EL IMPUESTO A LA RENTA

La Tributación sobre la Renta de

las personas

Prof. Germán A. López Toussaint

 Concepto de Renta
• Renta Tipo “Ingreso” – plena –
a) Noción de acrecentamiento
b) Incremental
c) Concepto Económico
• Renta Tipo “Ingreso” – restrictiva –
a) Noción de realización
b) Flujo de ingresos
c) Concepto fiscal
• Renta Tipo “Consumo”
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 Renta tipo “Ingreso”
Yi = C i +  K i

Donde:
Yi = Renta del período “i”
CI = Consumo del período “i”, definido con amplitud,
incluyendo autoconsumo, ocio, etc.
 K I = Incremento patrimonial del período "i ", también
ampliamente definido, incluyendo no solo adquisiciones de
bienes menos incrementos de deuda

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 Renta tipo “Consumo”
La no neutralidad de la depreciación de bienes de capital
Depreciación a fines fiscales – lineal –:

K = 0.2K + 0.2k + 0.2K + 0.2 K + 0.2 K

Efecto financiero en las depreciaciones:

K > 0.2K/(1+i) + 0.2K/(1+i)2 + 0.2k/(1+i)3 + 0.2K/(1+i)4 + 0.2 K/(1+i)5

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 Base para un Impuesto tipo
“Ingreso”
+ Venta de bienes y servicios
+ Venta de bienes de capital
+ Intereses Percibidos
- Existencia inicial de Inventarios
- Compra de inventarios
+ Existencia final de Inventarios
- Depreciación de bienes de capital
- Salarios pagados y bienes y servicios adquiridos
- Intereses pagados

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Base para un Impuesto tipo
“Consumo”

+ Venta de bienes y servicios

+ Venta de bienes de capital
- Compra de inventarios
- Salarios pagados y bienes y servicios adquiridos
- Compra de bienes de capital

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 Exclusiones – Exenciones
Deducciones – Desgravaciones

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Unidad Contribuyente

• Individual
• Cónyuges o convivientes
• Familia

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 Rentas Circunstanciales

• Herencias, Legados y Donaciones

• Resultado venta de bienes circunstancial
(propiedades – participaciones)
• Resultado aleatorio (juegos de azar)

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 Rentas Irregulares
Métodos de Promediación:

• Promedios móviles
• Promedios opcionales
• Acumulación de renta (Vickrey)

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Problemas Internacionales

• Residencia
• Fuente o Territorialidad
• Residencia y Fuente

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 Efectos Económicos
• En la Oferta de Trabajo
• En el Ahorro
a) Sobre su Stock
b) Sobre la formación de nuevo ahorro:
i) Personas Físicas
ii) Empresas
• En la Inversión
• En el Desarrollo Económico
• El Problema de la Distribución del Ingreso
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 La Toma de Decisiones de Inversión
y el Impuesto a la Renta
u=c
donde:
u = es el ingreso neto marginal de la inversión, que es decreciente.
c = es el costo de uso marginal de la inversión, que es creciente.

Es decir el costo es:

c= r+d+g
Donde:
r = es la tasa de interés implícita
d = es la depreciación
g = es el riesgo empresario implícito

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La Toma de Decisiones de Inversión
y el Impuesto a la Renta
En consecuencia, sigue invirtiendo hasta que:

u=r+d+g

o lo que es lo mismo:
u-d=r+g

Si suponemos que "t" es la tasa, proporcional, del impuesto a la

renta, la expresión después de impuesto será:

(1-t) (u-d) = (1-t) (r+g)

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EL IMPUESTO A LA RENTA

La Tributación sobre la Renta de

las empresas

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Problemas de depreciación

• Lineal
• Acelerada

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Problemas de valuación de
Inventarios
Métodos
• PEPS
• UEPS
• PPP
• IDENTIFICACIÓN
ESPECÍFICA

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 Integración de la Renta
Societaria y Personal
• Sistema de Integración
• Sistema de Ente Separado
• Sistema de Imputación
• Sistema de Tasa Dividida
• Sistema de Ente Separado II

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Correcciones por Inflación

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