidad administrativa o gerencial
Sistemas de información al servicio de las necesidades internas de la administración
para la toma de decisiones. Se enfoca en la información para los tomadores de
decisiones internas, como los gerentes de la empresa.
 Contabilidad Tributaria
Sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de
las organizaciones respecto de un usuario específico: el fisco.
2.3. Diferencias entre Contabilidad financiera y administrativa
 La contabilidad financiera
(i) Se rige bajo las normas internacionales de información financiera, (ii) brinda
información de carácter general principalmente para los usuarios externos, (iii) La
información está referida a eventos pasados.
 La contabilidad administrativa o gerencial

(i) Preparada de acuerdo a las necesidades de los encargados de la marcha de empresa
(usuarios internos), como gerentes, directores, etc. (ii) Información enfocada hacia el
futuro.
La información financiera permite a los usuarios evaluar la posición, performance y los cambios
en la situación financiera. La información interna permite el control y la evaluación de la gestión
de la empresa
Gráfico 1-2 Contabilidad financiera y contabilidad administrativa
Inversionistas externos: Acreedores:

¿Deberíamos invertir en ¿Deberíamos prestarle dinero a
Quimpac S.A.
Quimpac SA? Quimpac S.A.?
El gerente usa la
¿El negocio es rentable? ¿La empresa puede pagarnos?
información de la
contabilidad
Los inversionistas usan la Los acreedores usan la
administrativa para operar
información de la información de la contabilidad
la empresa y la
contabilidad financiera para financiera para decidir si deben
Contabilidad financiera
medir la rentabilidad. conceder un préstamo o no.
Fuente: Elaboración tomada del modelo de Horngren&Harrison&Oliver. Contabilidad financiera. 8va

Edición (2010). P3

ANOTACIONES
3. LA ÉTICA COMO VALOR FUNDAMENTAL PARA LA CONTABILIDAD
3.1. La ética en la contabilidad y en las empresas
Las consideraciones éticas afectan la contabilidad. Los diferentes usuarios de la información

contable necesitan información relevante, veraz y confiable acerca del desempeño de las
compañías. A su vez, las compañías desean mostrar información atractiva a los inversionistas
actuales y futuros y a sus diferentes usuarios. En este aspecto, puede presentarse un conflicto
de intereses. Para brindar información contable, por ejemplo, en Estados Unidos de América,
la SEC (U.S. Securities and Exchange Commission) y en Perú la SMV (Superintendencia de
Mercados y Valores) requieren que contadores independientes (auditores) revisen los estados
financieros de las compañías. Esta revisión es conocida con el nombre de auditoría. El
resultado de la auditoría indica si los estados financieros muestran o no razonablemente la
situación financiera de la empresa.
3.2. Normas de conducta profesional

El Código de Conducta Profesional para Contadores ofrece lineamientos éticos para el
desempeño de sus funciones. Las normas éticas se establecen con la finalidad de producir
información oportuna y confiable para la toma de decisiones.
4. LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA
La empresa es una organización dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestación

de servicios con fines lucrativos, no lucrativos y gubernamentales.
4.1 Tipos de organizaciones de negocios más comunes en el Perú
Según su organización:
 Empresa Unipersonal
 Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)
 Sociedad Anónima (S.A.)
 Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.)
 Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
 Sociedad Civil

ANOTACIONES
Según su función económica:
 Manufactureras
 Comerciales
 Servicios
 Giros especializados
5. PROCESO DE LA CONTABILIDAD
5.1 Transacciones económicas y contables
Cualquier empresa, para llevar a cabo su actividad, realiza transacciones u operaciones con
el mundo exterior: compra, vende, paga, cobra, etc y obtiene resultados: beneficios o
perdidas.
Las transacciones de negocios son hechos económicos que la entidad realiza y que son
captados para ser procesados yconvertidos en reportes financieros.
Para que las transacciones puedan ser procesadas debe evaluarse antes si son transacciones
que se deben registrar, cuando y como debe registrarse. Ello requiere que quien analiza la
transacción antes de procesarla conozca: (a) del lenguaje contable (activos, pasivos,
patrimonios, ingresos, gastos) y (b) de normas contables (requisitos para registrar, principio de
partida doble, principio devengado, principio de realización, principio de equidad, empresa en
marcha, entre otros)

En el siguiente gráfico se observa que las actividades u operaciones o transacciones que
realizan los negocios para poder ser reconocidos por la contabilidad financiera deben cumplir ANOTACIONES
3 requisitos: (1) Que hayan ocurrido, (2) que puedan ser medidos en términos monetarios (3)
que sean lícitos.
Fuente: Elaboración tomada del curso de Elaboración de estados Financieros, Profesor Carlos Paredes.
Luego de esta evaluación las transacciones se convierten en lenguaje contable (activo, pasivo,
patrimonio, ingreso, gasto) considerando a las normas de contabilidad para ser procesadas con
la finalidad de obtener los reportes financieros.
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA

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Las transacciones económicas son los hechos de carácter interno o externo, medibles a
través del dinero, que afectan o modifican la situación financiera y/o los resultados financieros ANOTACIONES
de una organización, es decir que dichas transacciones tendrán un efecto en los estados
financieros básicos de una empresa. En este curso estudiaremos como estas transacciones
afectan al estado de situación financiera y al estado de resultados.
Podremos identificar operaciones económicas de carácter monetario que realizan las

empresas, sin embargo, muchas de ellas no son registradas y otras si son registradas en los
libros contables y reflejadas en los estados financieros y son aquellas transacciones contables
que siguen los lineamientos de las normas de información financiera y principios
contables.
Las transacciones contables son muy variadas y de acuerdo a la envergadura del negocio. Sin
embargo, la contabilización de estas operaciones es realmente sencilla, pues se basa en la
combinación de pocas variables que conforman toda transacción contable.
5.2 Proceso de la contabilidad
Los sistemas contables pueden ser altamente complejos y requerir la habilidad y el talento de
muchas personas, el valor real de cualquier sistema o proceso de contabilidad radica en la
información que este proporciona
A continuación, se presenta la estructura general de un sistema contable donde se explica la

secuencia de los registros de las transacciones de negocios, libros contables y estados
financieros:

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ANOTACIONES
El proceso de contabilidad conlleva a producir reportes financieros, llamados estados

financieros. Estos son documentos de negocios que presentan la información económica
financiera de la entidad.
Los estados financieros básicos son cuatro y son los siguientes:

1) Estado de situación financiera (antes Balance general), (*)
2) Estado de resultados integrales (antes Estado de ganancias y pérdidas), (*)
3) Estado de cambios en el patrimonio,
4) Estado de flujos de efectivo.
Notas a los estados financieros complementarias
(*) estados financieros que se estudiaran en este curso
6. ESTADOS FINANCIEROS
6.1 El Estado de Situación Financiera muestra la situación financiera de la empresa a una fecha
determinada (por ejemplo 31 diciembre 2017). Esta información está relacionada con los bienes,
propiedades y/u otros adquiridos denominados Activos, asimismo, muestra las obligaciones a
proveedores, acreedores o dueños de la empresa generados para adquirir y/o financiar los

ANOTACIONES
activos. Los fondos obtenidos para financiar los activos, bajo la modalidad de préstamos
(Pasivos) o mediante aportes de los dueños de la empresa (Patrimonio).
El Estado de situación financiera es una FOTOGRAFIA de la entidad que muestra la posición

financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo.
El Estado de Situación Financiera cambiará todos los días a medida que la empresa realiza
diversos tipos de transacciones(aumento de mercaderías, disminución de préstamos
bancarios, entre otros).
El Estado de Situación Financiera de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus
pasivos (lo que debe) en un momento dado. La diferencia entre activos y pasivos es el valor
neto de la empresa, llamado también Patrimonio
Fuente: Elaborado por la profesora Roxana Ardiles

6.2 El Estado de Resultados integrales (antes estado de Ganancias y Pérdidas) presenta un
resumen de los ingresos realizados y gastos devengados de una entidad durante un periodo
específico, como puede ser un mes, un trimestre o un año (Del 1 de enero de 2017 al 31

diciembre de 2017). Es como una PELICULA de las operaciones de la entidad durante el
periodo o tiempo en que se presenta. ….. el tiempo que duraría la película. Este estado tiene
información muy importante sobre un negocio: su RESULTADO, que puede ser utilidad o
pérdida, cuando los ingresos son mayores que los gastos se reportará utilidad, si los gastos
exceden a los ingresos, el resultado es una pérdida para el periodo.
La presentación del Estado de Resultados puede ser: (1) Estado de Resultados por función o
(2) Estado de Resultados por naturaleza.
Estado de Resultados por función: Estado de Resultados por naturaleza:
CG UL S.A.
Estado de resultados
del 1/1 al 31/12/2017
Expresado en soles
6.3 La relación del Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados se da mediante

1ro) la obtención del resultado del periodo y 2do) el traslado de dicho resultado del periodo
(utilidad o perdida) al patrimonio que se presenta en el Estado de Situación Financiera

CG UL S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
EXPRESADO EN SOLES
Pasivo:
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Obliga-
ciones
ACTIVO CORRIENTE contraí- PASIVO CORRIENTE
E fe c tivo y e q u iva le n te d e e fe c tivo 350,248 das Sobregiro bancario 3,904
(pagar
In ve rs io n e s fin a n c ie ra s 5,000 R
o dar) Obligaciones financieras corto plazo 1,234,967 R
Activo: E E
Cuentas por cobrar comerciales 854,322 C por la Cuentas por pagar comerciales 2,289,456 C
Derecho (-) Estimación cuentas de cobranza dudosa -28,743 U empres Tributos por pagar 739,372 U
sy Otras cuentas por cobrar 267,943 R a y que Otras cuentas por pagar 995,213 R
bienes S deberá S
en In ve n ta rio s(neto) 8,873,598 O honrar TOTAL PASIVO CORRIENTE 5,262,912 O
posesión Servicios contratados por anticipado 119,500 S en el PASIVO NO CORRIENTE S
de la fu tu ro
empresa TOTAL ACTIVO CORRIENTE 10,441,868 Obligaciones financieras largo plazo 767,589 F
que E TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 767,589 I
están a C N
In ve rs io n e s m o b ilia ria s O TOTAL PASIVO 6,030,501 A
la espera In ve rs io n e s in m o b ilia ria s
de N N
generar Ó C
Propiedad, planta y equipo (PPE) 1,431,200 M Patrim o PATRIMONIO I
ingresos (-) Depreciación acumulada PPE -349,877 I nio: Capital 4,291,946 E
o benefi- C R
cios en In ta n g ib le 25,000 Repre- Resultados Acumulados 1,221,219
el futuro O O
(-) Amortización acumulada intangible -4,525 S senta los Resultados años anteriores -199,666 S
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,101,798 derechos Resultado del ejercicio 1,420,885
de los
dueños TOTAL PATRIMONIO 5,513,165
de la
TOTAL ACTIVO 11,543,666 empresa TOTAL PASIVO Y PATRIM ONIO 11,543,666
CG UL S.A. CG UL S.A.
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS
POR EL MES TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 POR EL MES TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
EXPRESADO EN SOLES EXPRESADO EN SOLES
(+) Ventas brutas 15,654,004 (+) Ventas brutas 15,654,004

O (-) Devolución, descuentos en ventas 189,653 O (-) Devolución, descuentos en ventas 189,653
p (=) Ventas netas 15,464,351 p (=) Ventas netas 15,464,351
e (-) Costo de ventas 10,979,416 e (-) Costo de ventas 10,979,416
r r
a (=) Utilidad bruta 4,484,935 a (=) Utilidad bruta 4,484,935
t (-) Remuneraciones 1,320,837 t (-) Gastos de administración 643,202
i (-) Alquiler de locales 125,896 i (-) Gastos de ventas 1,576,519
v (-) Depreciación 58,746 v (+) Otros ingresos operativos 5,764
o (-) Amortización 9,324 o (-) Otros gastos operativos 4,122
(-) Seguridad 12,000 (=) Utilidad operativa 2,266,856
(-) Mantenimiento y limpieza de oficinas 8,500 (+) Ingresos financieros 250,880
(-) Seguros 6,790 (-) Gastos financieros 487,900
(-) Comisiones en venta 236,781 (=) Utilidad antes de impuesto a la renta 2,029,836
(-) Publicidad 374,935 (-) Impuesto a la renta 608,951
(-) Electicidad, agua, telefonía, internet 65,912 (=) Utilidad neta 1,420,885
(+) Recupero de cuentas por cobrar) 5,764
(-) Pérdida en venta de PPE 4,122
(=) Utilidad operativa 2,266,856 G. Adm inist. G. Ventas
(+) Intereses ganados 250,880 Conceptos Total 40% 60%
(-) Intereses de préstamos recibidos 487,900 Remuneraciones 1,320,837 528,335 792,502
(=) Utilidad antes de impuesto a la renta 2,029,836 Alquiler de locales 125,896 50,358 75,538
(-) Impuesto a la renta 608,951 Depreciación 58,746 23,498 35,248
(=) Utilidad neta 1,420,885 Amortización 9,324 3,730 5,594
Seguridad 12,000 4,800 7,200
Mantenimiento y limpieza de oficinas 8,500 3,400 5,100
Seguros 6,790 2,716 4,074
Comisiones en venta 236,781 - 236,781
Publicidad 374,935 - 374,935
Electicidad, agua, telefonía, internet 65,912 26,365 39,547
2,219,721 643,202 1,576,519
Fuente: Elaborado por la profesora Roxanna Ardiles

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7. PRINCIPALES CICLOS TRANSACCIONALES ANOTACIONES
Las principales actividades que realizan y forman parte del núcleo de operaciones de una
organización son las compras y las ventas. A continuación, veremos de manera gráfica un
resumen de estas principales actividades.
7.1 El ciclo de Compras y Cuentas por pagar

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ANOTACIONES
Fuente: Elaborado por la profesora Alida Zuloaga

ANOTACIONES
7.2 El ciclo de Ventas y Cuentas por cobrar

ANOTACIONES
Fuente: Elaborado por la profesora Alida Zuloaga
_______________________

NORMAS Y BASES CONTABLES Y LA
ECUACIÓN CONTABLE
TEMAS
4. Ingresos
1. Las Normas de Contabilidad Financiera.
5. Gastos
2. Las transacciones y la Ecuación Contable.
 La ecuación contable.
 Efecto de las transacciones en los estados financieros

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Análisis de las transacciones y su efecto en el estado
1. Enunciar e interpretar las Normas de Contabilidad. de situación financiera y en el estado de resultados.
2. Análisis de las transacciones utilizando el Formato de
2. Analizar, interpretar y registrar transacciones en la
Ecuación Contable
ecuación contable.
CONTENIDO
 Normas de Contabilidad.
 Estructura básica de la contabilidad.
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
ANOTACIONES
Normas de Contabilidad
La Contabilidad se basa en un conjunto de reglas que permiten identificar, registrar, clasificar e
informar los datos relativos a las operaciones y eventos de las empresas. Estas reglas se derivan
de postulados y normas básicas, que norman el ejercicio profesional de la Contabilidad.
Los postulados que se exponen a continuación son los fundamentales y básicos, para el adecuado
cumplimiento de los fines de la contabilidad financiera.
PARTIDA DOBLE: ECUACION CONTABLE

Los hechos económicos y jurídicos de la empresa, se expresan aplicando sistemas contables que
registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo (participaciones),
que dan lugar a la ecuación contable. La ecuación contable es una sencilla igualdad matemática entre el
activo en comparación con el pasivo más patrimonio. Expresa el equilibrio constante de los dos términos
de la ecuación. Su uso obedece a una norma de contabilidad importante: PARTIDA DOBLE, un
PRINCIPIO BASICO DE REGISTRO Y PRESENTACIÓN.
DEVENGADO
Es una norma contable importante que establece el criterio básico de reconocimiento de las
transacciones.
Es el reconocimiento y registro de un ingreso o un gasto en el periodo contable a que se refiere, a

pesar de que el desembolso o la recepción de efectivo pueda ser hecho, todo o en parte, en el
periodo anterior o posterior o que no se efectúen.
La acción de devengar se refiere a contraer el derecho a recibir alguna retribución por brindar un
servicio, desarrollar un trabajo o entregar un bien en calidad de venta. Es un derecho contraído que
puede o no haberse cobrado. En los registros contables estos derechos se registran como cuentas
ANOTACIONES
por cobrar que afecta al Activo del Estado de Situación Financiera y los Ingresos por ventas en el
Estado de Resultados.
De otro lado la acción de devengar también se refiere a una obligación adquirida que puede o no
haberse pagado, que surge por el servicio recibido o el bien utilizado.
En ambos casos el resultado (utilidad o pérdida) del periodo en que se genera se ve afectado y
consecuentemente origina un aumento o disminución del patrimonio.
Como principio, por lo tanto, lo devengado supone que las operaciones deben registrarse cuando
se concreta el hecho económico que las produce, más allá de que este haya sido cobrado, facturado
o contratado. Supongamos que una compañía contrata a un trabajador que desarrolla su actividad
en abril, y le paga su salario a comienzos de mayo. La empresa, según el principio de devengado,
debe registrar el devengo del gasto como resultado del mes de abril, sin tener en cuenta que el
empleado haya cobrado en mayo.
El principio de lo devengado, en definitiva, establece que se deben reconocer las ganancias y las
pérdidas en función del tiempo, con independencia de haberlas cobrado o pagado. Registrar lo que
se gana o se pierde al momento del cobro o del pago supone un error desde el criterio contable.
Dicho de otra manera, el principio de lo devengado nos brinda un criterio para imputar los gastos y
los ingresos de manera temporal, de acuerdo con la corriente real de servicios y bienes, en lugar
de hacerlo tomando en cuenta las corrientes monetarias que se generen.
Existe el concepto de gasto devengado, que hace referencia a aquel que se ha realizado pero
todavía no ha sido pagado, y de esta manera se entiende el caso de servicio de electricidad que
recibimos por parte de la compañía proveedora antes de pagar por ella.
REALIZACION
Los hechos económicos sólo pueden reconocerse cuando se han realizado. Se entiende que un
hecho económico se ha realizado cuando pueda comprobarse que, como consecuencia de
transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente económico tiene o tendrá un beneficio
o un sacrificio económico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso
razonablemente cuantificables. Solo se reconoce un hecho económico cuando jurídicamente se ha
configurado, cuando jurídica y legalmente haya nacido el derecho o la obligación como

ANOTACIONES
consecuencia de la ocurrencia de un hecho o evento económico y cuando pueda ser medible

monetariamente.
Se debe establecer como carácter general que el concepto “devengado” forma parte del concepto
“realizado”. Tanto es así que, no hay “devengado” sin “realizado”, pero puede haber “realizado” sin
“devengado”.
EQUIDAD
Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en todo momento y
se enuncia así: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse
ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los
estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses
en juego, en una empresa dada.
ENTE
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
“empresa en marcha”, considerándose que el concepto que informa la mencionada expresiyn, se
refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección.
PERIODO
En la “empresa en marcha” es necesario medir el resultado de la gestiyn cada cierto tiempo, ya sea para
satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra se llama período. Para los efectos del Plan Contable
empresarial, este período es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio.
MONEDA COMUN DENOMINADOR

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos
sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente.

ANOTACIONES
Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un
precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que tiene curso legal en el país en
que funciona el ente. En el Perú, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva
en moneda nacional.
BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e
inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.
EXPOSICIÓN
Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la información necesaria para poder
interpretar adecuadamente la situación financiera, de los resultados económicos y de los flujos de
efectivo del ente al que se refieren.
MEDICIÓN O VALUACION AL COSTO - VALOR RAZONABLE

El valor de costo - adquisición o producción - en el reconocimiento inicial y el valor razonable en el
reconocimiento posterior, constituye el criterio principal y básico de medición o valuación, que
condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia
también con el concepto de “empresa en marcha”, razyn por la cual esta norma adquiere el carácter
de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios

aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso
de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer
el costo - adquisición o producción - o valor razonable como concepto básico de medición o
valuación.
Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda común denominador, con su secuela de
correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no
constituye, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen
simples ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.

ANOTACIONES
OBJETIVIDAD
Los cambios en el activo, pasivo y el patrimonio, se deben medir y reconocer (registrar)
formalmente, en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente
(adecuadamente) y expresar esa medida en términos monetarios.
PRUDENCIA
Conocido también como principio de Conservadurismo. Este principio dice que no se deben
subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a contabilizar. Es decir que cuando
se contabiliza, siempre se escoge el menor valor para el activo, o bien que una operación se
contabilice de tal modo que la participación del propietario sea menor. Este principio general se
puede expresar también diciendo: “contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado”.
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la

presentación razonable de la situación financiera y del resultado de las operaciones.
UNIFORMIDAD
Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares - principios de
valuación - utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser
aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria,
el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los
principios generales y de las normas particulares - principios de valuación.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos
principios generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares - principios de valuación - que
las circunstancias aconsejen sean modificados.
MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y las normas particulares se debe
necesariamente actuar con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una línea demarcadora que fije los límites de lo que es y no es significativo,
consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso,

ANOTACIONES
de acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el
activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de las operaciones.
Este principio establece usualmente que las transacciones de poco valor significativo se deben
evaluar en un sentido práctico porque no alteran el resultado final de los estados financieros.
ESTRUCTURA BASICA DE LA CONTABILIDAD

El conocimiento de las variables es básico para entender la estructura contable, para registrar y
analizar las transacciones en el sistema de contabilidad.
La estructura contable tiene cinco variables básicas: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.
Las primeras 3 variables forman parte del Estado de Situación Financiera y las 2 últimas variables
forman parte del Estado de Resultados. Es necesario añadir que estas variables básicas “conviven”
entre sí en equilibrio y armonía.
2 4
5
1 3
Fuente: Elaborado por la profesora Gladys Garcia
Todas las operaciones de contabilidad se realizan gracias a la combinación de las cinco variables
básicas. Sin embargo, es muy importante conocer perfectamente los conceptos de dichas variables.

ANOTACIONES
1. Activo
Es un recurso económico - tangible o intangible - de propiedad de una entidad, del cual se
espera recibir beneficios en el futuro. Algunos ejemplos de activos son el dinero que la empresa
posee, las cuentas por cobrar comerciales a clientes, las mercaderías almacenadas, el edificio
de propiedad de la empresa, los vehículos, las patentes y otros intangibles que posee la
empresa, entre otros.
2. Pasivo
Representa las obligaciones por pagar de la empresa a terceros, conocidos como acreedores.
Por ejemplo, cuentas por pagar comerciales a los proveedores, tributos por pagar,
remuneraciones por pagar al personal, otras cuentas por pagar, entre otros. Estas obligaciones
con terceros se obtienen para financiar los activos y que para cancelarlas a su vencimiento
requiere desprenderse de recursos económicos (activos).
3. Patrimonio.
El patrimonio representa la obligación por pagar que tiene la empresa hacia los inversionistas
fundamentalmente por dos conceptos:
 Por la inversión inicial en efectivo o activos para el negocio. También conocida como capital
o capital social.
 Por las utilidades provenientes de la operación del negocio que aún no han sido distribuidas.
También conocidas como Resultados Acumulados
4. Ingresos
Son las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa, independientemente que se haya
realizado la cobranza respectiva. Representan incrementos en los beneficios económicos.

ANOTACIONES
Ejemplos de ingresos: Venta de un bien a un cliente, al contado o al crédito, Venta de un

servicio, Ingresos por intereses, entre otros.
5. Gastos.
Representan disminuciones en los beneficios económicos producidos en un periodo por
servicios recibidos no asociados con la adquisición de un activo (independientemente que se
haya realizado el pago respectivo) o disminuciones del valor de los activos. Significan
consumos que efectúa la empresa por dos motivos fundamentales:
 Consumos de recursos para generar ingresos. También conocidos como costos. Ejemplo:
costo de la mercadería vendida.
 Recursos utilizados para que la empresa opere con normalidad. Por ejemplo: gastos de luz,
agua, teléfono, etc.
Téngase presente que los ingresos y gastos que están contemplados en el Estado de resultados,
estarían afectando indirectamente al patrimonio (Estado de situación financiera) ya que el resultado
final debe trasladarse a este rubro para que se cumpla Activo = Pasivo + Patrimonio como se aprecia
en las gráficas de las páginas anteriores.

ANOTACIONES
LA ECUACIÓN CONTABLE
Es una sencilla igualdad entre el activo y el pasivo más patrimonio. Expresa el equilibrio constante
de los dos términos de la ecuación.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

El lado de los activos nos mues El lado de pasivos y patrimonio
tra los recursos que posee la = nos dice quién suministry estos
empresa con capacidad de recursos al negocio y cuánto
generar beneficios. fue suministrado por cada grupo
Esta ecuación contable viene a ser la representación gráfica del Estado de Situación Financiera
(antes balance general).
¿A cuánto asciende el patrimonio?

a) S/ 500
b) S/ 2 000
c) S/ 1 000
d) Ninguna de las anteriores

ANOTACIONES
Aplicando la ecuación contable el patrimonio será la diferencia entre el activo y el pasivo

(1500-500=1,000). Patrimonio será S/ 1 000.
Comprender la teoría de la Ecuación Contable significa que cada transacción por lo general no sólo
afecta a un lado de la ecuación. Veamos:
a) Si el activo aumenta y el patrimonio se mantiene ¿el pasivo aumenta, disminuye o se mantiene

igual?
El pasivo AUMENTA
b) Si el activo disminuye y el pasivo se mantiene, ¿el patrimonio aumenta, disminuye o permanece

igual?
El patrimonio DISMINUYE

ANOTACIONES
c) Si el pasivo aumenta y el activo se mantiene, ¿el patrimonio aumenta, disminuye o se mantiene

igual?
El patrimonio DISMINUYE
El patrimonio representa el grupo de personas o empresas que suministran o aportan recursos a la

empresa y por ello esperan obtener beneficios denominado utilidad. La utilidad esperada por este
grupo está compuesta por los ingresos menos los costos y gastos que genera la empresa, si bien
corresponde estos conceptos a las 2 últimas variables del estado de resultados, ambas variables
afectarán siempre al patrimonio aumentándolo o disminuyéndolo.
El patrimonio en sus primeros años está compuesto por el capital y los resultados del periodo. Por
lo tanto, matemáticamente, podemos expresarlo así:
PATRIMONIO = CAPITAL + (INGRESOS - GASTOS)
Por lo tanto, la ecuación contable también se puede representar de la siguiente manera:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS - GASTOS
ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

ANOTACIONES
Observemos:
Basado en lo explicado responda:
a) Con relación a la Ecuación Contable, indique usted cuál de las siguientes alternativas es la
correcta:
a. Patrimonio = Activo + Pasivo
b. Activo = Pasivo - Patrimonio
c. Patrimonio + Pasivo = Activo
d. Activo=Capital + Patrimonio
Rpta.: c

ANOTACIONES
b) La ecuación contable básica:

a. Muestra la relación entre ingresos y gastos.
b. Muestra la relación entre activos, pasivos y patrimonio.
c. Muestra la relación entre activos e ingresos.
d. Muestra la relación entre el capital y el efectivo
Rpta.: b
c) Si el activo asciende a S/ 500.00; el pasivo es por S/ 200.00 y la pérdida es por S/ 100.00.

¿Cuál es el valor del patrimonio?
a. S/ 200.00
b. S/ 300.00
c. S/ 400.00
d. S/ 700.00
Rpta.: b
d) Si el activo asciende a S/. 500.00; el pasivo es por S/. 200.00 y la utilidad es por S/.100.00
¿Cuál es el valor de capital social?
a. S/ 300.00
b. S/ 200.00
c. S/ 100.00
d. S/ 400.00
Rpta.: b

ANOTACIONES
EFECTO DE LAS TRANSACCIONES EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS
1. Análisis de las transacciones y su efecto en el estado de situación financiera y en el estado de
resultados.
Analicemos algunas transacciones que realizaría una empresa y como se refleja cada una de
ellas en el estado de situación financiera y/o estado de resultados.
Supongamos que la Empresa Paquetes SAC efectúa las siguientes transacciones en el mes que
se constituye como empresa:
1) Los dueños (accionistas o socios) efectúan un depósito bancario de S/ 300 como aporte de
capital.

ANOTACIONES
Las variables afectadas son ACTIVO Y PATRIMONIO. Activo se incrementa en 300 soles en la
cuenta banco (Efectivo). El patrimonio también se incrementa en 300 soles en la cuenta capital
social. El estado de situación financiera y la ecuación contable están numéricamente
equilibrados:
Activo = Pasivo + Patrimonio
El estado de situación financiera está mostrando que posee dinero en el banco por 300 soles
que le sirven como recurso líquido para poder disponerlo inmediatamente. También muestra que
ese activo ha sido provisto por los dueños, accionistas o socios y que para ellos representan
derechos sobre la empresa Paquetes SAC; para esta empresa representaría obligaciones con
sus accionistas o socios.
2) Luego la empresa adquiere al crédito 100 unidades de mercaderías a un valor de compra

unitario de S/ 2, siendo el total de la compra S/ 200. (Sin considerar IGV)

ANOTACIONES
Toda compra o venta de un bien o servicio en el Perú está afecta al impuesto general a las
ventas (IGV), sin embargo para entender más fácilmente el efecto que tiene esta transacción en
el estado de situación financiero no consideraremos el IGV.. Las variables afectadas son
ACTIVO Y PASIVO. Activo se incrementa en 200 soles en la cuenta mercaderías. El pasivo
también se incrementa en 200 soles en la cuenta cuentas por pagar. El estado de situación
financiera y la ecuación contable están numéricamente equilibrados:
Activo = Pasivo + Patrimonio
El estado de situación financiera está mostrando que posee ahora también mercaderías a un
costo total de 200 soles y que debiera haber 100 unidades en los almacenes de la empresa.
También es un recurso para la empresa, como el dinero en bancos, pero no es tan líquido pues
primero debe vender la mercadería y cobrar para tener dinero en banco. También se muestra
en el PASIVO una obligación relacionada con la adquisición de la mercadería. Obligación con el
proveedor de la mercadería adquirida porque aún no lo ha pagado. Cuando termine de pagar al
proveedor, la obligación desaparecerá.
3) Después se paga el 50% de la obligación anterior.

ANOTACIONES
La obligación generada antes por la compra de mercaderías era 200 soles, el pago es del 50%
por lo tanto se paga 100 soles. El efecto de este pago afecta a las variables ACTIVO Y PASIVO,
en las cuentas Banco disminuyendo de 300 soles a 200 soles y en la cuenta Cuentas por pagar
disminuyendo de 200 soles a 100 soles.
4) Adicionalmente, se vende al crédito 30 unidades a un valor unitario de S/ 5. (Sin considerar

IGV)
En toda transacción de ventas hay 2 sub transacciones. La primera está relacionada con la venta
al cliente de un producto o servicio cuyo valor de venta al cliente contiene un margen de ganancia
sobre el valor que le costó. En este caso cuando se adquirió mercaderías cada unidad costó S/
2 y cuando se vende cada unidad se vende a S/. 5, generando una utilidad en la compra y venta
de S/ 3 por unidad. Cada unidad vendida adquiere 2 valores: uno por el valor de venta y el otro
por el valor de compra (costo de adquisición).
Cada sub transacción se debe analizar separadamente. Por la venta al cliente al crédito se emite
una factura por 30 unidades a S/ 5 y un total de S/ 50. Para este análisis tampoco

ANOTACIONES
consideraremos el IGV. Por esta sub-transacción las variables afectadas son ACTIVO e
INGRESOS. ACTIVO se incrementa en 150 soles en la cuenta cuentas por cobrar, por la venta
al crédito. Los INGRESOS también se incrementan en 150 soles en la cuenta Ventas. Ecuación
equilibrada.
La siguiente sub transacción está relacionada al costo de la mercadería comprada (30 unidades
a S/ 2 la unidad = S/ 60) que estaba en el almacén y que al ser vendida y entregada al cliente
disminuye, disminuyendo la cuenta mercaderías (ACTIVO) en S/ 60, pasando de S/ 200 a S/.
140. Adicionalmente, la Variable COSTOS/GASTOS en la cuenta costo de ventas aumenta por
el costo de la mercadería vendida que se relaciona con las ventas. Esta Variable siempre que
aumente originará que la utilidad o resultado del periodo disminuya por lo tanto el Patrimonio
disminuirá también y la ecuación contable estaría equilibrada.
El estado de situación financiera y la ecuación contable están numéricamente equilibrados:
5) Finalmente, de la venta anterior se cobra S/.80.
El derecho de cobro que representa las cuentas por cobrar generado en la venta al crédito
ascendió en la transacción anterior a 150 soles y el cobro es de 80 soles. El efecto de este cobro
afecta solo a la composición de la variable ACTIVO. Las cuentas por cobrar disminuyen de 150

ANOTACIONES
soles a 70 soles y la cuenta banco aumenta de 200 soles a 280 soles. Una cuenta disminuye y
la otra aumenta en el mismo importe de 80 soles, no afectando al total del Activo.
2 Análisis rn los estados finanien los estadpsde las transacciones utilizando el Formato de
Ecuación Contable (Diario-Mayor simplificado)
Si deseamos incrementar el número de transacciones a analizar o algunas de las transacciones
tuvieran condiciones más complejas, se dificultaría hacer un análisis similar como el efectuado
anteriormente. Por ello el uso de una hoja de trabajo al que podemos denominar Formato de
Ecuación Contable nos podrá ayudar a acumular las transacciones y sus efectos en la ecuación
contable para luego sumarlas y preparar el estado de situación financiera y estado de resultados.
FORMATO DE ECUACION CONTABLE (DIARIO-MAYOR SIMPLIFICADO)
Fuente: Elaborado por la profesora Gladys García

ANOTACIONES
En cada línea se describe el número, fecha y la operación y se analiza las cuentas y variables que
afectan. Por cada línea nos debemos asegurar la igualdad de la ecuación contable, revisando que
la suma algebraica de los activos sea igual a la suma de los pasivos y el patrimonio. Adicionalmente,
debemos considerar que los ingresos aumentan el patrimonio y los costos y gasto lo disminuyen en
esta igualdad.
Observe como las 5 operaciones analizadas anteriormente se reflejan ahora en este Formato de
Ecuación Contable y los totales de cuentas reflejan los saldos de los estados de situación financiera
y el estado de resultados:

PRINCIPALES CUENTAS
TEMA
Ciclo operativo de los negocios: Operaciones Contables.
CONTENIDO
1. Introducción
2. Cuenta contable
3. Estructura del Estado de Situación Financiera
4. Estructura del Estado de Resultados
5. Cuentas que componen el Estado de Situación Financiera
- Activos corrientes
- Activos no corrientes
- Pasivos corrientes
- Pasivos no corrientes
- Patrimonio
6. Cuentas que componen el Estado de Resultados
- Ingresos
- Gastos
ANOTACIONES
1. INTRODUCCION
El material que se presenta a continuación tiene como objeto facilitar el aprendizaje y manejo de las
cuentas contables que se incluyen en los estados financieros básicos que se desarrollan en el curso.
Este material se orienta a la descripción, clasificación y presentación de cada una de las cuentas
contables, así como sus características y dinámica contable.
Las fuentes de donde se han extraído este material son principalmente 2, las que pueden ser consultadas
por el alumno para complementar su aprendizaje:
a) Manual para la preparación de información financiera, emitido por la Superintendencia del

Mercado de Valores (antes Comisión Nacional Supervisora de Empresas y valores - CONASEV)
https://www.smv.gob.pe/Uploads/MIF_2008.pdf
b) Plan Contable General para Empresas, emitido por el Consejo Normativo de Contabilidad del
Sistema Nacional de Contabilidad
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFICADA_PCG_E
MPRESARIAL.pdf
2. LA CUENTA CONTABLE
a. Importancia de las cuentas contables
Para comprender los estados financieros, para entender como las transacciones económicas los
afecta o para realizar la contabilidad de una entidad, es necesario dominar los conceptos de las
cinco variables básicas: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Costos/Gastos. Sin embargo, esta
afirmación no estaría completa si no se conoce cómo trabajar con estas cinco variables. Para ello,
es necesario emplear algunos conceptos adicionales, los cuales se detallan a continuación.
b. ¿Qué es La Cuenta Contable?
Las cuentas constituyen la unidad básica del sistema contable, a partir de las cuales se inicia el
proceso de elaboración de los estados financieros.
Es el nombre convencional que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que
diariamente realiza una empresa. A través de ella se puede captar la situación inicial de una
operación, las variaciones que se van produciendo y la situación final constituyéndose en activos,
pasivos, patrimonio, ingresos o gastos y que se identifican con un nombre.

ANOTACIONES
3. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo Sobregiro bancario (no es cuenta)
Inversiones financieras Obligaciones financieras
Cuentas por cobrar comerciales, neto de Cuentas por pagar comerciales
estimación de cuentas de cobranza dudosa Otras cuentas por pagar :
Otras cuentas por cobrar: Tributos por pagar
IGV por recuperar Remuneraciones por pagar
Anticipo a proveedores Anticipo de clientes
Préstamos al personal y accionistas Intereses por pagar
Intereses por cobrar Depósitos en garantía recibidos
Depósitos en garantía Diversas
otorgados Pasivo No Corriente
Inventarios, neto dedeestimación
desvalorización existenciaspor Obligaciones financieras Largo plazo
Servicios contratados por anticipado
Total Activo Corriente TOTAL PASIVO

Activo No Corriente PATRIMONIO
Inversiones mobiliarias Capital
Inversiones inmobiliarias Reserva legal
Propiedad, planta y equipos, neto de depreciación Resultados acumulados
acumulada
Activos intangibles, neto de amortización acumulada
Otros activos
Total Activo No Corriente Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

44
4. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS (por función)
ANOTACIONES
Ventas netas de devoluciones y

descuentos comerciales otorgados
(-) Costo de ventas
Utilidad bruta
(-) Gastos de ventas
(-) Gastos de administración
(+/-) Otros ingresos/gastos
Utilidad de operación
(-) Gastos financieros
(+) Ingresos financieros
Utilidad antes de impuesto a la renta
Impuesto a la renta
Utilidad neta

45
ANOTACIONES
5. CUENTAS QUE COMPONEN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVOS
Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa (los recursos que posee) y se clasifican según
su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan según
el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.
ACTIVOS CORRIENTES
Las cuentas del activo corriente a tratar en esta sección serán las siguientes:
1. Efectivo y equivalentes de efectivo
2. Cuentas por cobrar comerciales
3. Estimación de cuentas de cobranza dudosa
4. Otras cuentas por cobrar
5. Inventarios/Existencias
6. Estimación por desvalorización de existencias
7. Servicios contratados por anticipado
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Representa el efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100%
de liquidez. Incluye el efectivo, los fondos fijos, depósitos en ahorros (cuentas corrientes), depósitos en
instituciones financieras a plazo, fondos sujetos a restricción y otros equivalentes de efectivo como
instrumentos financieros (certificados bancarios)
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Son cuentas por cobrar producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la empresa
va a recibir como pago de sus clientes (deudores). Incluye facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar por venta de bienes o prestación de servicios.
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 2
2Constituye una cuenta de valuación. Se denomina cuenta de valuación a aquella que disminuye el valor de un activo para reflejar,
de manera razonable, su verdadero valor en el mercado. Por esta razón la dinámica de este tipo de cuentas es distinta a la de los

ANOTACIONES
Cuenta de valuaciyn de las cuentas por cobrar, denominada también como “activo negativo”. Incorpora
la estimación por cobro dudoso de las cuentas por cobrar a clientes, empresas relacionadas, personal,
accionistas, directores y gerentes de la entidad, y otras cuentas por cobrar.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del negocio. Comprende los
préstamos no comerciales otorgados a terceros, depósitos otorgados en garantía, derechos de cobro
correspondientes a la venta de activos fijos así como las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros
o al personal de la compañía y cualquier otra cuenta que represente un derecho para la entidad.
INVENTARIOS/EXISTENCIAS
Son los bienes que tiene la empresa en su almacén pudiendo ser: mercaderías, insumos, materia prima,
productos en proceso y productos terminados suministros diversos etc, dependiendo del giro del negocio
(empresa productora, comercial o de servicios). El costo de las existencias es igual a su valor de compra
más todos aquellos desembolsos necesarios para que se encuentren en los almacenes de la empresa.
ESTIMACIÓN POR DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS/EXISTENCIAS
Cuenta de valuaciyn de las existencias, denominada también “activo negativo”. Estimación de la pérdida
de valor de las existencias. Puede originarse principalmente por disminución del valor de mercado,
daños físicos, caducidad (en el caso de mercaderías perecibles) o pérdida de calidad utilizable en el
propósito del negocio.
SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3
Representan pagos que la empresa realiza por adelantado por algún producto o servicio que aún no
consume o utiliza. (seguros, alquileres, publicidad, etc.).
activos, pues aumenta en el haber y disminuye en el debe. Sin embargo, cabe resaltar que estas cuentas incluyen únicamente
estimaciones, no se trata de conceptos definitivos.
3En ocasiones, cuando el servicio se contrata por un periodo mayor a un ejercicio económico (un año), por ejemplo un contrato de publicidad por 18 meses, se divide el
valor pagado en dos partes: la parte correspondiente a los 12 primeros meses se considera en el activo corriente y la parte restante en el activo no corriente.

ANOTACIONES
ACTIVOS NO CORRIENTES
Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un
plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos las siguientes cuentas:
1. Inmuebles, maquinaria y equipos

2. Depreciación acumulada de inmuebles, maquinaria y equipo
3. Activos intangibles
4. Amortización acumulada de intangibles
5. Otros activos
Es usual que en este grupo de activos se incluya al rubro inmuebles, maquinarias y equipos e intangibles
con sus respectivas cuentas de valuación: depreciación y amortización acumulada. Sin embargo,
también en este grupo pueden estar incluidas algunas cuentas que se mencionaron anteriormente en el
activo corriente. La diferencia en la clasificación de las cuentas se basa en tiempo o la duración en que
los activos se convierten en efectivo. Partidas como Cuentas por cobrar comerciales, otras cuentas por
cobrar a partes relacionadas, otras cuentas por cobrar y existencias son las que se presentan, con mayor
frecuencia, en ambas clasificaciones del activo.
A continuación se describirán únicamente las cuentas que no se han mencio áginas
anteriores, a fin de no redundar en la explicación.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO / INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
Esta cuenta incluye terrenos, edificaciones, muebles y enseres y demás bienes que son utilizados por la
entidad por más de un periodo, tiempo en el cual, la compañía espera obtener beneficios económicos
derivados del uso de estos activos. El costo incluye el valor total de la compra más todos los
desembolsos necesarios para tener a los activos en el lugar y condiciones adecuados que permitan su
uso.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO/ INMUEBLE, MAQUINARIA Y

EQUIPO
Cuenta de valuaciyn, denominada también como “activo negativo”. Representa el desgaste de los bienes
tangibles propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. Los activos que no se deprecian son los
terrenos y aquellos que están en proceso. Para llevar a cabo esta depreciación se debe seguir un método
de depreciación que refleje el consumo de beneficios económicos incorporados en el activo.

ANOTACIONES
ACTIVOS INTANGIBLES
Incluye las licencias, patentes, fórmulas, diseños, prototipos, programas de software y otros derechos
de carácter no monetario y naturaleza no tangible que constituyen un recurso para la compañía, pues le
permite obtener beneficios económicos.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INTANGIBLES
Cuenta de valuaciyn de los intangibles, denominada también como “activo negativo”; representa la
pérdida de valor de los bienes intangibles acorde con los beneficios económicos obtenidos por dichos
bienes.
OTROS ACTIVOS4
Esta cuenta incluye bienes culturales tales como obras de arte, pinturas, antigüedades, libros, revistas,
monedas, joyas, entre otros activos no comprendidos en las cuentas anteriores.
También incluye saldos menores de cuentas del activo que por su naturaleza o monto inmaterial se
agrupan en esta cuenta.
PASIVOS
Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se clasifican según el
grado de exigibilidad, entendiéndose a este al menor o mayor plazo en el cual se tiene que honrar dicha
obligación. Se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
PASIVOS CORRIENTES
Son aquellas deudas cuyo pago o negociación se espera liquidar en el corto plazo (un año como
máximo). Las cuentas de pasivo corriente a tratar serán los siguientes:
1. Sobregiros bancarios
2. Obligaciones financieras
3. Cuentas por pagar comerciales
4. Otras cuentas por pagar
4Para efectos de la presentación en el Estado de Situación Financiera, este rubro se presentará como última partida del activo a largo plazo (Extraído de
CONASEV)

ANOTACIONES
SOBREGIROS BANCARIOS
El sobregiro bancario nace de la cuenta efectivo, y equivalente de efectivo, de los saldos relacionados
con entidades financieras. Se genera cuando las salidas de efectivo de una cuenta corriente superan a
las entradas de efectivo a la misma. La empresa utiliza fondos de la entidad financiera, contrayendo una
deuda con ella. El banco cubre la diferencia retirada. La cuenta corriente bancaria que se presenta en
caja y bancos o efectivo y equivalente de efectivo que tiene saldo deudor se convierte en sobregiro
bancario con saldo acreedor.
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Las obligaciones financieras son deudas con entidades del sistema financiero debido a préstamos que
estas hayan otorgado. El vencimiento de estas deudas corresponde a un plazo no mayor de 12 meses
desde la fecha que se presenta el Estado de Situación Financiera. Las obligaciones que superen el plazo
de 12 meses se considerará en Obligaciones financieras largo plazo.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Las cuentas por pagar comerciales son deudas contraídas con proveedores por la compra de bienes o
servicio que se relacionan directamente con la actividad de la empresa. Ejemplos: adquisición de
mercadería para vender, servicios públicos como agua, luz y teléfono recibidos, alquileres, seguros,
entre otros.
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Las cuentas por pagar diversas son deudas que tiene la empresa con terceros como trabajadores
(sueldos, gratificaciones, beneficios sociales, tributos, entre otros)
PASIVOS NO CORRIENTES
Son aquellas deudas con menor grado de exigibilidad que deben ser pagadas en el largo plazo (más de
un año). Incluyen hipotecas (deudas con entidades financieras por créditos hipotecarios), tenedores de
bonos (deudas con inversionistas de bonos emitidos por esta), entre otros.
Asimismo, también puede incluir cuentas que usualmente se presentan en el pasivo corriente y cuya
obligación de pago es mayor a 12 meses. Por ejemplo: obligaciones financieras, cuentas por pagar

comerciales a largo plazo, cuentas por pagar a partes relacionadas a largo plazo, otras cuentas por
pagar a largo plazo.
ANOTACIONES
PATRIMONIO
En esta sección se tratarán las siguientes cuentas:
1. Capital
2. Reserva legal
3. Resultados acumulados
CAPITAL
Representa los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el objeto de
proveer recursos para la constitución y operación empresarial.
RESERVAS
Los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades voluntarias o derivadas del
cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias, contractuales y que se destinan a fines
específicos.
Un tipo de reserva es la reserva legal que representa apropiaciones de utilidades, que serán
destinadas a compensar pérdidas. De acuerdo con la Ley General de Sociedades, esta reserva se
constituye con la transferencia del 10% de la utilidad neta anual hasta alca
al 20% del capital pagado.
RESULTADOS ACUMULADOS
Los resultados acumulados incluyen las utilidades no distribuidas de distintos periodos, incluido el
actual, y, en su caso, las pérdidas acumuladas de uno o más períodos.

51
ANOTACIONES
6. CUENTAS QUE COMPONEN EL ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
En esta sección se tratarán las siguientes cuentas:
VENTAS
Los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio.
DEVOLUCIONES, BONIFICACIONES Y REBAJAS CONCEDIDAS
Las devoluciones, bonificaciones y rebajas concedidas a los clientes son deducciones a las ventas que
concede la empresa por motivos diversos. Las devoluciones y bonificaciones otorgadas están
relacionados con la naturaleza del producto o la transacción de la venta. Las rebajas concedidas
(descuento comercial)
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
Los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del ente económico y de los
provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas. Tal es el
caso de los ingresos derivados del alquiler de bienes muebles o inmuebles, las ganancias por la venta
de activos, entre otras que se detallarán a continuación.
INGRESOS FINANCIEROS
Las rentas o ganancias obtenidas por concepto de intereses por depósitos realizados en entidades
financieras; de la diferencia en cambio a favor de la empresa.
GASTOS
Es esta parte se tratarán las siguientes cuentas:
COSTO DE VENTAS
El costo de ventas en una empresa comercializadora de bienes es el costo de los bienes adquiridos
que luego son vendidos. Este costo puede variar dependiendo del método de valorización de las
mercaderías.

ANOTACIONES
GASTO DE VENTAS
Los gastos de ventas representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal
funcionamiento y desempeño generados por el área de ventas. Algunos de ellos son: servicios de agua,
luz, teléfono, alquiler, publicidad, comisiones, entre otros.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Los gastos administrativos representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para el normal
funcionamiento, que son generados por el área administrativa de la empresa. (sueldos de gerentes,
alquileres de oficinas, servicios de agua luz o teléfono, repuestos, entre otros).
Hay gastos comunes a ambas áreas como agua, luz que deben ser distribuidos en ambas áreas y otros
específicos del área de ventas como publicidad y comisiones en ventas
OTROS GASTOS
Los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de la empresa, referidos a los gastos
distintos de ventas, administración y financieros.
GASTOS FINANCIEROS
Los gastos incurridos por la empresa como costos en la obtención de capital (intereses y otros costos
relacionados), diferencias de cambio, las pérdidas por variaciones en los valores razonables o por las
transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros e inversiones inmobiliarias.
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta representa un porcentaje de la utilidad antes de impuesto a la renta que se paga
al Estado.

REGISTRO DE LAS OPERACIONES CONTABLES
CONTENIDO
I. Recordando el formato de ecuación contable
II. El proceso contable
III. La cuenta contable
IV. Principales libros contables
a) Libro diario
b) Libro mayor
V. Asientos de diario
a) Composición de un asiento de diario
b) Pasos sugeridos para hacer el registro contable mediante un asiento de diario
VI. Proceso de mayorización
CASO PRÁCTICO RESUELTO

ANOTACIONES
I. RECORDANDO EL FORMATO DE ECUACION CONTABLE

En los materiales de lectura previos se ha aprendido sobre las 5 variables o elementos de la
estructura contable: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.
Fuente: Elaborado por el profesor Juan Paulo Rivero Zanatta
Luego se revisaron las transacciones contables y su contabilización basándose en el proceso de

contabilización que inicia en el análisis de las transacciones y termina en la emisión de los estados
financieros. Para ello hemos utilizado una hoja de trabajo denominada: Formato de ecuación
contable como este:

ANOTACIONES
FORMATO DE ECUACION CONTABLE (DIARIO-MAYOR SIMPLIFICADO)
El formato de ecuación contable resume o simula el registro del libro diario, libro mayor y serviría de
base para la preparación de los estados financieros. Este formato es solo un medio didáctico de
analizar y registrar las transacciones para llevarlo a los estados financieros.
Las empresas deben registrar sus operaciones en los Libros Contables de acuerdo al proceso
contable como observamos que revisaremos en el siguiente punto.

ANOTACIONES
II. EL PROCESO CONTABLE
Primer paso: Identificar la naturaleza de las operaciones.

Todas las operaciones en los negocios (compra o venta de mercaderías, compra de activos fijos,
emisión de préstamo, entre otros) requieren de un registro de los mismos. En este sentido, el primer
paso es identificar la naturaleza de las operaciones. Es decir, las cuentas que afectan las cuales
pueden ser activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.

ANOTACIONES
Segundo paso: Registro en libros contables diario y mayor.

Cada tipo de operación tiene un registro en libros contables principales y auxiliares. Los libros
auxiliares alimentan el “Libro Diario” y el “Libro Mayor” (ver imagen debajo).
(a) Libro Diario: En el “Libro Diario” se mantiene un registro de operación por operación con fechas
determinadas.
(b) Libro Mayor: mientras que en el “Libro Mayor” se presentan los movimientos en cada cuenta
(de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos) y de esta manera se pueden obtener las
sumas y saldos de las mismas.

ANOTACIONES

ANOTACIONES
Tercer paso: Obtención de Balance de Comprobación

La informaciyn del “Libro Mayor” de cada una de las cuentas a continuaciyn se trasladará a la hoja
de trabajo llamada “Balance de Comprobaciyn” en las columnas de “Sumas” luego de lo cual se
obtendrán los “Saldos”. De acuerdo a la naturaleza de cada cuenta los “Saldos” se llamaran “Saldo
Deudor” en el caso de las cuentas de Activo y Gastos y “Saldo Acreedor” para las cuentas de
Pasivos, Patrimonio e Ingresos.
Por último, se colocarán los saldos en las respectivas secciones de Activo, Pasivo, Patrimonio,
Gastos e Ingresos donde correspondan.
Cuarto paso: Ajustes contables
Son aquellas operaciones pendientes de registro y/o correcciones que realiza la empresa al final
del periodo para mostrar la situación financiera y los resultados de manera correcta. En tal sentido,
los más habituales son los siguientes: ajustes por deterioro de activos, revalorización de activos y
pasivos, entre otros.

ANOTACIONES
Quinto paso: Obtención de Balance de Comprobación ajustado
Todos los ajustes contables descritos en el punto anterior se incluyen en el Balance de
Comprobación Ajustado. De esta manera ya se contará con la información para la preparación de
los Estados Financieros.
Sexto paso: Preparación de Estados Financieros

Finalmente, con toda la información obtenida del Balance de Comprobación Ajustado se pueden
preparar los estados financieros. Los básicos que veremos este ciclo son los siguientes:
- Estado de Situación Financiera (antes Balance General).
- Estado de Resultados (antes Estado de Ganancias y Pérdidas).
No obstante, el juego completo de estados financieros es el siguiente:
- Estado de Situación Financiera.

- Estado de Resultados Integrales.
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
- Estado de Flujo de Efectivo.
- Notas explicativas a los Estados Financieros.
Los estados financieros presentan información de vital importancia para los negocios. Como el
doctor en las clínicas u hospitales hace un diagnóstico de su paciente sobre la información obtenida
en el juego completo de estados financieros se pueden obtener indicadores llamados ratios
financieros, lo cuales junto con datos del mercado pueden brindar a las partes interesadas
(accionistas, trabajadores, proveedores, entidades financieras, el gobierno, entre otros) mucha
información para poder tomar decisiones.
Las decisiones que se pueden tomar a partir de la información financiera son muy variadas: desde
el saber si se debería invertir en la empresa, cómo va la liquidez o el manejo del dinero, si la empresa
es solvente y capaz de pagar sus obligaciones, si la gestión de las cobranzas y los pagos es
adecuada, entre otros temas.
La responsabilidad de la preparación de los estados financieros es de la Gerencia. Sin embargo, el
contador cumple un rol preponderante en la preparación de los mismos teniendo una
responsabilidad profesional.

ANOTACIONES
III. LA CUENTA CONTABLE
Es un instrumento contable que representa la agrupación sistemática y la medida de elementos
comunes e iguales que capta la situación inicial de una operación, las variaciones que se van
produciendo y la situación final, constituyéndose en: activos, pasivos, patrimonio, ingresos o
gastos y que se identifican con un nombre.
La cuenta se divide en dos partes: una se destina a recoger los aumentos de valor, y la otra a
las disminuciones. Se grafica o representa en la forma de una “T“, como un estado dividido en
dos partes denominadas Debe y Haber, con un título adecuado al tipo o clase de bien, servicio,
valor u otro evento económico cuya situación y movimientos registra y expresa.
DEBE en las cuentas del Activo, Costo o Gasto significa “Aumento” de esas cuentas. DEBE en las
cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos significa “Disminuciyn”. Por otra parte HABER en las
cuentas de Activo, Costo o Gasto significa “Disminuciyn” de esas cuentas y en las cuentas de
Pasivo, Patrimonio e Ingresos significa “Aumento”.

ANOTACIONES
La terminología contable utilizada es la siguiente:

- Cargar, debitar o adeudar: anotar en el DEBE de la cuenta.
- Abonar, acreditar o descargar: anotar en el HABER de la cuenta.
- Saldo: es la diferencia existente entre la suma del movimiento del Debe (D) y la suma
del movimiento del Haber (H).
Si el D> H; D - H = Saldo deudor, (SD por sus siglas)
Si el D< H; H - D = Saldo acreedor, (SA por sus siglas)
Si el D= H; D - H = Saldo cero, (S0 por sus siglas).
Reglas del cargo y Abono

 Cada una de las cinco variables básicas de la contabilidad puede estar integrada por muchas
cuentas.

ANOTACIONES
Por ejemplo:
 La cuenta Caja pertenece a la variable Activo.
 La cuenta Tributos por pagar pertenece a la variable Pasivo.
 La cuenta Capital pertenece a la variable Patrimonio.
 La cuenta Gastos de personal pertenece a la variable Gastos.
 La cuenta Venta de mercadería pertenece a la variable Ingresos.
Cada cuenta contable puede aumentar o disminuir de acuerdo a la transacción realizada por la
empresa.
Ejemplo:
1) Los dueños (accionistas o socios) efectuaron un depósito bancario de S/ 300 como aporte de
capital.
Efectivo (activo) aumenta en S/ 300
Capital (patrimonio) aumenta en S/ 300
Efectivo Capital
Debe Haber Debe Haber
S/300 S/300
Por cada transacción registrada debe asegurarse que cargos sean iguales a los abonos; en el
ejemplo podemos apreciar claramente que una de las cuentas registró en el Debe (cargo) y la
otra registró en el Haber (abono) y ambas por el mismo importe dando cumplimiento a la
PARTIDA DOBLE.

ANOTACIONES
Existen algunas cuentas en las cuales la dinámica es distinta y se llaman cuentas de valuación
del activo.
IV. PRINCIPALES LIBROS CONTABLES

a) LIBRO DIARIO
Es un libro contable en el cual se lleva un control cronológico de todas las operaciones de la
empresa, tal y como ocurrieron, haciendo uso de las cuentas contables, que se plasman o
registran a través de los asientos contables. Es decir, contiene la historia de todas las
transacciones de la empresa, desde que se constituyó hasta la actualidad, ordenada en el
tiempo cronológicamente.
Cada registro diario se llama asiento de diario.

ANOTACIONES
b) LIBRO MAYOR
Es un libro contable que agrupa el total de las cuentas utilizadas en las transacciones
efectuadas por la empresa, en forma individual y particularizada. Es decir, contiene la historia
de cada una de las cuentas, desde que se constituyó la empresa hasta la actualidad, en forma
individual y ordenada cronológicamente.
V. ASIENTO DE DIARIO
a) Composición de un asiento de diario: cada asiento de diario debe incluir la siguiente información:
 Número correlativo de asiento
 Fecha en la que se realiza la transacción
 Nombre de cuentas que intervienen en la transacción (mínimo dos cuentas)
 Debe: columna donde se debitan las cantidades
 Haber: columna donde se acreditan las cantidades.
 Glosa: breve explicación del porqué del asiento. Se indica el documento que sustenta la
transacción y las condiciones de crédito por ejemplo.
Ejemplo:
Variable
Fecha CUENTA
(+/-) (*)
Debe Haber
01
Inventarios / Existencias / Mercaderías A+ 10 000
Impuesto general a las ventas por recuperar A+ 1 800
Cuentas por pagar comerciales P+ 11 800

2 enero Por compra de mercaderías al crédito 30 días, según
2019 factura N° 001-555
(*) La columna “Variable (+/-)” es sólo para propósitos didácticos de análisis. No es obligatorio
incluirlo.

ANOTACIONES
b) Pasos sugeridos para hacer el registro contable mediante un asiento de diario:

1. Identificar el tipo de transacción, a qué se refiere (Es una compra, una venta, un pago, etc.)
2. Identificar qué elemento o variable intervienen en la tacción: Activo, Pasivo, Patrimonio,
Ingresos, Costo/Gastos
3. Identificar qué Cuentas Contables corresponden a cada elemento
4. Aplicar la dinámica de las cuentas para el registro de las transacciones
- Las cuentas del Activo aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber
- Las cuentas del Pasivo aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe
- Las cuentas del Patrimonio aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe
- Las cuentas de Gastos aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber
- Las cuentas de Ingresos aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe
5. Realizar el registro de las transacciones de acuerdo a la dinámica de las cuentas
6. Verificar que en cada registro los cargos sean iguales que los abonos
Ejemplo:
La empresa ABC adquiere una computadora para el uso de la empresa por un valor de venta de
S/ 1 000 al crédito.
1er Paso: Se debe analizar qué tipo de operación se está realizando. En este caso, una compra,
se ha adquirido un equipo que ahora pertenece a la empresa (Activo). Sin embargo, este equipo
aún está por pagar, pues la compra ha sido al crédito.
2do Paso: Se debe identificar a que variable o elemento afecta la transacción. Para el ejemplo,
la adquisición al crédito genera un aumento de activo y pasivo.
3er Paso: Es necesario saber qué Cuenta Contable se va a usar. Para el caso, las cuentas a
emplear serán: Inmueble, maquinaria y equipo (Equipo de Cómputo) y Cuentas por pagar (no se
esta considerando el IGV).
4to Paso: Se debe determinar qué cuenta se va a “Cargar” (DEBE) y qué cuenta de va a
“Abonar”(HABER). Para el ejemplo, la adquisición de la computadora implica un aumento de la
cuenta de Inmueble, Maquinaria y Equipo (DEBE) y un aumento de la cuenta por pagar
(HABER).

ANOTACIONES
5to Paso: Es momento de realizar el asiento contable, de acuerdo a La dinámica de cuentas y

principio de partida doble.
Varia
Fecha CUENTA ble
(+/-)
Debe Haber
(2)
Propiedad, planta y equipo A+ 1 000
Impuesto general a las ventas por recuperar A+ 180
Otras cuentas por pagar P+ 1 180

7 marzo Por compra de equipos de cómputo al crédito 10 días,
2020 según factura N° 001-323
6to Paso: La suma del Debe es igual a la suma del Haber en 1 180 soles cada columna.
VI. PROCESO DE MAYORIZACION

Es el proceso de trasladar la información del Libro diario al Libro Mayor. Para fines didácticos el
Libro mayor está representado en la correspondiente cuenta “T”. Esta cuenta recibe las cifras del
Debe y Haber de cada asiento contable, y se determina el saldo deudor (SD) o saldo acreedor (SA).
Si el debe es mayor que el haber es saldo deudor y si el debe es menor que el haber es saldo
acreedor:
Propiedad, Planta y Equipo Otras Cuentas por Pagar IGV por recuperar
D H D H D H
(2) 1 000 1 180 (2) (2)180
Saldo deudor S/1000 Saldo acreedor S/1 180 Saldo deudor S/180

ANOTACIONES
Caso Práctico Resuelto

(Libro Diario y Mayor, considerando el IGV)
A continuación, se muestra un ejemplo de las operaciones iniciales de la empresa JORNAT

Comercial SAC de enero 2020 y como se registra en los libros Diario y Mayor.
1. La empresa JORNAT Comercial S.A.C., inició sus operaciones el día 01 de enero del año 2019,
con el aporte de sus socios:
 El socio A aporta en efectivo S/ 50 000
 El socio B aporta un local comercial valorizado en S/ 50 000
 El socio C aporta un camión valorizado en S/ 50 000
Esta empresa se dedica a la comercialización de artículos de ferretería, relacionados con
la industria de la construcción. La constitución de la sociedad figura en la partida
correspondiente de los Registros Públicos de Lima. Además, el registro de acciones figura en
el Libro Auxiliar de Registro y Transferencia de Acciones, debidamente legalizado ante Notario
Público.
2. El 2 de enero la empresa compró mercadería por un valor de S/ 10 000 al crédito 30 días,
según factura N° 001-555.
3. El 3 de enero la empresa adquirió artículos de oficina, los cuales se almacenan por un valor de
S/ 5 000 al crédito, según factura N° 004-23987.
4. El 25 de enero se recibió el recibo telefónico N°001-589 por la línea usada durante enero en la
tienda de exhibición por valor de S/ 1 000
5. El 28 de enero se vendió mercadería por un valor de S/ 20 000 al crédito.
6. El 28 de enero se determinó que el costo de la mercadería vendida asciende a S/ 5 000.
7. El 30 de enero se pagó el 50% de las deudas con proveedores.
Se pide por el mes de enero:
Registrar las operaciones en el Libro Diario y el Libro Mayor

ANOTACIONES
Solución:
I LIBRO DIARIO
Varia
Fecha CUENTA ble Debe Haber
(+/-)
Efectivo y equivalente de efectivo A+ 50 000

Propiedad, planta y equipo - Edificios y otras
A+ 50 000
construcciones
Propiedad, planta y equipo - Unidades de
A+ 50 000
transporte
Capital PT+ 150 000
1 enero Por aporte de accionistas, según acta de Constitución
2020
2
Inventarios / Existencias / Mercaderías A+ 10 000
Impuesto general a las ventas por recuperar A+ 1 800

2 enero Por compra de mercaderías al crédito 30 días, según
2020 factura N° 001-555
3
Inventarios / Existencias / Suministros A+ 5 000

3 enero Por compra de artículos de oficina al crédito para
2020 almacenar, según factura N° 004-23987

4
ANOTACIONES
Gastos de ventas - servicio telefonía G+ 1 000

25enero Por el recibo telefónico N° 001-589, de servicio usado
2020 en el mes de enero
5
Cuentas por cobrar comerciales A+ 23 600
Ventas I+ 20 000
Tributos por pagar-Impuesto general a las
P+ 3 600
ventas
28enero Por la venta de mercaderías al crédito, según factura
2020 N° 001-001
6
Costo de ventas G+ 5 000
Inventarios/ Existencias/ Mercaderías A- 5 000

28enero Por el costo de la mercadería vendida
2020
7
Cuentas por pagar comerciales P- 9 440
Efectivo y equivalente de efectivo A- 9 440

30enero Por el pago del 50% de todas las facturas de
2020 proveedores

II LIBRO MAYOR
Mercaderías ANOTACIONES
Efect, y Equiv. Efect. Cuentas por cobrar comerciales
(1) 50 000 (7) 9 440 (5) 23 600 (2) 10 000 (6) 5 000
SD: 40 560 SD: 23 600 SD: 5 000
Suministros Diversos Propiedad, planta y equipo Cuentas x pagar comerciales
(3) 5 000 (1) 50 000 (7) 9 440 (2) 11 800

(1) 50 000 (3) 5 900
(4) 1 180
SD: 5 000 SD: 100 000 SA: 9 440
Capital social Gastos de ventas Costo de Ventas
(1) 150 000 (4) 1 000 (6) 5 000
SA: 150 000 SD: 1 000 SD: 5 000
Ventas IGV por pagar IGV por recuperar
(5) 20 000 (5) 3 600 (2) 1 800

900
(3)
(4) 180
SD: 20 000 SA: 3 600 SD: 2 880

72
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
OBJETIVOS
 Definir y conocer los estados financieros (NIC1) Estado de resultados

5. Componentes y sus características
 Definir y formular el Estado de Situación financiera
Estado de Cambios en el Patrimonio
 Definir y formular el Estado de resultados
 Establecer la vinculación entre el Estado de Situación
financiera y el Estado de resultados Estado de Flujos de efectivo
TEMA
Conocer los cuatro estados financieros y formulación de dos CASO PRÁCTICO RESUELTO
estados básicos: Estado de situación financiera y Estado de
resultados.
CONTENIDO
Estados financieros y notas a los estados financieros

1. Definición
2. Función de los estados financieros
3. Componentes de los estados financieros
Estado de Situación financiera

ANOTACIONES
ESTADOS FINANCIEROS
1. Definición de estados financieros
Los estados financieros son documentos de negocios que presentan la información financiera
de la entidad básicamente a personas y organizaciones fuera del negocio.
2. Función de los estados financieros
Proporcionan información sobre la situación económica - financiera actual y los cambios

generadas en la empresa en el tiempo, que pueden ser de interés de terceros (proveedores,
acreedores, inversionistas, público en general etc.) a fin de tomar decisiones particulares
sobre la empresa en estudio.
Permiten a los propietarios y usuarios responsables de la gestión de la empresa establecer

una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer restricciones a los
administradores de la empresa.
Son una herramienta eficaz que permite diagnosticar la gestión y situación financiera.
3. Componentes de los estados financieros:
Los estados financieros básicos son:
 Estado de Situación Financiera, informa sobre los activos, pasivos y patrimonio o fondos propios
de una empresa en un momento dado.
 Estado de Resultados, informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias
o pérdidas en un período de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los diversos gastos en que
ha incurrido para conseguirlas.
 Estado de Cambios en el Patrimonio: explica los cambios en los fondos propios o patrimonio de
la empresa durante el período que se examina.

ANOTACIONES
 Estado de flujos de efectivo: informa sobre los movimientos de efectivo de la empresa en

contraposición al Estado de resultados que utiliza el criterio del devengo.
 Notas de los Estados Financieros

Para muchas empresas, la declaración de los estados financieros básicos es compleja,
y, para un mejor entendimiento de estos reportes, se incluye un amplio conjunto de
notas con la explicación de las políticas financieras y los distintos criterios que se han
seguido.
Las notas deben cumplir los lineamientos de revelación que se incluyen en las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), que corresponden a las normas
contables.
Las notas suelen describir cada elemento del Estado de situación financiera, del
Estado de resultados, del Estado de Cambios en el Patrimonio y del Estado de flujos
de efectivo con mayor detalle.
Las notas son parte integrante de los estados financieros. Deben presentarse en
forma:
- Clara
- Ordenada
- Referenciada

ANOTACIONES
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (ANTES BALANCE GENERAL)
Estado financiero que muestra la situación financiera de la empresa a una fecha determinada (en un
punto específico del tiempo, final del mes, del trimestre, semestre o del año. Por ejemplo 31 Diciembre
2018). Esta información está relacionada con las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma
de Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se
obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) o mediante aportes de los dueños de la empresa
(Patrimonio).
El estado de situación financiera es como una FOTOGRAFIA de la entidad que muestra la posición
financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. El Estado de Situación Financiera
cambiará todos los días a medida que la empresa realiza diversos tipos de transacciones (aumento de
inventarios, disminución de préstamos bancarios, entre otros).
El Estado de Situación Financiera de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos
(lo que debe) a una fecha dada. La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa ,
llamado también Patrimonio o Capital de los propietarios (empresas o personas naturales).
Estructura del Estado de Situación financiera

ANOTACIONES
• El Activo Corriente, comprende el dinero en efectivo (caja, bancos) y las cuentas que se van a
convertir en efectivo en el plazo máximo de un año (ejercicio contable).
• El Activo no corriente, comprende las cuentas y letras por cobrar a más de un año y los activos
fijos tangibles (máquinas, equipo) e intangibles (marcas de fábrica, patentes).
ACTIVO ACTIVO NO
CORRIENTE CORRIENTE
INVERSIONES
EFECTIVO TEMPORALES ACTIVO
INTANGIBLE
ACTIVO
FIJO
SERVICIOS
CONTRATADOS POR
ADELANTADO
CUENTAS POR
COBRAR DEPRECIACION
ACUMULADA
INVENTARIOS
• El Pasivo Corriente, comprende las obligaciones o deudas de la empresa con terceros, cuyo
vencimiento es hasta un año.
• El Pasivo no Corriente, comprende las obligaciones o deudas de la empresa con terceros, cuyo
vencimiento es superior a un año.
PASIVO PASIVO NO
CORRIENTE CORRIENTE
OTROS
PASIVOS CORTO
PLAZO
CUENTAS
POR PAGAR
COMERCIALES
TRIBUTOS OTROS PASIVOS

POR PAGAR LARGO PLAZO OBLIGACIONES
LARGO PLAZO

ANOTACIONES
• El Patrimonio Representa los derechos de los dueños sobre parte de los activos poseídos por
la empresa.
PATRIMONIO
CAPITAL Resultados
SOCIAL acumulados
ESTADO DE RESULTADOS (ANTES ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS)
Este estado presenta un resumen de los ingresos realizados y gastos devengados de una entidad
durante un periodo específico, como puede ser un mes, un trimestre o un año (Del 1 de enero de 2018
al 31 diciembre de 2018). Es como una PELICULA de las operaciones de la entidad durante el periodo
o tiempo en que se presenta. ….. el tiempo que duraría la película. Este estado tiene información muy
importante sobre un negocio: su resultado, que puede ser utilidad o pérdida, y son los ingresos menos
los gastos. Si los gastos exceden a los ingresos, el resultado es una pérdida para el periodo.

ANOTACIONES
Vinculación entre el Estado de resultados y el Estado de Situación financiera
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Estado Financiero que muestra un resumen de los cambios que ocurrieron en el patrimonio de la
entidad durante un periodo específico, como pudiera ser un mes, un trimestre, un semestre o un año.
Los aumentos en el patrimonio provienen de inversiones realizadas por el propietario (personas o

empresas) y de la utilidad neta ganada durante el periodo. Las disminuciones son el resultado de los
retiros realizados por el propietario (sea empresa o persona natural) y de una pérdida neta durante el
periodo. La utilidad o pérdida neta se obtiene del estado de resultados.

ANOTACIONES
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Estado contable que da información acerca de la liquidez del negocio y muestra las causas del cambio
en los ingresos y egresos en efectivo de un periodo determinado.
Caso Práctico Resuelto

A continuación, se presentará, el proceso contable completo para la elaboración de los estados
financieros, de la empresa COMPUTER SAC. ; registrando sus operaciones contables en el libro
Diario; luego lo pasaremos a libro Mayor mediante la mayorización, luego se elaborará el balance de
comprobación, para finalmente presentar dos estados financieros:
a) Estado de Situación Financiera
b) Estado de Resultados
CASO COMPUTER SAC
Analice y registre los Libros Diario y Mayor las siguientes transacciones de la empresa COMPUTER
S.A.C. dedicada a la comercialización de computadoras, la que se constituyó en abril 2019:

ANOTACIONES
1) 01/04 Los accionistas hicieron un aporte de S/ 300 000 en efectivo y S/ 200 000 en mercadería
que representa 200 computadoras.
2) 04/04 Se compró al crédito una camioneta para el traslado de mercadería por un valor de
S/ 75 000.
3) 15/04 Se vendió 100 computadoras al crédito a un valor de S/ 1 500 cada una.
4)20/04 Compró a crédito 150 computadoras a valor de S/ 1 200 cada una.
5)25/04 Se pagó el 50% de la compra del automóvil.
6) 30/04 Recibió un préstamo de un banco por S/ 5 000 a pagar en mayo de 2020.
7) 30/04 Los servicios de trabajadores de venta (gasto de planillas) del mes ascendió a S/ 25 000.
Se solicita para el mes de abril:
a) Preparar los asientos de diario por cada transacción

b) Preparar El libro Mayor
c) Preparar el Balance de Comprobación
d) Presentar el Estado de Resultados y el Estado de Situación Financiera.

ANOTACIONES
LIBRO DIARIO
COMPUTER SAC
LIBRO DIARIO
Abril de 2019
Fecha Descripción Debe S/ Haber S/

Efectivo y equivalente de efectivo 300 000
Inventario / Existencias 200 000
01-04-19
Capital Social 500 000
Por el aporte de Capital de los socios
Propiedad, planta y Equipo 75 000
IGV por recuperar 13 500
04-04-19
Otras Cuentas por pagar 88 500
Por la compra de un vehículo
Cuentas por Cobrar Comerciales 177 000
Tributos por Pagar - IGV 27 000
15-04-19
Ventas 150 000
Por la Venta de inventario al Crédito
Costo de Ventas 100 000
15-04-19 Inventario / Existencias 100 000
Por el costo de la mercadería vendida
Inventario / Existencias 180 000
IGV por recuperar 32 400
20-04-19
Cuentas por pagar comerciales 212 400
Por la compra de inventario al crédito
Otras cuentas por pagar 44 250
25-04-19 Efectivo y equivalente de efectivo 44 250
Por el pago del 50 % del vehículo
Efectivo y equivalente de efectivo 5 000
30-04-19 Obligaciones Financieras 5 000
Por el préstamo obtenido del banco a pagar en mayo 2020
Gastos por Remuneraciones 25 000
30-04-19 Remuneraciones por Pagar 25 000
Por el registro de las remuneraciones del mes.
TOTAL 1 152 150 1 152 150

82
ANOTACIONES
LIBRO MAYOR
Efectivo y eq. de efectivo Propiedad, planta y equipo Inventario

300 000 44 250 75 000 200 000 100 000
5 000 180 000
305 000 44 250 75 000 - 380 000 100 000

SD 260 750 SD 75 000 SD 280 000
Capital Social Ctas.por pagar comerciales terc. Cuentas por Cobrar Comerciales
500 000 212 400 177 000
- 500 000 - 212 400 177 000 -

500 000 SA 212 400 SA SD 177 000
Ventas Costo de Ventas Gastos de remuneraciones

150 000 100 000 25 000
- 150 000 100 000 - 25 000 -

150 000 SA SD 100 000 SD 25 000
Tributos por Pagar Obligaciones Financieras Remuneraciones por Pagar

27 000 5 000 25 000
- 27 000 - 5 000 - 25 000

27 000 SA 5 000 SA 25 000 SA
Otras cuentas por pagar IGV por recuperar

44 250 88 500 13 500
32 400
44 250 88 500 45 900 -
44 250 SA SD 45 900

83
ANOTACIONES
ELABORACION DEL BALANCE DE COMPROBACION

1er Paso: Se debe sumar los totales obtenidos en el debe y haber de cada cuenta.
2er Paso: Se debe determinar los saldos finales de cada cuenta.
3er Paso: Clasificar los saldos en deudor y acreedor.
3er Paso: Clasificar dichos saldos (deudor y acreedor) en Activo, Pasivo Patrimonio, (Estado de
Situación Financiera) Gasto e Ingreso (Estado de Resultados) según corresponda.
COMPUTER SAC
Balance de Comprobación al 30 de abril del 2019
Expresado en soles
ESTADO DE SITUACIÓN ESTADO DE
S
FINANCIERA RESULTADOS
UMAS
PASIVO Y
DEBE
SALDOS HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO GASTOS INGRESOS
PATRIMONIO
CUENTAS
Efectivo y equiv. de efectivo 305 000 44 250 260 750 260 750
Cuentas por cobrar comerciales 177 000 - 177 000 177 000
Inventario 380 000 100 000 280 000 280 000

Propiedad, planta y equipo 75 000 - 75 000 75 000
Tributos por pagar - IGV 27 000 27 000 27 000
IGV por recuperar 45 900 45 900 45 900
Remuneraciones por pagar - 25 000 25 000 25 000
Cuentas por pagar comerciales - 212 400 212 400 212 400
Otras Cuentas por pagar 44 250 88 500 44 250 44 250
Obligaciones financieras - 5 000 5 000 5 000
Capital - 500 000 500 000 500 000
Ventas - 150 000 150 000 150 000
Costo de ventas 100 000 - 100 000 100 000
Gastos de remuneraciones 25 000 - 25 000 25 000

SUB TOTALES 1 152 150 1 152 150 963 650 963 650 838 650 813 650 125 000 150 000
Resultado del ejercicio 25 000 25 000
TOTALES 1 152 150 1 152 150 963 650 963 650 838 650 838 650 150 000 150 000
IGV por pagar o (recuperar) : 27 000 - 45 900 = (18 900)  IGV POR RECUPERAR PARA EL ESF

ANOTACIONES
COMPUTER SAC
ESTADO DE RESULTADOS
Por el mes terminado el 30 de abril de 2019
Expresado en soles
Ventas 150 000

(-) Costo de Ventas - 100 000
Utilidad bruta 50 000
(-) Gastos de remuneraciones - 25 000
Utilidad Operativa 25 000
(-) Gastos financieros -
(+) Ingres. Financieros -
Utilidad antes impto. a la renta 25 000
COMPUTER SAC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 30 de abril de 2019
Expresado en soles
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 260 750 Sobregiros Bancarios -
Cuentas por cobrar comerciales 177 000 Cuentas por pagar comerciales 212 400
IGV por recuperar 18 900 Remuneraciones por Pagar 25 000
Inventario 280 000 Otras cuentas por pagar 44 250
Total activo corriente 736 650 Total Pasivo Corriente 281 650
Activo no Corriente Pasivo no Corriente
Propiedad, planta y equipo 75 000 Obligaciones Financieras 5 000
Depreciación acumulada - Total Pasivo 286 650
PATRIMONIO
Capital Social 500 000
Resultados Acumulados 25 000
Total Patrimonio 525 000
Total Activo 811 650 Total Pasivo y Patrimonio 811 650

85

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ESCUELA DE ECONOMIA Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

Material de Lectura – Contabilidad II – Tercer Ciclo UNU

LA CONTABILIDAD EN LOS NEGOCIOS 3-20

NORMAS Y BASES CONTABLES Y LA ECUACIÓN CONTABLE:

Normas de Contabilidad 21-27

Estructura básica de la Contabilidad 27-21

La ecuación contable 30-34

Efecto de las transacciones en los estados financieros 35-41

PRINCIPALES CUENTAS 42-53

REGISTRO DE LAS OPERACIONES CONTABLES 54-72

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS 73-85

Exponer conceptos contables básicos de la contabilidad en los negocios.

2.1 Identificación de los usuarios 6 Estados financieros

1.1. Lenguaje financiero

La contabilidad ayuda a tomar muchas decisiones económicas, entre ellas:

Un producto fundamental de la contabilidad es un conjunto de informes que se denominan

1.2. Importancia de la información contable

1 Horngren.&Harrison&Oliver, Contabilidad Financiera 8vo edición, 2010

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA 4

Permiten a los propietarios y usuarios responsables de la gestión de la empresa establecer una

1.3. Estructura básica de la información contable

Fuente: Elaborado por la profesora Gladys Garcia Aldave

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA 5

La descripción de cada elemento o variable se presenta en la siguiente sección Normas y bases

2. IDENTIFICACION DE USUARIOS Y USOS DE LA INFORMACION CONTABLE

2.1. Identificación de los usuarios

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA 6

Gràfico 1-1 Usuarios internos y externos

 Definición de usuario interno

2.2. Clases de la información contable

Por lo general en la contabilidad se hace la siguiente distinción según su uso:

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA 7

2.3. Diferencias entre Contabilidad financiera y administrativa

 La contabilidad administrativa o gerencial

Gráfico 1-2 Contabilidad financiera y contabilidad administrativa

Inversionistas externos: Acreedores:

Fuente: Elaboración tomada del modelo de Horngren&Harrison&Oliver. Contabilidad financiera. 8va

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA 8

3.1. La ética en la contabilidad y en las empresas

Las consideraciones éticas afectan la contabilidad. Los diferentes usuarios de la información

3.2. Normas de conducta profesional

La empresa es una organización dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestación

4.1 Tipos de organizaciones de negocios más comunes en el Perú

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA 9

5.1 Transacciones económicas y contables

Fuente: Elaborado por la profesora Gladys Garcia Aldave

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA 10

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA

Podremos identificar operaciones económicas de carácter monetario que realizan las

5.2 Proceso de la contabilidad

A continuación, se presenta la estructura general de un sistema contable donde se explica la

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA

Fuente: Elaborado por la profesora Gladys Garcia Aldave

El proceso de contabilidad conlleva a producir reportes financieros, llamados estados

Los estados financieros básicos son cuatro y son los siguientes:

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA 13

El Estado de situación financiera es una FOTOGRAFIA de la entidad que muestra la posición

Fuente: Elaborado por la profesora Roxana Ardiles

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA 14

Estado de Resultados por función: Estado de Resultados por naturaleza:

6.3 La relación del Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados se da mediante

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICA DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA 15

(+) Ventas brutas 15,654,004 (+) Ventas brutas 15,654,004

Fuente: Elaborado por la profesora Roxanna Ardiles