Impuesto sobre las

ventas
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Marco normativo

Estatuto tributario desde art. 420 al 500

Ley 2010 de 2019 Ley de financiamiento

Decreto 1625 de 2016. DUR sector impuestos

Conceptos unificados IVA 0001 y 0003 de 2003

Fuente: Dian
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 Características del impuesto sobre las
ventas
Es un impuesto
• Obligación pecuniaria que debe sufragar el sujeto pasivo sin ninguna
contraprestación

Del orden nacional

• Ámbito de aplicación lo constituye todo el territorio nacional y el titular de la
deuda tributaria es la nación

De naturaleza real
• Por cuanto afecta o recae sobre bienes y servicios, sin consideración alguna a la
calidad de las personas que intervienen en la operación
Fuente: Dian
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 Características del impuesto sobre las
ventas

De causación instantánea
• El hecho generador del impuesto tiene ocurrencia en un instante o
momento preciso, aunque para una adecuada administración la
declaración se presenta en periodos (Bimestral y Cuatrimestral)

De gravamen general
• La regla general es la causacion del impuesto y la excepción la
constituyen las exclusiones expresamente contempladas en la ley.
Fuente: Dian
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 Declaración de Iva.
• El artículo 600 del estatuto tributario contempla dos
periodos de Iva; uno bimestral y otro cuatrimestral:
•Bimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o superiores a 92.000 Uvt
($3.496.368.000 para 2022) y contribuyentes que produzcan y comercialicen bienes exentos
(artículo 477 ET) y quienes comercialicen o presten servicios exentos con derecho a devolución
(artículo 481 del ET). Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-
agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
•Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior menores a 92.000 Uvt ($
3.496.368.000 para 2022). Los periodos cuatrimestrales serán enero-abril; mayo-agosto; y
septiembre-diciembre.

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 Indirecto
• Entre el contribuyente, entendido como quien efectivamente asume
la carga económica del impuesto y la nación como sujeto activo,
acreedor de la obligación tributaria, media un intermediario
denominado responsable.

Jurídicamente quien asume la responsabilidad del impuesto frente

al Estado no es el sujeto pasivo económico sino el responsable que
por disposición legal recauda el gravamen.

Fuente: Dian
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 Elementos del impuesto
1. Sujeto activo
• La Nación

2. Sujeto pasivo
• Pasivo de derecho y pasivo económico

3. Hecho generador
• cuando se vende un producto o se presta un servicio que está gravado con el Iva.

4. Base gravable
• El valor sobre el cual se debe liquidar un impuesto,

5. Tarifa
• 19%
Fuente: Dian
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Sujeto activo
El estado como acreedor, del vinculo
jurídico facultado para exigir
unilateral y obligatoriamente el
impuesto, cuando se realiza el hecho
generador;
La administración del IVA esta
representada por la U.A.E-DIAN,
como sujeto activo de la obligación
tributaria
Fuente: Dian
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 Sujeto pasivo

• Es el responsable del recaudo del impuesto, actúa como

Sujeto pasivo recaudador y debe cumplir las obligaciones que le impone el
estado . (Ej. Presentando la declaración y pagar el impuesto); so
de derecho pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo (sanción
por extemporaneidad, sanción moratoria, etc) y de tipo penal.

• Es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados, quien

Sujeto pasivo soporta y/o asume el impuesto. El sujeto pasivo económico no
es parte de la obligación tributaria sustancial, pero desde el
económico punto de vista económico y de la política fiscal es la persona a
quien se traslada el impuesto y es en ultimas quien los asume.

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Hechos generadores Art. 420 E.T.
La venta de bienes corporales muebles e inmuebles (No excluidos)

Venta o cesiones de derechos sobre intangibles, propiedad industrial

Prestación de servicios

Venta y operación de juegos de suerte y azar

Importación de bienes muebles

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 ¿Que se considera venta?
• Todos los actos que impliquen una transferencia del
dominio a titulo gratuito u oneroso de bienes
corporales muebles e inmuebles, y de los activos
intangibles asociados a propiedad industrial,
independientemente de la asignación que se de a los
contratos , sea que realicen a nombre propio por
cuenta de terceros a nombre propio o por cuenta y a
nombre de terceros.

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 ¿Que se considera venta?
• Retiro de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el
responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la
empresa.
Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a
servicios no gravados, así como la transformación de bienes gravados
en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido creados ,
construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la
incorporación o transformación

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Los bienes y el IVA
Excluidos Art. 424

Tarifa del 5% Art. 468-1

Bienes

Exentos Art. 477

Exentos derecho a
devolución Art. 481
bimestral

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 Base gravable del Iva
• La base gravable es el valor sobre el cual se debe liquidar un
impuesto, en este caso, el impuesto a las ventas.
• Por ejemplo: si la tarifa del Iva es del 19%, ese 19% se aplica
sobre el valor que constituye la base gravable, que
suponiendo sea de $1.000.0000 tendremos:

1.000.000 x 19% = $190.000.

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 Elementos que conforman la base
gravable en el Iva.
La base gravable en el Iva en Colombia la encontramos
definida en el estatuto tributario a partir del artículo 447 del
estatuto tributario.
Por regla general la base gravable es el precio de venta del
producto o servicios, de modo que si vendemos un producto
por $500.000, sobre ese valor liquidamos el Iva según la tarifa
que corresponda.

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 Base gravable del Iva en el retiro
de inventarios.
• Cuando el producto no es vendido, sino que es retirado del
inventario para consumo interno de le empresa, o para
entregarlos como premios o promociones, la base gravable
será el valor comercial del bien retirado.

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 Base gravable del Iva en la
importación de bienes.
Cuando se importa un producto gravado el importador debe
liquida y pagar el Iva correspondiente, y en tal caso, según el
artículo 459 del estatuto tributario, la base gravable será el
valor sobre el que se liquidan los derechos de aduana más el
valor de los gravámenes de aduana.

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 Tarifa general del Iva.
• La tarifa general del Iva es del 19% según lo contempla el
artículo 468 del estatuto tributario modificado por la ley
1819 de 2016.

• Significa que todos los productos y servicios gravados con el

Iva tienen una tarifa del 19% excepto aquellos que
expresamente ha señalado que tienen una tarifa diferente.

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 Tarifas diferenciales del Iva.
• Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha
fijado unas tarifas de Iva especiales o diferentes a la tarifa
general del 19; unas más bajas y otras más elevadas.

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 Tarifa del 5%
• El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado
productos que están gravados con la tarifa del 5%.
• Se trata principalmente de productos que pertenecen a la
canasta familiar y productos de primera necedad o de
impacto en determinados sectores de la economía respecto
de los cuales el estado quiere hacer un tratamiento especial.

• Dentro de las tarifas del 5% están también uno servicios que

puede encontrar en el artículo 468-3 del estatuto tributario.

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 Bienes no gravados = Excluidos Art. 477
E.T.
1. Las bicicletas, bicicletas eléctricas, motos eléctricas, patines,
monopatines eléctricos, patinetas y patinetas eléctricas hasta 50
UVT
2. La venta de bienes facturados por los comerciantes definidos en el
parágrafo 2 del articulo 34 de la ley 98 de 1993

• PARÁGRAFO 2o. Para efectos de esta Ley, se entiende por librero, la persona
natural o jurídica que se dedica exclusivamente a la venta de libros, revistas,
folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural, en
establecimientos mercantiles legalmente habilitados y de libre acceso al
público consumidor.
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 Servicios excluidos del Iva.
• Hay una serie de servicios que se encuentras excluidos del
Iva según el artículo 476 del estatuto tributario.

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 Diferencia entre bienes gravados,
exentos y excluidos.
• Los bienes o servicios gravados son los que están sometidos a una
determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.
• Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una
tarifa de 0% (cero).
• Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal
no están gravados con el impuesto.
• La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan
derecho a descontar el impuesto que se pague por sus insumos,
materias primas y demás costos directos e indirectos, en tanto que
los bienes excluidos no lo pueden hacer, el Iva que paguen por
cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o
costo.
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 Glosario
• Bienes y servicios excluidos: aquellos que no causan IVA.
• Bienes y servicios exentos: aquellos que se encuentran gravados con el IVA, pero la
tarifa aplicable es el cero por ciento (0 %).
• Bienes y servicios gravados: aquellos que causan IVA y la tarifa que se la aplica es: cero por ciento (0 %) o
cinco por ciento (5 %), llamadas “tarifas diferenciales” o diecinueve por ciento (19 %), llamada “tarifa general”
• IVA descontable: IVA que puede solicitarse como descuento en la respectiva
declaración de IVA y es aquel IVA pagado para poder comprar o construir el bien, o
prestar el servicio
• IVA generado: IVA que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este IVA se
debe declarar y pagar, porque es un impuesto que el responsable del IVA cobra en
nombre del Estado y que después tiene la obligación de transferirle.

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 Ejercicio 1: Cálculo del IVA
• Supongamos que tienes una tienda en Colombia y vendes productos a
tus clientes. Uno de tus clientes compra productos por un valor de
5,000,000 de pesos colombianos (COP) y la tasa de IVA es del 19%.
Calcula el monto total que tu cliente debe pagar, incluyendo el IVA.

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 Solución
• El cliente compra productos por valor de 5,000,000 COP y la tasa de
IVA es del 19%. Para calcular el IVA, simplemente multiplicamos el
valor de la compra por la tasa de IVA:
• IVA = 5,000,000 COP * 19% = 950,000 COP
• El monto total que el cliente debe pagar, incluyendo el IVA, es:
• Total a pagar = Valor de compra + IVA = 5,000,000 COP + 950,000
COP = 5,950,000 COP

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 Ejercicio 2: Ventas Gravadas y Exentas
• Una empresa en Colombia ha tenido las siguientes transacciones en un
mes:
• Ventas de productos gravados con una tasa de IVA del 19% por valor
de 2,000,000 COP.
• Ventas de productos exentos de IVA por valor de 500,000 COP.
• Compras de materias primas gravadas con IVA al 19% por valor de
800,000 COP.
• Calcula el monto total de IVA que la empresa debe reportar al final del
mes.

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 Solución
• Para calcular el monto total de IVA que la empresa debe reportar, primero
determinamos el IVA generado en las ventas gravadas y luego restamos el IVA
pagado en las compras:
• IVA generado por ventas gravadas = Ventas gravadas * Tasa de IVA generado por
ventas gravadas = 2,000,000 COP * 19% = 380,000 COP
• IVA pagado en compras = Compras gravadas * Tasa de IVA pagado en compras =
800,000 COP * 19% = 152,000 COP
• Ahora, restamos el IVA pagado en compras del IVA generado en las ventas
gravadas:
• Monto total de IVA a reportar = IVA generado por ventas gravadas - IVA pagado
en compras Monto total de IVA a pagar = 380,000 COP - 152,000 COP = 228,000
COP
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